财会实操-合并报表的流程

会计实操文库1/9财会实操-合并报表的流程一、报表模板在模板准备工作中，包括个别报表模板、工作底稿模板、合并报表模板三部分。1、个报模板首先，集团合并报表岗位人员需要根据集团的需要设置个别报表模板，然后对个别报表模板进行下发，要求各个子公司按要求、按时的完成个别报表的编制工作，然后进行上报。在个别报表模板的设计工作中，包括法定报表模板、内部往来抵销表模板、内部交易抵销表模板、内部现金流抵销表模板。具体格式如下：内部往来抵销表模板填表说明：（1）此表根据各个公司账套上的实际余额填列；（2）具体的报表项目根据公司的实际情况进行设置，一般包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付、应收股利、应付股利等。（3）填列完毕后各个公司间进行对账，对账没问题后方可上报。内部交易抵销明细表填表说明：（1）内部交易抵销明细表是由销售方与购买方共同填列；（2）销售方填写销售收入、销售成本等信息；（3）购买方填写采购信息，包括采购数量、采购金额、出库、结存上年库存、结存本年库存等信息；（4）未实现的内部销售损益=毛利率*结存金额内部现金流抵销表内部现金流抵销表模板可以参考内部往来抵销表模板，也是一个二维表。根据母子公司账务处理时指定的现金流填列；在抵销现金流时，借方体现支出现金类，贷方体现收到现金类。2、工作底稿模板准备一份实用的合并报表模板；一份好的合并报表模板在编制合并报表工作中起到至关重要的作用，那怎么算一个好的底稿呢？详见下图在工作底稿模板中，母公司、子公司1、子公司2的数据来自于个别报表的数据，需要把个别报表的数据过入工作底稿；汇总数是前面数据的简单加总；借方抵销、贷方抵销来自于抵销分录；合并数是计算而来；在模板的设计中，重要的是设置Excel公式，其中，在借方抵销、贷方抵销中可以应用SUMIF函数。二、编制调整分录与抵销分录在编制调整、抵销分录的过程中，包括内部往来类抵销分录、内部交易类抵销分录、权益类调整分录、权益类抵销分录。（1）往来类抵销往来类抵销，可以直接用各个子公司上报的内部往来抵销表的数据来进行抵销。借：应付账款/其他应付款贷：应收账款/其他应收款（2）交易类抵销交易类抵销，需要分析编制，如果本年发生的内部交易，在表中体现了营业收入、营业成本信息、未实现的内部销售损益信息，可以直接编制抵销分录。如果内部交易是以前年度发生的，在本年度也实现了部分对外销售或全部实现对外销售，则需要合并岗位分析编制抵销分录。在分析编制抵销分录时，可以参考上年度的抵销分录，哪些需要进行滚调。（3）调整分录调整分录主要包括调整子公司个报、调整母公司个报；调整子公司个报主要体现在非同一控制下的企业合并的账面调公允；调整母公司个报主要是对母公司的长期股权投资由成本法调整到权益法。针对于权益类调整分录，可以采用滚调的方式进行（只要上年抵销分录中含损益、年初未分类利润、其他综合收益等报表项目）都可以滚调。（4）权益类抵销权益类抵销分录一般情况下主要包括母公司的长期股权投资与子公司的净资产抵销、母公司确认的投资收益与子公司的利润分配项目抵销。其中，母公司的长期股权投资与子公司净资产抵销是应用的模拟完权益法后的长期股权投资的数据。三、分录滚调对于合并报表编制过程中的分录滚调，只有上期在合并报表层次调整了所有者权益类报表项目的才需要滚调（损益类、资本公积、年初未分配利润、其他综合收益等报表项目），下一期才需要滚调。例如，上期模拟权益法的分录：借：长期股权投资贷：投资收益；这样的分录就需要在连续编制的时候进行滚调。上期的调整分录借贷方都是损益类科目的，在下期都被结转到期初未分配利润，如果滚调其借贷方都是年初未分配利润，没有滚调的实际意义则不进行滚调。例如：存货内部交易的抵销，借：营业收入贷：营业成本；这类的分录就无需滚调。上期的调整分录借贷方都是资产负债类科目，由于其是一个时点数，随着时间推移可能随时在变化，在本期其调整因素可能消失、也可能是其他金额，从而无需或者不能直接滚调，而是重新统计其因素影响的金额并在当期调整。这类最典型的分录是往来类的抵销分录。滚调的方法是，照抄上期的分录和金额，将其中的损益类报表项目替换为年初未分配利润。如果识别是不涉及损益的其他权益类项目则无需替换直接照抄上期的分录和金额。四、过入工作底稿过入工作底稿就是把个报的数据、调整分录、抵销分录的数据过入工作底稿，并最终计算出合并数的过程。在工作底稿中的合并数就是我们编制合并报表的数据。五、数据的核对编制完工作底稿后，需要核对工作底稿正确与否，主要从几个维度进行核对，比如，表内核对，需要核对资产负债表中资产与负债与所有者权益是否一致、现金流量表主表中的经营活动产生的现金流量净额是否与附表中经营活动产生的净额一致；另外，需要表间核对，需要核对资产负债表的年末未分配利润是否与利润表中的年末未分配利润是否一致，资产负债表的年初未分配利润是否与利润分配表的年初未分配利润一致；资产负债表