税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷1（共326题）

税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷1（共9套）（共326题）税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、进行税务咨询服务的核心是()。A、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、分析税收政策适用条款D、根据需要作必要的沟通说明标准答案：C知识点解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。2、纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是()。A、应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、应当由分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任D、无须继续缴纳税款标准答案：C知识点解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。3、税务师进行发票审核的首要内容是()。A、发票的真伪鉴别B、取得的发票是否合法有效C、进项税额是否可以抵扣D、发票的品名和金额是否正确标准答案：A知识点解析：伪造的虚假发票，不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证，发票的真伪鉴别是发票使用审核的首要内容。4、下列各项中，()对税务代理服务成果的质量承担最终责任。A、税务师事务所和项目负责人B、税务师C、税务师事务所和外聘专家D、项目负责人和税务师标准答案：A知识点解析：税务师事务所和项目负责人对税务代理服务成果的质量承担最终责任。5、下列行为中，税务师在执业过程中不得实施的是()。A、接受纳税人的委托代理记账B、以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C、就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D、允许他人以本人名义执业标准答案：D知识点解析：选项A、B、C属于可以实施的行为。6、下列关于消费税计税依据的特殊规定的说法中，错误的是()。A、境内销售卷烟的最低计税价格由国家税务总局核定B、进口的应税消费品的计税价格由海关核定C、卷烟消费税最低计税价格计算方法为，某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)D、境内销售小汽车的最低计税价格由省、自治区、直辖市税务机关核定标准答案：D知识点解析：境内销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，选项I)错误。7、某上市公司支付给相关人员的下列支出中，应按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的是()。A、向独立董事支付的补贴B、向职工支付的托儿补助费C、支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D、向外聘技术人员支付的兼职费标准答案：C知识点解析：选项A、D属于劳务报酬所得；选项B不属于工资范围，不征个人所得税。8、某养殖场，2019年2月养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3．2元，当月应纳环境保护税()元。A、0B、640C、19200D、576000标准答案：B知识点解析：水污染物当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3．2=640(元)。9、某工业企业2018年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入500万元，当年发生业务招待费12万元，则该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。A、6．25B、6．4C、7．2D、8．25标准答案：C知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于营业外收入或资产处置损益，不作为扣除限额基数。业务招待费扣除限额=(1000+150+500)×5‰=8．25(万元)＞12×60％=7．2(万元)，可以扣除的业务招待费为两者较小者，即7．2万元。10、下列各项中，不属于2018年以来的减税降费政策的是()。A、增值税加计抵减政策B、降低增值税小规模纳税人免税销售额C、降低养老保险单位缴费比例D、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策标准答案：B知识点解析：自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该政策中的金额由原来的3万元(按季纳税的为9万元)提高到10万元(按季纳税的为30万元)。11、下列项目中，不属于消费税税目征收范围的是()。A、航空煤油B、酒精C、果啤D、涂料标准答案：B知识点解析：选项A，航空煤油暂缓征收消费税。但属于消费税的征税范围；选项B，自2014年12月1日起，取消酒精消费税；选项C，果啤属于啤酒，应征收消费税；选项D，电池、涂料自2015年2月1日起，征收消费税。12、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是()。A、股息收入B、特许权使用费收入C、租金收入D、财产转让收入标准答案：D知识点解析：《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。13、下列关于税金及附加的审查的说法中，错误的是()。A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算C、购买车辆缴纳的车辆购置税应当计入所购入车辆的成本D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算标准答案：B知识点解析：全面实行营改增后，税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。14、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，其法律责任的表述正确的是()。A、由税务机关责令限期改正，可处以5000元以下的罚款B、情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款C、情节严重的，可处以5000元以上1万元以下的罚款D、税务机关责令改正，处以2000元以上5000元以下的罚款标准答案：B知识点解析：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。15、下列转让定价方法中，适用于所有关联交易的是()。A、可比非受控价格法B、成本加成法C、交易净利润法D、利润分割法标准答案：A知识点解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。交易净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。16、下列各项中，属于房产税征税范围的是()。A、位于市区的水塔B、位于农村的仓库C、位于工矿区的厂房D、位于县城的室外游泳池标准答案：C知识点解析：选项A、D，房产税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构(有墙或者两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等．不属于房产，不需要缴纳房产税。选项B，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳房产税。17、下列关于税务代理执业要求的说法中，不符合规定的是()。A、项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案B、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿C、税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D、税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年标准答案：C知识点解析：选项C，税务师行业主管部门检查执业质量时，不论是否经过委托人的同意，事务所都应提供工作底稿。18、下列关于企业的几种凭证的说法中，需要缴纳印花税的是()。A、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同B、金融机构与小型、微型企业签订的借款合同C、已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D、企业与银行签订的无息贷款合同标准答案：C知识点解析：选项C，分包合同应单独按“建筑安装工程承包合同”计征印花税。19、下列关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定的说法中，错误的是()。A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额标准答案：C知识点解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。20、申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是()。A、委托事项B、委托权限C、委托期限D、委托结果标准答案：D知识点解析：授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、变更税务登记的内容涉及()变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。标准答案：B,C,D知识点解析：纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。22、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人应享有的权利包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，可以申请税务行政复议或行政诉讼，但不能以此为借口不履行纳税义务。23、申请人对下列税务行政复议范围中的()不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A、E，对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。24、某商场(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。25、下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括()。标准答案：A,C知识点解析：《中华人民共和国发票管理办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。26、下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，电梯维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。27、个体工商户的下列支出中，税收制度中不允许税前扣除的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D、E可以按规定在税前扣除。28、按消费税的规定，下列情形中，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。29、下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的内容有以前年度少计的费用，多计的收入。30、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的不能差额计算缴纳增值税。三、简答题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)2019年1月5日，某市咨询公司田先生前往信达税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。根据上述资料，回答下列问题：31、非居民企业甲企业在中国境内设立了机构场所，2018年12月从投资超过两年的境内联营企业分回投资收益100万元，已知该投资收益与机构场所有联系，甲企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?标准答案：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。因此，该非居民企业取得的投资收益100万元，免征企业所得税。知识点解析：暂无解析32、乙居民企业2018年6月5日购买境内上市公司股票10万股，11月取得现金股利1万元，乙企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?标准答案：居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，乙企业2018年11月取得的现金股利1万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。知识点解析：暂无解析33、其他个人王先生2018年12月转让持有的境内上市公司股票所得10万元，王先生在计算缴纳个人所得税时应如何处理?标准答案：个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。因此，王先生该股票转让所得免征个人所得税。知识点解析：暂无解析34、丙企业法定代表人转让其持有的A公司的30％的股权，应如何缴纳个人所得税?标准答案：个人转让股权，需要缴纳个人所得税。丙企业法定代表人应该以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。如果差额为负或者为零，则不需要缴纳个人所得税。知识点解析：暂无解析35、某居民企业2019年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由以下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元。(2)本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，持股期限为8个月。(3)转让长期股权投资取得收益200万元。根据上述资料，回答下列问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2019年度企业所得税时应如何处理。标准答案：(1)符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。(2)居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。(3)转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。知识点解析：暂无解析36、天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2019年4月发生如下业务：(1)4月安路汽车租赁公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清洁费用1万元。(2)4月安路汽车租赁公司与某婚庆公司达成租车协议，将公司上月购入的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期限为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年租金30万元(含税)。(3)4月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出贡献的员工。一年前公司购置该房产原价为40万元。根据上述资料，回答下列问题：根据内容，逐项分析安路汽车租赁公司应如何计算缴纳增值税。(无须计算具体结果。)标准答案：(1)小规模纳税人取得的含税汽车租赁收入，换算为不含增值税的收入计算缴纳增值税，另外收取的违约金和清洁费用都应该作为价外费用，价税分离后计算缴纳增值税。(2)纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。安路公司取得的预付租金应价税分离后计算缴纳增值税。(3)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，应视同销售不动产缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。所以，安路汽车租赁公司应视同销售房产计算增值税。小规模纳税人转让其取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。知识点解析：暂无解析某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2019年3月1日对此展开稽查，经查实，该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。税务机关认为该商贸公司有偷税行为，于2019年3月20日作出补缴税款和滞纳金，并处以200000元罚款的处罚决定。根据上述资料，回答下列问题：37、偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?标准答案：定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。该商贸公司采用少列收入的方式少缴应纳税款，构成偷税行为，给予两倍的罚款正确。知识点解析：暂无解析38、该商贸公司能否提出行政复议?提出行政复议前，其还要做哪些准备工作?标准答案：税务机关作出的具体行政行为，该商贸公司可以提出税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以在得到税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。所以，该商贸公司应先缴纳税款及滞纳金，或者提供相应的担保，在得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。知识点解析：暂无解析39、如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为?标准答案：可以委托税务师代理行政复议。税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理。知识点解析：暂无解析兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。(1)2018年，天虹商场全年销售兴迭公司的产品含税销售额2100万元，取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为13％)。(2)8月底，天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店，每月收取租金5万元，采用简易计税方法计税。假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元／平方米。根据上述资料，回答下列问题：40、针对业务(1)，兴达公司向税务师咨询，此项业务如何定性?对含税210万元的返利收入，双方应如何计算流转税?兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理?标准答案：根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。此项业务，天虹商场取得的210万元返利收入，作为含税价冲减当期的进项税额。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。会计处理：天虹商场收到返利：借：银行存款2100000应交税费——应交增值税(进项税额)241592．92贷：主营业务成本1858407．08兴达公司支付返利：借：主营业务收入1858407．08贷：银行存款2100000应交税费——应交增值税(销项税额)241592．92知识点解析：暂无解析41、针对业务(2)，天虹商场应如何计算缴纳流转税?(采用简易计税方法，金额单位为万元，保留小数点后两位。)标准答案：天虹商场出租房产属于增值税的征税范围。应纳增值税=5÷(1+5％)×5％=0．24(万元)。知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率为13％。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：(1)2019年1月3日，甲公司领用自产产品一批用于厂房改建，未超过不动产原值的50％。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元，甲公司会计处理如下：借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000(2)2019年1月10日，甲公司因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为上月购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000借：管理费用3000其他应收款——张某1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000(3)2019年1月18日，甲公司通知购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，并且同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为2018年7月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款——B公司押金10000贷：其他业务收入10000(4)2018年7月份，甲公司销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款为20000元，增值税税额为2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。2019年1月15日，甲公司按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还给C公司，甲公司当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业12月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。根据上述资料，回答下列问题：42、根据业务(1)，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。标准答案：该业务的会计处理不正确，自产产品用于厂房建设不属于视同销售，不用计算增值税，库存商品应该按照成本结转。账务调整分录如下：借：库存商品30000贷：在建工程43000应交税费——应交增值税(销项税额)-13000知识点解析：暂无解析43、根据业务(2)，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。标准答案：该业务的会计处理不正确，因管理不善造成的原材料丢失，已抵扣的进项税额需要转出。账务调整分录如下：借：管理费用520贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)520知识点解析：暂无解析44、根据业务(3)，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。标准答案：该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+13％)×13％=1150．44(元)。账务调整分录如下：借：其他业务收入1150．44贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1150．44知识点解析：暂无解析45、根据业务(4)，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。标准答案：该业务账务处理不正确，销售退回的开具红字专用发票，需要红字冲减收入和成本的会计分录，账务调整会计分录如下：借：银行存款-22600贷：主营业务收入-20000应交税费——应交增值税(销项税额)-2600借：主营业务成本-15000贷：库存商品-15000知识点解析：暂无解析46、根据业务(5)，请写出1月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行的有关核算的会计分录。标准答案：根据题意，调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费——应交增值税(进项税额)-102000贷：应交税费——未交增值税-102000向税务机关缴纳剩余欠税时：借：应交税费未交增值税8000贷：银行存款8000知识点解析：暂无解析某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人。2018年度，该企业会计自行核算，取得主营业务收入40000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用400万元、销售费用500万元、财务费用200万元。2019年初，聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)管理费用含业务招待费100万元，会议费30万元。(2)销售费用含广告费300万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费850万元。(3)财务费用中含利息支出80万元，该项支出是向其母公司(A公司)借款发生的利息支出，借款金额为1000万元，借款期限为2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率为8％。已知该母公司主要从事信息系统运营和维护服务，已被认定为技术先进型服务企业。(4)计入成本、费用的实发工资1000万元。拨缴职工工会经费20万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费30万元。(5)营业外收入190万元为政府补助，该项补助随企业的意愿自由支配，并且企业发生1万元支出。(6)营业外支出含1万元税务机关罚款，并取得合法票据。其他相关资料：该房地产企业为独资公司，年度各月平均权益投资为400万元；金融企业同期同类贷款利率为6％，其他收入、支出均已符合税法规定并进行相关处理。(如有计算需计算出合计数，金额单位为万元，保留小数点后两位)根据上述资料，回答下列问题：47、计算该企业2018年度的会计利润总额。标准答案：会计利润总额=40000+10+190-28000-8-2-230-400-500-200=10860(万元)。知识点解析：暂无解析48、计算业务招待费和会议费应调整的应纳税所得额。标准答案：业务招待费×60％=100×60％=60(万元)。收入×5‰=(40000+10)×5‰=200．05(万元)。业务招待费税前扣除限额为60万元。业务招待费纳税调增额=100-60=40(万元)。会议费在所得税前可以据实扣除，无须调整。业务招待费和会议费应调增的应纳税所得额为40万元。知识点解析：暂无解析49、计算广告费应调整的应纳税所得额。标准答案：广告费不超过收入的15％为限额在税前扣除。收入×15％=(40000+10)×15％=6001．50(万元)。本期广告费实际发生额为300万元，可以据实扣除，同时还可以扣除上年结转的广告费850万元，因此广告费应纳税调减850万元。知识点解析：暂无解析50、计算财务费用应调整的应纳税所得额。标准答案：利率制约：房地产企业向非金融企业的借款，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额可以据实扣除，超过部分不允许扣税。所以利率制约调增=1000×(8-6％)=20(万元)。本金制约：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，超过部分的利息不得扣除。但是能够证明相关交易活动符合独立交易原则或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题房地产企业的所得税税率25％，高于母公司的所得税税率15％，所以不适用特殊规定，对于超过规定比例的利息支出予以调增。关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=1000÷400=2．50＞2。不得扣除利息支出=1000×6％×(1-2÷2．50)=12(万元)。财务费用应纳税调增32万元，即20+12=32(万元)。知识点解析：暂无解析51、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费三项费用应调整的应纳税所得额。标准答案：工会经费税前扣除限额=1000×2％=20(万元)，工会经费实际发生额20万元，所以工会经费可以据实扣除；职工福利费税前扣除限额=1000×14％=140(万元)，职工福利费实际发生额180万元，职工福利费纳税调增额=180-140=40(万元)；职工教育经费税前扣除限额=1000×8％=80(万元)，职工教育经费实际发生额30万，职工教育经费可以据实扣除，无须调整。三项费用共纳税调增40万元。知识点解析：暂无解析52、计算营业外收入应调整的应纳税所得额。标准答案：营业外收入不符合不征税收入条件，无须调整。知识点解析：暂无解析53、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。标准答案：税务机关罚款税前不得扣除，营业外支出需要纳税调增1万元。知识点解析：暂无解析54、计算该企业2018年度的应纳税所得额。标准答案：2018年应纳税所得额=10860+40-850+324-40+1=10123(万元)。知识点解析：暂无解析55、计算该企业2018年度的应缴纳的企业所得税税额。标准答案：2018年应缴纳的企业所得税税额=10123×25％=2530．75(万元)。知识点解析：暂无解析税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016年12月1日开工建设某住宅小区，至2017年11月30日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为20000万元，其中取得土地支付的价款为15000万元，土地面积为10000平方米，可供销售的建筑面积为60000平方米。12月甲公司取得销售收入为30000万元，销售建筑面积为20000平方米。则按现行增值税相关制度的规定，甲公司在抵减销项税额时应编制的会计分录为()。A、借：应交税费一应交增值税(减免税额)495．5贷：应交税费一预交增值税495．5B、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)495．5贷：主营业务成本495．5C、借：应交税费一应交增值税(减免税额)660．66贷：主营业务成本660．66D、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)660．6贷：库存商品660．6标准答案：B知识点解析：当期允许扣除的土地价款＝(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款＝(20000÷60000)×15000＝5000(万元)应抵减的销项税额＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(万元)借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)495．5贷：主营业务成本495．52、根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。A、共同责任B、民事责任C、连带责任D、刑事责任标准答案：C知识点解析：根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。3、某外贸公司2016年3月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税款3．4万元，另支付购药酒的运输费用2万元，取得一般纳税人货运公司开具的增值税专用发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万元。已知增值税退税率为13％，药酒适用消费税税率为10％。则该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税税款合计为()万元。A、4．6B、5．3C、6．3D、8．3标准答案：A知识点解析：外贸公司从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退增值税和消费税税款的依据均为外贸公司从生产企业购进货物时的价格，即生产企业的不含税销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税合计=20×13％+20×10％=4．6(万元)。4、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，房屋出租收入200万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是()。A、借：其他业务成本10贷：应交税费一应交营业税10借：营业税金及附加56贷：应交税费—应交城建税39.2—应交教育费附加16.8B、借：营业税金及附加616贷：应交税费—应交营业税10—应交增值税550—应交城建税39.2—应交教育费附加16.8C、借：营业税金及附加66贷：应交税费—应交营业税10—应交城建税39.2—应交教育费附加16.8D、借：主营业务税金及附加66贷：应交税费—应交营业税10—应交城建税39.2—应交教育费附加16.8标准答案：C知识点解析：当期应纳的增值税为：5000×17%-300=550(万元)当期应纳的营业税为：200×5%=10(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)×7%=39.2(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)×3%=16.8(万元)新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为10+39.2+16.8=66(万元)。5、退休人员的工资可在()账户中列支。A、管理费用B、生产成本C、制造费用D、营业外支出标准答案：A知识点解析：退休人员的工资在“管理费用”科目列支。6、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关做出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是()。A、核定应纳税款B、课征滞纳金C、扣缴银行存款抵缴税款D、委托代征代缴税款标准答案：C知识点解析：税务行政复议的受案范围：税务机关做出的征税行为；税务机关做出的责令纳税人提供纳税担保的行为；税务机关做出的税收保全措施；税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为；税务机关做出的税收强制执行措施；税务机关做出的税务行政处罚行为；税务机关不予依法办理或答复的行为；税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为；税务机关做出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关做出的其他税务具体行政行为；纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。税务机关扣缴银行存款抵缴税款属于选择复议范围。7、取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，从事税务代理业务，必须在取得证书后()年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。A、1个月B、3个月C、6个月D、1个月标准答案：B知识点解析：暂无解析8、某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中；注册税务师受托对其账务处理进行审查。发现大厦领用的一部分材料款260000元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料审查人员进行了正确的调账处理应该是()；A、借：库存材料260000贷：工程结算收入260000借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加)8346贷：应交税金——应交营业税7800应交税金——应交城市维护建设税546借：应交税金——应交营业税7800应交税金——应交城市维护建设税546贷：银行存款8346B、借：库存材料260000贷：其他应收款260000C、借：库存材料260000贷：工程结算收入260000借：工程结算税金及附加15747.17贷：应交税金——应交增值税14716.98应交税金——应交城市维护建设税1030.19D、借：工程施工260000贷：应收账款260000标准答案：A知识点解析：暂无解析9、2013年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2016年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是()。A、张某接受无偿受赠的房产免纳个税B、张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税C、张某受赠房产的应纳税所得额为300万元D、张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元标准答案：A知识点解析：选项B、C，无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税；选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额为238万元(400-100-12-50)。10、下列关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定的说法中，错误的是()。A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额标准答案：C知识点解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：国家机关、只缴纳个人所得税和车船税的个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项B、E应当依法办理税务登记。12、某小规模纳税人2009年4月，当月购进各类商品80000元，销售小食品取得款项50000元，另提供家电修理取得款项40000元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有()。标准答案：A,E知识点解析：当月应纳增值税=(50000+40000)÷(1+3%)×3%=2621.36(元)，会计处理为：借：银行存款90000贷：主营业务收入87378.64应交税费一应交增值税2621.3613、根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括()。标准答案：B,C,E知识点解析：小型微利企业的标准是：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。14、涉税鉴证事项符合下列()情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，对于需要裁定的分歧才会出具保留意见的签证报告；选项E，应当出具无法表明意见的鉴证报告。15、企业支付的下列各项税费，不得在计算企业所得税时扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：16、下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项ABD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施。选项C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。选项E：税收保全措施并不是强制执行措施的必经前置程序，有可能先保全再强制执行，也有可能未保全直接进入强制执行程序。17、根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，以购进农产品为原料生产()的一般纳税人按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。标准答案：A,B,C知识点解析：根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。18、增值税纳税人使用的普通发票主要有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：建筑安装企业统一发票是营业税纳税人使用的普通发票，而不是增值税纳税人使用的。19、按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，提供劳务所得按劳务发生地确定；选项D，股息所得，按照分配所得的企业所在地确定。20、下列关于一般纳税人营改增政策的说法正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A，提供邮政普遍服务，适用税率为11％。选项B，接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。选项C，境内单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。三、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元(含税)，不能提供评估价格。该办公楼系甲公司于2012年5月21日购入并投入使用，人账金额为3000万元(购房发票上注明的房屋购置原价为2880万元，契税完税凭证上注明的契税为120万元)，甲公司预计可使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。甲公司当月其他销售商品业务取得不含税销售收入为3308．46万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为325．1万元，当月已在增值税发票选择确认平台勾选确认。甲公司销售办公楼选择简易计税方法计税。21、说明甲公司销售办公楼应缴纳的相关税费(不考虑企业所得税)，并计算各项税费金额。标准答案：甲公司销售办公楼应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税。增值税=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(万元)；城市维护建设税=139．05×7％=9．73(万元)；教育费附加=139．05×3％=4．17(万元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(万元)；印花税=5800×0．05％=2．9(万元)；土地增值税：转让收入=5800—139．05=5660．95(万元)；可扣除项目金额合计=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(万元)；增值额=5660．95—4027．58=1633．37(万元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；应缴纳土地增值税：1633．37×30％=490．01(万元)。知识点解析：暂无解析22、编制甲公司销售办公楼相关的会计分录。标准答案：借：固定资产清理2002．5累计折旧997．5(3000×95％／20×7)贷：固定资产3000借：银行存款5800贷：固定资产清理5660．95应交税费—简易计税139．05借：固定资产清理506．69贷：应交税费—应交城市维护建设税9．73—应交教育费附加4．17—应交地方教育附加2．78—应交土地增值税490．01借：税金及附加2．9贷：银行存款2．9借：固定资产清理3151．76贷：资产处置损益3151．76知识点解析：暂无解析23、编制甲公司月末结转与增值税有关的会计分录。标准答案：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)105贷：应交税费—未交增值税105(3308．46×13％—325．1)知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元(其中生产经营使用的房产原值为82000万元)，生产经营占地面积800000平方米。2019年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2018年度的纳税情况进行审核，发现以下问题：(1)全年生产小汽车．50000辆，每辆生产成本9．8万元，市场不含税销售价12．8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内归还包装物没收包装物押金3800万元，并开具普通发票，甲公司账务处理：借：银行存款593920贷：主营业务收入512000应交税费—应交增值税(销项税额)81920借：主营业务成本392000贷：库存商品392000借：银行存款3800贷：营业外收入3800(2)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计299048万元。运输合同记载运输费的价款3200万元，增值税专用发票注明税额320万元。甲公司账务处理：借：原材料261000应交税费—应交增值税(进项税额)41568贷：银行存款302568(3)甲公司当年管理费用合计45510万元(其中含业务招待费用600万元，新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元)。同时，甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失6200万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费200万元(进项税额已抵扣)。原材料损失账务处理：借：待处理财产损溢6200贷：原材料6200借：管理费用6200贷：待处理财产损溢6200(4)甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。(5)甲公司当年营业外支出合计2600万元(其中含通过公益性社会组织向贫困山区捐赠1500万元)。甲公司公益性捐赠账务处理：借：营业外支出1500贷：银行存款1500(6)甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理：借：银行存款2390贷：投资收益2390(7)甲公司当年吸收合并一家小型股份公司，该公司主营甲公司生产用原材料之一。该公司资产公允价值为57000万元、负债为32000万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时该公司的股权支付额为23000万元、银行存款2000万元元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)2018年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=81920—41568=40352(万元)②消费税=512000×5%=25600(万元)③城建税、教育费附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(万元)④城镇土地使用税=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(万元)⑤企业所得税：利润总额=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(万元)应纳企业所得税=(30184．8—90)×25％=7523．7(万元)。其他资料：甲公司2018年决算报表已编制；小汽车适用的消费税税率为5％，假设所有房产从5月开始缴纳房产税且计算房产余值的扣除比例为30％，假设所有土地从5月开始缴纳城镇土地使用税且单位年税额为每平方米6．4元，不考虑地方教育附加和逾期包装物成本结转，2018年国家发行的最长期限的国债年利率为6％。24、扼要指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补(退)的各种税款(不考虑企业所得税)。标准答案：①增值税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算增值税销项税；因管理不善造成原材料丢失，应作进项税额转出处理。应补缴增值税=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(万元)②消费税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算消费税。应补缴消费税=3800÷(1+16％)×5％=163．79(万元)③应补缴城建税和教育费附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(万元)④应补缴房产税=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(万元)⑤应补缴印花税：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(万元)。知识点解析：暂无解析25、正确计算甲公司2018年度实现的利润总额。标准答案：利润总额=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(万元)。知识点解析：暂无解析26、计算应补(退)的企业所得税。标准答案：①业务招待费限额=600×60％=360(万元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(万元)业务招待费调增应纳税所得额=600—360=240(万元)。②新技术研发费可加计扣除75％，可以加计扣除的金额=5500×75％=4125(万元)，应调减应纳税所得额4125万元。③支付其他企业的管理费3000万元不得扣除，应调增应纳税所得额3000万元。④公益性捐赠无须调整。⑤取得境内居民企业分得的600万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入，调减应纳税所得额690万元。⑥可弥补合并企业亏损=(57000—32000)×6％=1500(万元)。⑦境内应纳税所得额=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(万元)境内应纳所得税额=22529．64×25％=5632．41(万元)境外所得抵免限额=(1700+300)×25％=500(万元)该企业应纳企业所得税=5632．41+(500—300)=5832．41(万元)该企业当年应退企业所得税=7523．7—5832．41=1691．29(万元)。知识点解析：暂无解析27、根据上述资料，编制错账的调整分录。标准答案：①包装物押金收入调账处理：借：以前年度损益调整524．14贷：应交税费—应交增值税(销项税额)524．14②补缴房产税：借：以前年度损益调整459．2贷：应交税费—应交房产税459．2③补缴印花税：借：以前年度损益调整244．91贷：银行存款244．91④补缴城建税、教育费附加借：以前年度损益调整166．79贷：应交税费—应交城市维护建设税116．75应交税费—应交教育费附加50．04⑤原材料非正常损失应转出进项税额：借：以前年度损益调整980贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)980⑥补缴消费税：借：以前年度损益调整163．79贷：应交税费—应交消费税163．79⑦调整企业所得税：借：应交税费—应交所得税1691．29贷：以前年度损益调整1691．29⑧调整增值税借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)1504．14贷：应交税费—未交增值税1504．14⑨结转以前年度损益调整借：利润分配847．54贷：以前年度损益调整847．54知识点解析：暂无解析税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016年12月1日开工建设某住宅小区，至2017年11月30日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为20000万元，其中取得土地支付的价款为15000万元，土地面积为10000平方米，可供销售的建筑面积为60000平方米。12月甲公司取得销售收入为30000万元，销售建筑面积为20000平方米。则按现行增值税相关制度的规定，甲公司在抵减销项税额时应编制的会计分录为()。A、借：应交税费一应交增值税(减免税额)495．5贷：应交税费一预交增值税495．5B、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)495．5贷：主营业务成本495．5C、借：应交税费一应交增值税(减免税额)660．66贷：主营业务成本660．66D、借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)660．6贷：库存商品660．6标准答案：B知识点解析：当期允许扣除的土地价款＝(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款＝(20000÷60000)×15000＝5000(万元)应抵减的销项税额＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(万元)借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)495．5贷：主营业务成本495．52、某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，当月取得建筑工程款5000万元，支付给分包单位分包款200万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税()万元。A、90．09B、135．14C、94．12D、86．49标准答案：D知识点解析：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款＝(全部价款和价外费用－支付的分包款)÷(1＋11％)×2％＝(5000－200)÷(1＋11％)×2％＝86．49(万元)。3、2016年6月12日，甲公司购入某研发中心(不动产)专用于A产品(免税产品)的研发，取得增值税专用发票注明的价款2000万元，增值税税额为220万元，当月已认证。甲公司按20年直线法计提折旧，预计净残值为零。由于市场需求发生变化，甲公司于2017年6月15日经董事会批准，将该研发中心专用于B产品(应税产品)的研发。7月甲公司其他业务的销项税额合计为1200万元，进项税额合计为822万元，则7月甲公司应纳增值税()万元。A、167．1B、70．8C、378D、252．6标准答案：D知识点解析：暂无解析4、下列各项中，税务行政复议应当中止的是()。A、作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加B、作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人时间超过60日C、行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已先于本机关受理的D、申请人要求撤回行政复议申请的，行政复议机构准予撤回的标准答案：A知识点解析：选项BCD属于行政复议“终止”的情形。5、下列各项中，关于税务师事务所执业质量控制的说法错误的是()。A、在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应立即解除业务约定书B、鉴证类业务复核级别不应少于三级C、税务师事务所应当对不同风险等级的项目分别实施不同的质量控制D、业务质量控制人员不得由项目负责人选定标准答案：A知识点解析：在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应当评估其风险，并考虑是否解除业务约定书。6、下列各项中，应由地税负责征收的是()。A、股票交易缴纳的印花税B、各银行总行集中缴纳的城市维护建设税C、海洋石油企业缴纳的资源税D、非房地产企业转让不动产预缴增值税标准答案：D知识点解析：选项ABC均由国税局负责征收。7、下列各项资产中，不能纳入税收保全范围的是()。A、被执行人拥有的唯一一栋别墅B、被执行人自有的小汽车C、被执行人新购入的价值4000元电视机D、被执行人名下的金银首饰标准答案：C知识点解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8、下列各项中，关于增值税纳税人认定的说法正确的是()。A、销售货物的非企业性单位，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理B、提供应税服务的企业性单位，达到一般纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税C、不经常发生应税行为的个体工商业户，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理D、提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人标准答案：D知识点解析：选项AC，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B，提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。9、一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过()万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A、1B、5C、10D、100标准答案：C知识点解析：暂无解析10、设置简易账的个体工商户应向税务机关报送()。A、资产负债表B、应税所得表C、现金流量表D、留存利润表标准答案：B知识点解析：暂无解析11、下列各项中，关于消费税征税环节的说法正确的是()。A、高档手表只在生产环节缴纳消费税B、高档化妆品应在零售环节缴纳消费税C、对于卷烟在生产环节缴纳消费税后，在批发环节加征消费税D、对于小汽车生产环节缴纳消费税后，在零售环节均应加征消费税标准答案：C知识点解析：暂无解析12、甲公司以一批存货对乙公司进行股权投资，该批存货的成本为2000万元，公允价值为2500万元。若甲公司选择按所得税优惠政策最高年限处理，不考虑其他因素，此项业务影响甲公司当年应纳税所得额为()万元。A、500B、100C、0D、250标准答案：B知识点解析：以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。当年应计入应纳税所得额的金额＝(2500－2000)／5＝100(万元)。13、甲公司为A股上市公司，2016年度取得营业收入35000万元，营业外收入2000万元，视同销售收入2500万元。甲公司当年列支的业务招待费为523．55万元，则可以税前扣除的业务招待费为()万元。A、187．5B、314．13C、209．42D、336．05标准答案：A知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。523．55×60％＝314．13(万元)，销售(营业收入)×5‰＝(35000＋2500)×5％0＝187．5(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为187．5万元。14、某个人取得的下列各项所得，可以比照“全年一次性奖金”方式计算个人所得税的是()。A、个人年末一次性取得公务交通补贴B、个人年末一次性取得通信补贴C、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴D、单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差额部分标准答案：D知识点解析：个人取得公务交通、通信补贴收入(扣除一定标准的公务费用后)如果按月发放的，并人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税；个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。15、某市国税分局稽查局对甲公司进行税务检查，发现甲公司2016年度少缴纳增值税120万元。该稽查局作出补缴税款，并按日加收滞纳金，同时处以应纳税款50％的罚款的处理。则下列说法正确的是()。A、甲公司可以直接提起行政复议B、甲公司应向某市国税局申请行政复议C、甲公司应先缴纳税款、滞纳金和罚款再申请行政复议D、甲公司应向某省国税局申请行政复议标准答案：C知识点解析：甲公司应先缴纳税款、滞纳金和罚款再向某市国税分局申请行政复议。16、下列各项中，关于涉税鉴证业务的特点表述错误的是()。A、委托人是唯一的服务对象B、因外部需求而触发C、应出具规定种类的业务报告D、限定于规定项目的鉴证标准答案：A知识点解析：委托人不是唯一的服务对象，选项A错误。17、某企业为增值税一般纳税人，其缴纳的增值税以15日为一个纳税期，每月16日至20日期间需预缴一次增值税。则当月预缴增值税时应使用的会计科目是()。A、应交税费一未交增值税B、应交税费一预交增值税C、应交税费一应交增值税(已交税金)D、应交税费一应交增值税(销项税额抵减)标准答案：C知识点解析：“已交税金”专栏(借方)，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。18、甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定甲公司将其一栋厂房经营租赁给乙公司5年，年租金按当年乙公司销售收入的1％收取，则甲公司应缴纳印花税为()元。A、0B、5C、10D、20标准答案：B知识点解析：在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。19、从2015年4月1日起，一般纳税人资格实行登记制度，下列纳税人不得登记为增值税一般纳税人的是()。A、自然人B、不经常发生应税行为的非企业单位C、年销售额未超过标准的小规模纳税人D、年销售额超过规定标准的纳税人标准答案：A知识点解析：选项B属于选择登记；选项C属于申请登记；选项D属于必须登记。20、2017年6月甲公司发生的经济业务如下：(1)与乙公司签订货物购销合同，约定自乙公司处购买1200万元货物；(2)与丙银行签订贷款合同，约定自丙银行贷款5000万元，以价值12000万元的房产设定抵押；(3)与丁公司签订建筑安装工程承包合同，约定合同总价款为5000万元，甲公司另与戊公司签订分包合同，将500万元分包给戊公司。已知购销合同印花税税率为0．3‰，建筑安装工程承包合同印花税税率为0．3‰，产权转移书据印花税税率为0．5‰，借款合同印花税税率为0．05‰。则当月甲公司应缴纳的印花税为()万元。A、2．26B、2．11C、2．85D、1．35标准答案：A知识点解析：当月甲公司应缴纳的印花税＝1200×0．3‰＋5000×0．05‰＋(5000＋500)×0．3‰＝2．26(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列各项中，纳税人或扣缴义务人必须先申请税务行政复议，对复议决定不服的再申请行政诉讼的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项CD属于必经复议的情形。22、下列各项中，关于税务行政复议的说法正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：税务行政复议适用调解，选项A错误；非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议，选项C错误。23、下列各项中，关于税务师行业特点的表述正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。24、某商贸公司2017年6月1日成立，在地税核定税种时应包括的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A属于国税核定的税种。25、下列各项中，关于纳税人的权利和义务的说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D,知识点解析：选项E属于税务机关的义务。26、领取“一照一码”营业执照的企业()信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。标准答案：A,B,E知识点解析：领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。27、下列个体工商户中，应建立简易账的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项AE应建立复式账。28、增值税一般纳税人在核算增值