【老会计经验】大学生创业：不妨从减免税项目开始

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】大学生创业：不妨从减免税项目开始又到一年毕业时，不少大学毕业生又将离开学校步入社会。面对就业压力，越来越多的大学生走上自主创业之路，通过创业实现就业，甚至在解决自身就业问题的同时，为社会创造更多的就业岗位。为扶持大学生自主创业，近年来，国家相继出台多项财税金融优惠政策和鼓励措施。税收专家表示，大学生创业初期一般规模较小，资金比较紧张，因此在创业前了解和关注相关优惠政策，特别是尽量用足用好税收优惠，是非常有必要的。找老板不如自己当老板江苏省南京市高淳县东坝镇的大学生小陈2007年从南京农业大学畜牧专业毕业后，联系了多个用人单位，但都因专业不对口而放弃，最后他决定离开城市回老家自主创业。小陈承包了村里闲置的山林，开办了一家养鸡场，当起了乡村鸡司令。通过向市场销售活鸡和鸡蛋，他现在每个月能有上万元的固定收入。南京邮电大学计算机专业毕业的大学生唐丽辉同样选择了自主创业。2008年底，他和创业伙伴凑了2万元，创办了《校园择业》杂志，为大学生提供创业和就业信息服务。2011年，他接受南京市毕业生就业指导服务中心颁发的聘书，成为目前南京最年轻的大学生创业导师。找老板不如自己当老板、与其1000个人去抢坐一个工作席位，不如给自己造一把椅子。在提供就业辅导时，唐丽辉经常给即将走出校门的大学生说这两句话。近年来，随着高校招生规模的不断扩大，大学生创业和就业问题越来越多地受到社会的关注。在我国经济迅速发展的背景下，大学生创业成为大学生就业的另一新选择。作为全国科教资源大市，南京市集中了50多所高校，在校大学生近百万人，每年毕业的大学生接近20万人，其中选择自主创业的大学毕业生不在少数。一项最新的统计数据显示，2011年南京市共接收高校毕业生7.4万人，其中新增创业大学生1568人，比例接近2%.为扶持大学生创业，南京市专门设立了12个成规模的大学生创业园，在房租、用地、补贴、贷款等方面给予创业大学生帮助。南京市有关部门的统计资料显示，这12个大学生创业园每年要吸引数百家大学生企业入驻。其中，2011年这12个创业园就吸引了大学生创业企业291家，带动7000多名高校毕业生就业，创业集聚效应初现。据介绍，近年来，大学生自主创业领域非常宽泛，涉及软件开发、信息咨询、广告设计、专利权投资转让、加盟连锁、农业养殖等多个领域。南京市人力资源和社会保障局就业处有关负责人告诉记者，大学生是创业人群中最具活力、最具创造力的群体，南京市在建好现有的大学生就业创业园的同时，将调整政策，鼓励高校自建创业园，鼓励高校和风险投资公司合作建园，以吸引更多高校毕业生投身创业队伍。创业期间，国家和南京市关于大学生创业的优惠政策，我几乎全都享受到了。我计划今年内开设6个大学生创（就）业服务指导站，希望能帮助更多的大学生创业就业。唐丽辉说。一年最高可免8000元税据了解，近年来国家对大学生创业给予了财政、税收、信贷、用地、租房方面的扶持。那么，作为扶持内容之一的税收优惠，现行有效的政策都有哪些呢？税收专家表示，大学生创业帮助国家缓解就业压力，扩大就业渠道，因此国家一直是从就业这个角度来看待和鼓励大学生创业的，并从财政、金融、税收方面给予优惠。其中，现行有效的税收优惠政策主要有3个：2010年10月财政部、国家税务总局出台的《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号），2010年11月国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部出台的《关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局2010年第25号公告），2011年5月国务院出台的《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发[2011]16号）。上述3项政策的核心内容就是：符合条件的大学生创业从事个体经营，3年内每年能按8000元限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款如果小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；如果大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。税收专家表示，大学生创业要享受这一税收优惠，需要特别注意政策规定的限制条件。第一，身份限制。根据规定，从事个体经营的大学生必须持《就业失业登记证》方能享受税收优惠。具体来说，毕业年度高校毕业生如果是在校期间就开始创业的，须先向所在学校申请《高校毕业生自主创业证》，然后持此证向创业地人力资源社会保障部门申领《就业失业登记证》；如果毕业年度高校毕业生离校后才开始创业的，可凭毕业证直接向创业地人力资源社会保障部门（县级以上）申领《就业失业登记证》。创业大学生只有申领了合法有效的《就业失业登记证》，才能在规定的时间内获取税收优惠。第二，行业限制。根据规定，大学生干个体如果从事以下9类行业则无法享受税收优惠。这9类行业是建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧。税收专家解释说，创业本无禁区，但上述领域相对敏感，大学生初次创业应谨慎进入。第三，时间限制。按照规定，大学生创业税收优惠的审批期限为2011年1月1日～2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为税收优惠的起始时间。也就是说，税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。另外，享受税收优惠的高校毕业生限于毕业年度内高校毕业生，毕业年度内是指高校大学生毕业所在自然年内，即1月1日～12月31日。一旦超过毕业年度，大学生将无资格申领相关证明，自然无法享受相关税收优惠。有税务机关人士表示，每年8000元的减免税限额已经不算少了，静态地按3%或5%的营业税率换算，年经营收入规模大概在16万元～26万元。也就是说，大学生创办的个体户年经营收入如果在26万元以下，基本上就不用缴纳营业税了。尝试从免税项目着手创业税务中介机构专家告诉记者，虽然专门针对大学生创业的税收优惠并不是很多，但我国的税收优惠整体上非常丰富，税法在很多领域都规定了减免税项目，大学生创业时不妨先选这些免税项目试试。首先是行业优惠。比如，为支持家政服务行业发展，去年财政部和国家税务总局发文规定，自2011年10月1日～2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。需要注意的是，文件所称的家政服务，主要是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁、家庭烹饪等。税收专家还表示，这些家政服务服务项目大多属于国家政策规定的微利项目，创办者若申请小额担保贷款，还能免除贷款利息。节能环保领域和高科技行业也是税收扶持的重点领域。例如，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。东南大学研究生张晓东从去年开始自主创业，如今已成为一家环保公司的总经理兼董事长。由于他创业选择的是废气回收和余热利用，属于高科技环保领域，所以可以享受税收优惠。他说，公司已经开始赢利，但因为可以享受税收优惠，所以目前不必缴纳企业所得税。一想到公司在以后的五六年内基本上都不会有企业所得税方面的负担，我就感到轻松和省心。张晓东说。其次，大学生创业应善于利用一些特殊产品的减免税政策。比如，对一些高新产品的研制、开发和推广，国家往往会依据项目给予减免税，但前提是必须列入国家计划或中央各部、委试制计划的新产品。因而，大学生创业如果选择这些项目，应努力使其开发计划进入试制计划之列，然后才有可能获得减免税资格。另外，对民族地区从事民族特殊商品经营，国家也给予了定期的减免税照顾，比如边销茶增值税的优惠。根据财政部、国家税务总局发布的《关于继续执行边销茶增值税政策的通知》，自2011年1月1日~2015年12月31日，对全国边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。对类似政策，大学生应该密切关注并试着选择。最后，大学生创业应尽量利用国家扶持就业的税收优惠政策。根据财政部、国家税务总局出台的《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，自2011年1月1日起，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内可按实际招用人数予以每人最高定额4800元依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。因此，大学生创业之初如果要招聘员工，可以有意识地选择那些持有《就业失业登记证》的人员，从而按规定获得税收减免资格。税收专家表示，总体来说，大学生创业可以利用的税收优惠政策不少。不过需要提醒的是，选择免税项目的前提是创业者对该行业有兴趣、有技能，且进行了充分的市场调查。毕竟税收优惠是阶段性的，经营却是长期的，到底要进入哪个行业，大学生创业者还需谨慎选择。