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文档简介

会计实操文库1/5做账实操-固定资产取得、折旧、出售、处置的会计处理分录外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金）

应交税费—应交增值税（进项）

贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项）

贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资

应交税费—应交增值税

贷：银行存款借：在建工程

贷：工程物资领用材料产品借：在建工程

贷：库存商品（成本价）借：在建工程

贷：原材料（成本价）工资利息借：在建工程

贷：应付职工薪酬借：在建工程

贷：长期借款—应计利息完工借：固定资产

贷：在建工程折旧（注意月份）概念账面净值＝固定资产原值－累计折旧账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备年限平均法（直线法）年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12工作量法单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值）最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）年数总和法年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%折旧额=（原值-预计净残值）×折旧率按月计提借：制造费用（生产）

销售费用（销售）／管理费用（行政：财务管理部门）

在建工程（工程）／研发支出／其他业务成本（出租部分）

贷：累计折旧后续支出修理支出借：管理费用（生产和行政）／销售费用（销售）贷：银行存款等更新改造支出（资本化）借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备

贷：固定资产替换组成部分（＋新－旧）借：银行存款／原材料

营业外支出

贷：在建工程

（被替换部分账面价值）借：在建工程

贷：银行存款／原材料……处置、出售、报废、毁损转入清理（账面价值）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备

贷：固定资产清理费用借：固定资产清理

贷：银行存款清理收入借：银行存款（残料变价收入）原材料（入库）其他应收款（保险／责任人）

贷：固定资产清理借：银行存款（出售／处置）

贷：固定资产清理

应交税费－增（销）结转清理净损益借：固定资产清理

贷：营业外收入借：营业外支出

贷：固定资产清理清查

审批前审批后盘盈借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配—未分配利润盘亏借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产借：营业外支出

贷：待处理财产损溢减值计提借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计算净值＝原值－累计折旧账面价值＝原值－累计

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