会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷1（共231题）

会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷1（共4套）（共231题）会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时．不予扣除折旧的有()。A、房屋、建筑物B、以经营租赁方式租出的固定资产C、以融资租赁方式租用的固定资产D、与经营活动无关的固定资产标准答案：D知识点解析：根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。2、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是()。A、家具B、小汽车C、火车D、电子设备标准答案：D知识点解析：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年，小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。3、下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是()。A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B、外购的无形资产C、通过捐赠取得的无形资产D、通过债务重组取得的无形资产标准答案：A知识点解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4、企业合并或分立时，下列做法不符合所得税法律规定的是()。A、被合并企业及其股东按清算进行所得税处理B、被合并企业的亏损在合并企业结转弥补C、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价视同被分立企业分配进行处理D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都按清算进行所得税处理标准答案：B知识点解析：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。5、我国某企业2012年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2011年度的亏损额为20万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()元。A、5000B、6600C、12500D、16500标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税的计算。2012年度应纳税所得=460-438-20=2(万元)；应纳税额=2×25％=0．5(万元)．即5000元。6、某企业2012年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。A、10B、12C、30D、79标准答案：C知识点解析：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳企业所得税税额=(200+100)×25％=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。7、企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是()。A、列为当年费用支出B、从本年度的应纳所得税额中扣除C、用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年D、从以后年度境外所得中扣除标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税的计算。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。8、某外商投资企业2012年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2012年应纳税所得额为()万元。A、3920B、3940C、3980D、4000标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2010年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。9、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是()。A、符合条件的居民企业之间的投资收益B、租金收入C、汇兑收益D、接受捐赠收入标准答案：A知识点解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。10、对来自所有非上市企业，以及持有股份12个月以上取得的股息红利收入，法律的规定是()。A、按20％的优惠税率征收所得税B、按15％的优惠税率征收所得税C、暂免征收所得税D、免征所得税标准答案：D知识点解析：对来自所有非上市企业，以及持有股份12个月以上取得的股息红利收入。则适用免税政策。11、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是()万元。A、100B、200C、500D、1000标准答案：C知识点解析：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。12、某化妆品生产企业，2012年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税为()万元。A、33B、37．5C、25D、49．5标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的50％加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80x50％=100(万元)，应纳所得税=100×25％=25(万元)。13、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150％在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于()年。A、3B、5C、10D、20标准答案：C知识点解析：无形资产的摊销年限一般不得低于10年。14、企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是()。A、该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免B、当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免C、享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D、企业购置规定的专用设备在5年内不得转让标准答案：D知识点解析：企业购置专用设备在5年内转让、出租的，应当停止亭受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。15、根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同的，扣缴义务人向主管税务机关申报办理扣缴税款登记的期限是自合同签订之日起()日内。A、15B、30C、45D、60标准答案：B知识点解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。16、扣缴义务人无法履行扣缴义务的，非居民企业应到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果转让方提前取得股权转让收入，申报期限是()。A、自合同、协议签订之日起7日内B、自实际取得股权转让收入之日起7日内C、自股权转让收入被批准之日起7日内D、自合同、协议约定的股权转让之日起7日内标准答案：B知识点解析：如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日起7日内，中报缴纳企业所得税。17、关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是()。A、企业所得税分月或者分季预缴B、企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C、如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表D、企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴标准答案：C知识点解析：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。二、多项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)18、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。下列项目中，不属于可抵免境外所得税税额的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核有关企业境外所得税收抵免的专门规定。19、现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核企、业所得税的优惠方式。《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。20、纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。21、企业享受安置残疾职工工资100％加计扣除应同时具备的条件有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A正确的应是：依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。22、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。23、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。24、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：可以指定扣缴义务人的情形不包括选项C。25、下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系：(2)直接或者间接地同为第三者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。26、企业之间具有下列的情形中，属于有关联关系的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：一方借贷资金总额的10％以上是由另一方(独立金融机构除外)担保，具有关联关系。27、税务机关可依法对存在某些避税安排的企业，启动一般反避税调查。这里所说的避税安排包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核一般反避税条款。28、下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。29、关于企业所得税的征管机关，下列表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理．除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理，因此B的说法错误。30、纳税人具有下列情形之一，税务机关可以核定征收企业所得税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核企业所得税的核定征收。选项ABD均属于核定征收企业所得税的情形。31、总机构和分支机构处于不同税率地区的，应当按照法律规定计算与分摊应纳税所得额。下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：税款分摊比例一经确定后，当年不作调整。三、判断题(本题共22题，每题1.0分，共22分。)32、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中国境外(包括港澳台地区)，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为企业重组的一般性税务处理。33、某企业因政策性搬迁取得收入1500万元，异地重建后恢复原有的生产经营业务，建造与搬迁前相同用途的固定资产支出600万元，购置原材料支出100万元，职工安置支出200万元。该企业应纳税所得额为600万元。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：购置原材料支出不能扣除。该企业应纳税所得额为1500—600—200=700万元34、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为非居民企业的应纳税所得额。35、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。36、根据《实施条例》规定，对非营利组织取得的收人给予免税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。37、对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予“两免三减半”的优惠。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予“三免三减半”的优惠。38、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为非居民企业的税收优惠。39、对汇出境外利润，暂免征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对汇出境外利润减按10％的税率征收企业所得税。40、对民族自治地方内国家限制的：企业，减按10％的税率征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。41、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按照其投资额的70％在股权抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，不得结转。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。42、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。43、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为鼓励证券投资基金发展的优惠政策。44、企业所得税过渡优惠政策与《企业所得税法》及其《实施条例》规定的优惠政策存在交叉的，由主管税务机关确定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业所得税过渡优惠政策与《企业所得税法》及其《实施条例》规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。45、非居民企业汇算清缴期内已办理注销的，可不参加当年度的所得税汇算清缴。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为非居民企业所得税汇算清缴。46、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为非居民企业股权转计所得。47、企业之间一方与另一方之间借贷资金达到500万元以上，即属于具有关联关系。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：具有关联关系的条件之一是：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借货资金占一方实收资本50％以上。48、对于企业与其关联方之间的所有业务往来，税务机关均有权进行纳税调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。49、任何企业都可以与税务机关协商、确认后，达成预约定价安排。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。50、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为资本弱化规则。51、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为计税货币。52、既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为企业所得税的征管机关。53、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性审核。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。四、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)2013年年初，税务部门在对某企业汇算清缴2010年度企业所得税检查时，认为该企业以下几项业务不符合法律规定：(1)2012年5月，该企业购人大型货车一台，购置总成本100万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用(残值比例按5％)。(2)2012年7月，该企业为解决职工子女入托问题，直接向某幼儿园捐款30万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：54、该企业将购人机器设备支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。标准答案：该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。知识点解析：暂无解析55、该企业将捐款30万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。标准答案：该企业将捐款30万元在营业外支出中列支不正确。根据规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。知识点解析：暂无解析56、计算该企业当年应补缴企业所得税税额。标准答案：该企业当年设备折旧税前扣除额=100×(1-5％)÷10÷12×7=5．54(万元)该企业当年应补税的所得额=(100-5．54)+30=124．46(万元)该企业当年度应补缴企业所得税税额=124．46×25％=31．12(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)1、某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元该企业2011年应纳的企业所得税额为（）万元。A、50B、40C、30D、20标准答案：C知识点解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，该企业2011年应纳的介业所得税=200B15％=30(万元)。2、根据企业所得税法律制度的规定。下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A、在境外成立的企业均属于非居民企业B、存境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业标准答案：D知识点解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内末设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于小征税收入范围的是（）。A、财政拨款B、租金收入C、产品销售收入D、国债利息收入标准答案：A知识点解析：(1)选项BC：属于征税收入；(2)选项D：属于免税收人。4、某氽业2叭1年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据=食业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A、5B、2.4C、1.5D、1标准答案：B知识点解析：企业发生的公性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20B12％=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元。超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。5、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A、工会会费B、社会保险费C、职工福利费D、职工教育经费标准答案：D知识点解析：(1)职工教育经费：除国务院财政、税务主管部另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)广告费和业务宣传费支出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。A、0.5B、1C、1.5D、2标准答案：A知识点解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小同方式下销售商品收人金额确定的表述中，正确的是（）。A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C、采用售后回购方式销售商品的。按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收人金额D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额标准答案：B知识点解析：(1)选项A：商品销售涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。8、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A、增值税B、消费税C、营业税D、房产税标准答案：A知识点解析：企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。9、某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。A、82.5B、85C、187.5D、190标准答案：D知识点解析：(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(3)该氽业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200B70％]B25％=190(万元)。10、根据企业所得税法律制度的规定，下列食业中，适用25％的企业所得税税率的是（）。A、符合条件的小型微利企业B、在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业标准答案：B知识点解析：(1)选项A：符合条件的小型微利企业适用20％的优惠税率；(2)选项B：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用25％的所得税税率；(3)选项CD：在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所。但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A、销售货物所得B、权益性投资资产转让所得C、动产转让所得D、租金所得标准答案：D知识点解析：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入C、采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收人金额标准答案：D知识点解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。13、根据企业所得税法律制度的规定下列关于收入确认的表述中。不正确的是（）。A、如果安装作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入B、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收人C、企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收人的实现标准答案：C知识点解析：企业转让股权收入，应于转效且完成股权变更手续时。确认收人的实现。14、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、企业发生债务蘑组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现B、企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入C、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收人的实现D、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收人金额标准答案：D知识点解析：销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。15、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A、财政拨款B、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入C、确实无法偿付的应付款项D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金标准答案：B知识点解析：(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项C：属于应税收入。16、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益标准答案：C知识点解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：(1)连续持有12个月以上的，免税；(2)不足12个月的，征税。17、某境内居民企业2012年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定。该企业在计算应纳税所得额时。准予在税前扣除的业务招待费支出是（）万元。A、30B、15C、15.15D、18标准答案：B知识点解析：暂无解析18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是（）。A、纳税人直接向某学校的捐赠B、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠D、纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠标准答案：D知识点解析：允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。19、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A、支付违法经营的罚款B、被没收财物的损失C、支付的税收滞纳金D、支付银行加收的罚息标准答案：D知识点解析：企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。20、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中。可以在企业所得税税前扣除的是（）。A、未经核定的准备金支出B、纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用C、纳税人向关联企业支付的管理费D、企业缴纳的增值税标准答案：B知识点解析：纳税人按照经济合同规定支付的违约会(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。21、根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是（）。A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法标准答案：B知识点解析：存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。22、根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（）。A、海水养殖B、内陆养殖C、花卉养殖D、家禽饲养标准答案：D知识点解析：(1)选项ABC：为减半征税项目；(2)选项D：为免税项目。23、某非金融企业的注册资本为2000万元。2012年1月1日按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款5000万元，借款期限1年，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（）万元。A、20B、40C、50D、100标准答案：B知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共26题，每题1.0分，共26分。)24、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。标准答案：A,C,D知识点解析：(1)选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。25、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项日中，不得计算折旧或者摊销费用在税的扣除的有（）。标准答案：B,D知识点解析：(1)选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；(2)选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项C：以融资租赁方式租人的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；(4)选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。不得计提折旧在税前扣除。26、根据企业所得税法律制度的规定。下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。(2011年)标准答案：A,D知识点解析：(1)选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收人的实现；(2)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公移转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。27、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计箅企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。标准答案：A,B,C,D知识点解析：(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；(2)选项BC：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；(3)选项D：未经核定的准备金支得在税前扣除。28、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（）。标准答案：A,C,D知识点解析：(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项C：属于应当征税的收入。29、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D准予在税前扣除。30、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（）。标准答案：A,B知识点解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外末投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的同定资产；(6)单独估价作为固定资产人账的土地。31、根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有（）。标准答案：A,C知识点解析：(1)选项AC：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；(2)选项D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60％。32、根据企业所得税法律制度的规定。下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（）。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业清算的所得税处理：(1)全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；(2)确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；(3)改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行清理；(4)依法弥补亏损，确定清算所得；(5)计算并缴纳清算所得税；(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。33、根据企业所得税法律制度的规定判定居民企业与非居民企业的标准有（）。标准答案：A,D知识点解析：根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。34、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。标准答案：C,D知识点解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。35、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应接收入全额计征企业所得税的有（）。标准答案：A,B,C知识点解析：实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。36、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。标准答案：A,B,D知识点解析：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。37、根据企业所得税法律制度的规定。下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。标准答案：B,D知识点解析：选项A：企业转让股权收入，应于转协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。38、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。标准答案：A,D知识点解析：(1)选项AD：属于不征税收入；(2)选项B：属于免税收入；(3)选项C：属于应税收入。39、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。标准答案：A,B,C知识点解析：符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括以下收人：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(2)除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(4)不征税收入和免税收入孽的银行存款利息收入；(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。40、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收人的有（）。标准答案：A,B知识点解析：(1)选项C：属于应当征税的收入；(2)选项D：属于不征税收入(而非免税收入)。41、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时下列各项中，准予全额据实扣除的有（）。标准答案：A,C,D知识点解析：(1)选项ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准全额扣除；(2)选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准扣除。42、根据企业所得税法律制度的规定，在计箅企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（）。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。43、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。标准答案：A,B,C,D知识点解析：纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除。44、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。标准答案：A,B,D知识点解析：(1)选项A：纳税人按照经济合同约定支付的违约会(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在税前扣除；(2)选项B：只有纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除；(3)选项C：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；(4)选项D：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。45、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（）。标准答案：A,D知识点解析：以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。46、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。标准答案：A,B知识点解析：(1)选项C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。47、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。标准答案：B,D知识点解析：(1)选项BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。48、根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（）。标准答案：A,B知识点解析：(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；(2)选项D：无形资产的摊销年限一般不得低10年。49、根据企业所得税法律制度的规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作山特别纳税调整的，应当对补征的税款加收利息。下列表述中，不正确的有（）。标准答案：A,B,C知识点解析：(1)选项A：自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；(2)选项B：加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；(3)选项CD：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。三、判断题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)50、某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（）A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=950B14％=133(万元)，实际发生额150万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。51、居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析52、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析53、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收人年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。54、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析55、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析56、某境内工业企业2012年度应纳税所得额为40万元，从业人数为90人，资产总额为3000万元，该企业可以减按20％的税率征收企业所得税。（）A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过lOO人，资产总额不超过3000万元。属于小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。57、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收人金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析58、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析59、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。（）A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。60、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析61、对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析62、企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析63、氽业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行企业所得税纳税调整。（）A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：税务机关有权在该业务发牛的纳税年度起10年内，进行纳税调整。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，适用税率为()。A、10％B、20％C、25％D、33％标准答案：B知识点解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为200％。当然，目前我国的这类企业实现税收优惠，减按10％税率征收企业所得税。2、年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，适用的企业所得税税率是()。A、10％B、15％C、20％D、25％标准答案：C知识点解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。3、某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损16万元，2012年度盈利42万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()万元。A、1．5B、2．25C、3D、5．2标准答案：D知识点解析：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。符合条件的小型微利企业所得税税率减按20％。2012年应纳企业所得税=(42-16)×20％=5．2(万元)。4、根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为()。A、10％B、15％C、20％D、25％标准答案：B知识点解析：本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收人，确定收入额的标准是()。A、折现价值B、历史成本C、公允价值D、拍卖价值标准答案：C知识点解析：本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。6、下列提供劳务满足收人确认条件的，不符合确认收入规定的说法是()。A、安装费应根据安装完工进度确认收入B、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入C、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入标准答案：D知识点解析：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。7、企业转让股权收入，确认收入实现的时间是()。A、转让协议签订时B、转让协议生效时C、主管税务机关核定时D、转让协议生效、且完成股权变更手续时标准答案：D知识点解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有()。A、股权转让收入B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、接受捐赠收入标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。9、某商业企业2012年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35万元。且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。A、40B、35C、21D、14标准答案：C知识点解析：本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=8000×5‰=40(万元)，实际发生额的60％=35×60％=21(万元)，准予扣除的业务招待费为21万元。10、下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有()。A、增值税B、税收滞纳金C、赞助支出D、销售成本标准答案：D知识点解析：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。11、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是()。A、全额扣除B、在年度利润总额12％以内的部分扣除C、在年度应纳税所得额30％以内的部分扣除D、在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除标准答案：B知识点解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。12、某企业2012年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。若无其他需调整的纳税事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2010年度应纳税所得额为()万元。A、400B、405C、425D、435标准答案：B知识点解析：本题考核企业所得税扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。扣除限额为：400×12％=48(万元)＞30(万元)。30万元可以全额扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠(5万元)不得扣除，应纳税所得额应调增5万元。13、某企业的计税工资总额为250万元，可以计提的职工工会会费、职工福利费和职工教育经费的总额是()万元。A、25B、50C、46．25D、37．5标准答案：C知识点解析：本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费，分别按照计税工资总额的14％、2．5％、2％计算扣除。250×(14％+2．5％+2％)=46．25(万元)。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)14、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核点为企业所得税的纳税人。不包括个人独资企业、合伙企业。15、下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。16、符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业包括()。标准答案：A,C知识点解析：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。17、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核企业所得税收人的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核不征税收入。根据《企业所得税法》规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。选项D，属于其他收入。19、下列各项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。20、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。21、企业缴纳的下列保险金中，可以在税前直接扣除的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。22、根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。选项A，属于房屋、建筑物以外未投人使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项C、D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。23、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。24、根据企业所得税法的规定，关于无形资产说法不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。25、下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗：(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失：(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。26、企业发生的某些资产损失，可以按税法规定在实际发生的当年申报扣除。下列说法符合法律规定的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。27、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。重组形式包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核企业重组的形式。28、居民企业来源于境外的下列收入中，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：来源于境外的股息、红利等权益性投资收益。应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。三、判断题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)29、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。30、依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用《企业所得税法》。但是，合伙人是法人和其他组织时，南合伙企业代缴企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：合伙人是法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，合伙人是自然人其应纳税所得额按照个人所得税的规定计算。31、企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核企业所得税的征税范围。企业解散或破产后的清算所得，也属下企业所得税的征税范围。32、根据规定，高新技术企业，减按10％的税率征收企业所得税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。33、在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用。不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。34、企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核收入的确认。题目中的表述是正确的。35、销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可存发出商品时确认收入。36、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。37、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为国务院规定的其他不征税收入。38、企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，应当在支出当年一次扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以经营赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。39、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额时可以扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。40、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为一般扣除项目。41、合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为工资薪金支出的扣除范围。42、企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。43、固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为固定资产。44、林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为生产性生物资产。45、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点为资产损失。四、简答题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)46、某工业企业2012年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入2800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1010万元。(2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)；管理费用410万元(其中业务招待费13万元)；财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。(3)销售税金172万元(含增值税125万元)。(4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。(5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元、拨缴职工工会经费4万元、支出职工福利费25万元、支出职工教育经费3万元。要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。标准答案：(1)销售收入=2800-460=2340(万元)(2)销售费用：①广告费调增所得额=390-2340×15％=390-351=39(万元)②三新技术开发费用加计扣除=96×50％=48(万元)③业务招待费为销售(营业)收人的5‰=2340×5‰=11．7(万元)发生额的60％=13×60％=7．8(万元)业务招待费调增所得额=13-7．8=5．2(万元)(3)会计利润总额=2340+82-1010-842-410-58-(172-125)-49=6(万元)(4)营业外支出：①捐赠支出扣除的限额=6×12％=0．72(万元)②税收滞纳金7万元不可以税前扣除因此营业外支出调增额=9-0．72+7=15．28(万元)(5)职工福利费等：①职工工会经费扣除限额=148×2％=2．96(万元)，实际发生4万元，因此应调增的数额=4-2．96=1．04(万元)②职工福利费扣除限额=148×14％=20．72(万元)，实际发生25万元，因此应调增的数额=25-20．72=4．28(万元)③职工教育经费扣除限额=148×2．5％=3．7(万元)，实际发生3万元，不需要调增职工福利费等应调增的数额=1．04+4．28=5．32(万元)(6)应纳税所得额=6+39-48+5．2+15．28+5．32=22．8(万元)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元属于小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。该企业2012年应缴企业所得税=22．8x20％=4．56(万元)知识点解析：暂无解析某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2012年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：(1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。(3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0．2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。(4)9月1日租入商用房做销售门市部，合同约定租期10个月，月租1万元，全部租金9月一次性支付，该企业将租金全部计入2012年度管理费用中扣除。(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20％)，未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为25％。要求：47、计算该企业2012年度境内所得应缴纳的所得税税额。标准答案：调整后的境内所得应纳税所得额(不含境外所得)=950．4+(88-45)+62+20+0．2+(10-10÷10×4)=1081．6(万元)2012年度境内所得应缴纳的所得税税额=1081．6×25％=270．4(万元)知识点解析：暂无解析48、计算该企业2012年度境外所得税应补缴的所得税税额。标准答案：境外收入应纳税所得额=20÷(1-20％)=25(万元)境外所得已纳税额=25×20％=5(万元)境外所得税税款抵扣限额=25×25％=6．25(万元)境外所得应补缴所得税额=6．25-5=1．25(万元)简便算法：20÷(1—20％)×(25％-20％)=1．25(万元)知识点解析：暂无解析49、计算该企业2012年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。标准答案：境内、境外所得应缴纳的所得税总额=270．41+1．25=271．65(万元)2012年度境内、境外所得应补缴的所得税总额=271．65-185=86．65(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)1、某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元该企业2011年应纳的企业所得税额为（）