2021年电大会计制度设计作业任务六

任务六

一、请指出XY宾馆在货币资金管理中可取之处及存在问题。

答：XY宾馆在货币资金管理中可取之处有如下几方面：

(1)、建立了相应内部控制制度。

《公司内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、

保监会6月28日财会17号发布，自7月1日起实行。公司内部控制

制度建立与实行已成为当代公司管理必然，其目的是合理保证公司经

营管理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提高经

营效率和效果，增进公司实现发展战略。

内部控制核心是有效地控制风险，而公司内部控制制度核心是财

务内部控制制度，加强资金管理，对资金筹集、使用、分派、调度等

实行严格控制，防止资金体外循环，导致公司失血是财务内部控制制

度重中之重。不相容职务分离在资金内控方面是一条有效途径，其核

心思想是“内部牵制”，它规定每项经济业务都要通过两个或两个以上

部门或人员解决，使得单个人或部门工作必要与其她人或部门工作相

一致或相联系，并受其监督和制约。XY宾馆在资金内部控制管理上

也进行了某些制度设计上尝试，例如：①、制单、复核、印鉴与支票

分别保管、收付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工；

②、各部门收集该部门原始凭证人员与前台收银员工作相分离，当天

工作结束时一天营业额能及时入账；③、运用会计软件不同岗位人员

不同操作权限授权，更有助于货币资金各不相容岗位间分工与合伙，

提高资金管理效率；④、《公司内部控制基本规范》第三十条规定规

定公司依照常规授权和特别授权规定，明确各岗位办理业务和事项权

限范畴、审批程序和相应责任。公司对于重大业务和事项，应当实行

集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自变

化集体决策。XY宾馆在大额资金报销审批程序上也设定了要由总经

理签字权限限制，做到了重大资金支出重点控制，提高了资金使用安

全性。。

这些详细规定基本体现了《公司内部控制基本规范》规定，避免

了某些职务如果由一种人担任，既也许发生错误和舞弊行为，又也许

掩盖其错误和弊端行为也许。在一定限度上防止了侵吞、挪用和失窃

等不端行为发生。

(2)、按照《钞票管理暂行条例》有关规定，各单位所有钞票，

除核定钞票库存限额外，别的必要存入银行，各单位经济往来，必要

通过银行转账结算，各单位库存钞票限额，普通按开户银行应当依照

实际需要，核定开户单位三天至五天寻常零星开支所需库存钞票限

额。边远地区和交通不便地区开户单位库存钞票限额，可以多于五

天，但不得超过十五天寻常零星开支。各单位使用钞票范畴：支付职

工工资、津贴、福利费、退休金；支付各种抚恤金、学生助学金、丧

葬补贴费；支付城乡居民个人劳务报酬；支付出差人员差旅费等。各

单位到外地采购，必要通过汇兑或者其她结算形式，不得自带钞票。

各单位钞票收入及时存入银行，零星开支钞票可以从单位钞票库存限

额中支付，其她一切支出必要从开户银行提取，不得从本单位收入钞

票中直接支付。钞票收支量较大单位，要编报钞票收支筹划，在批准

范畴内使用钞票。XY宾馆在钞票管理上可以做到每天营业结束时将

钞票及时盘点核对，留够库存钞票后及时将多余钞票存入银行，符合

钞票管理国家关于规定规定。

(3)、采用宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计工

作迅速、精确、高效

XY宾馆在货币资金管理中存在问题有如下几方面：

(1)、各部门指定专门人员负责收集该部门每天原始凭证，在各自

前台汇集后，不应当由前台收银员编制部门日报表，结算当天部门总

营业金额，而应当由该专门人员与前台收银员收款核对无误后，由该

专门人员编制部门日报表会同前台收银员双方签字确认后，结算当天

部门总营业金额。各部门日报表连同所收款项在当天工作结束时交于

财务部，由会计入账。

(2)货币资金收付与控制货币资金收支专用印鉴不应当由一人

兼管，从而达到货币资金收支业务不能由同一人办理业务全过程，防

范贪污等行为，提高资金安全性。

(3)、应当明确出纳人员与负责钞票清查盘点人员职务相分离。

(4)对于大额资金报销不能简朴地设定为由总经理一人签字即可

报销，建议实行集体决策与审批制度，同步建立责任追究制度，防范

贪污、侵占、挪用等行为发生。

二、结合你自己单位财务状况、经营状况和组织构造详细状况，

设计出钞票管理制度、银行存款管理制度和适合于该公司账务解决流

程图。

答：（一）、钞票管理制度

1、为了加强酒店钞票管理，明确钞票使用范畴，结合酒店状况特

制定本制度。

2、财务部门要严格按照国家关于规定及酒店关于制度办理钞票收

支业务。

3、酒店与其她单位之间经济往来，除容许钞票支付款项外，别的

必要通过银行进行转帐结算。

4、钞票使用范畴如下：

①职工工资、津贴；

②暂时员工工资（原则上规定由银行发放）；

③个人劳务报酬；

④各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出；

⑤向个人收购农副产品和其她物资价款；

⑥出差人员必要随身携带差旅费；

⑦酒店解决紧急状况时支出；

⑧转帐结算起点如下零星开支；

⑨中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出

5、除零星开支某些从库存钞票中支付外，其她一切支出必要从银

行提取，不得从本单位钞票收入中直接支付（即坐支）。因特殊状况需

要坐支钞票，需报财务部负责人批准，核定坐支范畴和限额。

6、库存钞票不得超过三天寻常周转及报销限额，超过限额某些要

及时存入银行。

7、实行备用金管理办法。备用金（库存钞票）在核定限额内使用。

酒店备用金领用涉及：出纳员、收银主管、前台收银员、各营业点收

银员、采购员。原则上出纳员库存钞票不得超过一万元；收银主管一

万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找零用备用金伍百

元；采购员备用金一万元。

8、出纳员与会计人员必要分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、

债权债务帐簿登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管

出纳工作。

9、出纳人员应纯熟掌握并严格执行关于钞票管理制度。依照审核

无误收、付款凭证负责办理钞票收付款业务；负责登记钞票日记帐.

10、严格钞票收付业务审批制度。出纳员进行款项收付业务时，

一方面要认真审核所根据凭证，既要审核手续与否完备，数字与否精

确，还要审核其内容合理性和合法性。对于手续不完备、数字错误凭

证，规定经办人完善手续后方可报销；对于不应开支款项，应回绝报

销；对涂改或冒领款不法行为，应及时向财务部负责人报告。出纳人

员办理钞票收付时，收付双方应当面点清，并认真复核，加盖收付戳

记及出纳人员签章，以防重收、重付。

11、库存钞票要做到日清月结，账实相符，不得以有如下行为：

①、不准用白条、借据或其她单据等不符合财务会计制度规定凭

证顶替库存钞票；

②、用转帐凭证套换钞票；

③、编造用途套取钞票；

④、不准私人借支公款，单位间也不得互借钞票或以转帐套换钞

票。

⑤、运用帐户替其她单位和个人套取钞票；

⑥、将单位钞票收入按个人储蓄方式存入银行；

⑦保存帐外公款；

12、库存钞票清查

①、为了保证账实相符，防止钞票发生差错、丢失、贪污等，各

单位应经常对库存钞票进行核对清查。库存钞票清查涉及出纳每日清

点核对和清查小组定期或不定期清查。

②、钞票清查基本办法是实地盘点库存钞票实存数，再与钞票日

记账余额进行核对，看与否相符。

③、清查钞票时，应注意以个人或单位名义借款或取款而没有按

手续编制凭证字条（即白条），不得充抵钞票；代私人存储钞票等，

如事先未作声明又无充分证明，应暂时封存；如发现私设“小金库”，

应视作溢余，另行登记，等待解决。

④、财务部负责人、主管会计要实行定期检查和组织清查小组不

预先告知出纳对钞票进行突击性抽查等方式；

⑤、钞票抽查盘点时盘点时间选取在一天业务没有开始之时或

一天业务结束后，由出纳将截止清查时钞票收付款项所有登记入账，

并结出账面余额，避免干扰正常业务。

⑥、钞票清查时，出纳应在场提供状况，积极配合，清查后，

应由清查人员填制“钞票盘点报告表”，列明钞票账存、实存和差别

金额及因素，并及时上报关于负责人。

⑦、钞票清查中，如果发现账实不符，应及时查找因素，及时

改正，不得以今日长款弥补它日短款。

13、出纳人员工作调离，必要办理严格交接手续。

（二）、银行存款管理制度

1、酒店在银行开立基本帐户和普通存款帐户。上述帐户只供公司

业务经营范畴内资金支付，不准出租、出借或转让给其她单位或个人

使用。

2、办理银行结算业务必要严格遵守《银行结算办法》，对的使用

各种银行转帐结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借帐户,

不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

3、空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票

备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有帐外支

票。会计主管人员要定期核查备查簿管理状况。空白支票备查簿格式

内容涉及签发日期、申请单位、收帐单位、用途、支票号码、预测报

帐日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记

录等。

3、不得涂改和伪造结算凭证。各种结算凭证必要按规定填写齐全,

如实填明来源或用途。

4、帐户上必要留有足够资金保证支付，不得签发空头支票和远期

支票，严格执行支票有效期限。。

5、支票一律采用记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人姓

名。

6、原则上不准携带盖好印鉴空白支票出外采购，不准将支票给销

货单位代为签发。如果确需携带盖好印鉴空白支票时，一定要填好签

发日期、收款单位名称，并要督促经办人及时报销。

8、支票遗失或被盗时，需及时向领导报告，并及时到银行办理挂

失手续。

9、酒店经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上一律使用银

行支票，财务部门除了按钞票管理制度可以使用钞票进行结算业务

外，别的结算业务都必要通过开户银行进行转帐结算，有特殊状况须

经董事长审核后方可支付钞票。

10、出纳人员应定期向银行索取银行对帐单，随时与银行存款日

记帐相核对。月份终了，单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差

额，必要逐笔查明因素，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。

出纳人员要对错帐、漏帐进行改正、补充，发现银行对帐单差错，要

及时与银行核对改正，对未达帐项必要按月进行清理。

（三）、为保护货币资金安全，健全和完善货币资金内部控制制

度，结合XY宾馆详细管理状况，该宾馆货币资金收入和支出业务控

制程序图示如下：

货币资金收入业务的控解序勖:

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