会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷40（共381题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷40（共9套）（共381题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2012年12月，经董事会批准，甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点．该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为()万元。A、一120B、一165C、一185D、一190标准答案：C知识点解析：因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因处置门店内设备将发生损失65元；属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额=一100—20-65=-185(万元)。附分录：借：管理费用1000000贷：应付职工薪酬1000000借：营业外支出200000贷：预计负债200000借：资产减值损失650000贷：固定资产减值准备6500002、2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2015年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80％，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。A、560B、575C、700D、875标准答案：B知识点解析：2014年1月1日合并时产生的商誉=1800—1500×100％=300(万元)；本题是处置子公司丧失控制权的情况下。2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=(处置对价+剩余股权公允价值)一(享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+商誉)+其他综合收益结转份额=(2000+500)一(1500+125+300)100％=575(万元)。3、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是()。A、固定资产B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资产标准答案：D知识点解析：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。4、如果租赁合同规定承租人享有优惠续租选择权,即承租人续租的租金预计远低于行使这种选择权日正常的租金,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,这里的远低于,通常是指低于()。A、0.7B、0.5C、0.8D、0.65标准答案：A知识点解析：暂无解析5、某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；②2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；②7月1日支付工程进度款4000万元。则资本化金额为()万元。A、190B、200C、180D、210标准答案：A知识点解析：专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)6、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％B、甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％标准答案：C知识点解析：选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。7、企业销售某批商品，价目表中的报价为50000元，增值税税率为17%，商业折扣为5%．付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为()元。A、55575B、54463.50C、58500D、57330标准答案：A知识点解析：应收账款的人账金额＝50000元×1．17×(1—5％)＝55575元8、A股份有限公司为建造某固定资产于2004年12月1日取得专门借款12000万元，年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2005年A股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1675.50万元；4月1日，支付工程进度款1500万元；5月1日至8月31日，因进行工程质量和安全检查停工；9月1日重新开工；9月1日支付工程进度款2398.50万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2005年度A股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、55.74B、79.43C、108D、540标准答案：C知识点解析：资本化金额=[1675.5×(12/12)+1500×(9/12)+2398.5×(4/12)]×3%=108(万元)；注意：进行工程质量和安全检查停工，是使建造固定资产达到预定可使用状态所必要的程序则所发生的借款费用应当继续资本化，属于正常中断。9、甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A、10B、6C、15D、0标准答案：A知识点解析：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝20×10-95-20×1＝85(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额＝100-85＝15(万元)，甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。10、甲股份有限公司于2000年6月1日以300万元的价格，购入乙企业10%的股份作为长期投资，采用成本法核算。乙企业2000年实现净利润600万元，其中包括1至5月份实现的净利润200万元。2001年2月10日确定2000年度的利润分配方案为按净利润的50%分派现金股利。甲公司经股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。乙企业分派现金股利后，甲公司对乙企业投资的账面价值为()万元。A、300B、330C、320D、600标准答案：B知识点解析：应收股利＝600×50%×10%＝30(万元)，应享有的投资收益＝(600-200)×10%＝40(万元)，即，被投资企业宣告的股利可以全部确认为投资收益，同时甲公司经股东大会决议将分得的现金股利作为追加投资。所以，投资的账面价值＝300+30＝330(万元)。11、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2012年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认的公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1．25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。A、20B、24.25C、25D、29.25标准答案：C知识点解析：甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额=28+1．25—25×17％=25(万元)。12、下列准则中属于特殊业务或事项类准则的是()。A、公共基础设施B、会计调整准则C、政府储备物资D、无形资产标准答案：B知识点解析：存货、投资、固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资和负债准则属于会计要素类准则，会计调整准则属于特殊业务或事项类准则，财务报表编制和列报准则属于列报类准则。13、甲公司对外币交易采用交易发生当月月初的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年5月20日，甲公司从银行借入一笔美元借款，金额为500万美元。2020年8月20日，甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下：2020年5月1日，1美元=6.8人民币元；2020年5月20日，1美元=6.9人民币元；2020年7月31日，1美元=6.85人民币元；2020年8月1日，1美元=6.75人民币元；2020年8月20日，1美元=6.7人民币元。不考虑其他因素，甲公司2020年因上述外币借款产生的汇兑差额为()万人民币元。A、100B、25C、75D、50标准答案：B知识点解析：甲公司2020年产生的汇兑差额=500×(6.8－6.75)=25(万人民币元)。14、甲公司的记账本位币为人民币。2019年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2019年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。A、1200B、5300C、-5300D、-1200标准答案：A知识点解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司于2019年12月31日因一起未决诉讼确认预计负债100万元，2020年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金140万元，甲公司不再上诉。已知甲公司适用的所得税税率为25％，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，按净利润的10％计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日资产负债表中未分配利润”项目的期末余额应调减的金额是()万元。A、17.5B、3C、27D、30标准答案：C知识点解析：甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额=(140-100)×(1-25％)x(1-10％)=27(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。17、下列各项资产减值准备中。在相应资产的持有期间内不能转回的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A和B均可以转回，但选项A小能通过损益转回。18、仁达公司2001年开始执行《企业会计制度》。该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2005年年初未分配利润的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：A选项、C选项，属于发现以前年度重大会计差错，会影响2005年年初未分配利润，E选项，属于会计政策变更，也会影响2005年年初未分配利润。B选项、D选项，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2005年年初未分配利润。19、下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、下列各项交易中，属于非货币性交易的有()。标准答案：A,C知识点解析：非货币性交易，它是指交易双方以非货币性资产进行交换，最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，我们将后者称为补价。在实际中，是否属于非货币性交易，可以用以下公式判断：(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值≤25%(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价十换出资产公允价值)≤25%选项A补价比例＝1500/15000＝10%，属于非货币性交易；选项B补价比例＝2150/8000＝26.875%＞25%，不属于非货币性交易；选项C补价比例=25000/(100000+25000)＝20%，属于非货币性交易；选项D补价比例＝20000/100000=20%，虽然＜25%，但是准备持有至到期的长期债权投资属于货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性交易。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：21、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析22、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析23、下列各项费用均由企业承担，不属于合同取得成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。24、关于投资性房地产的转换，下列会计处理中，表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。25、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，外币一般借款的汇兑差额不能资本化。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，也可以采用未来适用法。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。27、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。30、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不属于存货。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。31、企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。32、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照企业会计制度的规定：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。33、企业发生的某些支出，金额较小的，从支出受益期来看，可能需要若干个会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计政策变更是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。35、企业以赊购方式购买工程所需物资而承担了债务，表明资本化时点中资产支出已经发生。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以赊购方式购买工程所需物资所产生的在债务可能带息，也可能不带息。如果赊购是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，因为该债务在偿付前不需要承担利息，也没有占用借款资金。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。甲公司收回委托加工物资的入账价值为()元。A、36000B、30000C、40200D、40980标准答案：C知识点解析：甲公司收回委托加工物资的入账价值＝300004＋6000＋42000×10％＝40200(元)。2、甲公司2019年1月开始研发一项新技术，2020年1月进入开发阶段，2020年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2019年发生研究费用600万元，2020年发生研发费用1500万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元。申请专利时发生注册费、律师费共计10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中。正确的是()。A、将2019年发生的研究费用确认为长期待摊费用B、将2020年发生的研发费用确认为无形资产C、将2020年进入开发阶段后发生的符合资本化条件的金额计入无形资产D、将申请专利时发生注册费、律师费计入管理费用标准答案：C知识点解析：选项A，2019年发生的研究费用应计入“研发支出——费用化支出”，期末转入管理费用；选项B，2020年进入开发阶段后发生的研发费用中，只有符合资本化条件的金额才能计入无形资产；选项D，属于为使无形资产达到预定用途发生的必要支出，所以应该计入无形资产成本。3、下列各项中，属于政府补助的是()。A、因税收优惠直接免征的税款B、因税收优惠直接减征的税款C、政府对企业的债务豁免D、先征后返的税款标准答案：D知识点解析：政府补助的特征之一是直接取得资产，即只有企业从政府直接取得的资产，才属于政府补助，选项A、B、C都不涉及资产的直接转移，所以不属于政府补助。4、下列关于固定资产减值测试的会计处理表述中，不正确的是()。A、企业计提的资产减值金额应该通过“资产减值损失”科目核算B、企业“资产减值损失”科目本期发生额应反映在利润表中C、企业固定资产减值准备一经计提，不得转回D、对于计提了减值准备的固定资产，计算其减值后剩余使用年限内计提折旧时，不需要考虑减值准备对账面价值的影响标准答案：D知识点解析：选项D，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值应由所计提减值准备相应抵减，因此，固定资产在未来计提折旧时，应当以新的固定资产账面价值为基础计算每期折旧，即应考虑减值准备对账面价值的影响。5、甲公司管理层2020年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2021年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2．5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准并对外公布，且已通知相关职工本人。不考虑其他因素，关于2020年的会计处理，下列说法正确的是()。A、借记“管理费用”科目675万元B、借记“生产成本”科目375万元C、借记“管理费用”科目1050万元D、借记“制造费用”科目1050万元标准答案：C知识点解析：辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额＝150×2．5＋15×45＝1050(万元)。6、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A、确认预计负债B、对存货计提跌价准备C、对外公布财务报表时提供可比信息D、融资性质售后回购不确认销售收入标准答案：D知识点解析：选项A、B，体现谨慎性要求；选项C，体现可比性要求。7、甲公司于2×19年1月10日购入某上市公司股票200万股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股购买价格为15元，另外支付手续费40万元。4月20日，收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股19元。不考虑其他因素，2×19年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额为()万元。A、1180B、1160C、1280D、－40标准答案：B知识点解析：1月10日，购入时：借：交易性金融资产——成本3000投资收益40贷：银行存款30404月20日，收到现金股利时：借：银行存款400贷：投资收益(200×2)40012月31日，公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益(200×19－3000)800因此，2×19年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额＝－40＋400＋800＝1160(万元)。8、甲公司对外币交易采用交易发生当月月初的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年5月20日，甲公司从银行借入一笔美元借款，金额为500万美元。2020年8月20日，甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下：2020年5月1日，1美元＝6．8人民币元；2020年5月20日，1美元＝6．9人民币元；2020年7月31日，1美元＝6．85人民币元；2020年8月1日，1美元＝6．75人民币元；2020年8月20日，1美元＝6．7人民币元。不考虑其他因素，甲公司2020年因上述外币借款产生的汇兑差额为()万人民币元。A、100B、25C、75D、50标准答案：B知识点解析：甲公司2020年产生的汇兑差额＝500×(6．8－6．75)＝25(万人民币元)。9、A公司2×19年4月1日购入B公司股权进行投资，占B公司65％的股权，支付价款500万元，取得该项投资后，A公司能够控制B公司。B公司于2×19年4月20日宣告分派2×18年现金股利100万元，B公司2×19年实现净利润200万元(其中1～3月份实现净利润50万元)，假定无其他影响B公司所有者权益变动的事项。该项投资2×19年12月31日的账面价值为()万元。A、502B、500C、497D、504.5标准答案：B知识点解析：因取得该项投资后A公司能够控制B公司，所以A公司应将此投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量。B公司宣告分配现金股利和实现净利润对成本法下的长期股权投资的账面价值没有影响。因此该项投资在2×19年12月31日的账面价值为500万元。10、某事业单位实行国库集中收付制度，2020年3月向同级财政部门申请财政授权支付用款额度100万元，4月6日财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了90万元的用款额度。4月8日，该单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该单位所做账务处理不正确的是()。A、4月8日，预算会计中确认财政拨款预算收入90万元B、4月8日，财务会计中确认财政拨款收入90万元C、4月8日，财务会计中借记零余额账户用款额度90万元D、4月6日，财务会计中借记资金结存90万元标准答案：D知识点解析：在财政授权支付方式下，4月8日收到“授权支付到账通知书”时，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、2018年1月5日，甲公司自乙公司购买管理系统软件，合同价款为2000万元，款项分五年于每年年末支付，每年支付400万元。管理系统软件购买价款的现值为1731万元，折现率为5％。该软件已于当日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，管理系统软件属于管理用无形资产，所以其摊销额应计入管理费用；选项B，分期付款方式购买无形资产且具有融资性质的，应当按照付款总额的现值作为无形资产的入账价值，所以入账价值为1731万元；选项C，该项无形资产在2018年的摊销额＝1731／10＝173．1(万元)；选项D，购买日确认未确认融资费用269万元(2000－1731)，2018年需要分摊未确认融资费用并计入财务费用，金额为86．55万元[(2000－269)×5％]。12、下列有关不同类金融资产之间重分类的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析13、下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制；对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；所以选项C、D错误。14、下列关于固定资产的相关核算中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。15、关于职工薪酬的账务处理中。下列说法中不正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前。应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本；选项B，使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销。17、下列各项中，属于政府补助的有()。标准答案：A,C知识点解析：政府补助的特征之一是直接转移资产，而选项B、D都不涉及资产的直接转移，所以不属于政府补助。18、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A、B都应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。相关会计分录：A．补记上年度少计的企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税B．上年度误将研究费计入无形资产价值：借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C．上年度多计提了存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D．上年度误将购入设备款计入管理费用：借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧19、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本，但是非合理损耗不可以计入存货成本；选项B，企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个存货项目计提；选项C，从存货对外投资时其持有期间对应的存货跌价准备要相应地结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的。期末编制资产负债表时需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。20、在对企业境外经营的财务报表进行折算时，下列报表项目中应按发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：资产负债表中除“未分配利润”项目以外的所有者权益项目、利润表中的收入和费用项目，应采用发生时的即期汇率折算，故此题应该选择A、C、D。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间较长，企业可将递延所得税资产予以折现。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不应予以折现。23、报告年度以前已发货并确认收入的商品，在资产负债表日后期间因产品质量问题发生销售退回的。应按日后调整事项处理，冲减报告年度的收入和成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等。企业应当一次性计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。25、企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、企业内部研发的无形资产，在开发过程中为运行该无形资产发生的培训支出计入无形资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在开发过程中为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的成本，应计入当期损益。27、企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时所形成的其他综合收益，应当在当期期末转入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时所形成的其他综合收益，应当在处置该项投资性房地产时转入当期损益。28、如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期将由第三方补偿的，则企业应在基本确定能收到该补偿金额时将其冲减预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。29、自行建造固定资产达到预定可使用状态前。该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：这种情况下，该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。30、民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：民间非营利组织的资源提供者不享有该组织的所有权。四、计算分析题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为320万元，增值税税额为41．6万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资，自非关联方处取得被投资方60％的股权．该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元，公允价值是130万元。(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为56万元。(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本24万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为164万元，月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为2．6万元。(7)A公司7月末结存的原材料可变现净值为36万元，A产品可变现净值为178万元。7月末无其他存货。要求：31、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。标准答案：编制相关的会计分录：①借：原材料320应交税费——应交增值税(进项税额)41．6贷：应付票据361．6②借：长期股权投资146．9贷：其他业务收入130应交税费——应交增值税(销项税额)(130×13％)16．9借：其他业务成本80贷：原材料80③借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)(200×13％)26借：主营业务成本160贷：库存商品160借：销售费用4贷：银行存款4④借：在建工程56贷：原材料56⑤借：生产成本140贷：原材料140借：生产成本24贷：应付职工薪酬24借：库存商品164贷：生产成本164⑥借：待处理财产损溢20贷：原材料20借：营业外支出20贷：待处理财产损溢20⑦7月末，库存原材料的账面成本＝320－80－56－140－20＝24(万元)，可变现净值为36万元，不需计提存货跌价准备；库存A产品的账面成本＝200－160＋164＝204(万元)，可变现净值为178万元，需计提存货跌价准备26万元(204－178)。借：资产减值损失26贷：存货跌价准备26知识点解析：暂无解析32、计算A公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。标准答案：7月末资产负债表中“存货”项目的金额＝24＋178＝202(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为13％，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9％。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：资料一：2×19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用外购的原材料一批，成本300万元，该批原材料对应的进项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬514万元。2×19年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。资料二：2×20年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为200万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。经测算。该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。资料三：2×21年年末该厂房的公允价值为2400万元。资料四：2×22年租赁期届满日，甲公司以3000万元的价款出售该房产。要求：33、根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2×20年年末甲公司累计计提的折旧金额。标准答案：2×19年1月甲公司自行建造厂房的有关会计分录：借：工程物资1400应交税费——应交增值税(进项税额)(1400×13％)182货：银行存款1582借：在建工程1400贷：工程物资1400借：在建工程814贷：原材料300应付职工薪酬514借：应付职工薪酬514贷：银行存款5142×19年8月，达到自用状态：借：固定资产2214贷：在建工程(1400＋814)2214截至2×20年年末累计折旧的金额＝(2214－36)／22／12×(4＋12)＝132(万元)。知识点解析：暂无解析34、根据资料二，编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。标准答案：转换的处理：借：投资性房地产——成本2200累计折旧132贷：固定资产2214其他综合收益[2200－(2214－132)]118知识点解析：暂无解析35、根据资料二，编制甲公司该厂房有关2~21年租金收入的会计分录。标准答案：确认租金收入：借：银行存款218贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)18知识点解析：暂无解析36、根据资料三，编制甲公司该厂房有关2×21年年末后续计量的有关会计分录。标准答案：确认公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益(2400－2200)200知识点解析：暂无解析37、根据资料四，编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。标准答案：处置时：借：银行存款3270贷：其他业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)270借：其他业务成本2400贷：投资性房地产——成本2200——公允价值变动200借：其他综合收益118贷：其他业务成本118借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)38、甲公司为上市公司，2020年发生的有关事项如下：(1)甲公司管理层于2020年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2021年1月1日起关闭A产品生产线；A产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2020年12月1日经甲公司董事会批准，并于12月15日对外公告。2020年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款B产品将发生广告费用600万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失30万元。(2)2020年11月16日，甲公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。该事项起因于甲公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，遂于2020年12月16日停止生产该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调解过程中，F公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿100万元；甲公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100万元的专利技术费过高。甲公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专利技术费80万元并承担诉讼费用3万元。至2020年年末，有关调解仍在进行中。(3)甲公司2020年12月21日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。该事项起因于2020年2月16日，甲公司与H外商投资企业签订了一项价值为3800万美元的商品销售协议，约定5个月之后到约定港口交货。因H外商投资企业中途临时变更港口，至2020年7月16日，甲公司未能将商品发往约定的港口。于是H外商投资企业认为甲公司违约，应当赔偿其损失1000万美元，而甲公司认为延期交货的主要责任在于H外商投资企业。双方协商不成，H外商投资企业于2020年12月20日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至2020年12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。甲公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明甲公司很可能在仲裁中获胜。(4)2020年10月5日，T公司向法院提起诉讼状告甲公司侵犯了其专利权。该事项的起因为甲公司于2020年6月开发出一种新型电子产品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，产品的市场前景非常好。但是，T公司从市场上购得甲公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，甲公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，甲公司并未征得其同意。为此，2020年10月5日，T公司向法院提起诉讼，状告甲公司侵犯了其专利权，要求甲公司立即停止产品的试销并向T公司一次性支付专利权使用费800万元。甲公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯T公司的专利权，并于2020年10月26日向法院反诉T公司侵犯了其名誉权，要求T公司公开道歉，并赔偿损失1000万元。2020年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，甲公司认为新型电子产品很可能侵犯了T公司的专利权，很可能败诉，估计最可能支付的专利权使用费金额在550万元～560万元之间且每个金额发生的可能性相同。并将承担诉讼费用8万元；而且反诉T公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到2020年12月31日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。要求：根据事项(1)～(4)，编制甲公司有关会计分录；如无需编制分录，请说明理由。标准答案：事项(1)：借：管理费用(200＋20)220贷：应付职工薪酬200预计负债20借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30事项(2)：借：管理费用3营业外支80贷：预计负债83事项(3)：不需要编制会计分录。理由：甲公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在未决仲裁中获胜，这意味着甲公司承担的现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此不需要确认负债。事项(4)：借：管理费用8营业外支出555贷：预计负债563知识点解析：暂无解析甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下：(1)2×18年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元，增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同，将购入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2×18年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2×18年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。(3)2×19年1月1日，上述投资性房地产租赁期满，甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及720万元的现金为对价，取得了A公司30％的股权。另发生手续费50万元。2×19年1月1日，A公司的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A公司一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A公司其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2×19年年末，该批B商品已对外售出30％。(4)2×19年3月20日，A公司宣告分配现金股利1000万元。4月20日。A公司实际发放上述现金股利。(5)2×19年12月31日，A公司可重分类进损益的其他综合收益增加100万元。(6)2×19年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A公司，A公司将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60％按加成5％的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。(7)2×19年度，A公司实现净利润4500万元。(8)2×20年12月31日，A公司可重分类进损益的其他综合收益减少100万元。(9)2×20年度，A公司实现净利润4750万元。截至2×20年年末，A公司2×19年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A公司2×19年6月1日自甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。(2)甲公司、A公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率为13％，不动产适用的增值税税率为9％。要求：39、编制甲公司2×18年相关业务的会计分录。标准答案：①1月1日：借：投资性房地产——成本1800应交税费——应交增值税(进项税额)(1800×9％)162贷：银行存款1962②12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益(2000－1800)200借：银行存款436贷：其他业务收入400应交税费——应交增值税(销项税额)(400×9％)36知识点解析：暂无解析40、编制甲公司2×19年相关业务的会计分录。标准答案：①2×19年1月1日：借：长期股权投资——投资成本2950贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×9％)180银行存款770借：其他业务成本2000贷：投资性房地产——成本1800——公允价值变动200借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200借：长期股权投资——投资成本350贷：营业外收入{[9500＋(3000－2000)＋(1000－500)]×30％－2950}350②3月20日：借：应收股利(1000×30％)300贷：长期股权投资——损益调整300③4月20日：借：银行存款300贷：应收股利300④12月31日：经调整后，A公司2×19年度的净利润＝4500－(3000－2000)／10－(1000－500)×30％－(3500－3000)×(1－60％)＝4050(万元)。借：长期股权投资——损益调整(4050×30％)1215贷：投资收益1215借：长期股权投资——其他综合收益(100×30％)30贷：其他综合收益30知识点解析：暂无解析41、编制甲公司2×20年相关业务的会计分录。标准答案：经调整后，A公司2×20年度的净利润＝4750－(3000－2000)／10－(1000－500)×70％＋(3500－3000)×(1－60％)＝4500(万元)。借：长期股权投资——损益调整(4500×30％)1350贷：投资收益1350借：其他综合收益30贷：长期股权投资——其他综合收益30知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是()。A、借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B、借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C、借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D、借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目标准答案：A知识点解析：在购买方期末形成存货的情况下，销售方由于该内部销售的销售收入与销售成本之间的差额(即未实现内部销售利润)则作为购买方期末存货价值的一部分，反映于其资产负债表存货项目之中。因此，编制合并会计报表时，编制的抵消分录为：借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目。2、长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按()。A、原长期股权投资的账面价值确定B、长期股权投资的公允价值确定C、持股比例及被投资企业所有者权益计算确定D、长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定标准答案：A知识点解析：将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本。3、M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款1000万元，增值税税额170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，其中200万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元；长期股权投资账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为()万元。A、60B、69C、169D、0标准答案：C知识点解析：N公司因该项交易应计入营业外收入的金额=(1000+170)一200一(300×1．17+450)=169(万元)。4、在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务的正确会计处理是()。A、既然如此不确认利润也不确认损失B、不确认利润但可能确认损失C、确认利润但不确认损失D、可能确认利润也可能确认损失标准答案：B知识点解析：企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按以下办法处理：①如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。②如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失。③如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。5、保塑公司2009年6月30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计900万元，自2010年起每年6月30日付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为6%，利率为6%的3年期年金现值系数为2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则2009年度该项固定资产的折旧金额()万元。(假定保留两位小数)A、90B、40.10C、80.19D、45标准答案：B知识点解析：固定资产的入账价值=300×2.6730=801.9(万元)；2009年度该项固定资产的折旧金额=801.9/10×6/12=40.10(万元)。6、下列资产中．期末不得采用公允价值计量的是()。A、交易性金融资产B、投资性房地产C、同一控制下企业合并取得的长期股权投资D、可供出售金融资产标准答案：C知识点解析：期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。7、下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是()。A、投资银行理财产品取得的收益B、自国家取得的重大自然灾害补助款C、确认与当期产品销售相关的保修义务D、因授予高管人员股票期权在当期确认的费用标准答案：B知识点解析：选项A，计入投资收益，影响营业利润；选项B，属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项C，计入销售费用，影响营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。8、甲企业于2008年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为54万元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于2008年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于2008年8月1日进行债务重组：乙企业用现金14万元和一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为47万元。甲企业已于2008年8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定甲企业已为该项应收债权计提了8万元的坏账准备。则甲企业的债务重组损失为()万元。A、0B、5.82C、8D、2.18标准答案：A知识点解析：甲企业接受抵债资产后剩余应收账款金额=54×(1+17%)-(14+47)=2.18(万元)，小于甲公司已经计提的坏账准备，所以甲公司债务重组损失为0。9、甲企业于2009年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2009年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为()万元。A、584B、588C、556D、650标准答案：B知识点解析：该持有至到期投资的摊余成本=560×(1+5%)=588(万元)。10、20l3年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等原因．经政府批准减免所得税90万元。该企业2013年度获得的政府补助金额为()万元。A、100B、180C、190D、270标准答案：B知识点解析：政府补助形式不包含直接减免的所得税。该企业2013年度获得的政府补助金额=100+80=180(万元)。11、A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备。且计税基础与账面价值相同。2013年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为()万元。A、500B、1350C、1500D、2000标准答案：C知识点解析：由于投资性房地产后续计量模式的变更，甲公司应调整留存收益的金额=[8800一(7000—200)]×(1—25％)=1500(万元)。12、甲企业在2012年1月1日以1700万元的价格收购了乙企业80％股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年年末。甲企业确定该资产组的可收回金额为1350万元，可辨认净资产的账面价值为1450万元。甲企业在合并报表中应确认的商誉的账面价值为()万元。A、625B、420C、125D、0标准答案：D知识点解析：以上计算出的减值损失625万元应当首先冲减商誉的账面价值。625万元减值损失中有525万元应当属于商誉减值损失，其中，由于确认的商誉仅限于甲企业持有乙企业80％股权部分，因此，甲企业只需要在合并报表中确认归属于甲企业的商誉减值损失，即525万元商誉减值损失的80％，即420万元。合并报表中列示的商誉的账面价值=420-420=0(万元)。13、2020年1月1日，甲公司以现金2160万元取得乙公司60％的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2800万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2021年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资1880万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2020年1月1日至2021年7月1日期间，乙公司实现净利润1300万元(其中2021年上半年实现净利润400万元)，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按10％计提盈余公积。2021年7月1日，甲公司应确认的投资收益为()万元。A、32B、552C、192D