会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷35（共382题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷35（共9套）（共382题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2005年1月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司长期股权投资的账价值是()万元。A、1500B、1800C、1600D、1200标准答案：B知识点解析：甲公司账务处理如下：借：长期股权投资——乙公司(3000×60%)1800贷：银行存款1500资本公积3002、A公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为1900万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2100万元。A公司2006年应确认的公允价值变动损益为()万元。A、0B、收益100C、收益200D、损失100标准答案：B知识点解析：出租时公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失100万元(2000-1900)，2007年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2100-1900=200万元，2006年应确认的公允价值变动收益=200-100=100万元。3、下列说法中，不正确的有()。A、由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本B、固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提C、如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出D、固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费标准答案：B知识点解析：固定资产减值准备的提取方法只能采用单项计提。接受捐赠的固定资产入账价值，关键是捐赠方是否提供了有关凭据，入账价值的确定顺序：(1)捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值：(2)捐赠方没有提供凭据的，则按照下面的顺序确定：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按照同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似的固定资产不存在活跃市场的，按照接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如果接受的是旧的固定资产，按照上述方法确定的新的固定资产价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。4、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有()。A、使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B、使固定资产维持原有性能发生的支出C、使固定资产生产能力提高发生的支出D、使固定资产功能增加发生的支出标准答案：B知识点解析：与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。5、某公司2006年1月1日购入的一项环保设备，原价为800万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是()万元。A、955B、467C、767D、512标准答案：D知识点解析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额。所以2007年末该项设备的计税基础=800-160-128＝512万元。6、企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是()。A、根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C、上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元，签于股市行情下跌，本期提取5000元D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利标准答案：B知识点解析：A项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更；C项属于会计估计变更；D项属于为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更。上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。7、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、发生重大企业合并B、2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货C、处置于公司D、公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元标准答案：B知识点解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。8、某公司1月2日发行利率为4%的可转换债券，面值1000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股10股。该年全年净利润4500万元，年初发行在外的普通股4000万股，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司该年稀释的每股收益为()元。A、1.13B、1.12C、1.14D、1.1标准答案：D知识点解析：净利润的增加＝1000×4%×(1-25%)＝30万元，普通股股数的增加：1000/100×10＝100万股，稀释的每股收益＝(4500+30)/(4000+100)＝1.10元。9、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元＝7.45元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为()万元人民币。A、325B、72.5C、225D、375标准答案：B知识点解析：实收资本按合同约定的汇率折算。实收资本的入账价值＝50×7.50＝372.5万元。10、按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业应确认为投资收益的是()。A、短期投资持有期间收到的现金股利B、成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠C、成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利D、权益法核算下，投资方收到股票胜利’标准答案：C知识点解析：短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要做备查记录，不做账务处理。11、下列各项中，不会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有()。A、计提长期债权投资减值准备B、确认分期付息长期债券投资利息C、确认到期一次付息长期债券投资利息D、摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用标准答案：B知识点解析：长期债权投资的账面价值=长期债权投资的账面余额-计提的减值准备(1)选项A：计提长期债权投资减值准备。借：投资收益贷：长期投资减值准备长期投资减值准备增加，导致长期债权投资的账面价值减少。(2)选项B：确认分期付息长期债券投资利息。借：应收利息贷：投资收益不影响长期债权投资的账面价值。(3)选项C：确认到期一次付息长期债券投资利息。借：长期债权投资——债券投资(应计利息)贷：投资收益长期债权投资的账面价值增加。(4)选项D：摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用。借：投资收益贷：长期债权投资——债券投资(债券费用)长期债权投资的账面价值减少。12、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。A、营业外支出B、投资收益C、公允价值变动损益D、资本公积标准答案：C知识点解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。13、A公司2007年度对外公开发行股票1亿股，发行价10元，代理发行的B证券公司为A公司支付的各种费用90万元。另外A公司发行5年期债券2亿元，A公司与C证券公司签署承销协议，协议规定，C公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的4%，宣传及印刷费用由C证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A公司支付咨询费10万元、公证费1万元。C证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费50万元。按协议发行款已划至A公司银行账户上，则A公司编制2007年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为()万元。A、119030B、119090C、119060D、120000标准答案：C知识点解析：“吸收投资所收到的现金”项目反映企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额，即发行收入减去发行费用后的净额。由证券公司直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。由企业直接支付的审计费、咨询费，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。故“吸收投资所收到的现金”项目的金额为：10000×10-90+20000-20000×4%-50=119060万元。14、甲公司为增值税一般纳税企业。2007年度，甲公司主营业务收入为100万元；增值税销项税额为17万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为120万元；预收账款期初余额为30万元，期末余额为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。A、89B、87C、98D、78标准答案：B知识点解析：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务＝100+17-(120-100)-(30-20)＝87万元。15、甲公司2007年度发生的管理费用为1200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资550万元，存货盘亏损失15万元，计提固定资产折旧320万元，无形资产摊销250万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、15B、65C、47D、67标准答案：B知识点解析：支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用1200-管理人员工资550-存货盘亏损失15-计提固定资产折旧320-无形资产摊销250＝65万元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、对下列会计差错，正确的说法是()。标准答案：B,C,D知识点解析：会计差错更正应在会计报表附注中披露：①重大会计差错更正的内容；②重大会计差错的更正金额。所以选项A不正确。17、下列项目中应作为负债确认的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题的考核点是负债的定义，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项C属于计划中的行为，选项D属于或有负债，不符合确认负债的条件，所以CD都不应作为负债确认。正确答案应该是AB。18、下列说法或做法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：关于选项A，对于代销商品，在出售以前，受托方应在资产负债表上以受托代销商品成本抵减了代销商品款后的净额反映在存货项目中。19、对下列前期差错更正的会计处理，正确的做法是()。标准答案：A,C,D知识点解析：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重达的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。所以B选项的说法不正确。20、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列()条件的，才能确认为无形资产。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析21、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外：(1)房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。(2)企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定进行处理。22、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。23、在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：①以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。②以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如，当期市场利率或市场投资报酬率上升，对资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。24、表明金融资产发生减值的客观证据包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析25、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。28、企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动厂，会引起应收账款账面价值减少。29、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产组的可收回金额低于其账面价值的(总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额)，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理，计入当期损益。30、投资企业对长期股权投资终止采用权益法核算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对中止采用权益法前被投资单位实现的净利润和发生的净亏损，都应按权益法调整投资的账面价值并确认投资损益。31、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入工程成本。32、投资者投入的外币资本，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合后记入实收资本，合同有约定汇率，按合同约定的汇率折合后记入实收资本，合同约定汇率与当日汇率不同产生的折合差额作为资本公积核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。33、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。34、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法均按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。35、企业对于本期发现属于前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无须在会计报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：(1)重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。(2)重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6000元。(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。标准答案：(1)借：交易性金融资产——A公司股票(成本)80投资收益0.4贷：银行存款80.4(2)借：应收股利2贷：投资收益2(3)借：交易性金融资产——A公司股票(成本)90应收股利2投资收益0.6贷：银行存款92.6(4)借：银行存款2贷：应收股利2(5)公允价值变动损益＝(80+90)-16.4×10=6(元)借：公允价值变动损益6贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)6(6)借：银行存款104.4交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)3.6贷：交易性金融资产——A公司股票(成本)102投资收益6借：投资收益3.6贷：公允价值变动损益3.6(7)公允价值变动损益=18×4-[(80+90-102)-(6-3.6)]=6.4(万元)借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)6.4贷；公允价值变动损益6.4知识点解析：暂无解析37、2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公允价值为1000万元。要求：(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。标准答案：(1)假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产——成本950投资收益11贷：银行存款9612007年年末：借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：应收利息33贷：投资收益33(2)假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整1392007年年末：应收利息＝1100×3%＝33(万元)实际利息＝961×6%＝57.66(万元)利息调整=57.66-33＝24.66(万元)借：应收利息33持有至到期投资——利息调整24.66贷：投资收益57.66(3)假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产——成本1100贷：银行存款961可供出售金融资产——利息调整139应收利息＝1100×3%=33(万元)实际利息=961×6%=57.66(万元)利息调整＝57.66-33=24.66(万元)借：应收利息33可供出售金融资产——利息调整24.66贷：投资收益57.66摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元。借：可供出售金融资产——公允价值变动14.34贷：资本公积——其他资本公积14.34知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、AA股份有限公司(以下简称AA公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。AA公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA公司和BB公司均不考虑增值税以外的其他税费。AA公司2006年和2007年发生如下交易或事项；(1)2006年3月10日，AA公司从子公司P公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。AA公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。(2)2006年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。(3)2007年4月20日，因新产品停止生产，AA公司不再需要甲设备。AA公司将甲设备与CC公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10.2万元，AA公司收到补价9.8万元。AA公司的总经理为CC公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，AA公司决定停止生产B产品。2007年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2007年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定，AA公司应于2007年7月2日前付清所欠BB公司的购货款100万元(含增值税额)。AA公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①AA公司以上述该批A材料抵偿所欠BB公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值，②如果AA公司2007年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2007年12月10日另向BB公司支付10万元现金。估计AA公司2007年7月至u月实现的利润总额很可能超过200万元。BB公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。BB公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元；接受的A材料作为原材料核算。(6)2007年7月6日，AA公司将该批A材料运抵BB公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前AA公司尚未领用该批A材料。BB公司属于AA公司的合营企业。(7)AA公司2007年7月至11月实现的利润总额为210万元。要求：(1)编制AA公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交换和债务重组相关的会计分录。(2)编制BB公司债务重组相关的会计分录。(3)判断AA公司与哪些公司具有关联方关系。标准答案：AA公司①2006年3月10日借：固定资产120贷：银行存款120②2006年12月31日2006年12月31日设备的账面净值＝120-120÷5×9/12＝102(万元)甲设备应计提减值准备＝102-86.4＝15.6(万元)借：资产减值损失15.6贷：固定资产减值准备15.6③2007年4月20日2007年4月20日设备的账面价值＝86.4-86.4÷4×4/12＝79.2(万元)借：固定资产清理94.8累计折旧25.2贷：固定资产120借：固定资产减值准备15.6贷：固定资产清理15.6借：原材料60应交税费——应交增值税(进项税额)10.2银行存款9.8贷：固定资产清79.2营业外收入0.8④2007年6月30日AA公司6月30对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)＝3(万元)借：资产减值损失3贷：存货跌价准备3⑤2007年7月6日借：应付账款——BB公司100贷：其他业务收入70应交税费——应交增值税(销项税额)11.9预计负债10营业外收入8.1借：其他业务成本57存货跌价准备3贷：原材料60⑥2007年12月10日借：预计负债10贷：银行存款10(2)BB公司2007年7月6日借：原材料70应交税费——应交增值税(进项税额)11.9坏账准备20贷：应收账款100资产减值损失1.9(3)AA公司与P公司、AA公司与CC公司、AA公司与BB公司具有关联方关系。知识点解析：暂无解析39、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料(1)；①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料(2)：①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。②计算上述设备2007年计提的折旧额。③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。标准答案：①编制会计政策变更的会计分录到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元)该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元)计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元)改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50万元。会计分录：借：投资性房地产——成本4800投资性房地产累计折旧400贷：投资性房地产5000递延所得税负债50利润分配——未分配利润150借：利润分配——未分配利润15贷：盈余公积15②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3＝4400(万元)账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债为500×0.25＝125万元。2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)(2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额2005年计提折旧=(230-10)×10/55＝40(万元)2006年计提折旧=(230-10)×9/55＝36(万元)②计算该设备2007年计提的折旧额2007年1月1日账面净值＝230-40-36＝154(万元)计提的折旧=(154-10)/(8-2)＝24(万元)③计算会计估计变更对2007年净利润的影响在原会计估计下，2007年计提折旧＝(230-10)×8/55＝32(万元)上述会计估计变更导致2007年净利润增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A、将自创的商誉确认为无形资产B、将出售无形资产的账面价值计人其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出D、房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权应确认为无形资产标准答案：C知识点解析：选项A，自创商誉因为其不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，公允价值与账面价值之间的差额确认为营业外收支；选项D，应该作为存货核算。2、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是()。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易或事项的实质C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据D、会计核算应当以权责发生制为基础标准答案：D知识点解析：权责发生制属于会计核算的基础，不属于会计信息质量要求。3、甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2010年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以3500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为4600A、1300B、100C、200D、300标准答案：C知识点解析：资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3500万元；其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为3600万元(4600-1000)；资产组的账面价值为3800万元(4800-1000)。因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为3600万元，资产组的账面价值为3800万元，应计提减值准备200万元。4、某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有40000美元，月初市场汇率为1美元：8.3元人民币。本月15日将其中的30000美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()元人民币。A、6000B、9000C、3000D、—6000标准答案：B知识点解析：该企业应该选择买人价1美元=8元人民币，汇兑损失=30000×(8.3-8)=9000(元)。5、下列关于甲公司发生的交易或事项中。属于股份支付的是()。A、向债权人发行股票以抵偿所欠货款B、向股东发放股票股利C、向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100％的股权D、向高级管理人员授予股票期权标准答案：D知识点解析：股份支付是指企业为获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。6、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。A、1100B、920C、800D、700标准答案：B知识点解析：将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1,000-1000／10×4+500-(300-300／10×4)=920(万元)；或：(1000-300)-(1000-300)／10×4+500＝920(万元)。7、下列有关合并范围的确定，表述不正确的是()。A、母公司应当将其全部子公司(包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体)纳入合并范围B、如果母公司是投资性主体，只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并C、如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围D、如果母公司是投资性主体，为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予以合并标准答案：D知识点解析：如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。8、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。A、接受其他企业捐赠的现金B、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C、取得长期股权投资而支付的手续费D、收到供货方未履行合同而交付的违约金标准答案：D知识点解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量；选项B和C属于投资活动产生的现金流量。9、期末将“补贴收入”科目的余额转入()科目。A、本年利润B、利润分配C、应收补贴款D、营业外收入标准答案：A知识点解析：期末，应将补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，“补贴收入”科目应无余额。10、A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为600万元，增值税税额为102万元。B公司另向A公司支付补价80万元。A公司换出甲设备支付清理费用2万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。A公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为()万元。A、138B、58C、60D、160标准答案：B知识点解析：A公司此项非货币资产交换影响当期利润总额金额=600一(600一30—30)一2=58(万元)。A公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益。11、存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的()。A、期末存货升高，当期利润减B、期末存货升高，当期利润增加C、期末存货降低，当期利润增加D、期末存货降低，当期利润减少标准答案：D知识点解析：存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值升高，期末存货价值降低，销售成本升高，当期利润减少。12、A公司与B公司经协商，进行如下债务重组：A公司以一批商品抵偿债务，商品成本为160万元，已计提减值准备40万元，市场公允价格为140万元，增值税税率为17%，债务的账面价值为170万元。则A公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为()万元。A、6.2B、26.2C、29.6D、30标准答案：B知识点解析：170-(160-40+140×17%)=26.2(万元)。13、下列各项中，不应计入存货实际成本中的是()。A、材料采购过程中发生的非合理损耗B、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费C、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用D、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税标准答案：A知识点解析：选项A，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项B，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项C，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本；选项D，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品的情况下才允许抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本。14、2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元。(2)6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋．该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。(3)8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。根据上述业务，甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额是()万元。A、600B、620C、900D、3400标准答案：B知识点解析：处于建造过程中的设备。有关的支付补助不摊销。收到当地政府追加的投资不属于政府补助。2013年度因政府补助确认的收益金额=600+2000／50×6／12=620(万元)。15、甲公司2018年1月1日以4500万元购入乙公司30％的股份，另支付手续费等22．5万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为16500万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2018年实现净利润900万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2018年度利润总额的影响金额为()万元。A、697．5B、270C、247．5D、720标准答案：A知识点解析：权益法进行后续计量时产生的营业外收入＝16500×30％－(4500＋22．5)＝427．5(万元)，期末根据净利润确认的投资收益＝900×30％＝270(万元)，所以对甲公司2018年度利润总额的影响金额＝427．5＋270＝697．5(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、预计的资产未来现金流量应当包括的项目有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：预计的资产未来现金流量应当包括的项目有：(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入；(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出)；(3)资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。17、下列有关收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，资产使用费的收入应当按合同的规定确认收入。18、下列关于可靠性会计信息质量要求，说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和汁量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。选项D是可理解性的要求。19、下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的。公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积，公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，选项A错误；投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映，选项D错误。20、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析21、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。22、企业对于下列已计入“待处理财产损溢”的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D因自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出。选项A、B、C应当计入管理费用。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：抵债资产为存货的，作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由于经营性租赁和融资租赁有着本质区别，因而将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更。27、企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应计入当期损益或相关资产成本。29、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。30、企业对总部资产进行减值测试一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入，因此一般难以单独进行减值测试。31、不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：“专款支出”科目核算事业单位的专项资金，没有专项资金，则不设“专款支出”科目。32、当会计政策变更与会计估计变更无法分清时，应视为会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析34、资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于非调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时．估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。这体现的会计计量属性是()。A、现值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值标准答案：B知识点解析：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。2、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。A、1580B、1080C、980D、900标准答案：C知识点解析：根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1200-1200/10×4+500-(400-400/10×4)＝980(万元)；或＝(1200-400)-(1200-400)/10×4+500＝980(万元)。3、按照长期股权投资准则规定，下列说法中错误的是()。A、投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整B、投资企业对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算C、投资企业对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算D、不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算标准答案：B知识点解析：投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资，都应采用权益法核算。4、甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为30万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、37．16B、270C、60D、300标准答案：B知识点解析：由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入＝10000×3%-30＝270(万元)。5、下列项目中，不属于分部费用的有()。A、营业成本B、销售费用C、营业税金及附加D、营业外支出标准答案：D知识点解析：分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用(4)营业外支出；(5)所得税费用。6、某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为580万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为()万元。A、20B、148C、580D、592标准答案：C知识点解析：2010年该生产线应计提的折旧额＝740×2/5×6/12＝148(万元)，2010年12月31日计提减值准备前的账面价值＝740-148＝592(万元)，应计提减值准备＝592-580＝12(万元)，考虑减值准备后的该生产线的账面价值为580万元。7、长期借款计提的利息，应贷记()科目。A、长期借款B、财务费用C、应付利息D、应计利息标准答案：C知识点解析：按新准则规定，长期借款计提的利息，应借记“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。8、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是()。A、作为资产负债表日后事项的非调整事项B、作为资产负债表日后事项的调整事项C、直接反映在2007年当期会计报表中D、在2007年报表附注中说明标准答案：C知识点解析：此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。9、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税资产的借方余额为100万元，2007年末该企业一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为90万元；一项无形资产的账面价值为300万元，计税基础为420万元。假定不考虑其他因素。2007年“递延所得税资产”的发生额为()万元。A、0B、57．1(借方)C、39．6(借方)D、60．4(贷方)标准答案：D知识点解析：固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，不影响递延所得税资产的金额。因无形资产的账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产120×33%＝39.6(万元)，即2007年末递延所得税资产的借方余额应为39.6万元，所以2007年的发生额＝39.6-100＝-60.4(万元)(贷方)。10、下列各项中，属于会计估计变更的事项是()。A、变更无形资产的摊销年限B、将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C、投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法标准答案：A知识点解析：其他三项都属于会计政策变更。11、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元＝8．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。A、-20B、-10C、10D、20标准答案：C知识点解析：因为按月计算汇兑损益，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失＝(8.23-8.22)×1000＝10(万元)。这样的问题的具体处理为：7月初应付账款(美元户)的余额为1000×8.22，月末应付账款(美元户)的余额为l000×8.23，所以7月份的汇兑损益为1000×8.23-1000×8.22＝10，负债账户的汇兑损益为大于零，所以应该是汇兑损失。12、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、发生巨额亏损B、2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货，C、资本公积转增资本D、公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元标准答案：B知识点解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出原材料实际成本为600万元，支付的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为60万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()。A、76.0万元B、717万元C、777万元D、600万元标准答案：A知识点解析：实际成本=600+100+60=760(万元)14、下列各项目不影响营业利润的是()。A、资产减值损失B、销售费用C、营业外支出D、投资收益标准答案：C知识点解析：根据新的利润表格式，营业外支出不影响营业利润，而是影响利润总额。15、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为()。A、其他业务收入B、营业外收入C、公允价值变动损益D、营业外支出标准答案：D知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为营业外支出。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项，能够增加企业资本公积的有()。标准答案：B,C知识点解析：无法支付的应付账款应计入“营业外收入——-其他”；资本溢价应计入“资本公积——资本溢价”；折价回购本公司股票，股本与库存股成本的差额应作为增加资本公积处理；盘盈的固定资产作为前期差错处理。17、下列选项中，可以作为变更会计政策条件的有()。标准答案：A,C知识点解析：企业会计制度规定，符合下列条件之一，应改变原采用的会计政策：①法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求；②会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。18、按会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则是()。标准答案：C,D知识点解析：根据企业会计制度的规定，让渡资产使用权收入如利息、使用费收入等应按下列原则确认：相关的经济利益很可能流人企业；收入的金额能够可靠地计量。19、根据现行会计制度的规定，下列固定资产的减少业务中应通过“固定资产清理”科目核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损及经批准无偿调出等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算。盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。20、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B应是非正常中断；选项C应是3个月。21、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源于()。标准答案：A,C知识点解析：事业单位中的一般基金主要有两个来源：一是从当年未分配结余中转入；二是从拨人专款形成的结余中转入。22、下列各项减值准备计提后不得冲回的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：固定资产减值损失、长期股权投资减值损失、无形资产减值损失等一经确认，在以后会计期间不得转回。存货减值损失和坏账损