税务师职业资格（税法一）模拟试卷7（共600题）

税务师职业资格（税法一）模拟试卷7（共7套）（共600题）税务师职业资格（税法一）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共146题，每题1.0分，共146分。)1、一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A、用于分配给股东B、用于对外投资C、发生正常损失D、用于集体福利标准答案：D知识点解析：暂无解析2、某生产企业为增值税一般纳税人(未实行农产品进项税额核定扣除)，2021年3月，从小规模纳税人购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额100000元、税额1000元，当月全部领用生产适用税率13％的货物。该批农产品可抵扣进项税额()元。A、13000B、9000C、10000D、1000标准答案：D知识点解析：暂无解析3、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是()万元。(不考虑其他相关税费)A、600B、870C、2050D、1470标准答案：D知识点解析：暂无解析4、在税收分配活动中，税法的调整对象是()。A、税收分配关系B、经济利益关系C、税收权利义务关系D、税收征纳关系标准答案：C知识点解析：税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。5、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指()。A、全国人民代表大会及其常务委员会B、国务院C、财政部D、国家税务总局标准答案：A知识点解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会；BCD选项均属于广义的税收立法机关。6、关于税法的特点，下列说法正确的是()。A、从法律性质看，税法属于授权法B、从立法内容看，税法具有单一性C、从立法过程看，税法属于制定法D、从立法形式看，税法属于行政法规标准答案：C知识点解析：选项A：从法律性质看，税法属于义务性法规，不属于授权性法规。选项B：从内容看，税法具有综合性，不属于单一法律，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。选项C：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是认可的。选项D：税法分为广义的税法和狭义的税法，狭义的税法仅指法律；广义的税法不仅仅包括法律，还包括法规和规章。7、税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。A、税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B、课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C、课税要素必须由法律直接规定D、依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力标准答案：D知识点解析：依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收。而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力，即使征纳双方达成一致也是违法的。8、在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的()。A、税收法律主义原则B、税收公平主义原则C、税收合作信赖主义原则D、实质课税原则标准答案：B知识点解析：没有正当理由的情况下对一部分纳税人的特别优惠，很可能就是对其他纳税人的歧视，这种做法违背了税法基本原则中的税收公平主义原则。9、下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是()。A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负标准答案：C知识点解析：选项A体现了税收法律主义原则，选项B体现了税收公平主义原则，选项C体现了税收合作信赖主义原则，选项D体现了实质课税原则。10、税收实质课税原则的意义是()。A、防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B、有利于体现特别法优于普通法C、落实税收政策D、防止纳税人避税与逃避缴纳税款，增强税法适用的公正性标准答案：D知识点解析：实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与逃避缴纳税款，增强税法适用的公正性。11、以下不符合税法法律优位原则的说法是()。A、法律的效力高于行政立法的效力B、我国税收法律与税收行政法规具有同等效力C、税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的标准答案：B知识点解析：法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。12、以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是()。A、新法优于旧法原则也称后法优于先法原则B、新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志C、新法公布后尚未实施这段时间，仍沿用旧法D、新法优于旧法原则在税法中无例外地普遍适用标准答案：D知识点解析：新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法和特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新”原则时，可以例外。13、税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是()。A、法律优位原则B、法律不溯及既往原则C、特别法优于普通法原则D、实体从旧，程序从新原则标准答案：C知识点解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。14、某纳税人2016年5月之前是营业税纳税人，“营改增”政策实施后转为增值税纳税人，企业自查发现2016年3月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是()。A、法律优位B、程序优于实体C、特别法优于普通法D、实体从旧，程序从新标准答案：D知识点解析：实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业“营改增”之前的收入需要补营业税，虽然企业在“营改增”之后发现，但此时增值税的相关法律规定不具有向前的溯及力。15、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是()。A、程序优于实体B、宴体从旧，程序从新C、法律优位D、法律不溯及既往标准答案：A知识点解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。16、在税法实践活动中坚持的“有利溯及”的原则，指的是在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的()。A、从旧兼从轻原则B、从新兼从轻原则C、法律不溯及既往原则D、从轻原则标准答案：D知识点解析：在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，即在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的“从轻原则”。17、在处理税法对人的效力时，我国税法采用()原则。A、属人主义B、属地主义C、属人或属地D、属人和属地相结合标准答案：D知识点解析：在处理税法对人的效力时，我国税法采用属人、属地相结合的原则。凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。18、法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有()。A、全面性B、专属性C、判例性D、目的性标准答案：B知识点解析：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。19、下列有关税法解释的表述中，正确的是()。A、税法解释不具有针对性B、税法解释不具有专属性C、检察解释不可作为办案的依据D、税法立法解释通常为事后解释标准答案：D知识点解析：选项A：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性；选项B：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性；选项C：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，他们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项D：事后解释是指税收法律、法规在实际执行和适用时发生疑问而由制定税收法律、法规的机关所作的解释，我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。20、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是()。A、字面解释B、扩充解释C、行政解释D、司法解释标准答案：C知识点解析：行政解释在行政执法中具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。21、有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。A、国务院制定的《税收征管法实施细则》属于税法行政解释B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C、字面解释是税法解释的基本方法D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据标准答案：C知识点解析：本题考核税法的解释。国务院制定的《税收征管法实施细则》属于税法的立法解释，所以A选项错误；税法司法解释分为由最高人民法院作出的审判解释、由最高人民检察院作出的检察解释、由“两高”联合作出的共同解释三大类，所以B选项错误；字面解释是税法解释的基本方法，所以C选项正确；国家税务总局制定的规范性文件在执法中具有普遍约束力，但是不能作为法庭判案的直接依据，所以D选项错误。22、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()。A、具有财产所有权或支配权单向转移的性质B、主体的一方只能是国家C、权利义务关系具有不对等性D、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件标准答案：D知识点解析：税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。23、关于纳税人和负税人，下列说法正确的是()。A、流转税的纳税人和负税人通常是一致的B、所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C、扣缴义务人是纳税人，不是负税人D、造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁标准答案：D知识点解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。流转税的纳税人和负税人通常是不一致的，所得税的纳税人和负税人通常是一致的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，不是纳税人。24、下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是()。A、所得税的课税对象和计税依据是一致的B、计税依据是课税对象量的表现C、计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D、我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的标准答案：C知识点解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。25、税目一般可分为列举税目和概括税目两类。下列消费税中的税目属于粗列举税目的是()。A、小汽车B、鞭炮焰火C、其他酒D、其他贵重首饰和珠宝玉石标准答案：B知识点解析：选项A属于细列举税目；选项B属于粗列举税目；选项C属于小概括税目；选项D属于大概括税目。26、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是()。A、解决累进临界点税负不合理问题B、使计算更准确C、减缓税率累进的速度D、简化计算标准答案：D知识点解析：速算扣除数是为了简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。27、下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1500元至2000元，速算扣除数为()元。A、250B、110C、100D、150标准答案：D知识点解析：按照全额累进税率计算的应纳税额＝2000×20％＝400(元)按照超额累进税率计算的应纳税额＝500×5％＋(1000－500)×10％＋(1500－1000)×15％＋(2000－1500)×20％＝250(元)则级距为1500元至2000元时，速算扣除数＝400－250＝150(元)。28、下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是()。A、行业比例税率B、超额累进税率C、地区差别比例税率D、定额税率标准答案：B知识点解析：累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。29、下列关于边际税率的说法，正确的是()。A、在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升C、边际税率是指全部税额与全部收入之比D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多标准答案：D知识点解析：选项A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B：边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C：边际税率是指在增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。30、下列关于税率的说法中，不正确的是()。A、比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率B、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念C、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例D、税率能够体现征税的广度标准答案：D知识点解析：税率是计算税额的尺度，代表课税的深度。31、下列减免税中，属于税额式减免的是()。A、免征额B、项目扣除C、核定减免率D、跨期结转标准答案：C知识点解析：税额式减免具体包括全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额等形式。32、若某税种适用20％的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3．5万元时，其应纳税额为()万元。A、1．85B、1．05C、0．85D、0．7标准答案：C知识点解析：加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50％。则应纳税额＝2×20％＋1．5×20％×(1＋50％)＝0．85(万元)。33、下列有关税收实体法要素的表述，正确的是()。A、当纳税人收入达到起征点时，只就超过的部分征税B、“个人转让著作权免征增值税”属于税基式减免C、起征点属于税基式减免D、税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入标准答案：C知识点解析：选项A：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；选项B：免征的形式属于税额式减免；选项D：实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。34、下列税种实行多次课征制的是()。A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税标准答案：D知识点解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。35、下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是()。A、纳税人B、计税依据C、纳税环节D、课税对象标准答案：D知识点解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。36、关于税收立法的说法，正确的是()。A、广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B、制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法C、税收立法程序是税收立法的核心D、划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》标准答案：B知识点解析：选项A：广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动；狭义的税收立法则是指全国人大及其常委会制定税收法律规范的活动；选项C：税收立法权的划分是税收立法的核心问题；选项D：划分税收立法权的直接法律依据是《宪法》和《立法法》。37、我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的()。A、《税务部门规章制定办法》B、《宪法》和《立法法》C、《税收征收管理法》D、《立法法》标准答案：B知识点解析：在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。38、关于税务规章，下列说法中正确的是()。A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B、税务规章一律可以溯及既往C、税务规章一般应当自公布之日起30日内施行D、税务规章以国家税务总局令公布标准答案：D知识点解析：选项A：税务规章解释与税务规章分别属于不同的范畴，税务规章属于税收立法范畴。税务规章解释属于执法解释的范畴，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项B：除另有规定外，税务规章不得溯及既往；选项C：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。39、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是()。A、可以根据实际情况单独制定B、必须是在税务机关业务范围内的税收事项C、是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项D、可以重复法律已经明确规定的内容标准答案：B知识点解析：选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章。选项C：税务规章，是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的。选项D：税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。40、关于税务规范性文件的制定，下列说法正确的是()。A、税务规范性文件以国家税务总局令公布B、县级税务机关的内设机构能以自己的名义制定税务规范性文件C、税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”D、制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关标准答案：D知识点解析：选项A：税务规范性文件应当以公告形式发布。选项B：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。41、关于税收执法监督，下列表述正确的是()。A、税收执法监督的形式均为事中监督B、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关C、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D、税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围标准答案：C知识点解析：选项A：税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。选项B：税收执法监督的主体是税务机关。选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。42、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是()。A、两税法B、摊丁入亩C、初税亩D、一条鞭法标准答案：D知识点解析：明代著名的“一条鞭法”改革，增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。43、宋朝著名的王安石变法，为解决以往各地田赋不均，税户隐田逃税，对各州县耕地进行清查丈量，核定各户占有土地的数量，然后按照地势、土质等条件分成等级地编制地籍及各项簿册，并确定各等级地的每亩税额，称为()。A、过税B、住税C、方田D、使黔首自实田标准答案：C知识点解析：宋朝著名的改革是王安石变法，其中涉及税收的改革是方田均税法，又称方田。44、为深入推进税务领城“放管服”改革，2021年3月中办、国办印发的文件是()。A、《纳税信用等级评定管理试行办法》B、《税务行政处罚裁量权行使规则》C、《关于进一步深化税收征管改革的意见》D、《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》标准答案：C知识点解析：为深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，打造市场化法治化国际化营商环境，更好服务市场主体发展，2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》。45、关于税收和税法的概念，下列表述正确的是()。A、税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系B、国家征税依据的是其财产权力C、真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D、税收分配的客体是社会剩余产品标准答案：D知识点解析：选项A：税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。选项B：国家征税依据的是其政治权力。选项C：国家是真正的征税主体，除我国现行法律明确规定了履行征税职能的行政机关外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。46、税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于()。A、义务性法规B、授权性法规C、习惯法D、制定法标准答案：D知识点解析：从立法过程来看，税法属于制定法。47、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是()。A、税法是以规定纳税义务为核心构建的B、税法是综合性法律体系C、税法属于制定法D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和标准答案：A知识点解析：本题目解题的要诀是要“答其所问”。选项BC表述的都是税法的特点；选项D表述的是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。只有选项A符合题意。48、下列选项中，不属于税法适用原则的是()。A、法律优位原则B、新法优于旧法原则C、实质课税原则D、程序优于实体原则标准答案：C知识点解析：选项c属于税法基本原则。49、下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()。A、程序优于实体原则B、税收合作信赖主义原则C、税收法律主义原则D、新法优于旧法原则标准答案：A知识点解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。50、税收法律关系产生的基础和标志是()。A、税法的公布B、税法的实施C、引起纳税义务成立的法律事实D、税法草案的提出标准答案：C知识点解析：税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。51、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是()。A、作为纳税主体的一方只能是征税机关B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、具有财产所有权单向转移的性质标准答案：D知识点解析：选项A：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，纳税主体指的是纳税人，不是征税机关；选项B：税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志，不以主体双方意思表示一致为要件；选项C：纳税人和国家法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性；选项D：税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。52、2009年，在下列法律中，明确用“逃税罪”取代“偷税罪”概念的是()。A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国税收征收管理法》C、《中华人民共和国刑法》D、《中华人民共和国企业所得税法》标准答案：C知识点解析：本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃税罪”替代了“偷税罪”的概念表述，C选项正确。53、关于税法的效力与原则，下列表述错误的是()。A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B、税法的空间效力最终归结为对时间的效力C、在诉讼发生时，适用税收程序法优于税收实体法原则，主要是为了确保国家课税权的实现D、我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则标准答案：B知识点解析：税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。54、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。A、直接宣布某项税法失效B、以新税法代替旧税法C、税法本身规定失效的日期D、由省税务机关决定失效日期标准答案：B知识点解析：税法的失效通常有直接宣布某项税法失效、以新税法代替旧税法、税法本身规定失效的日期三种类型。其中，以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式。55、“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的()。A、指引作用B、预测作用C、强制作用D、教育作用标准答案：A知识点解析：税法的指引作用让人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。56、税法与民法关系的陈述，下列各项错误的是()。A、税法借用了民法的概念和规则B、税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系D、税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段标准答案：C知识点解析：税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。57、下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是()。A、计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现B、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C、税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D、课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂标准答案：D知识点解析：税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收制度的核心和灵魂。58、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是()。A、印花税B、车船税C、消费税D、企业所得税标准答案：D知识点解析：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。59、速算扣除数的作用主要是()。A、确定应纳税额的基础B、减缓税率累进的速度C、使计算准确D、简化计税程序标准答案：D知识点解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。60、税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是()。A、免征额B、减半征收C、核定减免率D、另定减征税额标准答案：A知识点解析：选项A属于税基式减免；选项BCD属于税额式减免。61、税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是()。A、起征点B、免征额C、跨期结转D、核定减免率标准答案：D知识点解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。62、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于减免税的表述，正确的是()。A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B、增值税的减免税由全国人大规定C、免征额是税额式减免税的一种形式D、法定减免具有长期的适用性标准答案：D知识点解析：增值税即征即退没有缩小税基，所以选项A错误；《增值税暂行条例》是由全国人大授权国务院制定发布的，其减免税也不必由全国人大专门规定，所以选项B错误；免征额是税基式减免税的一种形式，所以选项C错误；法定减免体现了该税减免的基本原则规定，具有长期的适用性，应该选择D选项。63、下列关于税务规章的制定程序，正确的是()。A、立项、起草、审查、决定和公布B、立项、审查、决定和公布、起草C、立项、起草、决定和公布、审查D、立项、决定和公布、审查、起草标准答案：A知识点解析：我国税务规章的制定程序主要包括：立项、起草、审查、决定、公布、解释、修改和废止。64、我们通常所说的税收立法解释是指()。A、事前解释B、事后解释C、特殊解释D、预防解释标准答案：B知识点解析：我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。65、下列有关税务规范性文件的表述，正确的是()。A、属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B、具有向后发生效力的特征C、包括“批复”类的适用于特定主体的文件D、具有可诉性标准答案：B知识点解析：税务规范性文件属于非立法行为的行为规范，不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以A选项错误；税务规范性文件适用主体具有非特定性且批复性质的文件不属于税务规范性文件，所以C选项错误；税务规范性文件属于抽象税务行政行为，不具有可诉性，所以D选项错误；税务规范性文件的效力往往是针对以后发生的人和事，即所谓向后发生效力，所以B选项正确。66、下列关于税务规章的表述中，正确的是()。A、法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章B、税务规章解释与税务规章具有同等效力C、税务规章一般自公布之日起施行D、税务规章一律可以溯及既往标准答案：B知识点解析：选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；选项C：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行；选项D：除另有规定外，税务规章不得溯及既往。67、国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于()。A、税收法律B、税务规章C、税收法规D、税收通则标准答案：B知识点解析：税务规章是指国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在权限范围内制定的对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的规范性文件。《税务行政处罚听证程序实施办法》属于税务规章。68、下列关于税收法规的说法中，正确的是()。A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规C、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规D、有权制定税收行政法规的机关是财政部标准答案：B知识点解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和税收法律制定税收行政法规。69、我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是()。A、商朝的“助”B、周朝的“彻”C、春秋战国时期鲁国的“初税亩”D、夏朝的“贡”标准答案：C知识点解析：公元前594年(鲁宣公十五年)，鲁国实行“初税亩”，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税，也是我国历史上首次出现“税”字。70、根据2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，实现“深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力”目标的年度是()。A、2022年B、2023年C、2025年D、2028年标准答案：C知识点解析：到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。71、一般情况下，税务规范性文件执行时间是()。A、自发布之日起施行B、自制定之日起施行C、自发布之日起30日内施行D、自发布之日起30日后施行标准答案：D知识点解析：税务规范性文件一般自发布之日起30日后施行。72、截至2021年12月底，我国政府签署的避免双重征税的税收协定覆盖的国家达到了()个。A、102B、109C、111D、117标准答案：B知识点解析：截至2021年12月底，我国政府签署的避免双重征税的税收协定覆盖了109个国家，其中102个协定已生效。这些双边协定对于防止国际避税和逃税也具有十分重要的意义。73、根据2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，到2023年，要完成分类精准监管的转变，实现从“以票管税”转变为()。A、“以账管税”B、“以数治税”C、“信用管税”D、“风险治税”标准答案：B知识点解析：到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。74、从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指()。A、v＋mB、vC、mD、c＋v＋m标准答案：A知识点解析：从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的v＋m部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。75、关于增值税的类型，以下说法正确的是()。A、消费型增值税是一种标准的增值税B、收入型增值税的法定增值额大于理论增值额C、生产型增值税不利于鼓励投资，但可以保证财政收入D、消费型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难标准答案：C知识点解析：选项A：收入型增值税是一种标准的增值税；选项B：收入型增值税的法定增值额等于理论增值额；选项D：收入型增值税给凭发票扣税的计算方法带来困难。76、以下关于增值税的表述不正确的是()。A、增值税属于货物劳务税性质的税种B、增值税实行价外征税C、增值税的作用是调节收入差距D、我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额标准答案：C知识点解析：选项C：增值税的主要作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。77、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是()。A、单位租赁给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人标准答案：C知识点解析：选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。78、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。A、其他个人B、非企业性单位C、不经常发生应税行为的单位D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业标准答案：D知识点解析：选项A：年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记为一般纳税人。选项B：非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。选项C：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。79、下列行为不属于增值税“现代服务”征收范围的是()。A、在游览场所经营索道、摆渡车业务B、度假村提供会议场地及配套服务C、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告D、为电信企业提供基站天线等塔类站址管理业务标准答案：A知识点解析：选项A：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“生活服务——文化体育服务”缴纳增值税。80、根据增值税相关规定，下列说法正确的是()。A、单位取得存款利息应缴纳增值税B、工会组织收取工会经费应缴纳增值税C、单位获得财产保险赔付应缴纳增值税D、单位取得的与销售收入或数量无关的财政补贴不缴纳增值税标准答案：D知识点解析：选项ABC：均不征收增值税。81、下列情形中，应征收增值税的是()。A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车C、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产D、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务标准答案：A知识点解析：下列情形不属于在境内销售服务或无形资产，不需要在我国缴纳增值税：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务(选项D)；(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产(选项C)；(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产(选项B)；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。82、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是()。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国境内的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用标准答案：A知识点解析：选项B：境外单位或个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。83、下列业务中，应征收增值税的是()。A、提供缝纫劳务B、被保险人获得的保险赔付C、存款利息D、接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金标准答案：A知识点解析：选项A：属于增值税征税范围；选项BCD：属于不征收增值税的项目。84、关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是()。A、售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B、售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税C、持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税D、售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税标准答案：D知识点解析：选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。85、某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22．6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是()。A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为4．OO万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为3．32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为2．04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为1．28万元标准答案：D知识点解析：增值税的税率在考试中往往与征税范围和应纳税额的计算相结合。平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务——文化创意服务”，转让网络游戏虚拟道具属于“销售无形资产”，提供文化创意服务的销项税额＝(36＋12)／(1＋6％)×6％＝2．72(万元)，销售无形资产的销项税额＝22．6／(1＋6％)×6％＝1．28(万元)。86、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6．5万元。该企业当月应缴纳增值税()万元。A、2．77B、6．89C、6．77D、13．39标准答案：C知识点解析：本题考点包括兼营的税务处理、税率的掌握、税额的基本计算。该企业当月应缴纳增值税＝100×13％＋3×9％－6．5＝6．77(万元)。87、关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是()。A、单位销售自己使用过的二手车，不征收增值税B、纳税人不得为购买方开具增值税专用发票C、从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减接2％征收增值税D、从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按简易办法征收增值税标准答案：D知识点解析：选项A：单位销售自己使用过的二手车，应照章征收增值税。选项B：购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为0．5％的增值税专用发票；如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。选项CD：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，改为减按0．5％征收增值税。88、依据增值税的有关规定，下列销售行为中免征增值税的是()。A、农业生产者销售外购的农业产品B、国有粮食购销企业销售的食用植物油C、农贸市场批发和零售的蔬菜D、商场销售的水产品罐头标准答案：C知识点解析：选项A：农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项B：国有粮食购销企业对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售免征增值税外，其余的一律征收增值税；选项C：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税；选项D：商场销售的水产品罐头适用基本税率计征增值税。89、根据规定，下列项目免征增值税的是()。A、销售不动产B、退役士兵创业就业C、个人转让著作权D、飞机修理劳务标准答案：C知识点解析：选项A：除另有规定外，其他销售不动产行为没有免税规定；选项B：按一定金额扣减增值税；选项C：免征增值税；选项D：实际税负超过6％的部分即征即退。90、某供热企业为增值税一般纳税人，2022年2月取得不含税供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额60万元。该企业2022年2月应缴纳增值税()万元。A、6．6B、11．8C、14．97D、17．4标准答案：C知识点解析：对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。对应的可以抵扣的进项税额按比例分摊计算，可以抵扣的进项税额＝60×(860－120)／860＝51．63(万元)。该企业当月应纳增值税＝(860－120)×9％－51．63＝14．97(万元)。91、下列金融服务免征增值税的是()。A、证券公司转让有价证券B、保险公司提供财产保险服务C、企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为D、银行对大型企业的贷款业务标准答案：C知识点解析：选项ABD：照章缴纳增值税。选项C：免征增值税。92、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额152．94万元，本月领用其中40％，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。A、25B、9C、10．12D、19．12标准答案：B知识点解析：软件专利技术属于无形资产，但是软件产品属于有形动产。办公用品可抵进项税，且增值税进项税凭票抵扣，采用购进扣税法。应纳的增值税＝300×13％－152．94×13％＝19．12(万元)。但软件产品销售享受增值税实际税负超过3％的部分即征即退的政策，则3％的实际税负＝300×3％＝9(万元)，超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。93、某软件开发企业(增值税一般纳税人)2021年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为35万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际缴纳的增值税为()万元。A、13．6B、14．4C、14．8D、18标准答案：C知识点解析：应纳税额＝400×13％－35＝52－35＝17(万元)嵌入式软件产品应纳税额＝(400－160)×13％－2－(35－2)×(400－160)÷400＝31．2－2－19．8＝9．4(万元)即征即退税额＝9．4－(400－160)×3％＝9．4－7．2＝2．2(万元)企业实际缴纳增值税＝17－2．2＝14．8(万元)。94、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是()。A、购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税B、计税销售额为不含税销售额C、销售使用过的固定资产按照5％征收率减按1．5％计算应纳税额D、购进复印纸可以凭取得的增值税电子普票抵扣进项税额标准答案：B知识点解析：选项A：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按规定计算可抵免的税额。选项C：个人出租住房或者住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5％征收率减按1．5％计算应纳税额。选项D：小规模纳税人采用简易计税方法计税，不得抵扣进项税额。95、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是()。A、仅对销售额中超过起征点的部分征税B、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税C、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定D、起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户标准答案：B知识点解析：选项AB：对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。选项C：起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。选项D：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。96、境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税()元。A、0B、300．00C、583．02D、618．00标准答案：C知识点解析：不论设计服务费的支付对象是境外单位还是个人，境内支付单位应依照适用税率扣缴增值税。应扣缴增值税＝10300÷(1＋6％)×6％＝583．02(元)。97、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。A、15．60B、18．90C、23．30D、25．60标准答案：C知识点解析：本题看上去简单，但涉及三个知识点，一是不同增值税征税项目的辨析，车身广告位出租属于有形动产租赁，房屋出租属于不动产租赁；二是不同经营行为增值税税率的差异；三是销项税额计算公式的运用。该企业当月上述业务增值税销项税额＝(50＋60)×13％＋100×9％＝23．30(万元)。98、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣N／90，1／45，2／30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额()万元。A、32．11B、32．50C、39．00D、38．61标准答案：B知识点解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。采用商业折扣方式销售的，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13％＝32．5(万元)。99、某商场为增值税一般纳税人。2022年5月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元(开具了红字增值税发票)，该商场当月销项税额是()元。A、43638．58B、43716．81C、64600．00D、80750．00标准答案：A知识点解析：当月销项税额＝380000／(1＋13％)×13％－680／(1＋13％)×13％＝43638．58(元)。100、某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额()万元。A、0．58B、1．73C、2．30D、2．88标准答案：C知识点解析：该金店当月增值税销项税额＝20÷(1＋13％)×13％＝2．30(万元)。101、甲贸易公司为增值税一般纳税人，2022年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司(一般纳税人)不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据符合税法规定，购进用途合理并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。A、0．31B、0．91C、0．63D、1．35标准答案：A知识点解析：以物易物首先要确定销项税，进项税要看换入货物的用途以及是否取得了增值税专用发票，更要关注交换货物税率是否一致。本题目中玉米的增值税税率是9％；罐头的增值税税率是13％，甲贸易公司当月应纳的增值税＝15×9％－8×13％＝0．31(万元)。102、某生产企业(增值税一般纳税人)，2022年5月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还：当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。该企业2022年5月上述业务计税销售额为()万元。A、679．11B、691C、703．15D、794．56标准答案：C知识点解析：没收逾期未退的包装物押金应价税分离计人销售额。该企业2022年5月上述业务计税销售额＝(793．26＋1．3)÷(1＋13％)＝703．15(万元)。103、2022年5月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中自酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2022年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2022年5月计算的增值税销项税额应为()元。A、9537．17B、10117．95C、12335．90D、12553．85标准答案：A知识点解析：该酒厂2022年5月增值税销项税额＝50000×13％＋(23400＋3000)／(1＋13％)×13％＝9537．17(元)。104、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0．084万元。当月卖出其中的50％，发生买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50％，卖出价200万元，支付手续费0．06万元，印花税0．2万元。该企业2016年6月应缴纳增值税()万元。(以上价格均为含税价格)A、3．00B、3．38C、2．81D、2．83标准答案：D知识点解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，同一会计年度内转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2016年6月应缴纳增值税＝(200－280×50％－10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(万元)。105、关于增值税销售额的特殊规定，下列说法正确的是()。A、提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额B、提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C、提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D、金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额标准答案：D知识点解析：选项A：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。选项C：纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。106、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是()。A、贷款利息收入扣除存款利息支出后的余额B、贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费后的余额C、取得的全部利息及利息性质的收入D、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额标准答案：C知识点解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。107、某食品厂为增值税一般纳税人，2022年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，向一般纳税人支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0．6万元。本月销售糕点等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。A、2．70B、1．45C、2．05D、2．10标准答案：C知识点解析：本题考核增值税税率、扣除率的运用。可抵扣的增值税进项税额＝5×10％＋0．6×9％＝0．55(万元)；应纳的增值税＝20x13％－0．55＝2．05(万元)。108、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9％。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0．24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为()万元。A、3．84B、3．60C、4．24D、4．32标准答案：D知识点解析：考查购进农产品进项税额的扣除。从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝40×9％＋8×9％＝4．32(万元)。109、某生产企业为增值税一般纳税人(未实行农产品进项税额核定扣除)，2021年3月，从小规模纳税人购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额100000元、税额1000元，当月全部领用生产适用税率13％的货物。该批农产品可抵扣进项税额()元。A、13000B、9000C、10000D、1000标准答案：D知识点解析：纳税人购进农产品，从依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13％税率货物的，按照10％的扣除率计算进项税额。但本题明确小规模纳税人是按照享受优惠政策1％征收率开具的增值税专用发票，故不得享受上述政策，只能凭票面税额抵扣进项税额。110、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月员工报销的交通费和通行费合计75万元(含税)，其中：45万元(不含机场建设费)为注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单；25万元为出租车车票；4万元为高速公路通行费电子发票，1万元为桥梁通行费普通发票。该企业上述票据可抵扣进项税额()万元。A、5．93B、4．22C、6．47D、3．89标准答案：D知识点解析：出租车票，无法抵扣进项税额。航空旅客运输服务可计算抵扣进项税额＝45÷(1＋9％)×9％＝3．72(万元)；桥、闸通行费可计算抵扣进项税额＝1÷(1＋5％)×5％＝0．05(万元)；高速公路通行费可以凭票抵扣进项税额，由于题目没有明确收取通行费的高速公路是否是营改增前修建，题干给出整体金额，命题视角是考查营改增前开工的高速公路通行费采用简易计税方法按3％征收率计税的规定，电子发票上的税额＝4÷(1＋3％)×3％＝0．12(万元)，准予抵扣的进项税额＝3．72＋0．05＋0．12＝3．89(万元)。111、关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是()。A、购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额B、进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油C、农产品指的是初级农业产品D、投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一标准答案：A知识点解析：选项A：试点纳税人“购进农产品”不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。112、某公司(增值税一般纳税人)2022年5月销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80％，原乳平均购买单价为4500元／吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是()万元。A、58．5B、55．22C、47．57D、39．63标准答案：D知识点解析：该公司当期允许抵扣的进项税＝600×80％×9％÷(1＋9％)＝39．63(万元)。113、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年3月应税货物不含税销售额180万元，货物适用税率为13％；免税货物销售额120万元，已知用于生产应税货物和免税货物的原材料进项税额无法划分，合计20万元(上月购进时已抵扣)。该企业当月应缴纳增值税()万元。A、11．40B、23．40C、15．40D、31．40标准答案：D知识点解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。不得抵扣的进项税额＝20×120／(180＋120)＝8(万元)，因为购进时已经抵扣，所以当月应转出进项税额8万元。该企业当月应缴纳增值税＝180×13％－(0－8)＝31．4(万元)。114、一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A、用于分配给股东B、用于对外投资C、发生正常损失D、用于集体福利标准答案：D知识点解析：选项AB：属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项C：发生正常损失，进项税额可以抵扣。115、下列项目，允许抵扣增值税进项税额的是()。A、用于个人消费的购进货物B、纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费C、纳税人支付的贷款利息D、纳税人购进的娱乐服务标准答案：B知识点解析：考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。选项A：外购货物用于个人消费，不得抵扣增值税进项税额。选项CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。116、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309万元(其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率13％)。该批货物应转出进项税额()万元。A、27．81B、39．81C、40．17D、35．26标准答案：B知识点解析：被依法没收属于“非正常损失”，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣，由于货物和运费的增值税税率不同，需要用直接转出法分别计算货物和运费应转出的进项税额。该批货物应转出的进项税额＝(309－9)×13％＋9×9％＝39．81(万元)。117、某农产品批发站为增值税一般纳税人，2022年5月，因管理不善将4月外购的一批已计算抵扣过进项税的免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损。账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9％抵扣。该批发站2022年5月应转出进项税额()元。A、2129．4B、2340C、3689．4D、3900标准答案：B知识点解析：由于农产品账面成本是按9％扣除率计算抵扣过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91％，所以管理不善造成的农产品毁损，账面成本要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2022年5月应转出进项税额＝23660÷(1－9％)×9％＝2340(元)。118、2016年5月，某公司(增值税一般纳税人)购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018年1月。该办公楼改用于职工宿舍，当期不动产净值率为90％，该办公楼应转出进项税额()万元。A、85．71B、90．00C、100．00D、198．00标准答案：B知识点解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率＝100×90％＝90(万元)。该办公楼应转出的进项税额为90万元。119、某企业为增值税一般纳税人，2020年4月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2014年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13．6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税()万元。A、0B、1．07C、5．46D、7．14标准答案：C知识点解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税＝(80－38)×13％＝5．46(万元)。120、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额()万元。A、11．50B、11．96C、12．83D、13．00标准答案：A知识点解析：本题体现出增值税税率不断调整的状况下，退货销售额和销项税的处理规则。(1)自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16％、10％适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。(2)该企业5月增值税销项税额＝150×13％－58÷(1＋16％)×16％＝11．50(万元)。121、某酒店为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2021年5月一般计税项目销项税额为200万元，当期可抵扣进项税额150万元，上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万元。A、4．00B、14．00C、15．00D、22．50标准答案：D知识点解析：当期可计提加计抵减额＝150×15％＝22．5(万元)。122、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元，其中10％的服务用于提供适用简易计税的服务(当月未发生纳税义务)；上期末加计抵减额余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税()万元。A、7．70B、8．55C、9．13D、10．30标准答案：C知识点解析：该企业当月应缴纳增值税＝25－13×(1－10％)－[13×(1－10％)×10％＋3]＝9．13(万元)。123、下列不属于一般纳税人申请退还增量留抵税额条件的是()。A、申请退税前48个月未发生虚开增值税专用发票情形B、纳税信用等级为A级或者B级C、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策D、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上标准答案：A知识点解析：暂无解析124、某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2022年4月末增量留抵税额1500万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额6000万元，进项构成比例为80％。该企业4月可申请退还增量留抵税额()万元。A、1200B、1500C、6000D、720标准答案：A知识点解析：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100％＝1500×80％×100％＝1200(万元)。125、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是()。(2020年)A、分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整B、总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额C、总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额D、分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵减标准答案：D知识点解析：选项A：预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。选项B：总机构汇总的销售额，包括其本身的销售额。选项C：总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。126、关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是()。A、销售自己使用过的不动产，以3％征收率减按2％计算缴纳增值税B、提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3％征收率计算缴纳增值税C、出租不动产按