《税法》( 梁文涛第7版) 课后习题参考答案

7版)（20248月修订后加印的印次课后习参考答案第1章 税法认知【答案】(1)应税项目A的每次收入为8000元的应纳税额=0(2)应税项目A的每次收入为12000元的应纳税额=12000×10%=1200(元)(3)应税项目B的每次收入为8000元的应纳税额=0(4)应税项目B的每次收入为12000元的应纳税额=(12000-10000)×10%=200(元)【答案】(1)若纳税人所得额为500元,则应纳税额=500×10%=50(元)(2)若纳税人所得额为1000元,则应纳税额=1000×10%=100(元)(3)若纳税人所得额为2000元,则应纳税额=1000×10%+(2000-1000)×20%=300(元)(4)若纳税人所得额为5000元,则应纳税额=1000×10%+(3500-1000)×20%+(5000-3500)×30%=1050(元)(5)若纳税人所得额为10000元,则应纳税额=1000×10%+(3500-1000)×20%+(10000-3500)×30%=2550(元)(6)若纳税人所得额为15000元,则应纳税额=1000×10%+(3500-1000)×20%+(10000-3500)×30%+(15000-10000)×35%=4300(元)第2章 增值税法1.【答案】20231120271231,3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。同样,20231120271231,增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,3%征收率的应税销售收入,1%征收率征收增值税。甲生产企业应纳增值税=120000÷(1+1%)×1%+103000÷(1+1%)×1%=2207.92(元)2.【答案】(1)进口原材料应纳增值税=(120+120×10%)×13%=17.16(万元)(2)允许抵扣的增值税进项税额=17.16+6×9%=17.7(万元)(3)应纳增值税=300×13%-17.7=21.3(万元)3.【答案】小规模纳税人开具增值税专用发票,2023112027年1231,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税”的优惠。应纳增值税=90000÷(1+1%)×1%=891.09(元)4.【答案】营改增试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负3%的部分实行增值税即征即退政策。销项税额=2800×9%+54.5÷(1+9%)×9%=256.5(万元)当期可抵扣的进项税额=150(万元)应纳增值税=256.5-150=106.5(万元)当期实际税负=106.5÷[2800+54.5÷(1+9%)]=3.74%超过了3%的标准。12800+54.5÷(1+9%)]×3%=85.5(万元)可申请办理即征即退的增值税=106.5-85.5=21(万元)5.【答案】应纳增值税=[86+3.18÷(1+6%)]×6%-3-3×5%=2.19(万元)1.【答案】(1)销项税额=[380×75%+15×(1+10%)+(480+120)÷(1+13%)]×13%=108.22(万元)(2)准予抵扣的进项税额=6.5+2.6+1.3=10.4(万元)(3)应纳增值税=108.22-10.4=97.82(万元)2.【答案】(1)提供片头、片尾、片花制作服务的增值税销项税额=212÷(1+6%)×6%=12(万元)(2)购入10台计算机可以抵扣的增值税进项税额=5.65÷(1+13%)×13%=0.65(万元)(3)购入小汽车允许抵扣的进项税额=33.9÷(1+13%)×13%=3.9(万元)(4)提供设计服务的增值税销项税额=106÷(1+6%)×6%=6(万元)(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税额=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)(6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期的应纳增值税=471.70+28.30=500(元)=0.05(万元)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=(0.65+3.9+0.58)×5%=0.26(万元)该传媒公司当月应纳增值税=[12+6-(0.65+3.9+0.58)-0.26]-0.05=12.56(万元)第3章 消费税法1.【答案】应纳消费税=[30000+1130÷(1+13%)]×20%+200×20×2×0.5=10200(元)2.【答案】(1)应纳关税=12000×30%=3600(万元)(2)组成计税价格=(12000+3600+1800×1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=19725(万元)(3)应纳消费税=19725×20%+1800×1000×2×0.5÷10000=4125(万元)(4)应纳增值税=(12000+3600+4125)×13%=2564.25(万元)3.【答案】(1)应纳消费税=[80+33.9÷(1+13%)]×20%+6×2000×0.5÷10000=22.6(万元)(2)增值税销项税额=[80+33.9÷(1+13%)]×13%=14.3(万元)【答案】(1)应纳烟叶税=纳税人收购烟叶实际支付的价款总额(烟叶收购价款总额)×税率=(烟叶收购价款+价外补贴)×税率=(烟叶收购价款+价外补贴)×20%式中: 价外补贴=烟叶收购价款×10%应纳烟叶税=烟叶收购价款×(1+10%)×20%从农业生产者手中收购烟叶时,一方面征收烟叶税,即应纳烟叶税=烟叶收购价款×(1+10%)×20%烟叶税应纳税额另一方面,准予抵扣进项税额,烟叶税应纳税额支付的价款总额准予抵扣的增值税进项税额= 支付的价款总额支付的价款总额= ×20%×扣除率支付的价款总额支付的价款总额

×扣除率=纳税人收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×扣除率=(烟叶收购价款+价外补贴)×(1+20%)×扣除率=烟叶收购价款×(1+10%)×(1+20%)×扣除率=烟叶收购价款×1.1×1.2×扣除率取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。201941,13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。当月A企业应代收代缴的消费税=[110×1.1×1.2×(1-10%)+10]÷(1-30%)×30%=60.29(万元)(2)应纳关税=(300+15)×10%=31.5(万元)进口烟丝应纳增值税=(300+15+31.5)÷(1-30%)×13%=64.35(万元)进口烟丝应纳消费税=(300+15+31.5)÷(1-30%)×30%=148.5(万元)当月卷烟厂进口烟丝应纳税金合计=31.5+64.35+148.5=244.35(万元)(3)纳税人生产应税消费品后,用于连续生产应税消费品,在自产自用环节不缴纳消费税;如果纳税人用于其他方面,一律于移送使用时,按视同销售缴纳消费税。领用自产烟丝生产卷烟,属于将生产应税消费品连续生产应税消费品,不缴纳消费税。(4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=[32+300+280+(300+15+31.5)÷(1-30%)-70]×30%=311.1(万元)(5)当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=[500+9.04÷(1+13%)]×36%+300×250×100÷1000056%30025×20÷1000301000-31.1=296.28(万元)第4章 企业所得税法1.【答案】职工福利费不超过工资、薪金14%的部分准予在企业所得税税前扣除,则职工福利费应调增应纳税所得额=38-180×14%=12.8(万元)软件企业职工培训费可以全额在企业所得税税前扣除;扣除职工培训费后的职工教育经8%的部分准予在企业所得税税前扣除,则职工教育经费应调增应纳税所得额=25-10-180×8%=0.6(万元)合计应调增应纳税所得额=12.8+0.6=13.4(万元)2.【答案】销售商品涉及现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。业60,‰,则可税前扣除的业务招待费=2800×5‰=14(万元)>15×60%=9(万元)广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予在企业所得税税前扣除,则2800×15%=420(万元)<420+40=460(万元)合计可税前扣除金额=9+420=429(万元)1将“支”换算为“万支”。2将“元”换算为“万元”。3.【答案】对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。企业在20181120231231,500,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。20191120211231,100万元的部分,25%计入应纳税所得额,20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超100300,50%计入应纳税所得额,20%的税率缴纳企业所得20211120221231,100万元的部分,在上述优惠政策基础上,再减半征收企业所得税,即减按12.5%计入应纳税所得额,2020231120271231,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得20221120271231,100300,25%计入应纳税所得额,20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项=20+0=20(万元)减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,则应纳企业所得税=20×25%×20%=1(万元)【答案】(1)营改增试点中的非居民企业,取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。(201319)的规定,201361,非居民企业(以下统称派遣企业)派遣人员在中国境内提供劳务,如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险,通常考核评估被派遣人员的工作业绩,应视为派遣企业在中国境内设立25%。=15(1+6)×2025%=7.08(万元)应当扣缴增值税=150÷(1+6%)×6%=8.49(万元)应当扣缴城市维护建设税=8.49×7%=0.59(万元)应当扣缴教育费附加=8.49×3%=0.25(万元)应当扣缴地方教育附加=8.49×2%=0.17(万元)(2)50100%加计扣除,50可税前扣除的福利费限额=1500×14%=210(万元)应调增应纳税所得额=250-210=40(万元)可税前扣除的工会经费限额=1500×2%=30(万元)应调增应纳税所得额=35-30=5(万元)可税前扣除的教育经费限额=1500×8%=120(万元)320%为主管税务机关核定的劳务利润率,见原题最后。100,5,则应调减应纳税所得额5万元。为投资者支付的商业保险费不能在企业所得税税前扣除,应调增应纳税所得额10万元。(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+360=5860(万元)20211120251231,(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予在企业所得税税前扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。可税前扣除的广告费限额=5860×30%=1758(万元)当年发生的640万元广告费无须作纳税调增,但非广告性质的赞助支出不能在企业所得税税前扣除,应调增应纳税所得额50万元。1=5860×5‰=29.3(万元)2=72×60%=43.2(万元)因此业务招待费扣除限额为29.3万元。应调增应纳税所得额=72-29.3=42.7(万元)(4)制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实在企业所得税税前扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的200202311,100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自202311,200%在税前摊销(该政策作为制度性安排长期实施)。应调减应纳税所得额=100×100%=100(万元)(5)会计利润=5500+360+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=920(万元)公益性捐赠的扣除限额=920×12%=110.4(万元)通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元应作应纳税所得额调增。应调增应纳税所得额=120-110.4=9.6(万元)另外,20,20(6)可抵免的应纳所得税额=300÷(1+13%)×10%=26.55(万元)可免税的所得额=30-22=8(万元)应调减应纳税所得额8万元。(7)应调减应纳税所得额10万元。(8)会计利润为920万元。应纳税所得额=920-50+40+5-5+10+50+42.7-100+9.6+20-8-10=924.3(万元)应纳企业所得税=924.3×25%-26.55=204.53(万元)第5章 个人所得税法1.【答案】本年综合所得应纳税所得额=10000×12+24000×(1-20%)-60000-40000=39200(元)本年综合所得应纳个人所得税=39200×10%-2520=1400(元)本年偶然所得应纳个人所得税=28000×20%=5600(元)本年应纳个人所得税合计=1400+5600=7000(元)2.【答案】应纳税所得额=68000×(1-20%)=54400(元)应纳个人所得税=54400×30%-4410=11910(元)【答案】(1)独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得,不缴纳个人所得税。本年综合所得应纳税所得额=12000×12+36000×(1-20%)-60000-40000=72800(元)本年综合所得应纳个人所得税=72800×10%-2520=4760(元)(2)保险赔款免征个人所得税;李某取得的福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税。应纳个人所得税=25000×20%=5000(元)(3)201598,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,1个月以内(1)的,;11年(1)的,50%计入应纳税所得额;1,0。(4)李某出售住房应纳个人所得税=(200000-120000-8000)×20%=14400(元)(5)企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下,应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况,允许合理减除部分所得。李某取得车辆所有权应纳个人所得税=(300000-100000)×20%=40000(元)第6章 其他税种税法(上)1.【答案】应纳进口关税＝（110＋8）×20％＋（180＋3＋7）×25％＝71.1（万元）。2.【答案】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。应纳船舶吨税=15000×9.2×50%=69000(元)3.【答案】应纳城市维护建设税=(50+8)×7%=4.06(万元)应纳教育费附加=(50+8)×3%=1.74(万元)应纳地方教育附加=(50+8)×2%=1.16(万元)4.【答案】增值额=1000-[50+200+40+60+(200+50)×20%]=600(万元)因此50%15%。应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)5.【答案】纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起计算纳税,则应纳城镇土地使用税=960×5+1200×5×8÷12=8800(元)6.【答案】占用耕地改成果园,不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。张某应纳耕地占用税=300×20×50%=3000(元)【答案】(1)开采环节不需要计算缴纳资源税,应纳资源税为0。(2)业务(2):应纳资源税=240×100×5%=1200(元)(3)业务(3):纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;将其开采的原煤,自用于其他方面(如用于职工宿舍)的,视同销售原煤,按同期对外销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的或用于职工宿舍等视同销售,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算,凡取得相应凭据的,允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。应纳资源税=(50+3+20)×(200-20)×60%×5%=394.2(元)(4)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税。业务(4)应纳资源税为0。该煤矿当月应纳资源税合计=1200+394.2=1594.2(元)第7章 其他税种税法(下)1.【答案】买卖合同应纳印花税=2000×0.3‰=0.6(万元)=6000(元)仓储合同应纳印花税=100×1‰=0.1(万元)=1000(元)2.【答案】应纳车船税=3000×3×5+1800×4×50%=48600(元)3.【答案】应纳车辆购置税=113000÷(1+13%)×10%=10000(元)4.【答案】契税的纳税人,是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人,本例中承受房屋权属转移的为谢某,因此谢某应纳契税=70×3%=2.1(万元)201871,烟叶税的应纳款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中,价外10%计算。应纳烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元)6.【答案】水污染物当量数=50÷0.5=100(吨)应纳环境保护税=100×2.8=280(元)【答案】(1)以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是以联营名义取得房产租金,应按照租金收入计算缴纳房产税;纳税人委托施工企业建造的房屋,自办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=30×12%+780×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=7.45(万元)(2)纳税人新占用非耕地的,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=1800×5÷12×9=6750(元)纳税人新占用耕地的,1,因此甲企业本年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。第8章 税务行政法制【答案】():也可以说,申请人对复议范围中征税行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法