总公司财务管理办法模板

**总企业财务管理措施目录TOC\o"1-3"\h\z第一章财务管理组织机构 2第二章会计核实标准 4第三章货币资金及结算资金管理 5第四章固定资产核实 9第五章存货管理 11第六章收入管理 12第七章成本费用管理 13第八章发票、收据及其它票据管理 15第九章利润上交、利润分配 15第十章会计报表 17第十一章财务工作管理 18第十二章财务人职员作交接 20第十三章附则 21**总企业财务管理措施第一章财务管理组织机构1.1为了加强**总企业对设置在全国所属各分企业财务收支和资金使用领导、管理、调度和监督，以利于发挥企业整体资金优势，提升资金使用效果，总企业在给予物流、快运企业业务经营管理权基础上，对物流、快运企业资金实施统一归集、统一支付、统一筹集，经过银行网络结算和企业内部“**物流信息港”实现“收支两条线”管理模式。1.2总企业设置财务结算中心，由财务总监领导，对股东会直接负责，其职能为全方面负责物流、快运企业财务工作，下设财务核实部和应收管理部（详见《**总企业财务结算中心机构设置图》、《**总企业财务结算中心岗位设置图》）。1.3财务结算中心职能：1）全方面负责物流、快运企业财务管理和经济核实工作，定时向股东会报送财务报表，进行财务分析。2）集中管理物流、快运企业资金收入。3）统一拨付物流、快运企业核定备用金，监控备用金使用方向。4）统一对外筹资。5）参与企业经营决议，统筹处理财务工作中出现问题，组织、指导各分企业会计核实工作。6）立即、正确处理各分企业上传票据，并按经同意财务预算对各分企业资金收支进行有效管理。1.4财务结算中心各岗位具体职责见《**总企业财务结算中心岗位职责》。1.5总企业财务结算中心分3个步骤对全企业资金支出进行全过程监管：1）事前步骤：关键检验用款依据如业务协议、用款计划和审批程序是否正确无误；检验用款额、付款方法和期限是否和协议、计划相符。2）事中步骤：关键检验款项是否按已审批时间、金额使用；检验用途是否被改变等。3）事后步骤：依据已签署协议，检验资金回收或回笼情况等。1.6企业各级财务部门全部必需建立稽核制度。1）出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。2）资金支出实施双签制（见《财务报销审批程序》）。3）制单员应将填列齐全用户委托书和电脑数据查对无误后，方可打印ZT票，以此作为财务记账原始单据；次日早晨业务人员到岗立即和前日制单员填列ZT票进行查对，如发觉有误，立即通知制单员按对应程序进行处理，确保财务数据正确性。1.7企业财会人员管理：1）财会人员在努力争取稳定同时，实施定时轮岗制。2）物流财务经理、快运北京地域财务经理、快运外埠地域财务经理、物流快运应收经理聘用应该经过总企业财务总监同意。3）企业股东会可视实际情况决定直接聘用或解聘财务结算中心经理人员及其它财务人员。4）财会人员岗前培训制度：企业各级财务人员上岗前，人事部将组织岗前培训。5）出现下列情况之一，对财务人员给予警告并扣发本人月工资1-3倍：a核实员30天内累计出现三次未立即将当日现金收款送存银行；b超出要求范围、限额使用现金或超出核定库存现金金额留存现金；

c用不符合财务会计制度要求凭证顶替银行存款或库存现金；

d未经同意，私自挪用或借用她人资金(包含现金)或支付款项；

e利用账户替其它单位和个人套取现金；

f坐支现金；

g保留帐外款项或将企业款项以财务人员个人储蓄方法存入银行；

h违反本要求条款认定应予处罚。6)出现下列情况之一，财务人员应予解聘，情节尤其严重，应追究其经济或法律责任：

a违反财务制度，造成财务工作严重混乱；

b拒绝提供或提供虚假会计凭证、帐表、文件资料；

c伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿；

d利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取企业财物；

e弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用企业款项；

f在工作范围内发生严重失误或因为玩忽职守致使企业利益遭受损失；

g有其它渎职行为和严重错误。第二章会计核实标准2.１企业实施《会计法》、《企业会计准则》和行业会计制度，及其它法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查等事项要求。下列事项应办理会计手续，进行会计核实：1）财物收发、增减和使用；2）债权、债务发生和结算；3）资本增减和经费收支；4）收入、成本、费用计算；5）财务结果计算和处理等。2.2记账方法，一律采取借贷记账法，记账标准采取权责发生制。2.3企业对企业资本坚持资本确定、资本充实、资本保全标准。2.4企业采取会计处理方法，前后各期必需一致，非经企业股东会同意，任何人不得随意改变。2.5凡和企业合作经营企业，应按协议要求资本总额、出资百分比、出资方法，在要求期限内投入资本。具体以下：1)以现金投资，应以收到或存入开户行日期和金额作为记账依据；2)以厂房、设备、原材料等实物投资，应按协议要求并经检验核实实物清单、金额，收到实物日期作为记账依据，相关资产应办理产权过户手续，还应办理产权手续；3)以专有技术、专利权等无形资产作投资，应以协议要求金额和日期为记账依据；4)各方交付出资额，应由政府同意会计师事务所验证，出具验资汇报后，据以发给出资证实。2.6企业向其它单位投出资金，应按投出时交付金额入账，所发生收益和损失，应在投资收益科目反应。2.7借款利息支出，应依据使用部门不一样、用款时间不一样确定利息归属。2.8坏帐准备金计提：企业按月预提坏帐准备金，于年度终了再按年末应收账款余额2%进行清算，计入当期费用。2.9坏账定义：1）坏账是指已经确定入账而又不能收回应收账款，具体包含以下多个情况：a因债务单位撤销，依法清算后，确实无法追回应收账款；b因债务人死亡，无遗产可供清偿，又无义务负担人，确实无法收回应收账款；c因企业服务质量问题，经总经理审批确定后，确实无法追回应收账款；d因企业车辆发生交通事故，在保险企业理赔后尚不能完全满足用户索赔要求，而又为了维护用户，确实需要赔付款项。2.10应付福利费计提：依据《企业会计准则》和行业会计制度相关要求，按职职员资总额１４％提取职员福利费。

2.11低值易耗品实施一次摊销法，实施购领登记、专员负责管理方法。2.12企业发生修理费用通常计入当期管理费用，修理费用发生不均衡或数额较大，采取预提修理基金方法。第三章货币资金及结算资金管理 3.1总企业、物流企业、快运企业各设一个一级账户，各分企业在当地设置两个二级账户，其中一个为收入专户，另一个为费用专户。各分企业收入专户由总企业一级账户统一管理，只存不取；资金支出由总企业一级账户往物流、快运企业一级账户拨付备用金，物流、快运企业再依据经营需要往各分企业费用专户划款。3.2企业资金不得以个人名义开立账户存放。3.3备用金管理1）物流、快运企业资金支出关键起源于总企业划拨备用金（也能够向总企业借款）。2）备用金限额。物流、快运企业应在每十二个月年初依据股东会下达利润指标编制经营计划及资金预算，报总企业财务结算中心，财务结算中心依据企业年度任务，经营发展计划，资金起源和物流、快运企业经济效益情况进行综合平衡后，编制物流、快运企业备用金限额（采取定额拨付方法），最高限额报股东会审批后下达实施。3）财务结算中心将严格根据限额计划控制物流、快运企业备用金额度，如因经营发展需要，备用金超限额，应专题汇报说明备用金超限额原因，和新增资金投向、投量和使用效益，财务结算中心审查核实后，提出意见，报股东会审批追加，同时加收15%利息。3.4库存现金管理1）现金出纳必需做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部相关人员必需定时或不定时对库存现金进行抽查，以确保帐实相符。2）凡能用支票支付款项不得支付现金。3）一切现金支出必需在**物流信息港上实施分级审批程序，除固定成本费用和企业行政费用实施标准以内费用以外，均实施“先报批后支出”标准。4）一切现金往来，必需实施网上审批程序，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转账套现和大额度（１万元以上）支付往来。3.5银行存款管理1）银行账户账号必需保密，非因业务需要不准外泄。2）银行账户印鉴使用实施人名章和财务章分管并用制；不准１人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托她人代管。3）采取银行付款方法要求：a、采取银行付款方法，均需经过**物流信息港实施网上申报，经审批后方能付款，申请人应在三日内报销清账，因特殊原因不能在要求期限内报账，应说明原因，限定报账时间，不然前账不清，后账不借。b、签发银行支票必需根据要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必需在小写金额栏合适币位写上“￥”。c、业务人员收到用户交来支票应立即到核实员处办理入账手续，不得延误。d、报销时必需附发票等原始单据，对于分期付款，必需按每次付款金额开具发票方可报销。4）各分企业现金收入按日存入总企业财务结算中心指定收入专户。5）依据已获同意签署协议，严格按协议要求期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方法和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。6)严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全资金使用事项，全部有权且必需拒绝办理。7)相关资金使用审批：如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。3.6借款及担保管理1）物流、快运企业在额定备用金之外申请资金支出属于对总企业借款。

2）物流、快运企业向总企业借款，须由财务总监提请股东会审批，同时加收不低于银行同期贷款利率利息。

3)物流、快运企业向银行借款需要对方担保时，一律由财务总监提请股东会审批。借款担保审批后，由财务结算中心办理具体手续。4）对外借款一律由财务总监提请股东会审批，未经审批，物流、快运企业均不得私自对外借款及提供担保。

3.7资金管理和检验

财务结算中心以资金安全性、效益性、流动性为结算中心，定时开展以下资金检验和管理工作，并依据检验情况，定时向财务总监、总经理、董事长专题汇报。

1）定时或不定时检验各分企业库存现金情况；

2)定时或不定时检验各分企业往来款结算情况。

3)对各分企业汇出10万元以上大额款项进行跟踪检验或抽查。3.8应收账款管理1）应收账款明细账必需依据经核正确协议为依据给予记账，应根据不一样用户设置明细账，对于流水额200元以下业务必需采取现收方法。2）应收账款明细账调减必需经主管经理和财务经理审批，任何人员不得私自冲销应收账款。3）应收回款考评要求A、总企业对物流、快运企业应收账款实施双向考评，即回款率考评和账龄考评。B、各分企业经理应确保应收账款回款率达成85%，账龄不得超出2.5个月。具体要求以下：①考评周期为30天，考评日为每个月16日，考评基数（有特殊申请款额不在此基数内）为上月26日之前未结账款。②每个月16日统计出考评结果中，回款率达成85%分企业可正常发放工资；如未达成，将延缓全体职员工资发放，并对分企业经理视其追收账款实际情况处以元不等扣款，直到完成要求应收回款比率。③账龄考评和工资奖金发放直接挂钩，账龄超出2.5个月,将按超期应收款占考评周期应收款总额百分比延缓当月工资发放，全额延缓发放当月工资奖金；经总经理及财务经理审批后，可发放扣除超账龄应收账款后奖金，待结回此笔应收账款后再发放剩下工资及奖金，但账龄最长不得超出3个月；超出3个月，以未结应收款30%作为罚款；超出3.5个月,将不再发放扣款工资及奖金。4）建立应收款内部管理制度。a物流、快运企业出纳应定时查对各分企业上划银行存款账户余额和对应截止日银行存款科目发生额及对应原始票据是否一致（其中关键关注应收账款回款金额）。b财务部应收会计应定时和各分企业核实员查对应收账款，发觉漏列、漏冲、虚列、虚冲现像应立即报相关领导后进行处理。c和用户签署协议时，结账周期在30天以内协议，由营销部审核同意；超出30天协议，必需由总经理签字认可方可实施。d业务人员于协议签署结账日次日打印清单和用户对账，并于5个工作日内结回账款。e应收会计在每个月16日前对上月账中应收账款进行清理,并依据协议及企业应收款要求进行应收账款回款率分析及账龄分析,并据此对各分企业进行考评；f对拖欠账款(超出协议要求期限10日)立即理出清单,并填列超期应收款通知单发送给该业务经办部门，限期开展收款工作，将相关工作内容形成文件统计，妥善存入用户资信档案。g各分企业在接到超期应收款通知单后，在接单后二十四小时内提出处理措施，重新确定收款时限及方法。h对超期应收账款收取利息要求：结账周期之内应收账款，所占用资金为无偿使用。超出结账周期后，按每日2‰收取利息，直至结清账款或作坏账处理。i业务经办人是清理追收应收账款第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失，应依情节轻重和损失大小对相关责任人给予经济和行政处罚，情节严重，损失巨大，要追究法律责任。5）应收账款账务处理步骤见《**企业应收账款管理及操作步骤》。第四章固定资产核实4.1固定资产是指使用期限超出1年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等；不属于生产、经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出2年，也应该作为固定资产。企业固定资产分为五大类：房屋及建筑物机械设备电子设备运输工具其它设备4.2各类固定资产折旧年限为：(1)房屋及建筑物35年(2)机械设备(3)电子设备5年(4)运输工具5年(5)其它设备5年固定资产以3％残值率提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用，不再计提折旧；提前报废固定资产要提足折旧。凡按要求能够选择加速折旧法，应加速折旧。4.3财务部按固定资产类型建立固定资产明细账，按使用单位建立固定资产卡片，按固定资产类别统一编号；各分企业应建立固定资产使用台账。财务部固定资产明细账、各分企业建立固定资产使用台帐和固定资产实物应相符。企业对固定资产购入、出售、清理、报废及内部转移等全部要办理对应会计手续。4.4购入大宗固定资产，采取对外公开招标方法。4.5购入固定资产，以购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入还包含关税；自建（制）固定资产，应按建造过程中实际净支出计价；投资者投入固定资产应按投资协议约定价格为原价。自建（制）固定资产应立即办理完工结算手续。4.6固定资产盘盈、盘亏、报废处理1）固定资产必需每十二个月盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必需严格审查，按要求经同意后，于年度决算时处理完成。2）盘盈固定资产，以重置价为原价，按新旧程度估算累计折旧入账，原价减累计折旧后差额入营业外收入。3）盘亏固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后差额作营业外支出。4）报废固定资产经清理后净收益作营业外收入，净损失作营业外支出处理。4.7固定资产报废必需由使用部门提出申请，报经各分企业经理研究核实后，对造成报废原因进行分析明确责任，对因为使用不妥造成报废，应由责任人按该固定资产损失额20%-100%负担赔付责任。4.8固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按要求间隔期进行，对于金额较大实施预提大修理基金措施。4.9闲置固定资产应定时向企业行政部门汇报，由企业实施有偿统一划拨。4.10固定资产转移处理：固定资产在企业内相互拨转时，应由移出部门填写《固定资产移转申请单》经相关部门审批后，方可进行移交，财务部应立即更改固定资产卡片中相关内容。第五章存货管理5.1存货管理范围包含：物料、劳保用具、低值易耗品、包装物、燃料等。5.2购入大宗存货，采取对外公开招标采购方法。5.2存货计价：1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前挑选整理、加工费用等计价；2）自制按制造成本计价；3）委托加工根据耗用材料加加工费、运输费、保险费等计价；4）投资者投入按评定价或协议、协议约定价值计价；5）盘盈以同类存货价值计价；6）接收捐赠，以发票账单加上由本企业负担费用计算，无发票账单，以同类存货市价计价。5.3发出存货成本：选择优异先出法，并保持一致，不得随意变更。5.4低值易耗品、周转使用包装物和材料，采取一次摊销法。5.5存货盘点：应定时、不定时进行盘点，年度决算前必需进行一次全方面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废存货应分别情况按要求权限立即处理。5.6存货很管理：1）做好存货市场行情估计工作，方便确定存货购销计划；2）超出六个月储存期存货，应推行审批程序，并做好压库清仓工作；5.7对于逾期货，先归入待处理财产损溢科目，经相关部门审批后方可进行处理。第六章收入管理6.1企业收入管理本着加强领导，建立、健全责任制标准，正确计算各项收入，果断预防串通舞弊、截留资金。6.2收入核实实施权责发生制。6.3物流、快运企业之间、各分企业之间要相互配合，总企业进行定时和不定时检验，采取方法，堵塞漏洞，预防错收漏收，不停提升收入管理工作水平。6.4收入范围包含主营业务收入、其它业务收入和营业外收入。1)主营业务收入包含:发货收入、送货收入、仓储收入等。2）其它业务收入包含：材料销售收入、代购代销收入、包装物出租收入、固定资产出租收入等主营业务以外活动取得收入。3）营业外收入包含：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入、因债权人原因确实无法支付应付款项、教育费附加返还款等。6.5企业发生退票、退运等业务款项冲减营运收入，企业发觉少收、漏收款项应补列营运收入。6.6企业发生应收收入应依据审核无误票据及协议要求入账。6.7各分企业天天现收收入和应收结款收入和对应原始票据查对无误后，分以下两种情况进行处理:1)和总企业财务结算中心同城各分企业、营业部（门市、档口）当晚送交财务结算中心,由财务结算中心于次日早晨存入企业指定银行账户。2）外埠各分企业、营业部（门市、档口） 于次日早晨存入总企业财务结算中心指定“收入存款专户”。6.8各分企业必需建立严格收入管理制度，要做到专员负责，专员监督，核实正确，账款相符，保管安全，上缴立即（同城各分企业上交立即、外埠各分企业存款立即），交接清楚，手续完备，责任分明。对于多收款和少收款不得相互冲抵，必需查明原因，分别处理。6.9分企业核实员每日上报资金日报表,均需和分企业资金监管员一起签字确定,如双方存在异议应立即查明原因,由资金监管员将具体情况、处理意见上报总企业财务结算中心进行处理。

第七章成本费用管理6.1主营业务成本是指和主营业务收入相配比各项费用，包含铁路运费、汽车运费、航空运费、邮政费、EMS费用等。6.2费用核实坚持权责发生制标准，当期发生费用，不管其款项是否支付，全部应计入当期费用（经过“待摊费用”、“递延资产”除外）。6.3物流、快运企业发生经营费、管理费，应按等级、分标准实施审批程序。6.4对于企业正常运行过程中发生固定成本费用（如物流企业发生行包运费、快运企业发生行李车包租费），可按协议或相关要求即时付款，凭货票给予报销；相关协议或协议需报财务结算中心立案。6.5固定资产折旧费按“谁使用、谁负担”标准分配。6.6贷款费用分配标准:1）12月26日之前发生贷款,根据“谁贷款,谁负担”标准分配利息费用。（物流企业和快运企业核清相互之间往来账目后，债务方须向债权方支付年率13%资金占用费，直至平账。）2）12月26日以后发生贷款，按“谁使用，谁负担”标准分配利息费用。6.7其它行政费用支出，在企业要求实施标准以内部分，可采取“先支后报”方法。（行政费用实施标准见《**企业行政费用实施标准》）6.8企业中高层管理人员实施基础工资加年底奖金收入分配制度（奖金分配方案见第八章），总经理、财务总监、正副财务经理、郭广章、卫崇明、何培刚、何源泉工资费用由总企业负担。6.9职员奖金凭票按季发放。6.10虽在本期支付费用，但应由后期负担均不能计入本期费用，可经过“待摊费用”、“递延资产”科目核实。6.11递延资产核实：1）递延资产包含创办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢净支出等。2）创办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期通常为5年。3）以经营租赁方法租入固定资产改良支出，根据有效租赁期限和耐用年限孰短标准分期摊销。4）固定资产进行装修、装潢净支出按装修、装潢后固定资产耐用年限分期摊销。6.12折扣支出及其审批：1）折扣支出是指按ZT票全额开发票、全额结回账款后，依据双方约定按不含税收入一定百分比返还给用户折扣额。2）各经办人员应规范填写折扣清单，并严格实施对应审批程序，总企业财务结算中心以总量控制、单项控制为标准，对物流、快运企业下拨一定用户折扣额度。超权限、超范围折扣支出一律由经办人员给予补回，并接收企业处罚。6.13退运费支出及其审批：1）退运费支出是指在未全额收回ZT票款，且发票按实际收回金额开具时，ZT票票面金额和发票金额差额。2）各经办人员应规范填写退运费清单，实施对应审批程序后，方可将退运费支出做红字冲减销售收入。6.14对于运输过程中出现标货物灭失、毁损等情况（统称为货损），由第一发觉人立即汇报所属分企业经理，查明原因后实施网上报批程序，如属人为原因，则按不低于货损金额和直接责任人岗位工资标准，对其给予处罚。如属不可抗力原因造成损失，扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。6.15正常费用开支，必需规范填写支出凭单或借款单，并实施对应审批程序；报销时必需有正式发票，印章齐全，在票据背后由经手人及其它相关人员签字。第八章发票、收据及其它票据管理 7.1企业必需按发票管理要求，正确使用发票。企业发票和收据不得转借、转让，不得代其它单位开发票。7.2发票及收据填写必需字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填发票上注明“误填作废”。开具收据必需在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。7.3应对发票实施专员管理，预防丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。7.4发票丢失应立即向主管税务机关和集团企业财务部汇报，并登报给予公告。7.5企业必需凭正当发票入账，凡和企业成本、费用、资产相关支出，均应索取正当发票。7.6总企业依据运输生产需要，有计划地印制票据，各分企业依据实际需要，立即请领票据，并保持一定贮备量。7.7企业全部单据（如：ZT票、用户委托书等）均由总企业给予统一连续编号，统一发放，各分企业不得私自印刷票据、或使用其它未经总企业许可票据替换。各使用单位应按时向总企业财务结算中心提供使用清单，由档案票据员销号。7.8企业对外票据一律不得涂改使用，作废单据应严格实施网上审批手续，任何人员不得私自作废单据。

7.9已使用多种票据及相关原始资料，必需妥善归档保管，不得短缺，以备查考。

第九章利润上交、利润分配8.1物流、快运企业核实应上交利润时，除了负担正常经营费及管理费外，还负担财务人职员资费用、固定资产折旧费用和企业贷款费用。8.2利润指标：1）物流企业：上交总企业税后利润3000万元，同时上交财务人员整年工资120万元，以后逐年递增%，遇特殊情况，经股东会决议后给予调整。2）快运企业：上交总企业税后利润万元，同时上交财务人员整年工资120万元，以后逐年递增%，遇特殊情况，经股东会决议后给予调整。8.3物流、快运分企业应按月上交“四费”，即月利润、财务人职员资费用、固定资产折旧费用及贷款利息费用。8.4物流、快运企业应上交总企业利润及“三费”，必需按月全额上缴。如不按时全额上缴，总企业按银行同期贷款利息率加15％计收利息。8.5总企业对物流、快运企业利润完成情况按季进行考评，并按标准发放奖金。8.6企业奖金按季凭票发放，包含职员奖励资金和中高层管理人员奖励资金，具体内容以下：①职员奖励资金：是指物流、快运企业超额完成利润时，超额利润（税后利润和利润指标差额）50%。②中高层管理人员奖励资金：A达成或超额完成利润指标时：总经理奖励=（实际完成数-职员奖励资金）*5%地域经理：a综合考虑地域利润增加率、目标达成率、实现利润额等提取奖金。b奖励方案由物流、快运企业自主确定，但奖励总额不得超出超额利润25%。地域经理奖励参考方案以下：参考方案1：盈利地域经理奖励=利润增加率*10万元亏损地域经理奖励=减亏率*10万元（或减亏额在100万元以上，给万元奖励。）参考方案2：地域经理奖励=地域利润超额率*20万元B未完成利润指标时：总经理奖励=利润指标*5%-未完成利润部分*10%地域经理只对业绩尤其突出进行奖励，奖励金额由股东会决定。8.7企业股东日常支出（包含业务支出及个人支出）由物流、快运企业提供，具体核实方法为：按相同金额扣减物流、快运企业上交利润指标（即股东费用从物流、快运企业利润里支出，不计入两企业费用）。8.8考评期新开线路所形成盈利或亏损不纳入考评指标。8.9年底利润分配：1）企业可分配利润=整年营业收入-成本支出-应纳税款-三项资金=税后利润-三项资金注：三项资金是指法定盈余公积金（企业贮备基金）、任意盈余公积金（企业发展资金）和公益金（职员福利基金），提取百分比参考国家相关要求，并经股东会研究经过后实施。A法定盈余公积按年度税后利润10%提取，达成注册资本金50%时，可不再提取，关键用于填补亏损或转增资本。B任意盈余公积按年度税后利润70%提取，其中50%用于企业提存下年度备用金，20%用于企业发展（如购车、建分企业等）。C公益金按年度税后利润5%提取,关键用于职员集体福利设施支出。3）企业可分配利润用作全体股东年底分红。第十章会计报表9.1会计报表分类：对外报表、内部考评报表。1)对外报表包含按财政、税务要求报送报表；2）内部考评报表（企业系统内多种报表）9.2企业关键会计报表包含：a资产负债表(年、季、月)b损益表(年、季、月)c现金流量表（年度）d关键营业利润明细表（年、季）e企业资金运作月报表f企业贷款偿还情况表（年、季、月）g其它内部考评报表9.3会计报表管理1）各企业必需根据财务会计制度相关要求，使会计报表能正确反应企业财务情况、经营结果，严禁弄虚作假、虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令她人篡改会计报表相关数字，果断维护会计报表信息真实性。2）会计报表月报必需在每个月终了10日内报出，年报在年度终了45天内报出，法定节假日时间可顺延。如未按期报表，每延迟一天扣发当月工资3%，如遇特殊情况，确实无法按期报出，由财务总监提请股东会同意后免予扣款；如报表不正确，按修正天数，每延迟一天扣发当月工资6%。3）季度报表和年度报表必需附财务情况说明书，财务情况说明书对下列事项进行关键说明。a存货计价方法，存放时间超出1年存货。b坏帐准备提取百分比，逾期6个月以上未作坏帐损失应收账款。c企业待处理财产损溢关键内容及处理情况。d待摊费用、递延资产关键内容及摊销情况。e企业固定资产变动情况。f企业对外借款及偿还情况。g企业提供抵押、对外担保等或有负债情况。第十一章财务工作管理10.1会计核实年度自上十二个月度十二月二十六日起至十二月二十五日止。10.2会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必需真实、正确、完整，并符合会计制度要求。

10.3财务工作人员办理会计事项必需填制或取得正当原始凭证，并依据审核原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，全部必需在记账凭证上签字。10.4企业成本费用支出一律填写《支出凭单》；借款一律填写《借款单》；物流、快运企业之间和各分企业之间费用分配、固定资产折旧、待摊费用发生、预提费用计提和相互之间转账一律填写《转账凭单》。

10.5财务工作人员应该会同行政部专员定时进行财务清查，确保账簿统计和实物、款项相符。

10.6财务工作人员应立即、正确依据账簿统计编制会计报表上报总经理，并报送相关部门。会计报表每个月按期编制并上报一次，会计报表须会计署名或盖章。

10.7财务工作人员对本企业实施会计监督。1)财务工作人员对不真实、不正当原始凭证，不予受理；2)对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正、补充。3)财务工作人员发觉账簿统计和实物、款项不符时，应立即向财务经理或分企业经理书面汇报，并请求查明原因，做出处理。

4）财务工作人员对上述事项无权自行做出处理。

10.8财务审计每季一次。审计人员依据审计事项实施审计，并做出审计汇报，报送总经理、股东会。

10.9财务工作人员调动工作或离职，必需提前三个月作书面申请，并和接管人员办清交接手续。10.10会计档案管理1)通常本企业会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其它有保留价值资料，均应归档。

2)会计凭证应按月、按编号次序每个月装订成册，标明起止日期、月份、年度、号数、单据张数，由会计及相关人员署名盖章(包含制单、审核、记账、主管)，由财务经理指定专员归档保留，归档前应加以装订。

3）会计报表应分月、季、年报、按时归档，由财务经理指定专员保管，并分类填制目录，严防会计档案丢失。

4）会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，需借领使用在管理远处登记，须有经财务经理书面同意，特殊情况报财务总监同意。第十二章财务人职员作交接11.1财务人员调动工作或因故离职，必需提前三个月书面申请，并和接替人员办理交接手续；没有办清交接手续，不得离职，亦不得中止会计工作。11.2交接人员应该认真接管移交工作，并继续办理移交未了事项。

11.3被撤消、合并财务人员，必需会同相关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。11.4财务人员办理移交手续前，必需立即做好以下工作：

1）已经受理经济业务还未填制会计凭证，应该填制完成；2）还未登记账目，应该登记完成，并在最终一笔余额后加签字或盖经办人员印章；3）整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料；4）编制移交清册，列明应该移交会计凭证、报表、账目、款项、印章、实物及未了事项等。对于电子版会计账册，移交交接内容包含各类账套密码、各项数据、磁盘及相关资料（每个月结账后，应将本月往来账簿包含应收账款、其它应收款、应付账款、其它应付款、科目余额表等打印成册，并一一查对调整无误后归档）和实物内容。电子版财务数据移交交接方法采取实际操作方法。11.5移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项查对点收。1）现金要依据会计账簿相关统计进行点交。库存现金必需和会计账簿统计保持一致。不一致时，移交人员必需限期查清。

2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

3）银行存款账户余额要和银行对账单查对，如不一致，应该编制银行存款余额调整表调整相符，多种财产物资和债权债务明细账户余额要和总账相关账户余额查对相符；必需时，要抽查部分账户余额，和实物查对相符，或和往来单位、个人查对清楚。

11.6财务经理移交时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。11.7移交交接必需监交。企业通常财务人员交接，由分企业经理会同财务经理进行；物流、快运财务经理交接，由企业财务总监会同物流、快运企业经理进行；财务总监交接由总经理监交。移交方、交接方、监交方均需在移交清册上签字确定，并注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交方职务、姓名，移交清册页数和需要说明问题和意见等。移交清册通常应该填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

11.8接替人员应该继续使用移交会计账簿及相关设置，不得自行另立新账，以保持会计统计连续性。

11.9移交人员对所移交会计凭证、会计账簿、会计报表和其它相关资料正当性、真实性负担法律责任。

第十三章附则

1、本措施由总企业财务结算中心负责解释。

2、本措施自签发之日起生效。**企业经营计划和预算制度第一条制订本制度目标为合理计划并灵活利用企业资金，物流、快运两大企业均需按年提交年度经营计划及资金预算，以此作为确定两大企业经济指标和核定备用金额度依据，最终达成增收节支、发明利润目标。第二条经营总目标

加强管理，开拓创新，扩大营业额，控制成本，发明利润。

第三条预算编制内容及说明

1、发展计划说明书

物流、快运企业在预算年度市场展望、新用户开发、报价政策、授信及账款回收政策、业务人员增减变动、经营费用限制、本年度运行方面所可能遭遇困难及其处理对策等说明。

2、运行计划说明书

物流、快运企业业务量发展计划、服务创新计划、设备修护计划、货运车辆淘汰更新计划、人员安排合理化计划、成本控制计划、本年度经营上所可能遭遇困难及其克服对策等加以说明。

3、采购计划表依据运行计划说明书编制预算年度大宗存货和大宗固定资产采购计划，及对应资金起源。4、营业收入预算表依据运行计划说明书分类分项编制预算年度营业收入明细表。5、运行成本预算表

依据运行计划说明书分类分项编制预算年度运行成本明细表。6、费用预算表

依据发展计划说明书和运行计划说明书分类分项编制预算年度费用明细表。

7、利润预算表

依据表四、五、六编制预算年度利润表。8、流动资金预算表依据前一至八项内容和资金使用方向编制流动资金预算明细表。第四条物流、快运两大企业制订年度经营计划及资金预算，经企业股东大会研究、讨论经过后实施。第五条物流、快运各分企业应依据经股东大会同意年度经营计划及资金预算，编制各自资金收支计划，经总经理同意后实施，报总企业财务中心立案。第六条各企业除应按年编制年度资金预算外，还应逐月编列资金估计表及资金利用比较表。1、各分企业应于每个月24日前逐月编制次三个月资金估计表、并于次月10日前编妥上月实际和估计资金利用比较表，报送物流、快运企业财务部，作为考评各分企业依据。2、物流、快运企业财务部应于每个月28日前编妥汇总次三个月资金估计表，并于次月15日前编妥汇总上月份实际和估计资金利用比较表，报送总企业财务中心，作为考评物流、快运企业依据。

第七条由总企业财务中心监督物流、快运企业年度预算制订、实施和考评。第八条本制度经股东会研究讨论经过后实施。第九条本制度由总企业财务中心负责解释。

**企业会计科目使用说明一、为了加强**企业运行收入管理，统一会计核实标准，依据《企业会计准则》和行业会计制度相关要求，结合本企业实际运作特点，特制订本规则。二、会计科目使用说明●现金1、本科目核实企业在经营过程中核收人民币及外币收入。现金按业务发生次序，立即逐笔登记“现金日志账”。每日终了“现金日志账”余额必需和金库实际库存额查对，做到账款相符。2、现金收支关键账务处理以下：1）从银行提取现金，依据支票存根所记载提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，依据银行退回进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。2)企业因支付内部职员出差等原因所需现金，按支出凭证所记载金额，借记“其它应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，按实际收回现金，借记本科目，按应报销金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出现金，贷记“其它应收款”科目。3)企业因其它原因收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。4）每日终了结算现金收支、财产清查等发觉有待查明原因现金短缺或溢余，应经过“待处理财产损溢”科目核实：属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作以下处理：a如为现金短缺，属于应由责任人赔偿部分，借记“其它应收款——××个人”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险企业赔偿部分，借记“其它应收款——保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明其它原因，依据管理权限，经同意后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。b如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其它应付款——××个人或单位”科目；属于无法查明原因现金溢余，经同意后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。●银行存款1、本科目核实企业运行进款在开户银行账户内存入、支付、上缴和结存情况。银行存款按业务发生次序，立即逐笔登记“银行存款日志账”。其月末结余额必需和银行对账单结余额查对相符，如有差额，必需查明原因，编制“银行存款余额调整表”调整相符，属于本企业记账差错，由本企业做更正会计分录补记入账，属于银行责任差错，应即通知银行给纠正。2、企业将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。3、银行存款收款凭证和付款凭证填制日期和依据：1)采取银行汇票方法。收款单位应该将汇票、解讫通知和进账单送交银行，依据银行退回进账单和相关原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发银行汇票后，依据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多出款项或因汇票超出付款期等原所以退款时，应依据银行多出款收账通知编制收款凭证。2)采取商业汇票方法。其中：(1)采取商业承兑汇票方法，收款单位将要到期商业承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，依据银行收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行付款通知时，据以编制付款凭证。(2)采取银行承兑汇票方法，收款单位将要到期银行承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，依据银行收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期商业汇票向银行申请贴现时，应按要求填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，依据银行收账通知，据以编制收款凭证。3)采取支票方法。收款单位对于收到支票，应在收到支票当日填制进账单连同支票送交银行，依据银行盖章退回进账单第一联和相关原始凭证编制收款凭证，或依据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章进账单第一联和相关原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出支票，应依据支票存根和相关原始凭证立即编制付款凭证。4)采取汇兑结算方法。收款单位对于汇入款项，应在收到银行收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出款项，应在向银行办理汇款后，依据汇款回单编制付款凭证。5)以现金存入银行，应依据银行盖章退回交款回单立即编制现金付款凭证，据以登记“现金日志账”和“银行存款日志账”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现金，依据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日志账”和“现金日志账”(不再编制现金收款凭证)。6)发生存款利息，依据银行通知立即编制收款凭证。7）企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月度终了，企业账面余额和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整相符。8）企业应加强对银行存款管理，并定时对银行存款进行检验。9）本科目期末借方余额，反应企业实际存在银行或其它金融机构款项。●其它货币资金1、本科目核实企业银行汇票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款等多种其它货币资金。2、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按要求存入银行款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，依据发票账单等相关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目；如有多出款或因汇票超出付款期等原所以退回款项，依据开户行转来银行汇票第四联(多出款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、信用卡存款，是指企业为取得信用卡根据要求存入银行款项。企业应按要求填制申请表，连同支票和相关资料一并送交发卡银行，依据银行盖章退回进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付相关费用，借记相关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4、信用证确保金存款，是指企业为取得信用证按要求存入银行确保金。企业向银行申请开立信用证，应按要求向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销协议。企业向银行交纳确保金，依据银行退回进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。依据开证行交来信用证来单通知书及相关单据列明金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。5、存出投资款，是指企业已存入证券企业但还未进行短期投资现金。企业向证券企业划出资金时，应按实际划出金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购置股票、债券等时，按实际发生金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。6、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证确保金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款开户银行，银行汇票或本票、信用证收款单位等设置明细账。有信用卡业务企业应该在“信用卡”明细科目中按开出信用卡银行和信用卡种类设置明细账。7、企业应加强其它货币资金管理，立即办理结算，对于逾期还未办理结算银行汇票、银行本票等，应按要求立即转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业应严格根据本制度要求核实其它货币资金各项收支业务。8、本科目期末借方余额，反应企业实际持有其它货币资金。●备用金1、本科目核实总企业往物流、快运企业划拨备用金和物流、快运企业往所属各分企业划拨备用金，应按划拨对象设置明细账。2、总企业或物流、快运企业拨付备用金时，借记“备用金”科目，贷记“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应依据相关支出凭单，定时编制备用金报销清单，财务部门依据内部各单位提供备用金报销清单，定时补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。除了增加或降低拨入备用金外，使用或报销相关备用金支出时不再经过“备用金”科目核实。●短期投资1、本科目核实企业购入能随时变现而且持有时间不准备超出1年(含1年)投资。包含多种股票、债券、基金等。2、短期投资关键账务处理以下：1)企业购入多种股票、债券、基金等作为短期投资，根据实际支付价款，借记本科目(××股票、债券、基金)，贷记“银行存款”、“其它货币资金”等科目。如实际支付价款中包含已宣告但还未领取现金股利，或已到付息期但还未领取债券利息，应单独核实，企业应该根据实际支付价款减去已宣告但还未领取现金股利，或已到付息期但还未领取债券利息后金额，借记本科目(××股票、债券、基金)，按应领取现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”、“其它货币资金”等科目。2)企业取得作为短期投资股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(××股票、债券、基金)。3)企业持有股票期间所取得股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加股份。4）本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核实。5）本科目期末借方余额，反应企业持有多种股票、债券、基金等短期投资成本。●应收票据1、本科目核实企业因提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、企业应在收到开出、承兑商业汇票时，按应收票据票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提利息增加应收票据账面余额。3、应收票据关键账务处理以下：1)企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑商业汇票，按应收票据面值，借记本科目，按实现营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。2)如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据票面价值和确定利率计算计提利息，计提利息增加应收票据账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。3)、企业应该设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，和收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应该在备查簿内逐笔注销。4)、本科目期末借方余额，反应企业持有商业汇票票面价值和应计利息。●应收账款1、本科目核实应向托收货人核收而还未收回货运杂费，包含ZT票款、送货费、仓储费等。2、设置以下二级科目：1）应收当地：指由发站分企业向托运方直接收取款项业务；2）应收对付：指发站分企业发货后，到站分企业收取款项并应返还给发站分企业业务。3）其它：3、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4、假如企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。5、企业应该定时或最少于每十二个月年度终了，对应收账款进行全方面检验，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回应收账款应该查明原因，追究责任。对确实无法收回，根据企业管理权限，经股东大会同意作为坏账损失，冲销提取坏账准备。6、经同意作为坏账应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。7、已确定并转销坏账损失，假如以后又收回，按实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。8、本科目应按用户设置三级科目，进行明细核实。9、本科目期末借方余额，反应企业还未收回应收账款；期末如为贷方余额，反应企业预收账款。●坏帐准备1、本科目核实企业提取坏账准备。2、企业按月预提坏帐准备金，于年度终了再按年末应收账款余额%进行清算，计入当期费用。3、企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证实不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提对应坏账准备。4、企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因对方单位破产、撤销等原因已无望再接收对方提供劳务或再收到所购货物，应将原计入预付账款金额转入其它应收款，并计提对应坏账准备。5、企业对于不能收回应收款项应该查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，依据企业管理权限，经股东大会同意作为坏账损失，冲销提取坏账准备。6、企业提取坏账准备时，借记“管理费用——坏账准备”科目，贷记本科目。本期应提取坏账准备大于其账面余额，应按其差额提取；应提数小于账面余额差额，借记本科目，贷记“管理费用——坏账准备”科目。7、企业对于确实无法收回应收款项，经同意作为坏账损失，冲销提取坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其它应收款”等科目。8、已确定并转销坏账损失，假如以后又收回，按实际收回金额，借记“应收账款”、“其它应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其它应收款”等科目。9、本科目期末贷方余额，反应企业已提取坏账准备。●预付账款1、本科目核实企业根据协议要求预付给对方单位款项。2、企业因接收劳务或购货而预付款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、企业预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供给商破产、撤销等原因已无望再接收其提供劳务或收到所购货物，应将原计入预付账款金额转入其它应收款。企业应按估计不能收到所购货物预付账款账面余额，借记“其它应收款——预付账款转入”科目，贷记本科目。4、除转入“其它应收款”科目标预付账款外，其它预付账款不得计提坏账准备。5、本科目应按供给商设置明细账，进行明细核实。6、本科目期末借方余额，反应企业实际预付款项；期末如为贷方余额，反应企业还未补付款项。●其它应收款1、本科目核实企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外其它多种应收、暂付款项。2、设置以下二级科目：1）系统往来；2）个人往来3）企业往来4）代收货款5）保险赔款6）租车押金7）预付账款转入8）其它3、系统往来：核实系统内部各企业之间日常业务往来，包含：中转费、送货费、材料、折旧费、保险费等，下设应收外部、应收合作、应收外阜三个三级科目。4、企业往来：核实系统内各企业之间非经营性资金往来（如借款等），下设北京企业、外阜企业、合作企业、外部企业、其它五个三级明细科目。5、个人往来：按人名设置三级明细科目。6、代收货款：核实采取货到收货方付款方法时，发站分企业向到站分企业收取代收货款。按到站分企业设置三级明细账。7、保险赔款：按责任人设置三级明细科目。8、租车押金：按出租单位设置三级明细科目。9、企业应该定时或最少于每十二个月年度终了，对其它应收款进行检验，估计其可能发生坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回其它应收款应该查明原因，追究责任。对确实无法收回，根据企业管理权限，经股东大会同意作为坏账损失，冲销提取坏账准备。10、其它应收款账务处理1）企业发生其它多种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回多种款项时，借记相关科目，贷记本科目。2）到站分企业发生代收货款情况时，借记本科目，贷记“其它应付款”；收到代收货款时，借记现金或银行存款，贷记本科目。支付贷收货款时，借记“其它应付款”，贷记现金或银行存款。3）经同意作为坏账其它应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。4）已确定并转销坏账损失，假如以后又收回，按实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5）本科目应按其它应收款项目分类，并按不一样债务人设置明细账，进行明细核实。6）本科目期末借方余额，反应企业还未收回其它应收款。●材料本科目核实购进物料、劳保用具、汽车配件等。●包装物本科目核实购进麻皮、打包带、纸箱、木箱等。●燃料本科目核实购进汽油、柴油等。●低值易耗品1、本科目核实企业库存低值易耗品实际成本。2、低值易耗品是指不能作为固定资产多种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营过程中周转使用包装容器等。3、低值易耗品采取“一次摊销法”核实。4、本科目应按低值易耗品类别、品种规格进行数量和金额明细核实。5、本科目期末借方余额，反应企业库存未领用低值易耗品实际成本。●待摊费用1、本科目核实企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担分摊期限在1年以内(包含1年)各项费用，如预付保险费、固定资产修理费用，和一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊数额等。2、企业预付包车费、车辆保险费、车辆养路费、车辆修理费、通行证费等费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；按受益期限分期平均摊销时，借记“经营费用”，贷记本科目；企业预付房租费、广告费、房屋及其它财产保险费等费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。3、本科目设置以下二级科目：房租费包车费车辆保险费车辆养路费车辆修理费通行证费广告费房屋及其它财产保险费其它5、本科目期末借方余额，反应企业多种已支出但还未摊销费用。●长久投资1、本科目核实企业投出期限在1年以上(不含1年)多种股权或债权性质投资，包含购入股票和其它股权投资及不能变现或不准备随时变现债券和其它债权投资等。2、设置以下二级科目：长久股权投资2）长久债权投资●固定资产本科目核实企业固定资产原价。设置以下二级科目：1）房屋建筑物机械设备电子设备运输工具其它3、本科目应根据具体实物设置三级科目。4、固定资产应按其取得时成本作为入账价值，取得时成本包含买价、进口关税、运输和保险等相关费用，和为使固定资产达成预定可使用状态前所必需支出。5、固定资产入账价值中，还应该包含企业为取得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。6、企业购置计算机硬件所附带、未单独计价软件，和所购置计算机硬件一并作为固定资产管理。7、固定资产增加账务处理以下：1)购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成交付使用时再转入本科目。2）出售、报废和毁损等原因降低固定资产，按降低固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记本科目。3）企业应该设置“固定资产明细账”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核实。4）临时租入固定资产，应该另设备查簿进行登记，不在本科目核实。5）本科目期末借方余额，反应企业期末固定资产账面原价。●累计折旧1、本科目核实企业固定资产累计折旧。2、企业下列固定资产应该计提折旧：1)房屋和建筑物；2）在用机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3）季节性停用、大修理停用固定资产；4)融资租入和以经营租赁方法租出固定资产。3、下列固定资产不计提折旧：1)房屋、建筑物以外未使用、不需用固定资产；2)以经营租赁方法租入固定资产；3)已提足折旧继续使用固定资产；4)按要求单独估价作为固定资产入账土地。4、企业按月提取折旧，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提折旧总额为固定资产原价减去估计残值加上估计清理费用。5、企业按月计提固定资产折旧，生产用固定资产，借记“经营费用”，贷记本科目；办公用固定资产，借记“管理费用”，贷记本科目。6、本科目只进行总分类核实，不进行明细分类核实。需要查明某项固定资产已提折旧，能够依据固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。7、本科目期末贷方余额，反应企业提取固定资产折旧累计数。●固定资产清理1、本科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值及其在清理过程中所发生清理费用和清理收入等。2、出售、报废和毁损固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。3、清理过程中发生费用和应交税金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金——应交营业税”等科目；收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目；应该由保险企业或过失人赔偿损失，借记“其它应收款”等科目，贷记本科目。4、固定资产清理后净收益，属于生产经营期间，计入损益，借记本科目，贷记“营业外收入一处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后净损失，区分情况处理：属于生产经营期间因为自然灾难等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——很损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。5、本科目应按被清理固定资产设置明细账，进行明细核实。6、本科目期末余额，反应还未清理完成固定资产价值和清理净收入(清理收入减去清理费用)。●在建工程本科目核实企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生实际支出，包含需要安装设备价值。●无形资产1、本科目核实企业为生产经营目标而持有、没有实物形态非货币性长久资产。无形资产可分为可识别无形资产和不可识别无形资产。可识别无形资产包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可识别无形资产是指商誉。2、无形资产在确定后发生支出，应在发生时计入当期损益。3、无形资产账务处理以下：购入无形资产，按实际支付价款，借记本科目，贷记.“银行存款”等科目。无形资产应该自取适当月起在估计使用年限内分期平均摊销，计入损益。3）摊销无形资产价值时，借记“管理费用——无形资产摊销”科目，贷记本科目。4）若估计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应该将该项无形资产账面价值全部转入当期管理费用。●长久待摊费用1、本科目核实企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含十二个月)各项费用，包含创办费、租入固定资产改良支出和摊销期限在1年以上其它待摊费用。2、企业发生长久待摊费用，借记本科目，贷记相关科目。摊销时，借记“经营费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。3、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核实，并在会计报表附注中根据费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方法等。4、本科目期末借方余额，反应企业还未摊销各项长久待摊费用摊余价值。●待处理财产损溢1、本科目核实企业在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏和毁损价值。2、本科目应该设置以下明细科目：1)待处理固定资产损溢；2)待处理流动资产损溢。3、盘盈多种材料、燃料、固定资产等，借记“材料”、“燃料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。4、盘亏、毁损多种材料、燃料、固定资产等，借记本科目、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“燃料”、“固定资产”等科目。5、盘盈、盘亏、毁损财产，报经同意后处理时：流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应该先减去残料价值、能够收回保险赔偿和过失人赔偿，借记“材料”、“其它应收款”等科目，贷记本科目，剩下净损失，属于很损失部分，借记“营业外支出——很损失”科目，贷记本科目；属于通常经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。6、企业清查多种财产损溢，应于期末前查明原因，并依据企业管理权限，经股东大会同意后，在期末结账前处理完成。7、本科目处理前借方余额，反应企业还未处理多种财产净损失；处理前贷方余额，反应企业还未处理多种财产净溢余。期末，处理后本科目应无余额。●短期借款1、本科目核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在1年以下(含1年)多种借款。2、企业借入多种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、发生短期借款利息应该直接计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。4、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核实。5、本科目期末贷方余额，反应企业还未偿还短期借款本金。●应付票据1、本科目核实企业购置材料和接收劳务供给等而开出、承兑商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、应付票据关键账务处理：1)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“材料”、“燃料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。2)支付银行承兑汇票手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3)企业开出商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计利息，借记“财务费用”科目，按实际支付金额，贷记“银行存款”科目。4)应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付带息应付票据，转入“应付账款”科目核实后，期末时不再计提利息。3、企业应该设置“应付票据备查簿”，具体登记每一应付票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率。协议交易号、收款人姓名或单位名称，和付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应该在备查簿内逐笔注销。4、本科目期末贷方余额，反应企业持有还未到期应付票据本息。●应付账款1、本科目核实企业因接收劳务供给、购置材料等而应付给供给单位款项。2、本科目应该设置以下二级明细科目：1）铁路快件；2）邮政费；3）材料费；4）EMS费；航空运费；包车运费；短途运费；租车费；10）应付对付款：核实系统内部各企业之间日常业务往来，包含：中转费、送货费、材料、折旧费、保险费等，下设应付外部、应付合作、应付外阜三个三级科目。11）其它；3、本科目应按供给单位设置三级明细科目。4、本科目期末贷方余额，反应企业还未支付应付账款。●预收账款1、本科目核实企业根据协议要求向用户预收款项。2、企业向用户预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，按实现收入，借记本科目，按实现营业收入，贷记“主营业务收入”科目。3、本科目应按用户设置明细账，进行明细核实。4、本科目期末贷方余额，反应企业向用户预收款项；期末如为借方余额，反应企业应由用户补付款项。●应付工资1、本科目核实企业应付给职员工资总额。包含在工资总额内多种工资、奖金、津贴等，不管是否在当月支付，全部应该经过本科目核实。不包含在工资总额内发给职员款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核实。2、支付工资时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。从应付工资中扣还多种款项(如代垫房租、家眷药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其它应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职员在要求期限内未领取工资，由发放单位立即交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其它应付款”科目。3、月度终了，应将本月应发工资进行分配：1)总企业各职能部门人职员资，借记“管理费用”科目，贷记本科目。2）各分企业开支人职员资，借记“经营费用”科目，贷记本科目。3)应由职员福利费开支人职员资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。4、企业应该设置“应付工资明细账”，根据职员类别分设账页，根据工资组成内容分设专栏，依据“工资汇总表”进行登记。5、本科目期末通常应无余额，假如企业本月实发工资是按上月考勤统计计算，实发工资和按本月考勤统计计算应付工资差额，即为本科目标期末余额。●应付福利费1、本科目核实企业提取福利费。2、支付职员医疗卫生费用、职员困难补助和其它福利费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。3、本科目期末贷方余额，反应企业福利费结余。●应交税金1、本科目核实企业应交纳多种税金，如营业税、所得税、城市维护建设税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳印花税和其它不需要估计应交数税金，不在本科目核实。2、设置以下二级科目1)应交营业税按其营业额和要求税率，计算应交纳营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。2)应交所得税采取应付税款法核实企业，计算出当期应交所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目(应交所得税)。交纳所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。3)应交城市维护建设税企业按要求计算出应交纳城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交城市维护建设税)。交纳城市维护建设税，借记本科目(应交城市维护建设税)，贷记“银行存款”科目。4)应交个人所得税企业按要求计算应代扣代交职员个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。交纳个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。3、本科目期末贷方余额，反应企业还未交纳税金；期末如为借方余额，反应企业多交税金。●应付利润1、本科目核实企业经股东大会决议确定分配利润。2、企业应该依据经过利润分配方案，按应支付利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。3、企业分配利润，在实际支付时，借记本科目，贷记“现金”等科目。4、本科目期末贷方余额，反应企业还未支付利润。●其它应交款1、本科目核实企业除应交税金、应付利润等以外其它多种应交款项，包含应交教育费附加等。2、按要求计算出应交纳多种款项，借记“主营业务税金及附加”、“其它业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目期末贷方余额，反应企业还未交纳其它应交款项；期末如为借方余额，反应企业多交其它应交款项。●其它应付款1、本科目核实企业应付、暂收其它单位或个人款项。2、设置以下二级科目：2）个人往来3）企