会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷15（共382题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷15（共9套）（共382题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、企业取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于()会计计量属性。A、历史成本B、重置成本C、现值D、可变现净值标准答案：A知识点解析：历史成本又称实际成本。是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。2、A公司以其持有的一项投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量。交换日，该项投资性房地产的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元。A公司另向B公司支付补价100万元。假设该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为()万元。A、3500B、3600C、4000D、4600标准答案：B知识点解析：A公司换入专利权的入账价值＝(5000－1000－500)＋100＝3600(万元)。3、2019年8月1日，甲公司将某厂房对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，该厂房的原价为4000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧11000万元，未计提减值准备。当日该厂房的公允价值为5000万元。2019年12月31日，该厂房的公允价值为5200万元。甲公司该厂房在2019年12月31日资产负债表中列示的金额为()万元。A、4000B、5000C、5200D、3000标准答案：C知识点解析：甲公司该厂房为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应按资产负债表日公允价值列示，即为5200万元。4、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月10日，该企业将当日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2019年该办公楼应计提的折旧额为()万元。A、150B、50C、100D、200标准答案：B知识点解析：2019年该办公楼应计提的折旧额＝(5200－200)÷25×3÷12＝50(万元)。5、某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品1000件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为260万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的总成本为()万元。A、2000B、2010C、2340D、2350标准答案：B知识点解析：该批商品的总成本＝1000×2＋10＝2010(万元)。6、2020年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为2000万元，预计处置费用为200万元。预计未来现金流量的现值为1700万元。当日，该项固定资产的可收回金额为()万元。A、1700B、1900C、1800D、2000标准答案：C知识点解析：公允价值减去处置费用后的净额＝2000－200＝1800(万元)，预计未来现金流量现值为1700万元，可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该固定资产的可收回金额为1800万元，选项C正确。7、甲公司2019年12月制订了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至12月31日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为()万元。A、1123B、323C、320D、220标准答案：C知识点解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额＝200＋20＝220(万元)，应确认资产减值损失100万元，其余支出在本年不应确认为费用。本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额＝220＋100＝320(万元)。8、甲公司从事房地产开发经营业务，2018年3月5日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为3000万元，至重新装修之日，已计提累计折旧500万元。未计提投资性房地产减值准备，其中原装修支出的账面价值为200万元。装修工程于2018年3月6日开始，于当年年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出600万元(均符合资本化条件)。该商铺装修后预计租金收入将大幅增加，甲公司对该商铺采用成本模式进行后续计量。2018年12月31日甲公司该项投资性房地产的账面价值为()万元。A、2900B、1900C、2600D、1800标准答案：A知识点解析：甲公司2018年12月31日投资性房地产的账面价值＝(3000—500)－200＋600＝2900(万元)。9、国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝0．8元人民币，款项已支付。12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元＝0．78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。A、8000B、7800C、6400D、1600标准答案：C知识点解析：甲公司12月31日应确认的公允价值变动收益＝10000×8×0．78－10000×7×0．8＝6400(元)。10、关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是()。A、期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产”科目B、期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目C、期末转入“限定性净资产”科目D、期末转入“非限定性净资产”科目标准答案：D知识点解析：“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、预计资产未来现金流量应当包括的内容有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用(或者可销售)状态而发生的全部现金流出数。选项D，已发生的现金流出不是未来现金流量。12、关于报告期内被合并主体的变动，下列表述中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：对于在报告期内因划转而纳入合并范围的被合并主体，合并主体应当将其报告期内的收入，费用项目金额包括在本期合并收入费用表的本期数中，合并资产负债表的期初数不做调整，选项A正确，选项B错误；对于在报告期内因划转而不再纳入合并范围的被合并主体，其报告期内的收入、费用项目金额不包括在本期合并收入费用表的本期数中，合并资产负债表的期初数不做调整，选项C错误，选项D正确。13、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，持有至到期投资期未按摊余成本计量。14、关于资产组，下列说法中，错误的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，选项ACD错误。资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项B正确。15、下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，“未分配利润”项目根据期初未分配利润加上本期实现的利润减去已分配的利润后计算得到，无须折算。16、关于商誉减值，下列说法中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：商誉不能独立进行减值测试，应分摊到相关资产组进行减值测试，选项A错误；资产组减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项C错误。17、下列各项中属于金融负债的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：金融负债主要包括应付账款、长期借款、其他应付款、应付票据、应付债券和衍生金融负债等。18、下列关于资产负债表日外币折算的各项表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。19、2018年12月，甲公司与其所在地工业同管委会签订协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建设新的厂房。协议约定：(1)甲公司将以250元／平方米的单价取得20万平方米土地使用权，土地出让金总金额5000万元；(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内，管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。在与管委会进行进园谈判时，甲公司提出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后、政府财政资金少等困难，商定引入成功时再提供。冈此，考虑到在甲公司交纳土地出让金之后，对方就有财政收入，故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的500万元扶持资金，下列会计处理中错误的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：该资金并不是针对土地出让金进行的补偿，而是政府给予企业科技创新扶持资金，应该作为与收益相关的政府补助处理，选项C正确。20、关于金融资产的合同现金流量特征，下列表述中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动，选项A错误；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险，以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，选项B错误。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。22、以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。23、待执行合同变成亏损合同，应确认预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：待执行合同变为亏损合同，该合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并确认减值损失，预计亏损超过该减值损失的，超过部分确认预计负债。24、为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值所使用的折现率应当是税前利润。25、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。26、确认递延所得税负债时，应估计相关应纳税暂时性差异的转回时间，若时间跨度较长，货币时间价值影响重大，在确定递延所得税负债时应考虑采用现值计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：确认递延所得税负债时，无论相关的应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债均不予折现。27、货币性项目是企业持有的货币资金。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。28、当期末汇率上升时，外币货币性资产会产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当期末汇率上升时，折算后的外币货币性资产和外币货币性负债用人民币表示的金额都会增加，所以对于外币货币性资产来说，产生的是汇兑收益，对外币货币性负债来说，产生的是汇兑损失。29、如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。30、与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，最终计入其他收益或冲减相关成本费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，最终计入其他收益或冲减相关成本费用。四、计算分析题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)甲公司2017年度至2019年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2017年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7．47％。(2)2017年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。(3)2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。(4)2019年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述材料外，不考虑其他因素。要求：31、计算甲公司2017年度持有至到期投资的投资收益。标准答案：甲公司2017年度持有至到期投资的投资收益金额＝期初摊余成本×实际利率＝900×7．47％＝67．23(万元)。知识点解析：暂无解析32、计算甲公司2018年度持有至到期投资的减值损失。标准答案：2017年12月31日，持有至到期投资的摊余成本＝90()×(1＋7．47％)－1000×5％＝917．23(万元)；2018年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本＝917．23×(1＋7．47％－1000×5％≈935．75(万元)，甲公司2018年度持有至到期投资的减值损失＝935．75－800＝135．75(万元)。知识点解析：暂无解析33、计算甲公司2019年1月1日出售持有至到期投资的损益。标准答案：甲公司2019年1月1日出售持有至到期投资的损益＝售价－账面价值＝801－800＝1(万元)。知识点解析：暂无解析34、根据资料(1)～资料(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。标准答案：2017年1月1日：借：持有至到期投资——成本1000贷：银行存款900持有至到期投资——利息调整1002017年12月31日：借：应收利息(1000×5％)50持有至到期投资——利息调整17．23贷：投资收益(900×7．47％)67．23借：银行存款50贷：应收利息502018年12月31日：借：应收利息(1000×5％)50持有至到期投资——利息调整18．52贷：投资收益[(900＋17．23)×7．47％]68．52借：银行存款50贷：应收利息502018年12月31日债券的减值金额＝摊余成本－现值＝(900＋17．23＋18．52)－800＝135．75(万元)。借：资产减值损失135．75贷：持有至到期投资减值准备135．752019年1月1日：借：银行存款801持有至到期投资减值准备135．75持有至到期投资——利息调整(100－17．23－18．52)64．25贷：持有至到期投资——成本1000投资收益1知识点解析：暂无解析甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2016年1月，甲公司自行建造一幢办公大楼。在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为3000万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本为200万元，另支付在建工程人员薪酬450万元。(2)2016年8月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2017年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼出租给乙公司。租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。至2017年年末该办公大楼未计提减值；位备，租赁期开始日为2017年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2018年年未的公允价值为4200万元，2019年年未的公允价值为4300万元。假定不考虑相关税费及其他因素。要求：35、编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。标准答案：甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录为：①借：工程物资3000贷：银行存款3000②借：在建工程3000贷：工程物资3000③借：在建工程650贷：库存商品200应付职工薪酬450借：应付职工薪酬450贷：银行存款450④借：固定资产3650贷：在建工程3650知识点解析：暂无解析36、计算甲公司该项办公大楼截至2017年年末计提的累计折旧金额。标准答案：2017年末该项办公大楼累计计提折的金额＝(3650－50)÷20×[(4＋12)÷12]＝240(万元)。知识点解析：暂无解析37、编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。标准答案：甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录为：借：投资性房地产——成本4000累计折旧240贷：固定资产3650其他综合收益590知识点解析：暂无解析38、编制甲公司2018年与投资性房地产有关的会计分录。标准答案：甲公司2018年与投资性房地产有关的会计分录为：借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200借：银行存款300贷：其他业务收入300知识点解析：暂无解析39、编制甲公司2019年与投资性房地产有关的会计分录。标准答案：甲公司2019年与投资性房地产有关的会计分录为：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100借：银行存款300贷：其他业务收入300知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)甲公司是上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年5月31日完成。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准对外报出。2020年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年5月4日从甲公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2019年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2019年度应纳税所得额。(2)2019年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2019年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2019年度确认预计负债200万元。2020年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2020年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2019年度应纳税所得额，可计入2020年度应纳税所得额。(3)2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。(4)3月5日，甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2019年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。(5)3月15日，甲公司决定发行公司债券10000万元。(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案。将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2019年12月31日资产负债表相关项目。要求：40、根据资料(1)～资料(6)，指出甲公司发生的事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项。标准答案：调整事项有资料(1)、资料(2)、资料(3)、资料(4)和资料(6)。知识点解析：暂无解析41、对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录)标准答案：(2)①根据资料(1)，会计分录为：借：以前年度损益调整100应交税费——应交增值税(销项税额)13贷：应收账款113借：库存商品80贷：以前年度损益调整80借：坏账准备12贷：以前年度损益调整12借；应交税费——应交所得税5贷：以前年度损益调整5借：以前年度损益调整3贷：递延所得税资产3②根据资料(2)，会计分录为：借：以前年度损益调整60预计负债200贷：其他应付款260借：其他应付款260贷：银行存款260借：递延所得税资产(260×25％－200×25％)15贷：以前年度损益调整15③资料(3)，会计分录为：借：以前年度损益调整40贷：坏账准备40借：递延所得税资产10贷：以前年度损益调整10④资料(4)，会计分录为：借：以前年度损益调整200贷：累计折旧200借：应交税费——应交所得税50贷：以前年度损益调整50⑤资料(6)，会计分录为：借：应付股利200贷：利润分配——未分配利润200将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积：结转前“以前年度损益调整”科目借方余额＝(100－80－12－5＋3)＋(60－15)＋(40－10)＋(200－50)＝231(万元)。借：利润分配——未分配利润231贷：以前年度损益调整231借：盈余公积23．1贷：利润分配——未分配利润23．1知识点解析：暂无解析乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人。乙公司2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2018年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为1170万元，增值税税额为152．1万元；发生保险费为2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2018年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11．7万元，购入时确认的增值税进项税额为1．521万元。发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。(3)2018年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年。预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2019年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，预计2021年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知部分时间价值系数如下：该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。(5)2020年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用年限平均法计提折旧。(6)2020年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。(7)2020年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用年限平均法计提折旧。200年12月31日，该生产线未发生减值。(8)2021年4月30日，乙公司将该生产线出售，售价为1000万元，增值税税额为130万元，收到款项存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：42、编制2018年12月1日购入该生产线的会计分录。标准答案：借：在建工程1172．5应交税费——应交增值税152．1贷：银行存款1324．6知识点解析：暂无解析43、编制2018年12月安装该生产线的会计分录。标准答案：借：在建工程16．7贷：原材料11．7应付职工薪酬5知识点解析：暂无解析44、编制2018年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。标准答案：借：固定资产1189．2贷：在建工程1189．2知识点解析：暂无解析45、计算2019年度该生产线计提的折旧额。标准答案：2019年该生产线应计提折旧额＝(1189．2－13．2)÷6＝196(万元)。知识点解析：暂无解析46、计算2019年12月31日该生产线的可收回金额。标准答案：该生产线的未来现金流量现值＝100×0．9524＋150×0．9070＋200×0．8638＋300×0．8227＋200×0．7835＝95．24＋136．05＋172．76＋246．81＋156．7＝807．56(万元)。而该生产线公允价值减去处置费用后的净额为782万元，可收回金额为两者中的较高者，所以该生产线可收回金额为807．56万元。知识点解析：暂无解析47、计算2019年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。标准答案：2019年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值＝1189．2－196＝993．2(万元)，大于其可收回金额，故应计提减值准备金额＝993．2－807．56＝185．64(万元)。借：资产减值损失185．64贷：固定资产减值准备185．64知识点解析：暂无解析48、计算2020年度该生产线改良前计提的折旧额。标准答案：2020年改良前该生产线计提的折旧额＝(807．56－12．56)÷5×6÷12＝79．5(万元)。知识点解析：暂无解析49、编制2020年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。标准答案：借：在建工程728．06累计折旧275．5固定资产减值准备185．64贷：固定资产1189．2知识点解析：暂无解析50、计算2020年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。标准答案：改良后，生产线入账价值＝728．06＋122．14＝850．2(万元)。知识点解析：暂无解析51、计算2020年度该生产线改良后计提的折旧额。标准答案：2020年改良后该生产线应计提折旧额＝(850．2－10．2)÷8×4÷12＝35(万元)。知识点解析：暂无解析52、编制2021年4月30日出售生产线的会计分录。(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)标准答案：2021年4月30日该生产线账面价值＝850．2－35×2＝780．2(万元)。借：固定资产清理780．2累计折旧70贷：固定资产850．2借：银行存款1130贷：固定资产清理780．2应交税费——应交增值税(销项税额)130资产处置损益219．8知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司出售一项商标权，不含税售价600万元，适用的增值税税率为6％，款项已收到并存入银行。该商标权取得时实际成本为700万元，已摊销金额为180万元，已计提减值准备90万元。甲公司因出售该项商标权计入当期损益的金额为()万元。A、80B、一100C、206D、170标准答案：D知识点解析：甲公司的会计处理为：借：银行存款636累计摊销180无形资产减值准备90贷：无形资产700应交税费——应交增值税(销项税额)36(600×6％)营业外收入1702、甲公司于2004年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为200万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2005年末可收回价值为96万元，2007年末可收回价值为38万元。则2007年末该固定资产的账面价值为()万元。A、20B、28C、36D、32标准答案：D知识点解析：①2005年末该固定资产的账面价值=200-200÷5×2＝120万元；②2005年末该固定资产的可收回价值为96万元，期末应提减值准备24万元；③2006年、2007年每年折旧额＝96÷3＝32万元；④2007年末的账面价值=32万元；⑤2007年末的可收回价值为38万元，相比此时的账面价值32万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持32万元不变。3、某企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月份发出商品1000件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为()元。A、75000B、87750C、100000D、30000标准答案：D知识点解析：该企业1月份应结转的主营业务成本=1000×100×75%×40%=30000(元)4、2011年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2011年5月开工，预计2012年4月完工。至2011年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、40B、100C、32D、8标准答案：D知识点解析：2011年12月31日完工百分比=656÷820=80％，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1—80％)=8(万元)。5、2014年12月26日，大华公司与东方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年6月20日，大华公司应按每台100万元的价格向东方公司提供B产品12台。2014年12月31日，大华公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品12台。C材料账面成本为900万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元，不考虑其他相关税费。2014年12月31日C材料的可变现净值为()万元。A、780B、900C、960D、1020标准答案：C知识点解析：截止2014年12月31日大华公司与东方公司签订的销售合同，B产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批B产品，且可生产的B产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的B产品的销售价格总额1200万元(100×12)作为计量基础。2014年12月31日C材料的可变现净值=1200—240=960(万元)。6、A企业于2006年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为30％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为()万元。A、50B、16．5C、33．5D、15标准答案：D知识点解析：该固定资产的账面价值为500-500÷10＝450(万元)，其计税基础为500-500×20％＝400(万元)。其差额50万元构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债＝50×30％＝15(万元)。7、甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4．2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0．7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。A、1842．04B、10000C、7473D、9157.96标准答案：A知识点解析：可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0．7473+10000×4％×4．2124=9157．96(万元)，权益成份公允价值=11000—9157．96=1842．04(万元)。8、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已提折旧1600万元，未计提减值准备．在交换日的公允价值为9000万元，应确认的应交营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元，公允价值变动为1000万元)，在交换日的公允价值为8000万元，乙公司另向甲公司支付补价1000万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为()万元。A、2000B、1000C、3000D、1450标准答案：A知识点解析：乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8000—7000)+1000=2000(万元)。9、某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为200000元，已提折旧60000元。在改建过程中，发生各项支出共计100000元，变价收入为30000元，经评估认定该设备改良后的可收回价值为175000元，则改良后的该设备入账价值为()元。A、300000B、140000C、175000D、210000标准答案：C知识点解析：改良后的该设备成本=200000-60000+100000-30000=210000(元)；相比可收回价值175000元，应以较低的175000元作为其入账价值。10、源通公司为建造一项工程于2000年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6%，期限为3年，又于同年10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9%，期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工，4～6月的每月月初发生资产支出10万元，7月1日～10月31日因工程事故发生停工，11～12月每月月初发生资产支出20万元，则当年的利息资本化额为()元。A、10000B、9585C、6897D、7998标准答案：B知识点解析：①累计加权支出平均数=lO×(5/12+4/12+3/12)+20×(2/12+1/12)=10+5=15(万元)②加权资本化率=(100×6%+60×9%×3/12)÷(100+60×3/12)×100%=7.35÷115≈6.39%③当年资本化额=15×6．39%=0.9585(万元)11、深广公司销售一批商品给红星公司，价款5200000元(含增值税税额)。按双方协议规定，款项应于2012年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司的货款。经协商，于2012年3月20日进行债务再组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务300000元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2％的利息(假定实际利率为2％)，利息与债务本金一同支付。假定债务重组日深广公司已为债权计提的坏账准备为520000元。红星公司应确认的债务重组利得为()元。A、200000B、300000C、l04000D、0标准答案：B知识点解析：因合同利率与实际利率相等，所以债务重组利得即为深广公司豁免的债务300000元。12、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10万股作为可供出售金融资产，每股支付价款9元；2012年12月31日，该股票公允价值为120万元；2013年5月1日。A公司将上述股票对外出售，收到款项130万元存入银行。A公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为()万元。A、40B、10C、0D、50标准答案：A知识点解析：处置时的会计处理为：借：银行存款1300000资本公积—其他资本公积300000贷：交易性金融资产—成本900000—公允价值变动300000投资收益40000013、甲公司于2016年制订了一项业务重组计划，拟从2017年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2016年12月2日经批准对外公告。2016年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撒销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2016年末应确认的负债为()万元。A、843B、800C、825D、3329标准答案：C知识点解析：与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元，以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，其余费用为间接支出，因此甲公司2016年末应确认的负债为825万元。14、下列关于政府补助的说法中，正确的是()。A、政府补助一定是无偿取得的B、直接减征、免征的所得税属于政府补助C、对于获得的政府补助，企业将来需要偿还D、政府补助包括企业收到的来源于其他方的补助标准答案：A知识点解析：政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，选项A正确，选项C错误。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，选项B错误；企业收到来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，该项补助也属于政府补助。15、2019年10月20日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2020年2月18日，甲公司应按每台40万元的价格向乙公司提供其生产的W型机器30台。2019年12月31日，甲公司W型机器的账面价值为1750万元，数量为50台，单位成本为35万元/台。2019年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元/台，预计销售每台W型机器的运杂费用为0.2万元；假设上述产品以前末计提过存货跌价准备。甲公司2019年应为该批产品计提的存货跌价准备金额是()万元。A、0B、60C、64D、160标准答案：C知识点解析：2019年12月31日，30台签订了不可撤销销售合同的W型机器的可变现净值为1194万元[(40-0.2)×30]，高于其成本1050万元(35×30)，不需计提存货跌价准备；20台未签订销售合同的W型机器的可变现净值为636万元[(32-0.2)×20]，低于其成本700万元(35×20)，应计提存货跌价准备64万元(700-636)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、货币性资产包括()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析17、企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有()。标准答案：A,C知识点解析：资产负债表中应收账款项目，应根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。18、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。19、关于持有待售的固定资产，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对于持有待售的固定资产，原账面价值高于公允价值减去处置费用后的差额，应计入资产减值损失，选项D错误。20、下列允许全额提取减值准备情况有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析21、在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：①以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。②以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如，当期市场利率或市场投资报酬率上升，对资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。22、下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：B,C知识点解析：持有至到期投资属于货币性资产，故选项A不属于非货币性资产交换；15/(40+15)=27.27%，25%，故选项D不属于非货币性资产交换。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、C都属于资产负债表日后非调整事项。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、甲公司于2006年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为400万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2007年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异40万元。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该项无形资产的账面价值为400万元。该项无形资产在2007年12月3，日的计税基础为(400-40)=360万元。账面价值大于其计税基础，其差额40万元应确认为应纳税暂时性差异。27、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。28、企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期间期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表，()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、发生非货币性交易且涉及多项资产时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换出资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例分配确定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在非货币性交易且涉及多项资产交换时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配确定?31、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即：只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即：只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。32、民间非营利组织会计要素包括所有者权益和利润。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由于民间非营利组织资源提供者既不能享有组织的所有权，也不取得经济回报。因此，其会计要素小包括所有者权益和利润．而是设置了净资产这一要素。33、投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的．并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的公允价值作为按照成本法核算的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。34、离职后福利是指企业为获取职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：辞退福利是企业在合同到期前解除与职工的劳动关系或鼓励职工接受裁减而给予职工的补偿，不属于离职后福利。35、对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有()。A、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、现值标准答案：C知识点解析：可变现净值不用于固定资产的初始计量。固定资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。2、某企业2007年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为()万元。A、240B、140C、120D、148标准答案：C知识点解析：该设备2007年应提折旧额=(740-20)×5÷15÷2=120(万元)3、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换人资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目不包括()。A、营业外收入B、营业外支出C、投资收益D、资本公积标准答案：D知识点解析：换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。4、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2007年2月，甲公司应按100000元/台的价格向乙公司提供A型号的机器10台。2006年12月31日，甲公司A型号机器的账面价值为680000元，数量为8台，单位成本为85000元/台。2006年12月31日，A型号机器的市场销售价格为95000元/台。则A型号机器的可变现净值为()元。A、688000B、544000C、800000D、760000标准答案：C知识点解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A型号机器的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A型号机器的可变现净值应以销售合同约定的价格800000(100000×8)元作为计量基础。5、甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付11300万元，另支付相关税费10万元。按照双方协议约定，1000万元专利权在5年内支付，每年年末支付20%款项的。假定银行同期贷款利率为5%，5年期年金现值系数为4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为()万元。A、1000B、865.9C、875.9D、1010标准答案：C知识点解析：无形资产现值=1000×20%×4.3295=865.9(万元)无形资产的入账价值=865.9+10=875.9(万元)未确认的融资费用=1000-865.9=134.1(万元)6、甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分900万元，融资租入W设备支付租赁费600万元，以分期付款方式购M大型设备，分三次付款，首付20%，矗后2次均付40%，M设备价款5000万元，前两次付款已在支付，最后一次付款日期为2003年6月16日。购买B公司发行的债券500万元，其中手续费1万元，已到付息期尚未领取的利息6万元。处置旧设备原价100万元，累计折旧90万元，支付拆卸费3万元，清理费4万元，变卖收入5万元，若不考虑其他事项，甲公司现金流量表中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、6B、8C、1006D、4006标准答案：B知识点解析：资本化利息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。故“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：(3+4-5)+6=8(万元)中反映。7、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A、甲公司独立监事王某B、甲公司董事会秘书C、甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业D、持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司标准答案：C知识点解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。8、2006年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为800万元，预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2010年12月31日经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为4年，2010年该设备影响会计利润金额应为()万元。A、110B、120C、130D、140标准答案：C知识点解析：2008年该设备账面净值为1230-(1230-30)÷10×2=990>800，即年账面价值为800万元，应按800万元以及预计年限计提折旧：(800-20)÷6=130(万元)；2010年该设备账面净值为800-130×2=540<560，不需计提减值准备，则2010年该设备影响会计利润金额为午折旧额130万元。9、下列会计处理不正确的是()。A、开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款，应付票据账面价值转入应付账款核算B、应付账款一般按应付金额入账C、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，可以确认为负债D、带息应付票据，企业通常应在期末对其计提利息，计入当期财务费用标准答案：C知识点解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。10、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是()。A、冲减留存收益B、冲减资本公积C、不进行调整D、计入营业外收入标准答案：C知识点解析：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。11、甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为()万元。A、500B、600C、1500D、900标准答案：B知识点解析：该项无形资产的账面价值为600万元；可在税前扣除的金额为1000×150%=1500万元，其计税基础为0。产生的应纳税暂时性差异为600-0=600万元。12、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A、某一已使用机器设备的使用年限由8年改为6年B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为5%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由6年延长至10年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算标准答案：D知识点解析：A、B、C项属于会计估计变