收入和利润练习试卷1（共103题）

收入和利润练习试卷1（共4套）（共103题）收入和利润练习试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、以下不属于关联方交易类型的有()。A、关联方之间就商标的使用达成某项协议B、企业集团成员之间互相销售商品C、企业之间代理销售货物D、企业支付给员工的报酬标准答案：D知识点解析：关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。2、当商品的销售仅限于上市公司与其关联方之间时,实际交易价格不超过商品账面价值120%的,按()确认为收入。A、商品账面价值B、实际交易价格C、公允价格D、加权平均价格标准答案：B知识点解析：商品的销售仅限于上市公司与其关联方之间,或者与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的较大比例的(通常为20%以下),应当分别情况处理。实际交易价格不超过商品账面价值120%的,按实际交易价格确认为收入。3、对下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是()。A、与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易B、与子公司之间的交易C、与企业关键管理人员之间的交易D、与企业主要投资者个人之间的交易标准答案：A知识点解析：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,但是不需要在会计报表附注中披露的关联方交易有下列两项,因为这些属于在合并会计报表中披露的内容?(1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易;(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易?4、有关关联方交易的下列说法中,正确的是()。A、关联方在确定交易价格时没有弹性B、关联方交易的价格是公平的C、关联方资源或义务的转移价格是关联方交易的关键D、关联方之间的交易都应采取不计价的方法标准答案：C知识点解析：会计上确认资源或义务的转移通常是以风险和报酬的转移为依据,并以各方同意的价格为计量标准。关联方在确定价格时可能有一定程度的弹性,而在非关联方之间的交易中则没有这种弹性,非关联方之间的价格往往是公平价格。在某些情况下,关联方之间的交易采取按成本计价的方法；在另外某些情况下,关联方之间的交易采取不计价的方法。5、ABC上市公司20×3年度生产的产品全部销售给子公司,所销售产品的账面价值为24000万元,未计提减值准备。ABC公司按照27600万元的价格出售。该产品的市场公允价为26500万元。假定符合收入确认条件,销售产品的款项尚未收到,ABC公司销售产品的增值税税率为17%,并按实际销售价格计算增值税销项税额。ABC公司就此项交易应作的会计分录为()。A、借:应收账款322920000贷:主营业务收入276000000应交税金———应交增值税(销项税额)46920000B、借:应收账款280800000贷:主营业务收入240000000应交税金———应交增值税(销项税额)40800000C、贷:主营业务收入258000000应交税金———应交增值税(销项税额)43860000D、借:应收账款310050000贷:主营业务收入265000000应交税金———应交增值税(销项税额)45050000标准答案：A知识点解析：ABC公司销售给关联方的产品销售价格未超过该产品账面价值120%(27600万元≤24000×120%=28800万元),则按实际交易价格27600万元确认为主营业务收入?其会计分录如下:借:应收账款322920000贷:主营业务收入276000000应交税金———应交增值税(销项税额)469200006、当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上),应按对非关联方销售的()作为对关联方之间同类交易的计量基础,并据以确认收入。A、市场价格B、公允价格C、实际交易价格D、加权平均价格标准答案：D知识点解析：当期对非关联方的销售量占该商品销售量的较大比例的(通常为20%及以上),应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础,并据以确认为收入。7、20×3年12月18日,ABC上市公司的母公司XYZ公司要求ABC公司为其偿还已逾期的长期银行借款460万元,则XYZ公司的会计分录为()。A、借:长期借款4600000贷:营业外收入4600000B、借:长期借款4600000贷:关联交易差价4600000C、借:长期借款4600000贷:资本公积———关联交易差价4600000D、借:营业外支出———承担关联方债务4600000贷:银行存款4600000标准答案：C知识点解析：关联方之间一方为另一方承担债务的,承担方应当按所承担的债务,计入营业外支出(承担关联方债务)；被承担方应按承担方实际承担的债务,计入资本公积(关联交易差价)。8、ABC上市公司为推销产品,拟在媒介上作产品广告宣传,为此聘请某广告公司为其制作产品广告,共发生广告制作费320万元,ABC公司要求其子公司XYZ公司,为其承担320万元的广告制作费。XYZ公司已将320万元广告制作费直接支付给广告公司,则ABC公司应作的会计分录为()。A、借:营业外支出———承担关联方费用3200000贷:资本公积3200000B、借:营业费用3200000贷:资本公积———关联交易差价3200000C、借:营业外支出———承担关联方费用3200000贷:银行存款3200000D、借:营业费用3200000贷:银行存款3200000标准答案：B知识点解析：因ABC公司为其产品制作广告所发生的广告制作费用,属于甲公司生产经营所必须的支出,应当计入ABC公司的当期费用中,XYZ公司为ABC公司承担的广告制作费用,作为XYZ公司对ABC公司的捐赠,计入资本公积(关联交易差价)。9、A公司对其出售的产品实行“包退、包换、包修”的“三包”销售政策。2004年,该公司共销售产品178万元(不含增值税)。根据以往经验:包退产品占1%,包换产品占2%,包修产品占3%。则该公司2004年应确认的收入的金额为()万元。A、176.22B、167.32C、172.66D、178标准答案：A知识点解析：该公司2004年应确认的收入金额=178×(1-1%)=176.22(万元)。10、下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。A、国债利息收入B、股票转让净收益C、公司的各项赞助费D、公司债券转让净收益标准答案：A知识点解析：按我国税法规定,企业购买的国债利息收入不计入应税所得,不交纳所得税,但按会计制度规定,企业购买国债产生的利息收入,计入收益。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)11、下列上市公司与关联方的交易中,属于非正常销售行为的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对上市公司出售资产给关联方的交易,区别正常的商品销售交易与非正常商品销售交易。除商品销售区别为正常和非正常外,企业出售固定资产、无形资产、股权或债权投资、转移或出售债权等,均属于非正常销售行为。12、上市公司接受关联方委托,经营关联方委托的企业,上市公司应按以下()孰低的金额,确认为其他业务收入。标准答案：A,B,C知识点解析：上市公司接受关联方委托,经营关联方委托的企业,上市公司应按以下三者孰低的金额,确认为其他业务收入,取得的受托经营收益超过确认为收入的金额,计入资本公积(关联交易差价):①受托经营协议确定的收益；②受托经营企业实现的净利润；③受托经营企业净资产收益率超过10%的,按净资产的10%计算的金额。13、在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论它们之间有无交易,都应当在会计报表附注中披露()。标准答案：B,C,D知识点解析：关联方关系披露的原则为:当关联方之间存在控制和被控制关系时,无论关联方之间有无交易,均应在会计报表附注中披露如下资料:①企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；②企业的主营业务；③所持股份或权益及其变化。14、关联方为上市公司承担债务或费用主要包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：上市公司或关联方支付的各项费用如果属于其经营活动中所必需的支出,则应当反映在上市公司或关联方的有关成本费用中,而不应当认为是关联方为上市公司承担的债务或费用。15、上市公司接受关联方委托,经营关联方受托的企业时,上市公司下列会计处理中,正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析16、下列有关递延税款的表述中,正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：采用纳税影响会计法核算的企业,按本期应计入损益的所得税费用,借记“所得税”科目,按本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税,贷记“应交税金———应交所得税”科目,按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额,借记或贷记“递延税款”科目,因此,递延税款是对当期所得税费用或应交所得税的调整。本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额,借记“所得税”科目,贷记“递延税款”科目；如为贷方余额,借记“递延税款”科目,贷记“所得税”科目。在资产负债表中“递延税款借项”项目,反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。17、下列项目中,属于永久性差异的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业当期预提的产品保修费属时间性差异。18、下列项目中产生可抵减时间性差异的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项D属应纳税时间性差异,选项A属永久性差异。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)19、对于进行所得税核算所采用的递延法和债务法,在计算发生的时间性差异对所得税影响金额所采用的税率应为现行税率；计算转回时间性差异对所得税影响金额时,所采用的税率不同,递延法下使用的现行税率,债务法下则应使用原形成差异时所采用的税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：计算转回时间性差异对所得税影响金额时,递延法下应使用原形成差异时所采用的税率,债务法下应使用现行税率。20、我们应将应税亏损所产生的所得税利益计入递延税款借方。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业某一年度发生亏损,按税法规定可以用以后年度的税前利润弥补,这就产生了未来可抵减时间性差异。这项未来可抵减的时间性差异对所得税的影响,可视为亏损当期的所得税利益,但这项所得税利益能否实现须视企业在转回可抵减时间性差异的时期内是否有足够的应税所得。为了谨慎起见,我国目前尚未将应税亏损所产生的所得税利益计入递延税款借方。21、所得税采用递延法核算的情况下,资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用递延法进行会计处理时,递延税款的账面余额是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认,而不是用现行税率计算的结果。在税率变动或开征新税时,对递延税款的账面余额不作调整。即递延税款账面余额不符合负债和资产的定义,不能完全反映为企业的一项负债或一项资产。22、在所得税率不变的情况下,用递延法和债务法核算所得税的结果相同。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、为谨慎起见,本期产生的可抵减时间性差异不能确认为一项递延费用或一项递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：为了谨慎起见,如果本期产生的可抵减时间性差异预计能在未来转回的时期内产生足够的应税所得,这个可抵减时间性差异才能确认为一项递延费用或一项递延所得税资产,反映在资产负债表中；反之,则不能确认为一项递延费用或一项递延所得税资产。24、递延法和债务法的区别是,在税率变更或开征新税的情况下,债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整,而递延法则不需要进行调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：二者的区别:采用递延税法进行会计处理时,递延税款账面余额是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认,而不是用现行税率计算的结果。在税率变动或开征新税时,对递延税款的账面金额不作调整。而采用债务法进行会计处理时,递延税款的账面余额按照现行所得税率计算。因此,在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额需进行相应的调整。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)25、甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,其生产的产品为制造设备及附属的相关零件｡A公司为其母公司,U公司为其子公司,C､W公司均为与其有相关交易的关联企业｡2003年,甲公司与这些企业之间发生的有关交易如下:(1)2月8日,销售100台制造设备给C公司,每台设备售价25万元｡当年度,甲公司销售给非关联企业的该类设备的情况为:以每台18万元的价格出售80台,以每台22万元的价格出售150台｡销售设备款项尚未收到,假定该设备对非关联方的销量占总销量的比例较大｡(2)4月5日,将库存的所有产品(零件)销售给W公司,所售产品的账面价值为52万元,未计提减值准备｡甲公司按65万元的价格出售,销售产品的款项尚未收到｡(3)8月8日,出售公司部分固定资产､短期投资给U公司｡出售固定资产原价为1000万元,已提折旧600万元,售价700万元;短期投资账面余额120万元,已提减值准备30万元,售价为150万元,款项已收到｡要求:根据上述资料作相应的会计分录(金额以万元表示)｡标准答案：(1)确定售给关联方设备的销售单价为:(18×80+22×150)÷(80+150)=20.609(万元);应确认的销售收入为:20.609×100=2060.9(万元);其相应会计分录为:借:应收账款———C公司2925贷:主营业务收入2060.9应交税金———应交增值税(销项税额)425资本公积———关联交易差价439.1(2)这一销售仅限于上市公司与关联方之间,实际交易价格65万元>产品账面价值52×120%=62.4(万元),因此,应确认的销售收入应为62.4万元?其相应会计分录为:借:应收账款———W公司65贷:主营业务收入62.4资本公积———关联交易差价2.6(3)借:银行存款1000坏账准备2500贷:应收账款3000资本公积———关联交易差价500(4)①出售固定资产:借:固定资产清理400累计折旧600贷:固定资产1000借:银行存款700贷:固定资产清理700借:固定资产清理300贷:资本公积———关联交易差价300②出售短期投资借:银行存款150短期投资减值准备30贷:短期投资120资本公积———关联交易差价60知识点解析：暂无解析26、XYZ公司2003年度发生下列经营事项:(1)接受关联方W企业的委托,经营其全资子公司———S公司,S公司的账面净资产为1200万元｡按照托管经营协议规定,XYZ公司受托经营S公司3年,每年可获200万元的固定收益,如果S公司发生亏损,则XYZ公司应承担其亏损额的20%｡假定S公司当年实现净利润150万元｡XYZ已于当年收到委托经营收益｡(2)为打开产品市场,公司拟举办一次新产品推出展览会,共发生相关费用220万,要求其子公司H为其承担,H公司已将款项付清｡(3)年末,为子公司K偿还已逾期的长期借款300万元｡要求:根据资料作出相关会计分录｡标准答案：(1)S公司2003年净资产收益率为150÷1200=12.5%>10%,按净资产的10%计算的金额应为120(1200×10%)万元,则XYZ公司当年应确认的其他业务收入为120万元,应计入资本公积的数额为80(200-120)万元?其相应的会计分录为:借:银行存款200贷:其他业务收入120资本公积———关联交易差价80(2)借:营业费用220贷:资本公积———关联交易差价220(3)借:营业外支出———承担关联方债务300贷:银行存款300知识点解析：暂无解析收入和利润练习试卷第2套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、A企业采用分期收款方式销售商品,2004年5月10日发出商品2000件,每件售价100元,成本为每件80元,增值税率17%。合同约定,分4次付款,产品发出时付款70%,以后每个月初各付款10%,则S企业5月份应结转的主营业务成本为()元。A、16000B、112000C、18720D、131040标准答案：B知识点解析：S企业5月份应结转的主营业务成本为:2000×80×70%=112000(元)。2、企业所发生的捐赠支出应计入“()”科目。A、管理费用B、营业费用C、营业外支出D、其他业务支出标准答案：C知识点解析：营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。3、在视同买断代销方式下,受托方应按()确认收入。A、实际售价B、收取的手续费C、商品成本D、售价与税费之和标准答案：A知识点解析：在视同买断代销商品方式下,受托方确认的收入即商品售价；在采取收取手续费代销商品方式下,受托方确认的收入是手续费部分。4、丙公司为一般纳税人,本年委托乙公司代销一批产品,代销价款500万元。本年度收到乙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销产品的70%,丙公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为300万元。则乙公司本年度应缴纳营业税为()万元。A、4.25B、3.55C、1.75D、2.5标准答案：C知识点解析：乙公司本年度应认缴营业税=500×70%×10%×5%=1.75(万元)。5、期末应将“补贴收入”科目的余额转入()科目。A、本年利润B、利润分配C、应收补贴款D、营业外收入标准答案：A知识点解析：期末,应将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后,“补贴收入”科目应无余额。6、在附有销售退回条件的商品销售中,企业如果能按照以往经验对退货的可能性作出合理的估计,则其收入确认应()。A、在签订合同时就确认全部的收入B、在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认为收入C、在收到货款时确认收入D、在退货期满时确认收入标准答案：B知识点解析：在这种销售方式下,如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认收入,估计可能发生退货的部分,不确认收入,作发出商品处理；如果企业不能合理地确定退货的可能性,则在售出商品退货期满时确认收入。7、一般情况下,企业销售商品时发生的销售折让应()。A、冲减主营业务收入B、增加主营业务成本C、增加财务费用D、不作账务处理标准答案：A知识点解析：销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。8、下列各项税费中,不影响企业净利润的有()。A、增值税B、资源税C、教育费附加D、城市维护建设税标准答案：A知识点解析：暂无解析9、在预收款销售商品方式下,确定收入实现的时间应为()。A、发出商品时B、开出销售发票时C、合同规定的收款日期D、收到全部货款时标准答案：A知识点解析：暂无解析10、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以前年度的销售退回的,其冲减的销售收入应通过()科目来核算。A、主营业务收入B、利润分配C、以前年度损益调整D、营业外支出标准答案：C知识点解析：在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。而企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整,应通过“以前年度损益调整”科目核算。11、下列各项,不属于收入核算范畴的有()。A、租金收入B、利息收入C、罚款收入D、股利收入标准答案：C知识点解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入,包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入和股利收入等。12、为促进销售额的增长,BC企业于2004年初设立了销售部,各分厂的产品均售给销售部,再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为30000000元,销售部的销售收入为24000000元,该企业当年利润表中的“主营业务收入”为()元。A、30000000B、24000000C、54000000D、6000000标准答案：B知识点解析：各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价,期末各分厂销售收入总额大于销售部的销售收入,说明销售部还有商品没有销售出去,对整个企业来说,销售收入就是销售部的销售收入。13、下列各项中,应作为营业外支出核算的是()。A、无形资产的摊销B、计提坏账准备C、宣传费支出D、罚款支出标准答案：D知识点解析：无形资产摊销应计入“管理费用”,计提长期投资减值准备应计入“投资收益”,广告费支出应计入“营业费用”。14、甲建筑公司于2004年6月份接受一项桥梁建造任务,建造期1年,合同总收入240万元,已预收款项100万元,余款在建造完毕时收回。当年实际发生成本50万元,预计还将发生成本70万元。则该公司2004年度应确认收入为()万元。A、240B、100C、140D、60标准答案：B知识点解析：该项建造合同的结果能够可靠地估计,应在2004年资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)15、按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项,如增值税、代收利息等。16、下列各项属于让渡资产使用权而产生的收入是()。标准答案：C,D知识点解析：让渡资产使用权而产生的收入主要包括因他人使用本企业现金而取得的利息收入和因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入。17、企业确认销售商品收入的条件有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析18、对于企业在发出时无法确认收入的商品,则发出商品的实际成本的登记可能涉及的会计科目有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业对于发出的商品,在不能确认其收入时,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。19、以下各项,可作为合同收入确认的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：合同收入的组成内容包括:合同的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。20、按现行企业会计制度的规定,下列有关收入确认的表述中,正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析21、以下各项,计算净利润时予以扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：债务重组损失即营业外支出和所得税都应在计算净利润时予以扣除。22、“利润分配———未分配利润”科目的年末余额反映的是()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析三、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)23、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率33%,营业税税率为5%｡(假设不考虑所发生的其他相关税费),2004年该公司发生下列销售业务｡(1)甲公司3月10日转让一项无形资产,取得转让收入20万元存入银行,该专利权的账面价值为12万元｡(2)甲公司6月1日委托A公司代销商品一批,价款1000万元,成本600万元｡年底结算时,甲公司所附代销清单上注明已销售了商品80%,实际交付货款及增值税585万元,其余货款及增值税尚未支付｡(3)甲公司11月28日销售给B企业产品一批,价款500万元,并代垫运杂费1万元,产品的提货单和增值税专用发票已交给B企业,但B企业因仓容不足决定2005年1月10日再提货,B企业已开出商业承兑汇票,期限3个月｡该批商品的成本为350万元｡(4)甲公司2004年5月1日与C企业签订一项购销合同,甲公司为C企业建造和安装一套设备,合同价款800万元｡合同规定:5月2日,C企业预付160万元价款以供甲公司购买建造所需原材料等,12月31日前再付40%的工程款,其余价款待设备安装完毕验收合格后再支付｡2004年12月26日,甲公司已将设备运抵C企业,预计2005年2月8日安装完毕｡该设备的实际成本为600万元,预计安装费为50万元｡(5)12月20日向D公司中销售产品500件,单价200元/件,单位成本120元/件,甲公司在销售时已知D企业资金周转发生暂时困难,但估计未来仍可能收回货款｡甲公司为避免产品积压售出产品｡(6)甲公司12月25日转让一台设备,该设备的原价100万元,已提折旧40万元,取得转让收入80万元,并支付清理费用5万元,款项均已通过银行存款计算｡现设备已经运走｡(7)以银行存款支付管理费用22万元､营业费用30万元､利息支出25万元｡(8)结转本年利润｡(9)该公司董事会提议,按照净利润的10%计提法定盈余公积､按5%计提法定公益金､按40%分配现金股利,并分配50万元的股票股利｡要求:(1)根据上述资料编制会计分录;(2)计算甲公司2004年度的主营业务利润､营业利润､利润总额和净利润｡标准答案：(1)①编制有关会计分录:借:银行存款200000贷:无形资产120000应交税金———应交营业税10000营业外收入70000②商品发出借:委托代销商品6000000贷:库存商品6000000收到代销清单及银行存款:借:银行存款5850000应收账款———A公司3510000贷:主营业务收入8000000应交税金———应交增值税(销项税额)1360000结转成本:借:主营业务成本4800000贷:委托代销商品4800000③商品发出确认销售:借:应收票据5860000贷:主营业务收入5000000应交税金———应交增值税(销项税额)850000银行存款10000结转成本:借:主营业务成本3500000贷:库存商品3500000④5月2日收到预收款:借:银行存款1600000贷:预收账款———C公司1600000收到工程进度款:借:银行存款3200000贷:预收账款———C公司3200000设备运出:借:发出商品6000000贷:库存商品6000000⑤商品发出:借:发出商品60000贷:库存商品60000计算增值税并转账:借:应收账款17000贷:应交税金———应交增值税(销项税额)17000⑥设备转让:借:固定资产清理600000累计折旧400000贷:固定资产1000000收到转让价款:借:银行存款800000贷:固定资产清理800000支付清理费:借:固定资产清理50000贷:银行存款50000计算应交营业税:借:固定资产清理40000贷:应交税金———应交营业税40000上交营业税:借:应交税金———应交营业税40000贷:银行存款40000结转净损益:借:固定资产清理110000贷:营业外收入110000⑦支付有关费用:借:管理费用220000营业费用300000财务费用250000贷:银行存款770000⑧结转各种收入:借:主营业务收入13000000营业外收入180000贷:本年利润13180000结转各种支出:借:本年利润9070000贷:主营业务成本8300000营业费用300000管理费用220000财务费用250000计算所得税并转账:应交所得税=(13180000-9070000)×33%=1356300(元)会计分录为:借:所得税1356300贷:应交税金———应交所得税1356300同时:借:本年利润1356300贷:所得税1356300计算净利润=13180000-9070000-1356300=2753700(元)⑨将净利润转入“利润分配———未分配利润”:借:本年利润2753700贷:利润分配———未分配利润2753700提取盈余公积:借:利润分配———提取盈余公积413055贷:盈余公积———法定盈余公积275370———法定公益金137685分配现金股利:借:利润分配———应付股利1101480贷:应付股利1101480股票股利不做账务处理?(2)计算有关利润指标:①主营业务利润=13000000-8300000=4700000(元);②营业利润=4700000-300000-220000-250000=3930000(元);③利润总额=3930000+180000=4110000(元);④净利润=4110000-1356300=2753700(元)?知识点解析：暂无解析24、A企业购入并投入使用一台原值为8000万元的设备,税法规定的折旧年限为10年,会计采用的折旧年限为5年,均按直线法计提折旧｡假设不考虑净残值,所得税税率原为33%,设备使用后第4年改为30%,无其他时间性差异事项｡要求:按递延法和债务法分别确定历年的递延税款账户发生额(填列下表各项,账户发生额要标明借贷方向)｡标准答案：知识点解析：暂无解析25、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)｡20×4年度实现利润总额为10000万元;所得税采用债务法核算,20×4年以前适用的所得税税率为15%,20×4年起适用的所得税税率为33%｡假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项｡假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额｡要求:(1)计算甲公司20×4年度发生的所得税费用｡(2)计算甲公司20×4年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)｡(3)编制20×4年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)｡标准答案：(1)计算甲公司20×4年度发生的所得税费用应交所得税额=[10000+(200+600+300)-120]×33%=3623.4(万元)所得税费用=3623.4-(240+3000)×18%-(200+600+300-120)×33%=2716.8(万元)或:10000×33%-583.2=2716.8(万元)(2)计算甲公司20×4年12月31日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额=(120+3200+600+300)×33%=1392.6(万元)或:[(240+3000)+(200+600+300-120)]×33%=1392.6(万元)或:(240+3000)×15%+583.2+(-120+200+600+300)×33%=1392.6(万元)(3)编制20×4年度所得税相关的会计分录借:所得税2716.8递延税款906.6贷:应交税金———应交所得税3623.4或:借:递延税款583.2贷:所得税583.2借:所得税3300递延税款323.4贷:应交税金———应交所得税3623.4知识点解析：暂无解析收入和利润练习试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、在应付税款法下,本期应交所得税与本期所得税费用()。A、两者无关系B、前者大于后者C、前者等于后者D、前者小于后者标准答案：C知识点解析：应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。因而两者的金额是相等的。2、可抵减时间性差异的发生使得本期()。A、税前会计利润小于应纳所得B、税前会计利润等于应纳所得C、税前会计利润大于应纳所得D、税前会计利润不小于应纳所得标准答案：A知识点解析：发生可抵减时间性差异,会使税前会计利润小于应税所得；发生应纳税时间性差异,会使税前会计利润大于应税所得。3、在债务法下,本期转回的原确认的递延税款借方金额是()。A、本期转回的应纳税时间性差异×现行所得税税率B、本期转回的应纳税时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率C、本期转回的可抵减时间性差异×现行所得税税率D、本期转回的可抵减时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率标准答案：C知识点解析：本期转回的原确认的递延税款借方金额应是可抵减时间性差异产生的,在债务法下,转回的时间性差异用现行税率计算。4、在递延法下,本期转回的原确认的递延税款借方金额是()。A、本期转回的应纳税时间性差异×现行所得税税率B、本期转回的应纳税时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率C、本期转回的可抵减时间性差异×现行所得税税率D、本期转回的可抵减时间性差异×原确认递延税款时的所得税税率标准答案：D知识点解析：本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应税所得的时间性差异(即前期确认本期转回的可抵减时间性差异)×前期确认递延税款时的所得税税率。5、把时间性差异造成的纳税影响反映在资产负债表的“递延税款”项目中的处理所得税的方法是()。A、应付税款法B、纳税影响会计法C、备抵法D、分期预提法标准答案：B知识点解析：纳税影响会计法与应付税款法的主要区别是:应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额,时间性差异的所得税影响金额确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用；纳税影响会计法确认时间性差异对所得税的影响,并将确认的时间性差异的所得税影响金额计入递延税款的借方或贷方,同时确认所得税费用或抵减所得税费用。6、某股份有限公司20×2年12月31日购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。20×4年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司20×4年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为()万元。A、12B、60C、120D、192标准答案：C知识点解析：债务法是本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额,在税率变动或开征新税时需要调整递延税款的账面余额。该公司20×4年年末“递延税款借项”项目的金额为400×33%-400×(33%-15%)+400×15%=120(万元)(借)。7、A公司20×4年1月1日递延税款账面累计贷方余额为165万元,本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为50万元,可抵减时间差异的所得税影响金额为37.5万元。则该公司20×4年12月31日递延税款账面累计贷方余额为()万元。A、165B、177.5C、152.5D、127.5标准答案：B知识点解析：A公司20×4年12月31日递延税款账面累计贷方余额为:165+50-37.5=177.5(万元)。8、A企业采用双倍余额法计提折旧,税法规定按年限平均法计提折旧。2004年税前会计利润为270万元,按年限平均法计提折旧为40.5万元,按双倍余额法计提折旧为81万元,所得税率为33%。按纳税影响会计法计算,2004年应交所得税款为()万元。A、89.1B、75.24C、102.47D、62.37标准答案：C知识点解析：2002年应交所得税为:[270+(81-40.5)]×33%=102.47(万元)。9、乙公司采用递延法核算所得税,上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元,适用的所得税税率为33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元,适用的所得税税率为30%；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。A、3600B、3864C、3900D、3960标准答案：B知识点解析：3300+3500×30%-300×30%-1200×33%=3864(万元)。10、X企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元,本期适用的所得税税率为33%。本期应交所得税为1000万元,本期所得税费用为()。A、670B、1330C、1000D、2970标准答案：B知识点解析：本期发生的应纳税时间性差异对所得税的影响额,即本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税税率=2400×33%=792(万元),但是,由于该企业采用债务法核算所得税,因此,在所得税税率变化时,还应计算税率变动造成的影响,本期由于税率变动调增或调减的递延所得税资产或递延所得税负债=累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间性差异×(现行所得税率-前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率)=(2640/40%)×(33%-40%)=-462(万元),本期“递延税款”金额=792-462=330(万元),所得税费用=1000+330=1330(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)11、在递延法下,税率发生变动时,下列项目中应采用现行税率计算的项目包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：在递延法下,本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算,以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,一般用当初的原有税率计算。12、采用递延法核算所得税的情况下,影响当期所得税费用的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：递延法下,本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额。13、在采用债务法进行所得税会计处理时,下列各项中,会导致本期所得税费用增加的项目有()。标准答案：A,D知识点解析：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项(负债)金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项(资产)金额+本期转回的前期确认的递延税款借项(资产)金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项(负债)金额。14、下列说法中,不正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：递延法下,本期发生的时间性差异用现行税率计算,本期转回的时间性差异用原有税率计算,因此,选项C不正确；债务法下,本期发生的时间性差异和本期转回的时间性差异均以现行税率计算,因此,选项D不正确。15、A公司为2000年1月1日设立的股份有限公司,2000年和2001年适用的所得税率为15%,从2002年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2002年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法,2000年和2001年累积发生的应纳税时间性差异为650000元,至2004年12月31日止,累积发生的可抵减时间性差异为200000元,应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中,不正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：该公司2000年和2001年采用应付税款法核算,因此,2000年和2001年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额,当期应交的所得税等于当期的所得税费用；到2004年12月31日,该公司递延税款账面贷方余额=(1000000-200000)×33%=264000(元)；2002年1月1日采用追溯调整法计算的递延税款贷方金额=650000×33%=214500(元),此项应调减年初留存收益214500元。16、债务法下在“递延税款”科目借方登记的项目有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)17、应纳税时间性差异是本期税前会计利润小于应税所得而产生的,可抵减时间性差异是本期税前会计利润大于应税所得而产生的。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本期税前会计利润大于应税所得,从而产生应纳税时间性差异；本期税前会计利润小于应税所得,从而产生可抵减时间性差异。18、在所得税采用递延法核算的情况下,无论产生的是应纳税时间性差异,还是可抵减时间性差异及永久性差异,均应采用相同的处理原则,即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：永久性差异是不允许递延的。19、采用债务法时,如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税税率,则时间性差异可按预计今后的所得税税率计算其对所得税的影响金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：采用债务法时,时间性差异的所得税影响金额按照现行所得税税率计算确认,但如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税税率,则时间性差异可以按照预计今后的所得税税率计算其对所得税的影响金额。20、收入能够导致企业所有者权益增加,但导致所有者权益增加的不一定都是收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：收入是指会计期间内经济利益的增加,表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收益的重要特征。但要注意的是,能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收益。投资者投入也能导致企业所有者权益增加,但它不是收益。21、对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退货的可能性,则不应确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退货的可能性,说明商品所有权上的风险和报酬是否转移给了购货方无法确定,因此,在退货期满前不能确认收入,应在退货期满时,再予以确认。22、小规模纳税企业销售商品应收取的增值税额,不应当与销售商品价款一并确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、商品所有权凭证转移或实物交付后,商品所有权上的主要风险和报酬必然随之转移,因此会计上应确认为收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在某些情况下,企业虽已将所有权凭证或实物交付给买方,但其商品所有权上的主要风险和报酬并未转移,不能确认收入。24、采用分期收款方式销售商品时,应按每期收到款项,在收款日确认销售收入的实现,并按全部销售成本与全部销售收入的比率,计算结转当期销售成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在分期收款销售方式下,企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)25、P上市公司2003年度账面净利润为4500万元,P公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡P公司所得税税率为33%｡P公司2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以下交易和事项:(1)P公司2003年度向关联公司X公司出售废旧汽车一部,账面原价40万元,累计折旧38万元,双方协议价格1万元,账面价值与协议价格的差额1万元已计入当期损益｡(2)截止2001年12月31日,P公司应收V公司账款1000万元,已计提坏账准备200万元,账龄3年,V公司已严重资不抵债｡为了减轻V公司财务压力,2003年12月28日V公司的母公司同意替其支付欠款,三方签订还款意向书,并于2004年2月15日正式签订协议｡P公司于2003年底对应收V公司的款项净额800万元全额计提坏账准备｡(3)2003年6月30日P公司与关联公司Y公司签订了“委托资产管理协议”,Y公司将其下属子公司Z公司委托P公司经营管理｡协议规定:经营管理期为2003年7月1日至2006年7月1日,每年托管费3000万元,要求三年内Z公司每一年利润均达到5000万元,Y公司才全额支付托管费｡如果达到利润指标则先付50%,余款待三年后再行支付｡如果三年内Z公司未达到规定的利润指标,Y公司不再支付其余的托管费,已支付的托管费有权收回｡Z公司发生的工资､折旧等各项费用全部由其自行负担｡Z公司2003年下半年实现利润2500万元｡P公司本年度确认托管收益1500万元｡计入其他业务收入｡托管款项于2003年12月30日收到存入银行｡假设不考虑该项业务应交的流转税｡(4)P公司于2003年11月1日与W公司签订协议,将P公司某项产品的非专利技术出售给W公司(营业税税率为5%),双方协议价格5500万元｡协议规定:①W公司有权将该项产品的非专利技术用于其生产经营,但不得转让;②P公司将该项非专利技术出售给W公司后,不得再用于其生产经营;③P公司将该项非专利技术出售给W公司后,需继续提供售后服务,以保证W公司使用该项非专利技术所生产的产品必须达到P公司规定的质量标准,如果在1年内未能达到规定的质量标准,W公司有权以原协议价格退回｡W公司已于2003年11月25日支付了购买价款｡P公司在编制2003年度会计报表时,难以确定W公司使用该项非专利技术后能否达到规定的质量标准｡P公司已于2003年度确认了该项转让非专利技术收入5500万元,并作了相应会计处理｡P公司获得该项非专利技术的费用至转让日已摊销完毕｡假设税法允许调整已计的营业税｡要求:(1)请指出P公司上述会计处理哪些正确,哪些不正确?(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,请简要说明存在的问题､理由,并作出调整分录｡(不考虑所得税的影响)(3)针对上述事项,对于发生的关联交易,哪些应当提请P公司在合并会计报表附注中作出披露?哪些不需要披露?请简要说明理由｡标准答案：关联方关系及其交易和资产负债表日后事项(1)事项(2)?(3)?(4)会计处理不正确,事项(1)会计处理正确?(2)P公司会计处理存在以下问题:事项(2),根据《现行企业会计制度》的规定,计划对应收款项进行债务重组的不能全额计提坏账准备?即不能对V公司的应收款项全额计提坏账准备?编制的调整分录如下:借:坏账准备800贷:以前年度损益调整800借:以前年度损益调整800贷:利润分配———未分配利润800借:利润分配———未分配利润120贷:盈余公积———法定盈余公积80———法定公益金40事项(3),Z公司能否在三年内完成规定的利润指标存在不确定性,相关的收入不能可靠地计量,因此,不能确认收入?即P公司2003年度不能确认1500万元的托管收入?编制的调整分录如下:借:以前年度损益调整1500贷:预收账款1500借:利润分配———未分配利润1500贷:以前年度损益调整1500借:盈余公积———法定盈余公积金150———法定公益金75贷:利润分配———未分配利润225事项(4),根据《企业会计准则———收入》规定,由于P公司对W公司使用该项非专利技术后能否达到规定质量标准的可能性不可确定,故W公司是否退回非专利技术也不确定,P公司转让非专利技术的主要风险和报酬并未转移?因此,P公司不能于2003年度确认转让该项非专利技术的收入?即P公司不应于2003年度确认该项非专利技术转让收入?编制的调整分录如下:借:以前年度损益调整5500贷:预收账款5500借:应交税金———应交营业税275贷:以前年度损益调整275借:利润分配———未分配利润5225贷:以前年度损益调整5225借:盈余公积———法定盈余公积522.5———法定公益金261.25贷:利润分配———未分配利润783.75(3)关联交易的披露:①与X公司发生的交易不需披露?因为根据《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》,交易是零星的?非经常性的,并对企业财务状况和经营成果影响较小的,可以不予披露?②与Y公司发生的交易需披露,包括委托资产经营事项?交易金额?定价政策?交易的收付款方式?具体可表述为2003年7月1日P公司与关联公司Y公司签订的“委托资产管理协议”,Y公司将其下属子公司Z公司委托P公司经营管理?经营管理期为2003年7月1日至2006年6月30日,每年托管费3000万元,要求三年内Z公司每一年利润均达到5000万元,Y公司才全额支付托管费?如果当年达到利润指标则先付50%,余款待三年后再行支付?如果三年内Z公司未达到规定的利润指标,Y公司不再支付其余的托管费,已支付的托管费有权收回?由于Z公司能否在三年内完成规定的利润指标存在不确定性,相关的收入不能可靠计量,2003年未确认收入?知识点解析：暂无解析26、希望公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%｡销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格｡希望公司按单项存货计提存货跌价损失准备｡希望公司2004年12月发生如下业务:(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为25000元,单位销售成本为12500元｡(2)希望公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单价为32175元(含税价格),单位销售成本为12500元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1250元(不考虑增值税);实际收入现金61850元｡(3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单价为15000元,单位销售成本为6250元｡根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次｡第一次应收取的价款已于当日如数收存银行｡(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为875000元,该材料发出成本为625000元｡当日收取面值为1023750元的票据一张｡(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品｡该产品销售单价为25000元,单位销售成本为12500元,其销售收入500000元已确认入账,价款尚未收取｡经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票｡(6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金750000元,款项已收存银行｡(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格｡经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票｡(8)12月22日,发现2003年12月10日误将预收2004年度外单位使用本公司专有技术使用费用700000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)｡(9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)637500元,并存入银行｡该短期投资系本年11月10日取得,取得成本为562500元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备25000元｡(10)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税10472元,其中产品销售应交纳9430.75元,销售材料应交纳1041.25元｡(11)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为625000元,其可变现净值下跌到425000元｡要求:根据上述业务编制相关的会计分录｡(答案中的金额以元为单位;“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)标准答案：(1)借:应收账款1462500贷:主营业务收入1250000应交税金———应交增值税(销项税额)212500借:主营业务成本625000贷:库存商品625000(2)借:现金61850库存商品2500贷:主营业务收入55000应交税金———应交增值税(销项税额)9350借:主营业务成本25000贷:库存商品25000(3)借:分期收款发出商品187500贷:库存商品187500借:银行存款131625贷:主营业务收入112500应交税金———应交增值税(销项税额)19125借:主营业务成本46875贷:分期收款发出商品46875(4)借:应收票据1023750贷:其他业务收入875000应交税金———应交增值税(销项税额)148750借:其他业务支出625000贷:原材料625000(5)借:主营业务收入500000应交税金———应交增值税(销项税额)85000贷:应收账款585000借:库存商品250000贷:主营业务成本250000(6)借:银行存款750000贷:预收账款750000(7)借:主营业务收入125000应交税金———应交增值税(销项税额)21250贷:应收账款146250(8)借:以前年度损益调整700000贷:预收账款700000借:应交税金———应交所得税231000贷:以前年度损益调整231000(9)借:银行存款637500短期投资跌价准备25000贷:短期投资562500投资收益100000(10)借:主营业务税金及附加9430.75其他业务支出1041.25贷:应交税金———应交城建税10472(11)借:管理费用200000贷:存货跌价准备200000知识点解析：暂无解析收入和利润练习试卷第4套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、A企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。该企业2004年度利润总额为159500元,发生的应纳税时间性差异为14500元。经计算,该企业2004年度应交所得税为47850元,因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为4785元。则该企业2004年度的所得税费用为()元。A、43065B、47850C、52635D、57420标准答案：C知识点解析：递延法,是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期,并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。采用递延法时一定时期的所得税费用包括:(1)本期应交所得税；(2)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=47850+4785=52635(元)。2、A企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为3255万元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为1240万元,本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目贷方余额为()万元。A、1483.35B、3094.58C、2276.18D、664.95标准答案：B知识点解析：本期期末“递延税款”科目贷方余额为:(3255÷40%+1240)×33%=3094.58(万元)。3、A公司以应付税款法核算所得税。当年公司发生业务招待费支出65万元,按税法规定计算的业务招待费为39万元,公司当年实现税前利润195万元。若企业所得税率为33%,则企业应交的所得税为()万元。A、64.35B、72.93C、55.77D、51.48标准答案：B知识点解析：企业当年应交的所得税=[195+(65-39)]×33%=72.93(万元)。4、A企业采用债务法核算所得税。上年适用的所得税率为33%,“递延税款”科目贷方余额为9900元。本年适用的所得税税率为40%,会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为3000万元。该企业本年“递延税款”科目发生额为()元。A、1200(贷方)B、2100(贷方)C、3300(贷方)D、2100(借方)标准答案：C知识点解析：该企业本年“递延税款”科目发生额=(9900÷33%)×(40%-33%)+3000×40%=3300(元)(贷方)。5、A企业20×4年度计算的应交所得税为99万元,所得税税率为33%。20×4年度发生非公益性捐赠支出15万元,取得国债利息收入12万元,发放超标的工资费用9万元,会计核算上计提折旧费用22.5万元,按税法规定计提折旧为18万元。20×4年发生应纳税时间性差异18万元。企业对所得税采用债务法核算,20×3年12月31日递延税款账户有借方余额75万元,20×3年适用的所得税税率为30%。在上述条件下,该企业20×4年度的净利润为()万元。A、205.55B、202.55C、202.50D、205.95标准答案：A知识点解析：应纳税所得额=99÷33%=300(万元);税前会计利润=300-15+12-9-(22.5-18)+18=301.5(万元);递延税款借方发生额=75÷30%×3%+(22.5-18)×33%-18×33%=3.045(万元);20×4年所得税=99-3.045=95.955(万元);20×4年净利润=301.5-95.955=205.55(万元)?6、A公司本年利润总额120万元,所得税率为33%,当年发生应纳税时间性差异12万元,该公司采用纳税影响会计法核算所得税,则该公司本年净利润为()万元。A、84.36B、76.44C、80.4D、120标准答案：A知识点解析：采用纳税影响会计法核算所得税时,在不存在永久性差异和其他特殊情况时,本期所得税费用=本期税前会计利润×所得税税率=(120-12)×33%=35.64(万元),净利润=120-35.64=84.36(万元)。7、下列各项中,应计入“管理费用”科目的是()。A、销售材料收入B、职工教育经费C、出租包装物租金收入D、出售无形资产净收益标准答案：B知识点解析：销售材料收入和出租包装物的租金收入都应计入“其他业务收入”科目,职工教育经费应计入“管理费用”科目。8、BC公司于2004年初将其所拥有的一块高尔夫球场地的使用权转让给DE公司5年,5年后由BC公司收回使用权,一次性取得使用费收入2000万元,款项已收到。转让使用权的5年间,场地的维护由BC公司负责,则BC公司2004年该业务应确认的收入为()万元。A、0B、400C、1000D、2000标准答案：B知识点解析：关于使用费收入的确认,如果合同、协议规定使用费一次支付,且不提供后续服务的,应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后期服务的,应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。因而,BC公司2004年该业务应确认的收入为400万元。9、作为收入确认的一种方法,完工百分比法主要适用于()。A、商品销售收入的确认B、提供劳务收入的确认C、让渡资产使用权收入的确认D、补贴收入的确认标准答案：B知识点解析：完工百分比法,是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。10、丙企业2004年7月25日销售产品一批,应确认的销售收入为500000元,企业提供的现金折扣条件为2/20,1/30/,n/40,适用的增值税率为17%。丙企业于8月20日收到该笔款项,则应给予客户的现金折扣为()元。A、5850B、7020C、6000D、8000标准答案：A知识点解析：因为企业8月20日收到款项,期限在销售产品后的30天内,客户应享受1%的现金折扣,因而,应给予客户的现金折扣=500000×(1+17%)×1%=5850(元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)11、判断成本加成合同的结果不能可靠估计的条件()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析12、下列项目中,构成净利润,属于投资活动产生的现金流入项目有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析13、影响企业主营业务利润的因素主要有()。标准答案：C,D知识点解析：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。14、下列有关收入确认的表述中,不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：在售后回购交易中,通常情况下,所售商品所有权上的主要风险和报酬没有从销售方转移到购货方,因而不能确认相关的销售商品收入。且一般售后回购的回购价大于原售价,不存在销售收入的款项高于购回支出的款项差额。15、以下各项,属于营业外收入的有()。标准答案：B,D知识点解析：投资净收益在“投资收益”科目核算；销售原材料收入在“其他业务收入”科目核算。16、企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间不是()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且此项安装或检验任务是销售合同的主要组成部分,可以认为企业已将所有权凭证或实物交付给买方,但商品所有权上的主要风险和报酬并未转移。企业仍需对商品进行安装,安装过程中可能会发生一些不确定因素,阻碍该项销售的实现,因此只有在安装完毕并检验合格后才能确认收入。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)17、广告的制作佣金收入应在广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：广告的制作拥金收入应在年度终了时根据项目的完成程度确认。18、采用预收款销售时,只有在符合收入确认条件的前提下,才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的,即使合同约定采用预收款销售形式,也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：不论采用何种销售方式,收入都必须符合收入确认条件才能予以确认。19、对以旧换新销售,销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在这种销售方式下,销售的商品按照商品销售的方法确认收入,即按商品的售价确认收入,回收的商品作为购进商品处理。20、如果建造合同的结果不能可靠地估计,但是合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,然后与合同成本配比。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果建造合同的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,应按合同成本的收回程度确认收入:①合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的,应在发生时确认为费用,不确认收入。21、企业得到减免的增值税应包括在利润总额中。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业按规定实际得到的减免的增值税应包含在企业的补贴收入中,计入企业的利润总额。22、跨年度劳务在资产负债表日,劳务的结果不能可靠地估计,且已发生的成本预期全部不能补偿时,不确认收入,只将已经发生的成本确认为当期费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：在期末,劳务交易的结果不能可靠地估计时应分别以下情况进行收入的确认:已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时,按相同的金额结转成本,不确认利润；已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额,确认为当期损失；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,不应确认收入,但应将已经发生的劳务成本确认为当期损失。23、A公司接受B公司订货合同,已收取合同价款的50%,但库存没有符合合同标准的现货,需重新设计制造。A公司应在完成合同并将商品移交给B公司后,才能确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、委托其他单位代销商品时,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)25、希望公司2004年12月份发生如下的经济业务:(1)采用托收承付方式销售给甲企业A产品165件,每件售价8000元,货款1320000元,增值税率为17%,发出产品时已知甲企业资金周转发生暂时困难,为促销而发出产品｡12月底收到货款｡(2)采用商业汇票方式销售B产品80件,每件售价600元,增值税率为17%;(3)采用分期收款方式销售C产品150件,每件售价1000元,本月应付50%的货款,每件单位成本为800元;(4)以前月份销售的A产品本月退回20件,每件售价8000元,货款已通过银行退回;(5)企业转让无形资产所有权一项,该项无形资产账面价值150000元,转让收入180000元,营业税率为5%;(6)结转本月销售产品的成本,A､B产品的单位成本分别为5000元和300元;(7)有一项应付账款无法支付,金额为100000元;(8)本月固定资产盘亏净损失30000元;(9)本月发生管理费用20000元,销售费用15000元,财务费用50000元,均用银行存款支付;(10)计算产品销售利润､营业利润､利润总额､所得税､净利润等指标;(11)若本年度1~11月份共实现利润3000000元,应交所得税990000元,再根据上述资料的计算结果,进行全年利润的分配,提取盈余公积10%,公益金