会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷12（共522题）

会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷12（共9套）（共522题）会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中应付A公司账款贷方余额35000元，应付B公司账款贷方余额5000元。“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中预付甲工厂账款贷方余额50000元，预付乙工厂账款借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。A、90000B、30000C、40000D、70000标准答案：A知识点解析：“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。资产负债表中的应付账款项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数填列。所以该企业月末“应付账款”项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额=35000+5000+50000=90000(元)。2、某企业当期应交纳的增值税为120000元，当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为()元。A、180000B、60000C、14000D、38000标准答案：B知识点解析：“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000(元)。3、某企业2009年12月购入一生产线并投入使用，该项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。则该生产线2011年计提的折旧额为()元。A、26400B、52800C、40000D、39600标准答案：B知识点解析：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，所以该生产线应从2010年1月1日起开始计提折旧。在年数总和法下，2011年的折旧率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15，2011年计提的折旧额=(200000-2000)×4/15=52800(元)。4、某企业出售一座厂房，该厂房原价为100万元，已提折旧15万元，未计提减值准备，出售时支付相关清理费用1万元，取得的转让收入为50万元，假设营业税税率为4%，不考虑其他因素。则企业出售该厂房确认的结果是()。A、净收益38万元B、净损失38万元C、净收益36万元D、净损失36万元标准答案：B知识点解析：固定资产账面价值=100-15=85(万元)，应缴纳的营业税=50×4%=2(万元)。所以，清理固定资产的净损益=50-85-1-2=-38(万元)。5、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法进行摊销，无净残值，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费，企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。A、32.5B、50C、62.5D、80标准答案：C知识点解析：使用寿命有限的无形资产应进行摊销。无形资产每年的摊销额=450/10=45(万元)，转让无形资产时无形资产的账面价值=450-45×4=270(万元)，转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62.5(万元)。6、某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为3000元。全年各种产品的计划产量为：甲产品100件，乙产品200件；单位产品的工时定额为：甲产品4小时，乙产品3小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是()。A、3B、10C、429D、5标准答案：A知识点解析：该车间制造费用年度计划分配率=3000÷(100×4+200×3)=3。7、下列各项不属于事业单位收入的是()。A、拨入专款B、上级补助收入C、附属单位缴款D、销售税金标准答案：D知识点解析：事业单位收入分为事业活动收入(包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入和其他收入)、经营活动收入和专款收入(即拨入专款)三个部分。销售税金属于支出的范畴。8、某企业应收账款总账科目借方余额240万元，其中“应收账款——A公司”借方余额160万元，“应收账款——B公司”借方余额80万元，“应收账款——C公司”借方余额20万元，“应收账款——D公司”贷方余额20万元，则应在资产负债表“应收账款”项目列示的金额为()万元。A、240B、200C、260D、280标准答案：C知识点解析：“应收账款”项目需要根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。应收账款、预收账款的明细科目贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列。则资产负债表中“应收账款”项目金额=160+80+20=260(万元)。9、某企业2010年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2010年度可供分配利润为()万元。A、285B、290C、300D、400标准答案：D知识点解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，因此该企业2010年度可供分配利润=300+100=400(万元)。利润分配的顺序依次是：①提取法定盈余公积，②提取任意盈余公积，③向投资者分配利润。10、下列各项不属于营业收入增长率作用的是()。A、反映企业自有资金投资收益水平B、反映企业的市场占有能力C、反映企业的经营状况D、预测企业经营业务拓展趋势标准答案：A知识点解析：营业收入增长率是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率。它反映企业营业收入的增减变动情况，能评价企业成长状况和发展能力。营业收入增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。能够反映企业自有资金投资收益水平的指标是净资产收益率。11、某企业2010年1月1日向银行借款10万元，期限6个月，年利率9%，每月末计提利息。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2010年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为()。A、借：财务费用750B、借：财务费用1500应付利息1500应付利息750贷：银行存款2250贷：银行存款2250C、借：财务费用750D、借：财务费用2250贷：银行存款750贷：银行存款2250标准答案：A知识点解析：相关的会计分录如下：1月和2月计提利息时：借：财务费用750贷：应付利息7503月份偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款225012、某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值300万元，票面年利率8%。该票据到期时，企业应支付的金额为()万元。A、200B、308C、204D、240标准答案：B知识点解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=本金+利息=3004-300×8%×4/12=308(万元)。13、某企业于2010年3月3日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2010年3月10日付清货款时，该企业应享受现金折扣的金额为()万元。A、1.17B、1C、1.12D、1.35标准答案：A知识点解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。根据题意，10天内付款应享受的现金折扣比例2%，因为要考虑增值税，所以结果应该为(50+8.5)×2%=1.17(万元)。14、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D、其他业务收入标准答案：C知识点解析：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。15、下列各项中，不属于事业单位会计用到的会计科目的是()。A、销售税金B、经营支出C、固定资产D、原材料标准答案：D知识点解析：按税法规定，负有纳税义务的事业单位应当设置“销售税金”科目，该科目平时借方余额反映事业单位应缴销售税金累计数，年终结账后该科目应无余额。事业单位的经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。事业单位应当设置“经营支出”科目，该科目平时借方余额反映经营支出累计数，年终结账后该科目应无余额。若事业单位为开展专业业务活动购入设备，会涉及“固定资产”科目。16、甲企业于2010年4月1日以银行存款1000万元购入乙企业10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包含已经宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关费用2万元。则该长期股权投资的入账价值为()万元。A、990B、1000C、992D、1002标准答案：C知识点解析：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为“应收股利”单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。所以该长期股权投资的入账价值=1000-10+2=992(万元)。17、某有限责任公司由A、B两个股东各出资50万元而设立，设立时实收资本为100万元，经过三年运营，该公司盈余公积和未分配利润合计为50万元，这时C投资者有意参加，经各方协商以80万元出资占该公司实收资本总额的1/3，该公司在接受C投资者投资时，应借记“银行存款”科目80万元，贷记()。A、“实收资本”科目50万元，“资本公积”30万元B、“实收资本”科目75万元，“资本公积”5万元C、“实收资本”科目80万元D、“实收资本”科目50万元，“资本公积”25万元标准答案：A知识点解析：假设C投资者计入实收资本的金额为x，则c投资后公司的实收资本增加到x+100，由题可知A投资者投资后享有的实收资本的份额为1/3，所以有x/(x+100)=1/3。即x=50，A投资者投入的80万中应当计入实收资本的是50万元，多余的30万应当作为资本溢价计入“资本公积”科目。18、企业于2008年5月31日分别借入两年期借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该企业在2009年度资产负债表中，“长期借款”项目应为()元。A、630000B、508800C、667800D、480000标准答案：D知识点解析：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。企业借入2年期的150000元借款到期日为2010年5月31日，到2009年末还有5个月到期，因此应在2009年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目的金额应该为480000元。19、某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元。月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单位成本为()元。A、81B、72.5C、75D、85标准答案：A知识点解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货成本的一种方法。加权平均单位成本=(100×80+150×75+250×85)÷(100+150+250)=81(元/件)。20、下列不属于计算废品损失时需要考虑的因素是()。A、可修复废品的生产成本B、不可修复废品的生产成本C、应收的赔偿款D、可修复废品的修复费用标准答案：A知识点解析：废品损失是指生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。21、A公司于2007年4月5日从证券市场上购进B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元。A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。A、800B、700C、803D、703标准答案：B知识点解析：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。因此，入账价值：200×(4-0.5)=700(万元)。22、某企业本期实际应上交增值税500000元，消费税220000元，营业税150000元，土地增值税50000元。该企业城市维护建设税适用税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为()元。A、45500B、50400C、60900D、61250标准答案：C知识点解析：城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从1%～7%不等。应交的城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率=(500000+220000+150000)×7%=60900(元)。23、某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为()元。A、32800B、200000C、232800D、0标准答案：A知识点解析：计入资本公积的数额：200000×1.2×(1-3%)-200000=32800(元)。24、下列项目，应计入“营业外收入”科目的是()。A、提供工业性劳务取得的收入B、材料销售收入C、固定资产出租收入D、处置固定资产净收益标准答案：D知识点解析：营业外收入是指企业确认的与其生产经营无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。25、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是()。A、发生的现金折扣B、发生的销售折让C、进行股票投资支付的手续费D、满足资本化条件的长期借款利息标准答案：A知识点解析：发生的现金折扣属于企业的理财费用，应计入财务费用；发生的销售折让冲减销售收入；进行股票投资支付的手续费可能计入投资收益也可能计入投资成本；满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)26、下列项目，应通过“其他应收款”核算的是()。标准答案：B,D知识点解析：实行定额备用金制的企业日常报销时通过“库存现金”核算，收取的押金在“其他应付款”中核算。27、下列各项，会导致银行存款日记账余额小于对应日期银行对账单余额的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。28、下列关于企业现金清查的说法，正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。企业进行现金清查时，出纳人员必须在场。如出现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。29、影响固定资产折旧的因素包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：影响折旧的因素：①固定资产原价。企业在具体计提折旧时，应以月初应计折旧的固定资产账面原价为依据。②固定资产的净残值。它是指预计固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。③固定资产的使用年限。预计清理费用的因素已包含在固定资产的净残值中，不属于影响固定资产折旧的独立因素，因此排除选项C。30、下列各项，能够影响企业资本公积的是()。标准答案：C,D知识点解析：划转无法支付的应付账款计入营业外收入；接受固定资产捐赠要计入营业外收入；利用国家拨款形成的固定资产，按形成资产的金额增加资本公积；权益法下被投资方回购股票时会影响资本公积。31、下列资产属于流动资产的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。32、对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用，可以计入的借方科目为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析33、企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租和个人所得税，应贷记的会计科目分别是()。标准答案：C,D知识点解析：企业从应付职工薪酬中代扣职工房租，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款——职工房租”科目；企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。34、完工百分比法是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法，当下列()条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠估计。标准答案：B,C,D知识点解析：提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工进度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。35、资产负债表中，()项目需根据账户的期末余额减去备抵账户余额后的净额填列。标准答案：A,B,C知识点解析：应收账款、无形资产、固定资产等项目需根据账户的期末余额减去备抵账户余额后的净额填列。36、事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：事业单位的应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。应缴预算款主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。37、下列关于资金时间价值的表述，正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额，来源于资金进入社会再生产过程后的价值增值。通常情况下，它相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。只有在通货膨胀率很低的情况下，才可以用短期国债利率来表示资金时间价值。38、甲股份有限公司以收购本公司股票方式减资，在进行注销股本的会计处理时，可能涉及的会计科目是()。标准答案：A,B,D知识点解析：股份有限公司以收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票的面值总额减少股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。若购回股票支付的价款低于面值总额的部分，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本或股本溢价处理。39、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品等科目的期末余额填列。40、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的是()。标准答案：A,B知识点解析：预收购货单位的货款是计入到“预收账款”科目，应付短期借款利息是计入到“应付利息”科目。41、下列各项应计入营业外收入的是()。标准答案：B,D知识点解析：原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益。42、一个健全有效的综合财务指标体系必须具备的要素包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：综合指标分析的特点，体现在其财务指标体系的要求上。一个健全有效的综合财务指标体系必须具备三个基本要素：①指标要素齐全适当，②主辅指标功能匹配，③满足多方信息需要。43、下列各项，可以通过资产负债表反映的是()。标准答案：A,B知识点解析：某一期间的经营成果和获利能力是通过利润表反映的。44、下列各项属于成本的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费，通常在企业内部表现为一种资产转变为另一种资产，是资产的相互转变，不会导致企业所有者权益的减少，不是企业经济利益的流出，因此不是企业的费用。生产产品耗用材料形成企业的在产品，机器设备的磨损和车间管理人员的工资形成企业的制造费用，最终也形成企业的在产品。行政管理人员的工资按现行企业会计准则的规定，不形成在产品，而是形成管理费用，并从当期收入中扣减，会导致企业所有者权益的减少，是企业经济利益的流出，因此属于企业的费用。45、下列关于风险控制对策的说法，正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：风险控制对策包括：规避风险，减少风险，转移风险，接受风险。向保险公司投保属于转移风险对策。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)46、购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析47、固定资产日常修理支出不增加固定资产价值，固定资产改扩建支出，都应当增加固定资产价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析48、无形资产的摊销应当采用直线法。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析49、以经营租赁方式租出的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析50、采用先进先出法核算企业发出的存货，期末结存存货的成本最接近市场价格。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析51、如果一项现时的义务可能在将来以其他方式予以解除，不应确认为一项负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析52、如果投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额时，应当将高出部分计入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析53、如果企业取得的与收益相关的政府补肋，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应在取得时计入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析54、作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析55、现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)56、凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)某企业2009年有关报表和补充资料如下：(1)资产负债表部分资料：(2)利润表部分资料：(3)补充资料：①本期计提坏账准备16万元；②本期增值税的销项税额为18156万元；③本期增值税的进项税额930万元；④“存货”项目中包括计提的车间折旧费70万元，分配的生产车间工人薪酬210万元。要求：计算下列现金流量表项目的金额。(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。标准答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-本期计提坏账准备=106800+18156+(900-960)+(720-640)+(400-200)-16=125160(万元)。(2)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+(存货期末余额-存货期初余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)-“存货”项目中计提车间折旧费-“存货”项目中分配生产车间工人薪酬=53000+930+(15680-19520)+(1500-1780)+(1340-1080)-70-210=49790(万元)。知识点解析：暂无解析57、甲有限责任公司(以下简称甲公司)2009年年初未分配利润800万元，盈余公积600万元。本年实现净利润2000万元。经批准分别按照10%、10%、30%的比例计提法定盈余公积、任意盈余公积和分配现金股利。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积300万元和盈余公积300万元转增资本。要求：(1)编制甲公司有关利润分配，资本公积、盈余公积转增资本的会计分录。(2)计算甲公司2009年未分配利润及年末留存收益的金额。(盈余公积和利润分配要求写明细科目，分录中的金额单位为万元)标准答案：(1)借：本年利润2000贷：利润分配——未分配利润2000借：利润分配——提取法定盈余公积200——提取任意盈余公积200——应付现金股利600贷：盈余公积——法定盈余公积200——任意盈余公积200应付股利600借：利润分配——未分配利润1000贷：利润分配——提取法定盈余公积200——提取任意盈余公积200——应付现金股利600借：资本公积300盈余公积300贷：实收资本600(2)甲公司2009年年末未分配利润=800+2000-200-200-600=1800(万元)；年末盈余公积的金额=600+200+200-300=700(万元)；年末留存收益的金额=1800+700=2500(万元)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2009年1月1日有关账户余额如表所示：2009年甲公司发生的交易或事项如下：(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款100万元并存入银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值为1680万元(不舍允许抵扣的增值税进项税额285.6万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(3)因某公司破产，应收该公司账款160万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(4)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2008年度现金股利2000万元。(5)收到丁公司发放的2008年度现金股利并存入银行。(6)丁公司2009年度实现净利润3000万元，甲公司确认实现的投资收益。(7)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为1120万元；存货的可变现净值为3600万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定该公司存货较少，合并计提跌价准备；除上述资料外，不考虑其他因素。要求：58、编制甲公司上述(1)至(6)项交易或事项的会计分录。标准答案：本题考核经济业务的账务处理及各项资产计提减值的核算。①借：银行存款100贷：坏账准备100或者：借：银行存款100贷：应收账款100借：应收账款100贷：坏账准备100②借：原材料1680应交税费——应交增值税(进项税额)285.6贷：实收资本1965.6③借：坏账准备160贷：应收账款160④借：应收股利400贷：长期股权投资——损益调整400⑤借：银行存款400贷：应收股利400⑥借：长期股权投资——损益调整600贷：投资收益600知识点解析：暂无解析59、计算甲公司长期股权投资应计提或转回减值准备的金额并编制会计分录。标准答案：计提减值前长期股权投资的账面余额=1100-400+600=1300(万元)，应该计提的减值金额=1300-1120=180(万元)，期初已经计提减值准备20万元，因此应计提减值准备的金额=180-20=160(万元)借：资产减值损失160贷：长期股权投资减值准备160知识点解析：暂无解析60、计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备的金额并编制会计分录。标准答案：计提减值前存货的账面余额=700+600+1680=2980(万元)，期末存货的可变现净值为3600万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将期初存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备152贷：资产减值损失152知识点解析：暂无解析61、计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备的金额并编制会计分录。(“成交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)标准答案：计提减值前应收账款的账面余额=600-160=440(万元)坏账准备期末应该有的余额=440×10%=44(万元)当期应该计提的坏账准备的金额=44-(60+100-160)=44(万元)借：资产减值损失44贷：坏账准备44知识点解析：暂无解析宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务：(1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：(3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。款项已于上期收到；(5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；(6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。要求：62、编制宏盛公司上述资料(1)～(8)经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目．答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)标准答案：本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。编制会计分录：①向甲公司销售A产品并结转销售成本：借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务成本110贷：库存商品110②委托乙公司代销A产品：发出商品时：借：委托代销商品36贷：库存商品36收到代销清单时：借：应收账款42.12贷：主营业务收入36(60×60%)应交税费——应交增值税(销项税额)6.12结转成本：借：主营业务成本21.6贷：委托代销商晶21.6③收到款项：借：银行存款37.91销售费用4.21贷：应收账款42.12④预收款方式销售B产品：确认收入时：借：预收账款58.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税(销项税额)8.5结转成本：借：主营业务成本30贷：库存商品30⑤销售退回：借：主营业务收入6应交税费——应交增值税(销项税额)1.02贷：银行存款7.02借：库存商品5.4贷：主营业务成本5.4⑥出售交易性金融资产借：银行存款20贷：交易性金融资产18投资收益2⑦计提分期付息的长期借款利息：借：财务费用6贷：应付利息6支付管理费用、销售费用：借：管理费用5销售费用3贷：银行存款8⑧支付捐赠支出：借：营业外支出4贷：银行存款4知识点解析：暂无解析63、计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。(不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)标准答案：计算利润总额和应交所得税：利润总额=(150+36+50-6)-(110+21.6+30-5.4)-7.21-5-6+2-4=53.59(万元)应交所得税=(53.59+4)×25%=14.40(万元)会计分录：借：所得税费用14.40贷：应交税费——应交所得税14.40知识点解析：暂无解析64、编制宏盛公司2010年度的利润表。标准答案：编制利润表知识点解析：暂无解析会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、某企业20×7年发生亏损200万元，20×8年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%.。不考虑其他纳税调整情况下企业20×8年的所得税费用为()万元。A、148.5B、171.6C、198D、77.5标准答案：D知识点解析：20×8年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%.=77.5(万元)2、某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业2008年4月份完工产品的生产成本为()万元。A、8.3B、9C、9.5D、11.8标准答案：C知识点解析：本期发生的产品成本：6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)。完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5(万元)。3、某企业根据账龄的长短来估计坏账损失(假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%.；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%.；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%.，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为()万元。A、0.2B、2.6C、2.8D、5.4标准答案：A知识点解析：该企业2008年12月31日应补提的坏账准备金额=期末坏账准备贷方应有余额-计提坏账准备前坏账准备的贷方余额，因此该题中应补提的坏账准备=(80×0.5%.+60×2%.+40×3%.)-2.6=02(万元)。4、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供水车间的水费为27000元；供电总量为500000度(其中：供水车间耗用100000度，基本生产车间耗用300000度，行政管理部门耗用100000度)。供电车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为()元。A、81000B、105300C、99000D、117000标准答案：C知识点解析：交互分配前供电车间实际发生的费用为90000元；应负担供水车间的水费为27000元；供水车间耗用电100000度，应负担的费用为：90000/500000×100000=18000(元)，所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为：90000+27000-18000=99000(元)。5、A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1%.向券商支付发行费用。该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为()万元。A、2000B、120C、2100D、1780标准答案：D知识点解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣(仅限于本次发行股票产生的溢价)，冲减资本公积(股本溢价)。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。该笔业务涉及的分录为：借：银行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]贷：股本20000资本公积——股本溢价17806、一般企业的会计要素分为()。A、资产、负债、所有者权益、收入和费用B、资产、负债、净资产、收入和费用C、资产、负债、净资产、收入和支出D、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润标准答案：D知识点解析：企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。7、在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是()。A、发出商品时B、签订代销协议时C、收到代销款时D、收到代销清单时标准答案：D知识点解析：在支付手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。8、应交消费税的委托加：E物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定由受托方代扣代交的消费税，应当计入()。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资标准答案：B知识点解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代扣代交的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，按规定应将由受托方代扣代交的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，用以抵扣连续生产完工后的应税消费品销售时所负担的消费税。9、甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税额为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为()元。A、10000B、11700C、10500D、12200标准答案：C知识点解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可以抵扣的增值税不计入存货的成本。入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应该计入存货的成本，所以该批原材料的入账价值为10000+500=10500(元)。10、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本标准答案：D知识点解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目；随同商品出售且单独计价的包装物，一方面反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面需要结转销售成本，计入其他业务成本。11、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。A、公益性捐赠支出B、无形资产出售净损失C、固定资产盘亏净损失D、固定资产减值损失标准答案：D知识点解析：固定资产减值损失计入“资产减值损失”科目，其他三项均计入营业外支出。12、下列各项中，属于会计基本职能的是()。A、进行会计核算和实施会计监督B、预测经济前景C、编制会计报表D、实施会计监督标准答案：A知识点解析：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。13、某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为()万元。A、150B、160C、200D、130标准答案：B知识点解析：企业本期营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=1000-800-15-20-35+30=160(万元)14、某企业采用计划成本法核算原材料的收发。2008年5月初原材料账户的余额为100万元，材料成本差异的余额为借方10万元。本期购入原材料的实际成本为205万元，计划成本为200万元，本期发出材料的计划成本为150万元，2008年5月末原材料的实际成本为()万元。A、157.5B、160C、155D、156标准答案：A知识点解析：本月材料成本差异率=(10+205-200)/(100+200)×100%.=5%.(超支)期末材料的实际成本=期末材料的计划成本+期末材料中的材料成本超支差异(或-期末材料中的材料成本节约差异)=(100+200-150)+(100+200-150)×5%.=157.5(万元)15、某企业2008年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业2008年末所有者权益总额为()万元。A、780B、740C、710D、750标准答案：A知识点解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为350+450-20=780(万元)。16、A公司2006年初出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%.，能够对B公司实施重大影响。当年B公司亏损100万元；2007年B公司亏损400万元；2008年B公司实现净利润100万元。2008年A公司计入投资收益的金额为()万元。A、12B、10C、8D、20标准答案：D知识点解析：2006年A公司应确认的投资收益：-100×40%.=-40(万元)，2007年A公司应确认的投资收益：-400×40%.=-160(万元)，应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：180-40-160=-20(万元)，尚有20万元投资损失未确认入账，进行备查登记。2008年应享有的投资收益：100×40%.=40(万元)，弥补2007年末计入损益的损失20万元。因此，2008年A公司计入投资收益的金额为40-20=20(万元)。17、企业通过现金清查发现，库存现金短缺50万元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是()。A、待处理财产损溢B、营业外支出C、其他应收款D、管理费用标准答案：D知识点解析：企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用”。18、企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入()。A、应收账款B、其他应收款C、预付账款D、预收账款标准答案：A知识点解析：企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入应收账款。19、某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为30%.，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。A、1300B、1900C、2110D、2200标准答案：C知识点解析：销售毛利=(3000-300)×30%.=810(万元)；2月末存货成本：1200+2800-(3000-300-810)=2110(万元)。20、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%.。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年，按直线法进行摊销，净残值为零。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。A、32.5B、50C、62.5D、80标准答案：C知识点解析：无形资产每年的摊销额；450/10=45(万元)；转让无形资产时无形资产的账面净值：450-45×4=270(万元)；转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%.=62.5(万元)。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)21、下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A用银行存款购入原材料属于资产内部增减变动；选项D支付现金股利引起资产和负债同时减少。22、下列项目中，应作为销售费用处理的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：“随同产品出售单独计价的包装物”会产生其他业务收入，其相关成本应计入其他业务成本；“随同产品出售不单独计价的包装物”和“出借包装物”不产生其他业务收入，其成本应计入销售费用；商品维修费是在销售商品过程中发生的，应计入销售费用。23、下列各项中，属于账账核对的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。24、下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业实际发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债；转销无法支付的应付账款影响负债和损益，最终会影响所有者权益。25、在下列经济业务中，不可以计入交易性金融资产初始成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析26、下列各项中不属于资本公积来源的有()。标准答案：A,D知识点解析：资本公积的来源包括资本溢价或股本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失，对于股份有限公司来说，会形成股本溢价；选项C属于直接计入所有者权益的利得。选项A、D属于计入当期损益的利得。27、下列各项税金中，应计入材料成本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：一般纳税人委托加工收回后用于直接出售的材料所缴纳的增值税应该计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，可以抵扣；小规模纳税人购买材料的增值税不可以抵扣，应该计入材料成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税和购买材料发生的进口关税计入相应产品的采购成本。28、下列说法正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。因此，C的说法不正确；所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积和留存收益等。因此，D的说法不正确。29、下列选项中属于资产特征的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析30、下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：出售无形资产计入营业外收入，属于工业企业的利得。31、下列事项中，可能引起资本公积变动的有()。标准答案：A,C知识点解析：接受投资者投资可能会产生资本溢价；企业以高于股票面值的价格同购股票形式的借方差额，在注销股本时要依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润；权益法下被投资单位实现净利润，投资企业计入投资收益。32、下列有关收入确认的表述中，不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期未能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，才应该按照完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。预收款销售下，发出商品时确认收入，因此，选项B不正确。资产使用费收入应当按合同规定确认收入，选项C正确。收取手续费代销方式下委托方是在收到代销清单时确认收入的，所以选择D是正确的。33、下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列。34、资产负债表中的“货币资金”项目包括()。标准答案：A,C,D知识点解析：货币资金根据银行存款、库存现金、其他货币资金账户期末余额的合计数填列。35、下列不属于产品生产成本表的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)36、冲销无法支付的应付账款时，应贷记“营业外收入”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析37、企业购进货物用于职工个人消费属于视同销售行为，确认“应交税费—交应增值税(销项税额)”。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业购进货物用于职工个人消费不属于视同销售行为，应该做进项税额转出。38、库存现金和银行存款之间的经济业务，为了精确核算，既要编制付款凭证，又要编制收款凭证。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：库存现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。39、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业取得交易性金融资产，不管是股票投资还是债券投资，都应该按照按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”科目。40、约当产量是指将月末在产品数量按照完工程度折算成的相当于完工产品的产量。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题的考核点是约当产量的概念。约当产量法是将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法。41、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“资产减值损失”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“公允价值变动损益”科目核算。42、对于固定资产借款发生的利息支出，在达到预定可使用状态之后发生的，应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析43、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析44、天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元，增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，天清有限责任公司在进行会计处理时(单位万元)，以下会计分录是否正确()。借：原材料10应交税费—应交增值税(进项税额)1.7贷：实收资本—鹏举公司10资本公积—其他资本公积1.7A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应编制会计分录如下：借：原材料10应交税费—应交增值税(进项税额)1.7贷：实收资本—鹏举公司11.745、企业在编制现金流量表时，对企业为生产工人支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应在，经营活动产生的现金流量有关项目中反映。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映；本题是为生产工人支付的住房公积金、商业保险等应该计入到经营活动的现金流量中。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)46、甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10%收取手续费。6月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。6月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。6月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。7月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款(手续费已扣除)。要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录(“应交税费”科目须写出明细科目)。标准答案：(1)甲企业代销业务的会计分录①交付代销商品时：借：委托代销商品150000贷：库存商品150000(1000×150)②收到代销清单时：借：应收账款163800(140000+23800)贷：主营业务收入140000(700×200)应交税费——应交增值税(销项税额)23800(140000×17%)借：主营业务成本105000贷：委托代销商品105000(700×150)借：销售费用14000(140000×10%)贷：应收账款14000③收到货款时：借：银行存款149800贷：应收账款149800(163800-14000)(2)乙企业代销业务的会计分录①收到代销商品时：借：受托代销商品200000(1000×200)贷：受托代销商品款200000②实际销售时：借：银行存款163800(140000+23800)贷：受托代销商品140000(700×200)应交税费——应交增值税(销项税额)23800(140000×17%)借：应交税费——应交增值税(进项税额)23800(140000×17%)贷：应付账款23800③归还货款并计算代销手续费收入时：借：受托代销商品款140000应付账款23800贷：主营业务收入(或其他业务收入)14000银行存款149800知识点解析：暂无解析47、卓越公司2008年有关资料如下：(1)本年销售商品本年收到现金1500万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金45万元。(2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为230万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为35万元和12万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。(4)本年利润表中的所得税费用为54万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为7万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。要求计算：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的各项税费。标准答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=1500+240+130-70-45=1755(万元)；(2)购买商品、接受劳务支付的现金=750+85+78-50=863(万元)；(3)支付给职工以及为职工支付的现金=230+(35-12)=253(万元)；(4)支付的各项税费：54+(7-3)=58(万元)。知识点解析：暂无解析48、甲工业企业某车间全年制造费用计划为61440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2800件，B产品1300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件；该月实际制造费用为4530元。要求：(1)计算制造费用年度计划分配率；(2)计算A、B产品当月应负担的制造费用；(3)编制分配制造费用的会计分录。标准答案：(1)A产品年度计划产量的定额工时=2800×5=14000(小时)B产品年度计划产量的定额工时=1300×4=5200(小时)制造费用年度计划分配率=61440/(14000+5200)=3.2(2)A产品该月实际产量的定额工时=250×5=1250(小时)B产品该月实际产量的定额工时=110×4=440(小时)该月A产品制造费用=1250×3.2=4000(元)该月B产品制造费用=440×3.2=1408(元)(3)该车间实际制造费用为4530元，小于按该月实际产量和年度计划分配率分配转出的制造费用5408元。借：生产成本5408贷：制造费用5408知识点解析：暂无解析49、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；(2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；(3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)①借：库存商品80应交税费——应交增值税(进项税额)13.6贷：应付账款93.6②借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务成本120贷：库存商品120③借：主营业务收入75应交税费——应交增值税(销项税额)12.75贷：应收账款87.75借：库存商品60贷：主营业务成本60(2)20×8年3月31日W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)；(3)W商品3月31日的可变现净值为230万元，账面余额为250万元，所以应该计提跌价准备20万元：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)50、东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15000元。东方公司4月份有关资料如下：(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(2)收回以前年度已核销的坏账9600元。(3)按工程进度支付工程款13000元。(4)计提本月固定资产折旧2500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。(5)购入交易性金融资产，买价10000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。(6)本月支付已计提的短期借款利息7840元。(7)用银行存款偿还短期借款11000元。(8)发生财务费用566元，以银行存款支付。(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。(10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2500元，企业用银行存款缴纳。(11)企业在年末提取盈余公积。要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：(1)货币资金()元。(2)交易性金融资产()元。(3)应收账款()元。(4)存货()元。(5)长期待摊费用()元。(6)固定资产()元。(7)在建工程()元。(8)短期借款()元。(9)应付利息()元。(10)应交税费()元。(11)资本公积()元。(12)未分配利润()元。标准答案：月末资产负债表有关项目的金额如下：货币资金=54000+9600-13000-4000-10120-7840-11000-566-2500=14574(元)交易性金融资产=1600+10000=11600(元)应收账款=40000+58500-394=98106(元)存货=20000+90000-42000=68000(元)长期待摊费用=54000-15000=39000(元)固定资产=128000-26000-2500=99500(元)在建工程=42000+13000=55000(元)短期借款=35000-11000=24000(元)应付利息=7840-7840=0(元)应交税费=8500-2500=6000(元)资本公积=18000(元)未分配利润=20000+50000-42000-6500-120-566+9366-2500+9900=37580(元)知识点解析：(1)会计分录如下：①借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000②借：应收账款9600贷：坏账准备9600借：银行存款9600贷：应收账款9600③借：在建工程13000贷：银行存款13000④借：管理费用6500贷：累计折旧2500银行存款4000⑤借：交易性金融资产10000投资收益120贷：银行存款10120⑥借：应付利息7840贷：银行存款7840⑦借：短期借款11000贷：银行存款11000⑧借：财务费用566贷：银行存款566⑨计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9600=9760(元)，期末应有的余额=(40000+58500)×0.4%=98500×0.4%=394(元)，所以本期应冲减坏账准备9760-394=9366(元)。借：坏账准备9366贷：资产减值损失9366⑩借：所得税费用2500贷：应交税费——应交所得税2500借：应交税费——应交所得税2500贷：银行存款250051、正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2008年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。