税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷1（共123题）

税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷1（共4套）（共123题）税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷第1套一、多项选择题(本题共21题，每题1.0分，共21分。)1、下列有关建造合同的会计处理，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；(2)合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。2、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，应记入“税金及附加”科目；选项E，出售无形资产的净损失反映在营业外支出中。3、对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A，出售固定资产净收益通过营业外收入核算；选项C，取得的政府补助不属于企业的日常经营活动，不确认收入。4、甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011年2月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料120万元，直接人工60万元，制造费用20万元；本月发生费用为：直接材料80万元，直接人工100万元，制造费用40万元。(2)产品单件工时定额为100小时，第一道工序工时定额40小时，第二道工序工时定额60小时，各工序内均按50％的完工程度计算。(3)本月完工产品560件，月末在产品240件，其中，第一道工序80件，第二道工序160件。则下列说法中，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：第二道工序月末在产品完工率=(40+60×50％)/100×100％=70％，选项A不正确；第二道工序月末在产品的约当产量=160×70％=112（件），选项B正确；月末完工产品直接材料费用=560×(80+120)/(560+240)=140（万元），选项C不正确；第一道工序月末在产品完工率=40×50％/100×100％=20％，第一道工序月末在产品的约当产量=80×20％=16（件），月末在产品直接人工费用=(16+112)×(60+100)/(560+16+112)=29．77（万元），选项D正确；本月完工产品成本=月末完工产品直接材料费用+月末完工产品直接人工+月末完工产品制造费用=140+(60+100—29．77)+560×(20+40)/(560+16+112)=319．07（万元），选项E正确。5、下列各项中，关于制造费用的说法正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：企业生产车间发生的日常修理费用计入管理费用，选项D错误。6、下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。选项E错误。7、下列各项中，应计入企业管理费用的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入管理费用。8、下列各项中，不应计入销售费用的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项C应计入其他业务成本；选项E应计入管理费用。9、下列各项中，不应确认为财务费用的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，应该计入管理费用或在建工程；选项B，应该计入在建工程等资产成本；选项C，不做账务处理。10、下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项A计入资产减值损失，影响营业利润；选项B计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；选项C计入管理费用，影响当期营业利润；选项D应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润；选项E计入公允价值变动损益，影响营业利润。11、关于租赁收入的确认与计量，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，出租入提供免租期的，出租入应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租入应当确认租金收入。12、下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A，现金短缺计入管理费用；选项D，计提无形资产减值准备应计入资产减值损失。13、下列各项中，关于政府补助表述正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性全额计入营业外收入，选项C和E错误。14、下列各项中，应计入营业外收入的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，应计入管理费用。选项E，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。15、关于政府补助的会计处理，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入，选项D错误；已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，选项E错误。16、下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有()。标准答案：C,E知识点解析：属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项A表述正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B表述正确；对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后冲减管理费用，选项C表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项D表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项E表述错误。17、企业的下列各项税款，应当通过“税金及附加”科目核算的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：房地产企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；资源税区分不同情况记入“税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误；土地增值税区分不同情况，记入“税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误。18、下列各项中，应计入销售费用的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，商业折扣不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。19、2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，合同总价款80000万元；工期为2年。(1)甲公司2015年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2015年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；乙公司书面同意追加合同价款2000万元。(2)2016年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；另收到乙公司支付的合同奖励款400万元。出售剩余物资产生收益250万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司2015年度和2016年度利润表列示的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：2015年的完工进度=45000/(45000+45000)=50％，2015年应确认的营业收入=(80000+2000)×50％=41000（万元），选项A正确；2015年应确认的营业成本=90000×50％=45000（万元），选项B正确；2016年应确认的营业收入=(80000+2000+400)一41000=41400（万元），选项C正确；2016年应确认的营业成本=89000—250—45000—4000（冲减准备）=39750（万元），选项D不正确；2015年应确认的资产减值损失=(90000—82000)×50％=4000（万元），选项E正确。20、下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项A正确，选项B错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。选项C错误，选项D和E正确。21、下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有()。标准答案：D,E知识点解析：暂无解析二、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司为增值税一般纳税人，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2016年1月份发生如下经济业务：(1)1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18．7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20．4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20％的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20％的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20％。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2016年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题：22、根据资料(1)，下列各项表述中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析23、2016年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入()元。标准答案：C知识点解析：甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为3个月，因此该项收款不具有融资性质。甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。应确认主营业务收入的金额=50×1000×(1—20％)=40000（元）。24、针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减()。标准答案：C知识点解析：根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为40件(200×20％)，期末根据估计退货确认预计负债的金额=40×（300—260）=1600（元）。在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件，实际退货超过估计退货的10件（50—40），则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲减超过估计退货的10件商品相关的销售收入和销售成本。相关会计分录为：1月5日，销售商品时：借：应收账款70200贷：主营业务收入60000(200×300)应交税费一应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本52000(200x260)贷：库存商品520001月31日，确认估计部分销售退回时：借：主营业务收入12000(60000×20％)贷：主营业务成本10400(52000×20％)预计负债1600退货期满，发生销售退回时：借：库存商品13000(50×260)应交税费一应交增值税（销项税额）2550(50×300×17010)预计负债1600主营业务收入3000(10×300)贷：银行存款17550[50×300×(1+17％)]主营业务成本2600(10×260)25、甲公司2016年1月份应交增值税()元。标准答案：D知识点解析：甲公司2016年1月份应交增值税=187000+40000×17％+10200+150×680×17％=221340（元）。注：事项(4)中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款，则相关经济利益流入的可能性比较小，在1月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关的增值税销项税额。26、甲公司2016年1月份应确认主营业务收入()元。标准答案：A知识点解析：甲公司2016年1月份应确认主营业务收入=40000+60000—12000=88000（元）。27、上述经济业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额是()元。标准答案：A知识点解析：上述经济业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额=（—20000×5）+事项(2)（40000—50×720）+事项(3)[(200—50)×(300—260)]+事项(4)[150×（680—520)]=—66000（元）。注：甲公司向戊公司的销售于2016年6月份确认收入。税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品800件，单位售价为650元（不含增值税），增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年3月3日止，2015年出售的A产品实际退货率为35％。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为()元。A、0B、84000C、90000D、120000标准答案：B知识点解析：甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=800×(650—500)×(1—30％)=84000（元）。2、甲公司为增值税一般纳税人。甲公司经营以旧换新业务，2016年4月8日销售A产品2件，单价35100元（含增值税税额5100元），单位销售成本10000元，同时收回2件同类旧商品，每件收回价为1000元（不考虑增值税）；实际收到现金68200元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是()。A、确认营业收入60000元B、确认营业成本18000元C、存货减少18000元D、对损益的影响金额为40000元标准答案：B知识点解析：本题的会计分录为：借：银行存款68200库存商品2000贷：主营业务收入60000应交税费一应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本20000贷：库存商品200003、2016年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格300000元，增值税税额为51000元，该批商品的成本为240000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回，回购价为350000元（不含增值税税额），假定不考虑其他因素。则2016年12月31日甲公司应确认的其他应付款金额为()元。A、350000B、310000C、300000D、24000标准答案：B知识点解析：本题的会计分录为：2016年12月1日：借：银行存款351000贷：其他应付款300000应交税费一应交增值税（销项税额）51000借：发出商品240000贷：库存商品2400002016年12月31日：借：财务费用10000贷：其他应付款10000[（350000—300000）/5]4、甲公司于2015年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2016年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2016年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2016年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2016年1月31日，甲公司发生培训成本20000元（假定均为培训人员薪酬）。2016年1月31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2016．年1月应确认的收入为()元。A、0B、20000C、60000D、40000标准答案：B知识点解析：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。5、下列关于收入的表述中，不正确的是()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确，认商品销售收入的必要前提B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确，认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理．D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入标准答案：C知识点解析：销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。6、某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2015年已确认收入60万元，确认费用48万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业2016年度上述业务影响利润总额的金额为()万元。A、84B、320C、64D、282标准答案：C知识点解析：该企业2016年度确认收入=400×304/(304+16)—60=320（万元），确认的费用=304—48=256（万元），影响利润总额的金额=320—256=64（万元）。7、甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出租给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入200万元，款项已收存银行。租赁期内，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2016年该项业务应确认的收入为()万元。A、200B、4C、0D、20标准答案：D知识点解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，则应在服务期限内分期确认收入。甲公司2016年确认收入=200/10=20（万元）。8、某建筑公司于2016年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2016年度实际发生成本945万元。2016年12月31日，该公司预计完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2016年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()。A、810万元和45万元B、900万元和30万元C、945万元和75万元D、1050万元和22．5万元标准答案：B知识点解析：2016年12月31日合同完工进度=945÷(945+630)×100％=60％，应确认的营业收入=1500×60％=900（万元），应确认的资产减值损失=[(945+630)—1500]×(1—60％)=30（万元）。9、甲公司2016年年末“工程施工一合同成本”的余额为378万元，“工程施工一合同毛利”的余额（贷方）为18万元，“存货跌价准备“科目余额为12万元，“工程结算”科目余额为300万元，假设甲公司无其他存货，甲公司2016年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为()万元。A、42B、330C、48D、348标准答案：C知识点解析：资产负债表“存货”项目列示的金额=工程施工科目余额一工程结算科目余额一存货跌价准备余额=(378—18)—300—12=48（万元）。10、某企业只生产和销售甲产品，2016年4月初在产品成本为3．5万元，4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1．5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。A、11B、9．5C、9D、12．5标准答案：B知识点解析：该企业4月份完工甲产品的生产成本=3．5+6+2+1—3=9．5（万元），行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。11、某公司B产品单位工时定额400小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。假定各工序内在产品完工程度第一道工序为30％，第二道工序为60％，月末在产品第一道工序为100件，第二道工序为150件，则月末在产品约当产量为()件。A、126B、120C、180D、125标准答案：A知识点解析：第一道工序完工程度=160×30％÷400×100％=12％；第二道工序完工程度=(160+240×60％)÷400×100％=76％：月末在产品约当产量=100×12％+150×76％=126（件）。12、甲公司生产A产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为1000件，原材料在各道工序生产开始时一次性投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共为200公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月发生的原材料费用合计为95000元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为()元。A、76000B、67857C、79167D、85500标准答案：A知识点解析：第一道工序完工程度=60/(60+60+80)×100％=30％；第二道工序完工程度=(60+60)/(60+60+80)×100％=60％；第三道工序完工程度=(60+60+80)/(60+60+80)×100％=100％；第一道工序在产品的约当产量=100×30％=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=200×60％=120（件）；第三道工序在产品的约当产量=100×100％—100（件）；在产品约当产量总数=30+120+100=250（件）；原材料费用分配率=95000/(1000+250)=76；完工产品应负担的直接材料费用=1000×76=76000（元）。13、甲公司生产A产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为1800件，原材料在各道工序随加工进度陆续投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共为200公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月发生的原材料费用合计为95000元。根据约当产量比例法，完工产品应分配的原材料费用为()元。A、76000B、67857C、79167D、85500标准答案：D知识点解析：第一道工序完工程度=60×50％/(60+60+80)×100％=15％；第二道工序完工程度=(60+60×50％)/(60+60+80)×100％=45％；第三道工序完工程度=(60+60+80×50％)/(60+60+80)×100％=80％；第一道工序在产品的约当产量=200×15％=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=200×45％=90（件）；第三道工序在产品的约当产量=100×80％=80（件）；在产品约当产量总数=30+90+80=200（件）；原材料费用分配率=95000/(1800+200)=47．5（元）；完工产品应负担的直接材料费用=1800×47．5=85500（元）。14、2015年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为800万元。工程自2015年5月开工，预计2017年3月完工。甲公司2015年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2016年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末预计合同总成本为850万元。甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、0B、10C、40D、50标准答案：B知识点解析：2016年12月31日完工百分比=680÷850×100％=80％，甲公司对该合同应确认的预计损失=（850—800）×(1—80％)=10（万元）。15、某房地产开发企业3月发生应交房产税2000元，增值税10000元，消费税3000元，城镇土地使用税1500元，城市维护建设税700元，支付教育费附加800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为()元。A、7300B、17300C、15300D、8000标准答案：D知识点解析：当月应计入税金及附加的金额=2000（房产税）+3000（消费税）+1500（城镇土地使用税）+700（城市维护建设税）+800（教育费附加）=8000（元）。16、2016年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2016年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。A、14B、16C、19D、24标准答案：A知识点解析：计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14（万元），支付的诉讼费用10万元计入管理费用。17、乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0．04元/斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2016年第1季度轮换储备粮1．2亿斤，款项尚未收到。乙企业2016年1月份应确认的营业外收入为()万元。A、480B、0C、160D、320标准答案：C知识点解析：2016年1月份应确认的营业外收入=12000×0．04÷3=160（万元）。18、2016年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2016年处于研究阶段）。2016年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响A企业2016年度利润总额的金额为()万元。A、41．25B、—44C、—85．25D、—2．75标准答案：D知识点解析：2016年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=450/10/12×11=41．25（万元），上述业务影响A企业2016年度利润总额=41．25—44=—2．75（万元）。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)19、下列关于收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。20、下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：判断企业是否将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，应当关注的是交易实质而不是形式，本题中的A、B、C和D四个选项虽然都是已售商品，但与商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移给购货方，不满足交易的实质。选项E属于交款提货方式销售商品，视同商品所有权上的主要风险和报酬已经移交给购货方。21、关于销售商品收入的计量，下列说法正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项B错误；售后租回方式，有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，选项C错误。22、甲公司为增值税一般纳税人。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2016年6月10日，向乙公司销售A商品1000件，售价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为600万元。为了促销，甲公司按不含税售价给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，款项已收到并存款银行。甲公司对该项销售确认了销售收入。6月25日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品500件。甲公司同意退货，并与当日按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，退货当日支付了退货款。根据上述资料，下列有关甲公司6月份业务处理不正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：甲公司6月份有关会计分录如下：2016年6月10日：借：银行存款842．4贷：主营业务收入720[800×(1—10％)]应交税费一应交增值税（销项税额）122．4借：主营业务成本600贷：库存商品6002016年6月25日：借：主营业务收入360(720÷1000×500)应交税费一应交增值税（销项税额）61．2贷：银行存款421．2借：库存商品300(600÷1000×500)贷：主营业务成本300甲公司2016年6月份主营业务收入增加360(720—360)万元，选项A不正确；企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣不需单独作账务处理，选项B不正确；库存商品减少300（600—300）万元，选项C不正确；主营业务成本增加300（600—300）万元，选项D不正确。23、甲公司为增值税一般纳税人，商品售价中均不含增值税。销售商品符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年8月5日，因商品质量原因，对本年7月份销售给客户的一批商品按不含税售价给予5％的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。下列关于甲公司会计处理的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入（200×5％=10万元），选项A正确，选项B错误；按规定允许扣减增值税销项税额，应冲减已确认的应交税费一应交增值税（销项税额）1．7万元(10×17％)，选项C正确；销售折让仅影响销售收入的金额，不影响销售成本金额，选项D正确；对8月份的营业利润影响金额为—10万元。选项E错误。24、下列关于收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，广告制作费应按照广告的完工进度确认收入；选项C，应该在资产的所有权转移时确认收入；选项E，应在提供服务的期间内分期确认收入的实现。25、下列关于劳务收入的会计处理，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已发生的劳务成本计入营业成本，不确认提供劳务收入，选项D错误。26、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：合同收入包括合同规定的初始收入以及获得奖励等形成的收入，选项A和B正确。对于完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本，选项C错误。资产负债表日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，如果工程施工小于工程结算的，那么在预收款项中列示，选项D错误。合同预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失，选项E正确。27、2015年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2015年2月1日开工，预计于2017年6月1日完工。2015年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2016年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：2015年完工进度=120/(120+120)×100％=50％，2015年确认建造合同收入=280×50％=140（万元），选项C正确；2016年完工进度=(90+120)/300×100％=70％，2016年确认建造合同收入=280×70％—140=56（万元），选项B正确；2015年确认建造合同成本=300×70％—120=90（万元），2016年确认合同毛利=56—90=—34（万元），选项A正确，选项E错误；2016年应计提的存货跌价准备的金额=(300—280)×(1—70％)=6（万元），选项D正确。税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共22题，每题1.0分，共22分。)1、2015年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额100万元，2015年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设2015年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2015年度两份劳务合同应确认的收入为()万元。A、120B、180C、60D、无法确定标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。2、下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是()。A、以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理B、年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配一未分配利润”明细科目C、年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配一未分配利润”明细科目D、盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一未分配利润”明细科目标准答案：D知识点解析：盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目。3、甲公司只生产乙产品，2015年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8、小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50％。则甲公司2015年12月份完工产品的单位产品成本是()元/件。A、220B、230C、210D、200标准答案：D知识点解析：2015年12月末乙产品的约当产量=[100×50％×12+50×(12+8×50％)]/20=70（件），则甲公司2015年12月份完工乙产品的单位成本=(50000+30000)/(330+70)=200（元/件）。或乙产品的完工产品的总成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000（元），则甲公司2015年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200（元/件）。4、若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入()。A、在建工程B、管理费用C、固定资产D、财务费用标准答案：A知识点解析：企业采用售后回购（按照固定价格回购）方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项A正确。5、下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是()。A、建造合同的主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时即已确定B、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D、建造合同分为固定造价合同和可变造价合同标准答案：D知识点解析：建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项D表述错误。6、甲公司2010年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度发生亏损180万元，2011年度发生亏损120万元，2012年度实现税前利润为0，2013年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10％，公司董事会提出2013年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25％。则甲公司2013年年末所有者权益总额为()万元。A、1590B、1650C、1890D、1950标准答案：B知识点解析：2013年度实现税前利润500万元，首先弥补亏损180万元和120万元，还有200万元的利润，扣除所得税费用50万元(200×25％)，还有150万元，结转到所有者权益增加所有者权益150万元，所以在2013年年末所有者权益的金额=1500+150=1650（万元）。7、企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A、递延收益B、营业外收入C、其他业务收入D、资本公积标准答案：A知识点解析：与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。8、某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50％，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A、140B、145C、115D、120标准答案：B知识点解析：期末甲在产品的约当产量=210×(20×50％)/30+90×(20+10×50％)/30=145（件）。9、2013年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2013年3月开工，预计2014年7月完工，预计工程总成本1500万元，2013年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元，经双方协商，追加合同造价500万元，截止2013年12月31日甲建筑公司实际发生合同成本1300万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司2013年度因该项合同应确认的合同收入为()万元。A、0B、1260C、1495D、1670标准答案：C知识点解析：预计完工进度=累计发生的工程成本/合同预计总成本=1300/2000×100％=65％，甲建筑公司2013年度应确认的合同收入=(1800+500)×65％=1495（万元）。10、对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A、应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B、奖励积分的公允价值应确认为递延收益C、取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D、奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定标准答案：C知识点解析：暂无解析11、2017年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元（不含增值税）。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2017年度授予的奖励积分将有90％使用。2017年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2017年应确认的收入总额为()万元。A、5990B、6045C、6050D、6060标准答案：A知识点解析：本年度授予奖励积分的公允价值=60×1=60（万元），被使用的奖励积分确认的收入金额=60×45/(60×90％)=50（万元），该商场2017年应确认的收入总额=6000—60+50=5990（万元）。12、企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间记入“()”科目。A、管理费用B、营业外收入C、资本公积D、专项应付款标准答案：B知识点解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项B正确。13、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2017年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减()。A、主营业务收入36000元B、主营业务成本4800元C、预计负债7200元D、应交税费一应交增值税（销项税额）10120元标准答案：B知识点解析：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据估计退货率确认预计负债金额=500×10％×(600—480)=6000（元），在退货期满日收到乙公司实际退回商品60件，超过预计的50件(500×10％)，则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。会计分录为：①6月5日销售商品时借：应收账款351000(500×600×117％)贷：主营业务收入300000(500×600)应交税费一应交增值税（销项税额）51000(300000×17％)借：主营业务成本240000(500×480)贷：库存商品740000②6月30日确认估计的销售退回借：主营业务收入30000(300000×10％)贷：主营业务成本24000(240000×10％)预计负债6000③7月5日借：银行存款351000贷：应收账款351000④9月5日退货期满日借：库存商品28800(480×60)应交税费一应交增值税（销项税额）6120(600×60×17％)预计负债6000主营业务收入6000(10×600)贷：银行存款42120(60×600×117％)主营业务成本4800(10×480)从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费一应交增值税（销项税额）6120元，选项B正确。14、甲公司只生产一种产品乙产品，2017年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50％。则甲公司2017年10月份完工乙产品的单位产品成本是()元/件。A、245．2B、256．3C、275．0D、282．8标准答案：A知识点解析：2017年10月月末乙产品的约当产量=[80×50％×12+40×(12+8×50％)]/20=56（件），则甲公司2017年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=245．2（元/件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348．8（元），则甲公司2017年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348．8/344=245．2（元/件）。15、甲公司2017年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额是()万元。A、30B、50C、80D、100标准答案：A知识点解析：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益；收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额=100—30—40=30（万元）。16、下列有关收入确认的表述中，正确的是()。A、采用售后回购方式销售商品时（具有融资性质），在发出商品时确认收入B、包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入C、提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入D、以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入标准答案：C知识点解析：采用售后回购方式销售商品的（具有融资性质），通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项A错误；包括在商品售价内可区分的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项B错误；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D错误。17、某商场系增值税一般纳税人。2016年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，每一积分的公允价值是1元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5000元（不含增值税税额）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则因该顾客购物商场应确认的收入为()元。A、4707．5B、4710．0C、4750．0D、5000．0标准答案：C知识点解析：售价总额为5000元，其中满足积分兑换条件的金额为5000元，授予奖励积分的公允价值=5000/200×10×1=250（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5000—250=4750（元），选项C正确。18、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲公司按销售价款总额给予乙公司10％的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于2016年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入为()元。A、90000B、99000C、100000D、101000标准答案：A知识点解析：甲公司在该项交易中应确认的收入=5000×20×(1—10％)—90000（元），现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。19、A公司与B商店均为增值税一般纳税人。A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款500万元（不含增值税）。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按不含增值税的代销价款的5％向A公司收取手续费。该批零配件的实际成本为300万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、500B、400C、380D、475标准答案：B知识点解析：A公司本年度应确认的销售收入=500×80％=400（万元），支付的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。20、下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A、现金折扣在实际发生时计入销售费用B、现金折扣在实际发生时计入财务费用C、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D、现金折扣在确认销售收入时计入销售费用标准答案：B知识点解析：企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。21、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价（不含增值税）的10％向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。关于甲公司的会计处理，下列做法中错误的是()。A、收到代销清单时确认营业收入10000元B、发出商品时确认营业收入20000元C、支付手续费1000元计入销售费用D、期末资产负债表上列示存货6000元标准答案：B知识点解析：甲公司发出商品时风险和报酬未转移，不应确认营业收入。22、乙公司于2015年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同规定的销售价格为1000万元，分5年于每年年末等额收取。假定在现销方式下，该大型设备的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7．93％，不考虑其他因素，则乙公司2016年度因该项销售业务应冲减的财务费用为()万元。A、52．61B、68．47C、69．73D、84．33标准答案：A知识点解析：2015年年末长期应收款的摊余成本=（1000—200）一(200—800×7．93％)=663．44（万元），乙公司2016年度应冲减的财务费用=663．44×7．93％=52．61（万元）。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)23、下列事项中，应计入其他综合收益的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。24、下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计入营业外支出。25、下列各项中，应计入管理费用的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A和D，应计入营业外支出；选项C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。26、下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有()。标准答案：A,C知识点解析：出售固定资产取得的净收益、罚没收入和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入，选项A和C正确。27、下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计入制造费用。税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共19题，每题1.0分，共19分。)1、A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单列明已销售代销零配件的70％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、120B、126C、140D、68．4标准答案：C知识点解析：A公司本年度应确认的销售收入＝200×70％＝140(万元)，向B商店支付的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。2、甲公司2019年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为100万元，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的履约进度。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2019年对此项维修合同应确认的劳务收入为()万元。A、100B、50C、70D、35标准答案：C知识点解析：履约进度＝35／(35＋15)×100％＝70％，甲公司2019年应确认的收入＝100×70％＝70(万元)。3、下列关于增量成本的表述，不正确的是()。A、增量成本是增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源的成本B、增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本C、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产D、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益标准答案：A知识点解析：选项A，增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源的是合同履约成本，而非增量成本。4、下列各项支出中，不应在“管理费用”科目核算的是()。A、对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B、同一控制下企业合并发生的审计费等间接费用C、销售部门职工的辞退福利D、取得交易性金融资产时支付的印花税标准答案：D知识点解析：选项D，应记入“投资收益”科目。5、关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是()。A、政府补助属于政府对企业的经济支持B、政府对企业的经济支持就是政府补助C、无偿性和来源于政府的经济资源是政府补助的两个特征D、政府补助通常附有一定的使用条件标准答案：B知识点解析：政府对企业的经济支持并非都属于政府补助。6、甲商场为一般纳税人，增值税税率为13％。2019年10月，该商场针对电于严品举行促销活动。规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了7910元(含增值税)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。甲商场预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为()元。A、0B、7380C、7000D、6290．12标准答案：D知识点解析：按照积分规则，该顾客共获得积分790分，积分的单独售价为790元，该商场本期应确认的收入＝(7910／1．13)×{(7910／1．13)／[(7910／1．13)＋790]}＝6290．12(元)。7、甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年4月1日，甲公司与丙公司签订售后回购合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。双方约定，丙公司在当年8月31日以后有权要求甲公司以每台35万元的价格回购该批设备。甲公司已于当日收到货款。每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。甲公司开具增值税专用发票，设备已经发出。甲公司于2019年8月31日按每台35万元的价格购回全部设备(假定预计回购价格明显高于该资产回购时市场价值)。假定甲公司按月平均计提利息费用。下列关于售后回购的说法中不正确的是()。A、丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备B、2019年4月1日销售商品时确计入负债的金额为3390万元C、2019年4月30日计提利息费用的金额为100万元D、丙公司没有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备标准答案：D知识点解析：选项B，客户具有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备，且回购价格高于原售价的，属于融资性质的售后回购，收到的销售价格确认为负债，同时，将收到的增值税确认为“应交税费——应交增值税(销项税额)”，所以这里确认负债的总额＝30×100×(1＋13％)＝3390(万元)；选项C，2019年4月30日计提利息的金额＝(35－30)×100÷5＝100(万元)；选项D，预计回购价格明显高于该资产回购时的市场价值，说明丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备。8、某种产品月初在产品制造费用1512元，本月发生制造费用4000元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为()元。A、1512B、2992C、2400D、3198标准答案：B知识点解析：根据题目资料，在产品单位工时定额制造费用＝1512／360＝4．2(元)。月末在产品的定额工时＝360＋780－18×30＝600(小时)，则定额制造费用＝600×4．2＝2．520(元)，按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用＝1512＋4000－2520＝2992(元)。9、(2019年)下列关于政府补助的表述中，错误的是()。A、政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助B、有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者，其他企业只是代收代付作用，该补助应属于政府补助C、收到的与收益有关的政府补助．应当直接计入其他收益D、收到的与资产有关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益标准答案：C知识点解析：选项C，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。10、(2019年)某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品的成本和本期生产费用总额为147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60％。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本，则甲产品本月完工产品的总成本为()元。A、130200B、133909C、130909D、130299标准答案：A知识点解析：在产品约当产量＝50×60％＝30(件)；本月完工产品总成本＝71400／(300＋50)×300＋(26400＋49500)／(300＋30)×300＝130200(元)。11、(2016年)下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是()。A、以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理B、年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目C、年末要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目D、盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目标准答案：D知识点解析：盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。12、(2016年)甲公司只生产乙产品，2015年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配。各工序在产品完工百分比均为50％。则甲公司2015年12月份完工产品的单位产品成本是()元／件。A、220B、230C、210D、200标准答案：D知识点解析：12月末，乙产品的约当产量＝[100×50％×12＋50×(12＋8×50％)]／20＝70(件)，则甲公司2015年12月份完工乙产品的单位成本＝(50000＋30000)／(330＋70)＝200(元／件)。13、A公司为建筑公司，2018年与客户签订一项合同。合同约定，A公司为客户建造一栋宿舍楼，宿舍楼的工程造价为1000万元(假定该价格反映了合同开始日该项业务的单独售价)。根据施工图预算，该宿舍楼的预计总成本为850万元。2019年，合同双方对合同进行了变更，追加建造一座职工食堂。预计食堂的工程造价为300万元(假定该价格反映了合同开始日该项业务的单独售价)，预计总成本为210万元。假定不考虑增值税，下列关于A公司该项业务处理的说法中，正确的是()。A、2019年合同变更部分作为单独合同进行会计处理B、2019年合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理C、2019年合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理D、2019年合同变更后原宿舍楼建造合同应终止确认标准答案：A知识点解析：合同变更增加了可明确区分的职工食堂建造及合同价款300万元，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价，此时应该将该合同变更作为一份独立的合同进行处理，故选项A正确。14、下列各项中，应作为政府补助核算的是()。A、增值税直接减免B、增值税出口退税C、增值税即征即退D、所得税加计抵扣标准答案：C知识点解析：选项A、D，通常情况下，直接免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项B，增值税出口退税本质上是退回企业此前垫付的资金，不属于政府补助。15、A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元，采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2020年A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费，2020年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是()。A、甲产品确认收入为60万元B、乙产品确认收入为24万元C、丙产品确认收入为8万元D、甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元标准答案：A知识点解析：由于甲、乙、丙产品单独售价之和100万元(60＋30＋10)超过所承诺对价80万元。因此客户实际上是因购买一揽子商品而获得了折扣。A公司应将折扣在甲、乙、丙三种产品之间按照单独售价比例进行分摊。因此，各产品分摊的交易价格分别为：甲产品确认收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(万元)。乙产品确认收入＝80×30／(60＋3