会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷2（共236题）

会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷2（共9套）（共236题）会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。A、销售货物所得B、特许权使用费所得C、动产转让所得D、权益性投资所得标准答案：B知识点解析：本题考核点是应税所得来源地的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。2、某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为()万元。A、5B、2．1C、1．5D、1标准答案：B知识点解析：本题考核点是公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，即20×12％＝2．4(万元)。3、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是()。A、企业的赞助支出B、企业向残疾职工支付的工资C、企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10％的部分D、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70％的部分标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项A中企业的赞助支出不能税前扣除；选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免；选项C属于可以抵免应纳税额的情形；选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。4、某小型微利企业经主管税务机关核定，2014年度亏损16万元，2015年度盈利42万元。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为()万元。A、1．5B、2．25C、3D、5．2标准答案：D知识点解析：本题考核点是企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的。可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20％。2015年应纳企业所得税＝(42一16)×20％＝5．2(万元)。5、2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不合税单价0．1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。A、2015年5月6日应确认销售收入20万元B、2015年5月10日应确认销售收入20万元C、2015年5月20日应确认销售收入12万元D、2015年6月25日应确认销售收入20万元标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税的纳税义务发生时间。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015年5月20日发出产品，所以应从该日开始确认收入。6、根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为()。A、10％B、15％C、20％D、25％标准答案：B知识点解析：本题考核点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。7、某企业2013年度的工资薪金总额为250万元，本年度准予在税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费的限额之和是()万元。A、25B、37．5C、46．25D、50标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的14％、2％、2．5％计算扣除。所以本题答案应为：250×(14％+2．5％+2％)＝46．22(万元)。8、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，计提的折旧不得在企业所得税税前扣除的是()。A、房屋、建筑物B、以经营租赁方式租出的固定资产C、以融资租赁方式租入的固定资产D、与经营活动无关的同定资产标准答案：D知识点解析：本题考核点是不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计算折旧。9、企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是()。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C、企业内部自建自用的基础设施项目D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠。企业自建自用的基础设施项目，不享受所得税优惠。10、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是()。A、按月征收B、按季计征，分月预缴C、按季征收D、按年计征，分月或分季预缴标准答案：D知识点解析：本题考核点是企业所得税的纳税申报。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)11、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核点是企业所得税应纳税所得额。选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。12、下列选项中，可作为税金单独在企业所得税前扣除的有()。标准答案：C,D知识点解析：本题考核点是税金的扣除。企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计人管理费用中扣除，不再作为税金单独扣除。13、根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的说法不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。14、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项B不选。15、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税税率说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核点是企业所得税的税率。选项D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用10％的优惠税率。16、下列项目中，允许在税前据实扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核点是企业所得税扣除项目的有关规定。非广告性质的赞助支出为不得扣除项目，选项B不正确；公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额12％以内的部分准予扣除，不能据实扣除，选项C不正确。17、企业重组，是指企业在口常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。重组形式包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核点是企业重组的形式。18、根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，错误的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税；选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半；选项C，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％。19、下列关于居民企业缴纳企业所得税纳税地点的表述中，符合法律规定的有()。标准答案：B,D知识点解析：本题考核点是企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)20、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠政策。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。21、在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用。不论款项是否收付，均作为当期的费用：不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。但另有规定的除外。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。22、企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是社会保险费的扣除。自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补允医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。23、逾期3年以上的应收款项，可以认定为损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是资产损失。逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。24、对民族自治地方内国家限制的企业，减按10％的税率征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是区域税收优惠。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。25、企业之间一方与另一方之间借贷资金达到500万元以上，即属于具有企业所得税特别纳税调整的关联关系。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是关联关系的条件。具有关联关系的条件之一是：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50％以上。四、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)26、某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计185万元，分别按工资总额的2％、2．5％、14％的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求：计算企业2013年应纳企业所得税税额。标准答案：直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800—60＝740(万元)。税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，准予扣除的工资和三项经费＝800×(1+2％+2．5％+14％)＝948(万元)，工资及三项经费纳税调增＝1000+185—948＝237(万元)。应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740+237＝2397(万元)。该企业2013年应缴纳企业所得税＝2397×25％＝599．25(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第2套一、多项选择题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有()。标准答案：A，C知识点解析：(1)选项B：加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；(2)选项D：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。二、判断题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)2、非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析3、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析4、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析5、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。6、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析7、接受捐赠收入，按照合同约定的交付捐赠资产的日期确认收入的实现。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现。8、企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析9、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。10、软件生产企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析11、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析12、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析13、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析14、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析15、企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析16、对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50％的，可在今后5个纳税年度内均匀计人所得额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过3年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。三、综合题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)某居民企业2016年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：(1)广告费支出8000万元。(2)业务招待费支出350万元。(3)实发工资总额6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。(4)专门用于新产品研发的费用2000万元。(5)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(6)该企业取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。(7)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。(8)向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：18、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。标准答案：广告费税前扣除限额=(48000+2000)×15％=7500(万元)＜实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)。知识点解析：暂无解析19、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。标准答案：业务招待费扣除限额1=350×60％=210(万元)，扣除限额2=(48000+2000)×5‰=250(万元)，税前准予扣除的业务招待费为210万元，业务招待费支出应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。知识点解析：暂无解析20、计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。标准答案：①工会经费税前扣除限额=6000×2％=120(万元)＜实际拨缴金额150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元)。②职工福利费税前扣除限额=6000×14％=840(万元)＜实际发生金额900万元，应调增应纳税所得额=900-840=60(万元)。③职工教育经费扣除吸纳额=6000×2.5％=150(万元)＜实际发生金额160万元，应调增应纳税所得额=160-150=10(万元)。④工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调应纳税所得额=30+60+10=100(万元)。知识点解析：暂无解析21、计算研发费用应调整的应纳税所得额。标准答案：研发费用应调减应纳税所得额=2000×50％=1000(万元)。知识点解析：暂无解析22、计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。标准答案：资产减值损失准备金应调增应纳税所得额1500万元。根据规定，未经税务机关核定计提的资产减值损失准备金不得在税前扣除。知识点解析：暂无解析23、计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。标准答案：投资收益应调减应纳税所得额200万元。根据规定，国债利息收入200万元属于免税收入；但该企业连续持有上市公司的股票不足12个月的股息300万元不属于免税收入。知识点解析：暂无解析24、计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。标准答案：财政补助资金应调减应纳税所得额=500-400=100(万元)。根据规定，当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应调减应纳税所得额；但与不征税收入对应的支出400万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。知识点解析：暂无解析25、计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。标准答案：公益性捐赠税前扣除限额=6000×12％=720(万元)<实际发生额800万元，应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。A、在境外成立的企业均属于非居民企业B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业标准答案：D知识点解析：本题考核点是非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入的是()。A、财政拨款B、租金收入C、产品销售收入D、国债利息收入标准答案：A知识点解析：本题考核点是企业所得税不征税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。3、2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为()万元。A、1000B、1020C、1120D、1070标准答案：B知识点解析：本题考核点是企业所得税应纳税所得额的计算。企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分。准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限＝1000×12％＝120(万元)。实际捐赠100万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000＋20＝1020(万元)。4、根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时下列项目中，不得扣除的是()。A、非银行企业内营业机构之间支付的利息B、未投入使用的房屋的折旧C、房屋财产保险按规定缴纳的保险费D、企业实际发放的合理的工资、薪金标准答案：A知识点解析：本题考核点是税前扣除项目。选项B，未投入使用的房屋也需要计提折旧，准予税前扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。5、企业所得税中关于非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是()。A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D、租金所得，以收入减去出租过程中发生的合理费用后的余额为应纳税所得额标准答案：D知识点解析：本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。6、2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为()万元。A、0B、84C、96D、108标准答案：B知识点解析：本题考核点是创业投资企业税额抵免的计算。根据规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额＝120×70％＝84(万元)。7、企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是()。A、该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免B、当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免C、享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D、企业购置规定的专用设备在5年内不得转让标准答案：D知识点解析：本题考核点是企业所得税优惠政策中的抵免应纳税额。企业购置专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。8、某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，适用的企业所得税税率是()。A、10％B、15％C、20％D、25％标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是()。A、股权转让收入B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、接受捐赠收入标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是()。A、向投资者支付的股息B、税收滞纳金C、银行按规定加收的罚息D、非广告性质的赞助支出标准答案：C知识点解析：本题考核点是企业所得税的税前扣除项目。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。11、根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是()。A、符合条件的居民企业之间的投资收益B、租金收入C、汇兑收益D、接受捐赠收入标准答案：A知识点解析：本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项BCD均要按规定征收企业所得税。12、根据《企业所得税法》的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同的，扣缴义务人向主管税务机关申报办理扣缴税款登记的期限是()。A、自合同签订之日起15日内B、自合同签订之日起30日内C、自合同签订之日起45日内D、自合同签订之日起60日内标准答案：B知识点解析：本题考核点是源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)13、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。标准答案：B,D知识点解析：本题考核点是资产的税收处理。选项A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；选项B，单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；选项D，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。14、下列关于所得来源地的确定，符合《企业所得税法》规定的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核点是所得来源地的确定、选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。15、企业缴纳的下列保险金中，可以在税前扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核点是社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。16、根据《企业所得税法》的规定，下列关于生物资产的表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核点是生产性生物资产的相关规定。选项B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。17、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。18、下列情形中，属于核定征收企业所得税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核点是企业所得税的核定征收。选项D描述不准确。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的情况下，税务机关才能对其核定征收企业所得税。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)19、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将注册地转移至中国境外，应视同成立新企业，原企业需要进行清算处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是企业重组业务的所得税税务处理。20、税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，对补征的税款按日加收利息。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是企业所得税特别纳税调整。21、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。但是延续弥补期最长不得超过5年。这里所说的亏损，是指会计利润小于零。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是企业所得税中亏损的概念。亏损弥补中的亏损额，是纳税调整后的金额，不是会计利润。22、企业取得的各类财政性资金。除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是国务院规定的其他不征税收入。23、林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是生产性生物资产的税收处理。24、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是非居民企业的免税优惠。25、对于企业与其关联方之间的所有业务往来，税务机关均有权进行纳税调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是关联企业。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。四、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)26、某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60％，2011年1月1日成立，2013年发生业务如下：(1)取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、营业税金及附加75万元；(2)取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让成本及税费等80万元；(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费；(4)发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8％；(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。要求：计算企业2013年度应纳企业所得税税额。标准答案：销售(营业)收入＝1300(万元)；广告费和业务宣传费扣除限额＝1300×15％=195(万元)，本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额＝195—170=25(万元)；税前可以扣除的广告费和业务宣传费＝170+25＝195(万元)。可扣除的币利息费用＝150×60％×2×8％＝14．4(万元)。向关联方的借款，可以在权益性投资(150×60％)的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50—20+14．4=44．4(万元)。技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分＝800—80一500＝220(万元)。应纳所得税额＝(1300—700—75—195—44．4)×25％+220×25％×50％＝98．9(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、甲居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益20万元(A国的企业所得税税率为20％)。则甲居民企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、26．25C、30D、31．25标准答案：B知识点解析：从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20÷(1—20％)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=25×20％=5(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=25×25％=6．25(万元)，在境外实际缴纳的税款5万元＜在我国需缴纳税款6．25万元．需要在我国补税=6．25—5=1．25(万元)。甲居民企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税：100×25％+1．25=26．25(万元)。2、甲居民企业2014年境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国分回投资收益30万元(税后收益)，已知在A国缴纳所得税12万元。则甲居民企业2014年度在境内实际应缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、28C、26．5D、34标准答案：A知识点解析：企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=42×25％=10．5(万元)，在境外实际缴纳的税款12万元＞在我国需缴纳税款10．5万元，不需要在我国补税。甲居民企业2014年度在境内实际应缴纳的企业所得税=100×25％=25(万元)。3、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。A、花卉的种植B、中药材的种植C、林产品的采集D、农作物新品种的选育标准答案：A知识点解析：选项BCD属于免征企业所得税的项目。4、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2014年8月甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。A、250B、200C、150D、100标准答案：D知识点解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10％的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=1000×10％=100(万元)。5、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，在计算企业所得税时适用25％税率的是()。A、在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业B、符合条件的小型微利企业C、国家需要重点扶持的高新技术企业D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业标准答案：A知识点解析：选项B：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；选项C：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；选项D：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率是20％，但在实际征收时减按10％的税率计算。6、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的是()。A、国债利息收入B、销售货物收入C、提供劳务收入D、转让财产收入标准答案：A知识点解析：选项A：国债利息收入是免税收入，选项BCD都属于应税收入。7、下表为经税务机关审定的某国有工业企业2008年到2014年未弥补亏损前的应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，适用的企业所得税税率均为25％，则该企业2008年至2014年应缴纳企业所得税共计为()万元。A、10B、12．5C、15D、37．5标准答案：A知识点解析：关于2008年的亏损，要用2009至2013年的所得弥补，尽管其间2010年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2010年的亏损需在2008年的亏损问题解决之后才能考虑。2013年以后，2008年的亏损未弥补完但已到五年抵亏期满，还有10万元亏损不得在2014年的所得税税前弥补；2010年的亏损用2011年至2015年的所得弥补，由于2011年至2013年之间的所得，已被用于弥补2008年的亏损，2010年的亏损只能用2014年所得弥补，在弥补2010年亏损后，2014年还有所得60—20=40(万元)，要计算纳税，应纳企业所得税=40×25％=10(万元)。8、根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起()日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A、7B、15C、30D、60标准答案：A知识点解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。9、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是()。A、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B、企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D、在中国境内登记注册的企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点标准答案：B知识点解析：选项B：企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)10、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除；选项CD：以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可计提折旧的生物资产有()。标准答案：A,B知识点解析：可以计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业清算的所得税处理包括：(1)全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；(2)确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；(3)改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行处理；(4)依法弥补亏损，确定清算所得；(5)计算并缴纳清算所得税；(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。13、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。选项C：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。14、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列()情形的，应核定征收企业所得税。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：缺少必要的条件。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才实行核定征收企业所得税。15、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法计算折旧在企业所得税前扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。16、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项B：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额；选项C：一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。17、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行特别纳税调整，下列各项中，属于核定和调整关联企业交易价格的合理方法的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：税务机关有权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。18、根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：在国税局缴纳营业税的企业(而不是所有缴纳营业税的企业)，所得税由国税局管理。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)19、居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。()(2011年)A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、企业在纳税年度内亏损的，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。21、根据企业所得税法律制度的规定，对企业共同合作开发新技术、新产品、新工艺项目的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税，外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得应照章征收企业所得税。23、企业分立符合企业重组特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，不得在企业所得税前扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。25、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。免征企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)26、某居民企业2014年度取得销售收入16000万元，销售成本10500万元，会计利润总额为470万元。2014年其他相关财务资料如下：(1)在投资收益中含国债利息收入20万元；(2)在管理费用中含与生产经营相关的业务招待费140万元、新技术研究开发费用260万元；(3)在销售费用中含广告费700万元、业务宣传费150万元；(4)在营业外支出中含直接向某学校的捐赠40万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款60万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；(3)计算当年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(4)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；(5)计算该企业2014年应纳税所得额；(6)计算该企业2014年应纳所得税额。标准答案：(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；由于16000×5‰=80(万元)＜140×60％=84(万元)，可税前扣除业务招待费用80万元。业务招待费应调增应纳税所得额=140—80=60(万元)。(2)新技术开发费用260万元可加计扣除．50％。新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=260×50％=130(万元)(3)广告费、业务宣传费扣除限额：16000×15％=2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元)，可以据实扣除。广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为0(4)企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额40万元；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，公益性捐赠的扣除限额=470×12％=56．4(万元)，应调增应纳税所得额=60—56．4=3．6(万元)。营业外支出应调增应纳税所得额=40+3．6=43．6(万元)(5)企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税。该企业2014年应纳税所得额=470+60—130+43．6—20=423．6(万元)(6)该企业2014年应纳所得税额=423．6×25％=105．9(万元)。知识点解析：暂无解析27、某居民企业2014年经营业务如下：(1)取得销售收入16000万元；(2)取得国债利息收入20万元；(3)全年可扣除的销售成本10500万元，营业税金及附加2000万元；(4)管理费用1500万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术研究开发费用260万元；(5)销售费用950万元，其中含广告费700万元、业务宣传费150万元；(6)财务费用500万元；(7)营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠40万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业2014年所得税前可扣除的业务招待费用；(2)计算该企业2014年所得税前可扣除的销售费用；(3)计算该企业2014年所得税前可扣除的营业外支出金额；(4)计算该企业2014年应纳税所得额；(5)计算该企业2014年应纳所得税额。标准答案：(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；由于16000×5‰=80(万元)＜140×60％=84(万元)，该企业2014年所得税前可扣除的业务招待费用为80万元。(2)广告费、业务宣传费扣除限额=16000×15％=2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元)，可以据实扣除。该企业2014年所得税前可扣除的销售费用为950万元。(3)企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额=16000+20—10500—2000—1500—950—500一100=470(万元)，公益性捐赠的扣除限额=470×12％=56．4(万元)，因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，只能在税前扣除56．4万元。该企业2014年所得税前可扣除的营业外支出金额为56．4万元。(4)企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税；新技术开发费用260万元可加计扣除50％。该企业2014年应纳税所得额=16000一10500—2000一(1500—140)一80—260×50％一950—500—56．4=423．6(万元)(5)该企业2014年应纳所得税额=423．6×25％=105．9(万元)。知识点解析：暂无解析28、某居民企业2014年度生产经营情况如下：(1)销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。(2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。(3)投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元。(4)缴纳增值税680万元；营业税金及附加68万元。(5)销售费用800万元(含广告费700万元)；管理费用700万元(含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元)；财务费用200万元。(6)营业外支出150万元，其中接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额。(2)计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。(3)计算该企业2014年度应(退)补的企业所得税税额。标准答案：(1)①技术转让所得=800—200：600(万元)，其中500万元免征企业所得税，100(600—500)万元减半征收企业所得税。②国债利息收入2万元和直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元均免征企业所得税。③广告费税前扣除限额=4000×15％=600(万元)，实际发生额700万元，可以税前扣除的销售费用=800一(700—600)=700(万元)。④销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，业务招待费实际发生额的60％=50×60％=30(万元)，允许税前扣除的业务招待费为20万元。新产品研究开发费用40万元可以加计50％在税前扣除，即应调减应纳税所得额=40×50％=20(万元)。⑤接受工商局罚款2万元不得在税前扣除。年度利润总额=4000—2000+800—200+20一68—800—700—200—150=702(万元)，公益性捐赠的税前扣除限额=702×12％=84．24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84．24万元。⑥该企业2014年度应纳税所得额=4000—2000+100×50％一68—700—700+50一20—40×50％一200—150+2+90—84．24=249．76(万元)。(2)该企业2014年度应纳企业所得税额=249．76×25％=62．44(万元)。(3)该企业2014年度应补的企业所得税税额=62．44—30=32．44(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是()。A、转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定B、转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C、利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定D、销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税应税所得来源地的确定。选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2、根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是()。A、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B、依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C、依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D、依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是()。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B、股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现C、特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现D、接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税收入实现的确认。选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。4、甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46．4万元(含增值税，适用税率16％)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为()万元。A、40B、32C、37．12D、46．4标准答案：B知识点解析：本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入＝46．4÷(1＋16％)×(1－20％)＝32(万元)。5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金B、国债利息收入C、接受捐赠收入D、财产转让收入标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税不征税收入。选项A属于不征税收入；选项B属于免税收入；选项CD属于应税收入。6、2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不合税单价0．1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。A、2015年5月6日应确认销售收入20万元B、2015年5月10日应确认销售收入20万元C、2015年5月20日应确认销售收入12万元D、2015年6月25日应确认销售收入20万元标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税收入确认的时间。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。7、甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10％。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。A、120B、180C、200D、300标准答案：D知识点解析：本题考核企业所得税转让股权收入的确认。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得＝500－200＝300(万元)。8、甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。A、20B、250C、210D、36标准答案：C知识点解析：本题考核税前扣除项目中业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60％＝60×60％＝36(万元)，销售收入的5‰＝4000×5‰＝20(万元)，可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用＝250－60＋20＝210(万元)。9、甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为()万元。A、2B、0C、1D、0．8标准答案：D知识点解析：本题考核税前扣除项目中工会经费的扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分，准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费＝40×2％＝0．8(万元)。10、甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。A、11B、60C、36D、50标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题36(60×60％)万元＞11(2200×5‰)万元，所以准予扣除的业务招待费为11万元。11、2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。A、0．5B、1．5C、1D、2标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额。佣金扣除限额＝20万元×5％＝1万元＜2万元，准予扣除的是1万元。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)12、根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10％税率的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核企业所得税税率中的优惠税率。选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10％税率缴纳。选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。13、根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。14、甲公司为居民企业。2016年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核企业所得税收入总额。选项A属于接受捐赠收入，选项B违约金收入属于其他收入，选项C培训费收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核企业所得税收入的确认。选项A：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C：对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。选项D：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。16、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有()。标准答案：B,D知识点解析：本题考核企业所得税不征税收入。不征税收入包括财政拨款(选项B)、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(选项D)以及国务院规定的其他不征税收入。选项17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。标准答案：C,D知识点解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，选项C当选；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，选项D当选。18、根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的下列支出中，不得在税前扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核税前扣除项目及不得扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A)；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金(选项B)；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D)；(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。19、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。标准答案：C,D知识点解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。20、(2014年)甲公司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核业务招待费、广告费和业务宣传费扣除的计算。(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除(60万元×60％＝36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000万元×5‰＝20万元)，则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分(4000万元×15％＝600万元)，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)21、甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税的征收范围。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。22、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核税前扣除项目中借款费用的扣除。23、(2016年)软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税税前一般扣除项目。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。24、企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税资产损失的规定。25、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核固定资产计税基础的确定。26、按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业，所得税处理包括的内容之一是：全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核企业清算的所得税处理。27、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上