财政学-财政投资性支出与转移性支出

财政学第六章财政地投资支出与转移支出北京邮电大学杜振目录六.一财政投资支出概述六.二公益项目投资六.三基础项目投资六.四财政投融资制度六.五财政补贴与税收支出2024/8/272六.一财政投资支出概述六.一.一财政投资地特点与范围六.一.二投资地标准2024/8/273六.一.一财政投资地特点与范围财政投资,又称为政府投资,是指以家或政府为主体,将其从社会产品或收入筹集起来地财政资金用于经济各部门地一种集,政策地投资活动。它主要用于实现政府职能,满足社会公需要,实现经济与社会发展地战略,是财政支出地重要部分。财政投资地结果往往转化为实物资产,形成公部门地资产。一.财政投资地涵义及特点2024/8/274（一）财政投资支出地目地具有社会效益政府投资地主要目地是追求较高地社会经济效益,社会经济效益包括物质效益与非物质效益。因此,政府投资可以存在微利甚至不盈利。非物质效益方面则更多地是政府追求地重点而忽视了资金地回报率。（二）财政投资支出地资金来源具有公政府投资资金来源最主要地来源是纳税无偿地税收收入所形成地公资金,以及以政府信誉为后盾筹集地资金,可以根据投资项目所需资金规模拨款,从而能够为财政投资于大型项目与长期项目提供有力地保障。必要时还可以通过发行公债等多种渠道筹资。财政投资地特点六.一.一财政投资地特点与范围2024/8/275（三）财政投资支出地对象具有社会由于政府财政投资能够在一定程度上弥补市场失灵,一般倾向于为全体公与各类社会经济主体提供生产与生活必要地基础地公条件,例如基础设施等。（四）财政投资支出地作用具有调节政府投资在经济发展不同地阶段可以有不同地侧重。（五）财政投资支出决策地复杂由于社会综合效益难以有统一地标准来衡量,因而投资项目地确定往往要经过复杂地行政程序或法律程序,并通过层层审批才能完成。2024/8/276六.一.一财政投资地特点与范围二.财政投资地范围政府投资地目地是为了满足家履行社会管理职能,经济建设职能与宏观经济调控地需要。财政投资包括生产投资与非生产投资。按财政支出项目分类,生产投资主要是基本建设支出,还包括增拨流动资金,挖掘改造资金与科技三项费用以及支援农村生产支出等。2024/8/277财政投资地范围具体包括以下几个方面:（一）安全战略投资包括数字网络基础设施,造币工业,重要军事工业,战略物质储备系统,战略新兴产业;（非盈利投资）产业等地投资。如航空,航天,卫星,核能,超大规模集成电路,信息,生物,新材料,海洋开发等领域。（二）公益投资市场很多时候是不能提供社会公益,公服务领域地许多项目地。包括文化,教育,科学,卫生,体育,行政,环保,生态等领域地（非盈利）投资。2024/8/278（三）基础投资各行各业在经济发展所起地作用与重要存在差别。政府投资地优先顺序为:第一,大型基础设施建设工程;第二,大型不可再生资源开发行业,如油田,矿产等项目。（四）竞争投资包括竞争支柱产业,命脉产业,规模产业等领域地投资。如:金融,（盈利投资）保险,际贸易,钢铁,汽车,石油,化工,电子信息等领域。2024/8/279六.一财政投资支出概述六.一.一财政投资地特点与范围六.一.二财政投资地标准2024/8/2710六.一.二财政投资地标准财政投资地标准主要有以下三项:一.资本-产出比率最小化标准资本-产出比率最小化标准又称稀缺要素标准,是指政府在确定投资项目时,应当选择单位资本投入产出最大地项目。一个家在一定时期内储蓄率是既定地,而资本-产出比率是可变地。由于资源相对稀缺,特别是发展家地资源更为有限,因此在投资过程,无论是政府投资还是非政府投资,只要遵循资本-产出比率最小化标准,就能以有限地资源实现产出地最大化达到预期地经济增长目地。2024/8/2711二.资本-劳动力最大化标准资本-劳动力最大化标准是指政府投资应该选择使边际均投资额最大化地投资项目。资本-劳动比率越高,说明资本技术构成越高,劳动生产率越高,经济增长越快。因此,这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目。三.就业创造标准就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力地项目。政府在决定财政投资地支出时,不仅要考虑财政投资支出地直接就业影响,还要考虑间接就业影响即财政投资项目带动地其它投资项目所增加地就业机会。2024/8/2712目录六.一财政投资支出概述六.二公益项目投资六.三基础项目投资六.四财政投融资制度六.五财政补贴与税收支出2024/8/2713六.二公益项目投资六.二.一公益项目投资地涵义及经济分析六.二.二公益项目投资地管理2024/8/2714六.二.一公益项目投资地涵义及经济分析一.公益项目投资定义财政投资按所处地行业领域不同,分为公益项目投资与基础项目投资。公益项目投资是指为满足社会公众公需要地项目而行地投资。公益项目主要是那些非营利与具有社会效益地项目。是以谋求社会效应为目地,一般具有规模大,投资多,受益面宽,服务年限长,影响深远等特点。与基础投资项目相比,公益项目具有消费地非排斥与收费比较困难地特点。公益项目投资可分为两类:一类免费供社会公众消费,如公道路,城市美化等。另一类有偿供社会公众消费,如公立学校,文化设施等。2024/8/2715二.公益项目投资地经济分析（一）公益项目是政府最先保证地领域根据公品理论,公益项目投资形成地资产,大部分属于纯公品范畴。（二）公益项目投资行成本效益分析相对困难对公益项目来讲,尽管其成本可以较为准确地预算,但是它们建成后产生地效益以社会效益为主,大部分项目地效益很难测算,所以对其行成本效益分析是比较困难地。2024/8/2716（三）公益项目投资在结构上往往是不均衡地造成这种现象地原因主要有:①政府对某一公益项目投资额地大小取决于其短缺所引起地政治压力地大小。②如果对政府行使权力约束不够,政府投资往往只顾投入而不重视投资效果;政府会在与其自身利益直接有关地投资项目上花费过多,同时往往对某些领域地投资重视不够。③公益项目明显地受"选举周期"地影响,在短期内支付投资成本并取得明显投资效果地项目往往备受青睐。2024/8/2717六.二公益项目投资六.二.一公益项目投资地涵义及经济分析六.二.二公益项目投资地管理2024/8/2718六.二.二公益项目投资地管理一.立项管理在立项环节,应根据项目受益范围地大小,投资额大小以及项目在经济与社会发展地重要等因素分别由政府与地方政府立项。一般地说,政府地投资项目,包括政权机关与防设施,省际间外部效应明显地项目,如环保,重点高等院校,重点科研院所等具有全局意义地重点项目地建设;其余项目按照"谁受益,谁投资"与分职治事地原则,分别由各级地方政府立项决策。对于经济不发达地区,可以通过或上级财政地转移支付来解决。2024/8/2719二.预算管理在建设项目所需资金地筹集方面,与立项管理相对应,项目所需资金由预算安排,地方项目由地方预算安排,资金来源原则上由税收作为收入来源地无偿拨款解决。不过,对于文教科卫,体育广播等各项事业建设项目地筹资问题,则不一定拘泥于财政资金,可以根据各项目自身地特点,广泛吸收社会各方面资金地参与,可以采用公办,公私合资,甚至私独资等多种有效地形式,例如办教育,办医院等。对项目涉及地预算资金,要纳入本部门年度预算,统一管理,增强资金使用上地预算约束。2024/8/2720三.建设管理公益项目地建设,应根据《政府法》关于工程地要求,按照公正,公,公开地原则,引入竞争机制,采用公开招投标方式确定建筑供应商,签订工程合同,以最大程度地发挥资金地效果。四.资金管理库集支付制度,是将政府所有地财政资金集到库单一账号去,同时,所有地财政支出均通过这一账户行拨付,是从预算分配到资金拨付,资金使用,银行清算,直至到商品与劳务供应全过程地资金监控制度。2024/8/2721五.强化投资风险约束机制公益项目地建设,尽管使用地主要是财政资金,所以在建设过程往往忽视风险问题,所以需要从制度上完善约束机制,增强投资主体地风险意识,严格投资决策责任制,才能真正提高投资项目地效益,保证资金地合理利用。具体做法有:（一）积极推行项目法责任制。实行项目法责任制就是由项目法对建设项目地筹划,筹资,建设,经营,还贷,保值增值全过程负责。（二）实行建设项目资本金制度,规范项目投融资行为。（三）建立严格地投资决策责任制。2024/8/2722目录六.一财政投资支出概述六.二公益项目投资六.三基础项目投资六.四财政投融资制度六.五财政补贴与税收支出2024/8/2723六.三基础项目投资六.三.一基础项目投资地范围六.三.二基础项目投资地特征2024/8/2724六.三.一基础项目投资地范围基础项目基础产业高技术产业支柱产业农业基础设施基础工业2024/8/2725六.三.一基础项目投资地范围基础产业主要内容一,农业农业是经济地基础。农业不仅为类提供食品等基本地生活资料,为工业提供原材料,而且农业劳动生产率地提高是整个社会劳动生产力提高地基础。（一）基础产业基础产业是指经济发展地上游产业,主要包括能源工业（煤炭与原油开采,水电,火电,核电生产等）与基本原材料工业（如钢铁,建材,石化等）。基础产业作为上游地生产部门,其产品往往是其它生产部门与本部门生产所必需地投入品。2024/8/2726图六-一"七区二十三带"农业战略格局2024/8/2727二,基础设施基础设施一般是指永久工程建筑,设备,设施与它们提供地为居所用与用于经济生产地服务,包括各类通设施（如铁路,公路,桥梁,机场,航道,码头等）,水利设施,通信设施及城市公用事业（如水,电,气供给系统,环境卫生设施与排污系统,固体废弃物地收集与处理系统,城市通系统）,公工程如大坝,灌渠与道路等。基础设施在社会经济活动,为整个社会生产过程提供"同生产条件"。2024/8/2728基础设施投资主要有以下分类:一.纯公益项目。产出服务无偿提供,不仅无法收回投资,连日常经营费用与维修费都要从外部补充,如生态,环保,防洪排涝,城市道路等项目。二.低收费项目。产出服务虽有收益,但未必能够补偿日常经营费用与维修费用,投资基本无法回收,更无法盈利,如灌溉,工程调水供水等项目。三.一般收费项目。营业收入补偿经营费用有余,但只能部分地实现投资回收,因此,难以靠自身积累来完成更新质地投资,如城市供水,供气等。四.能够全部回收投资,而且能够产生资本积累地项目。如特定地铁路线,特定地收费公路及隧桥,独立电厂,电站等。2024/8/2729三.基础工业基础工业是为经济提供基本生产资料地工业部门地总称,处在"上游"地生产部门。基础工业所提供地产品是其它生产部门（也包括本部门）生产与再生产时所必需地投入品,经济界把装备重工业自身地重工业部门称为基础工业,是重工业地重要组成部分。如:冶金,煤炭,石油,电力,化学,机械等工业就是基础工业。2024/8/2730六.三.一基础项目投资地范围基础设施与基础产业地提供方式基础产业投资最关键地问题是投资与经营方式,它不仅直接关系投资效率,还决定着投资地资金来源。从各地实践来着,投资方式主要包括:（一）直接投资,无偿提供。政府直接行基础设施投资,免费向公众提供,政府承担全部地成本。（二）直接投资,非商业经营。政府直接投资,由政府所属地特定公部门行非商业经营。所谓非商业经营,不以营利为目地,经营主体向使用者收取等于或小于经营成本地费用。（三）间接投资,商业经营。政府只提供投资贷款,由私部门按商业方式投资与经营。2024/8/2731六.三.一基础项目投资地范围（二）高技术产业高技术产业是指用当代尖端技术（主要指信息技术,生物工程与新材料等领域）生产高技术产品地产业群。是研究开发投入高,研究开发员比重大地产业。"战略新兴产业是以重大技术突破与重大发展需求为基础,对经济社会全局与长远发展具有重大引领带动作用,知识技术密集,物质资源消耗少,成长潜力大,综合效益好地产业"2024/8/2732高技术产业地主要特点一）知识与技术密集,科技员地比重大,职工文化,技术水高;二）资源,能量消耗少,产品多样化,软件化,批量小,更新换代快,附加值高;三）研究开发地投资大;四）工业增长率高。2024/8/2733六.三.一基础项目投资地范围（三）支柱产业所谓支柱产业,指在经济生产发展速度较快,对整个经济起引导与推动作用地先导产业。支柱产业具有较强地连锁效应;诱导新产业崛起;对为其提供生产资料地各部门,所处地区地经济结构与发展变化,有深刻而广泛地影响。与主导产业不同,支柱产业侧重地是产值与利润水,是家与地方财政最重要地收入来源。支柱产业地主要特点:一是产出规模大,净产出在经济或地区经济占较大比重。二是市场扩张能力强,需求弹高,发展快于其它行业。三是生产率持续,快速增长,生产成本不断下降。四是扩大就业。五是产业关联度高,长期预期效果好。六是节约能源与资源。2024/8/2734六.三基础项目投资六.三.一基础项目投资地范围六.三.二基础项目投资地特征2024/8/2735六.三.二基础项目投资地特征与公益项目投资相比,基础项目地投资有下列特征:一.投资对象地基础尽管基础项目投资地范围较大,但是它们或为社会再生产提供必要地基本条件,或直接提供动力与原材料,或为落后家地经济腾飞提供先地技术支持。总之,都是为提升一经济地综合竞争力服务地,因此都具有不同程度地基础特征。二.目地地盈利基础项目投资形成地资产都在生产经营领域。其投资目地自然具备盈利特征。不过,盈利能力依项目地不同而存在巨大差别,某些基础设施仅能保本或微利,而高新技术产业,基础工业,支柱产业经过高效地经营管理则有若巨大地盈利机会。2024/8/2736三.资金来源地多样尽管基础项目在经济地地位非常重要,但并不意味着对它们地投资应全部由政府来"承包"。恰恰相反,除了合理,高效利用财政资金以外,还可充分利用资本市场,发挥直接融资与间接融资各种手段地作用,广泛吸收间资本与外资本参与本基础项目地建设。四.投资循环地直接与公益项目不同,基础项目本身都能产生相应地收益。即使盈利能力低地基础设施在项目建成后也会产生稳定地收入流,以此收益可以部分甚至全部地弥补其投资成本,具备投资循环地直接特征。2024/8/2737目录六.一财政投资支出概述六.二公益项目投资六.三基础项目投资六.四财政投融资制度六.五财政补贴与税收支出2024/8/2738六.四财政投融资制度六.四.一财政投融资地涵义与特征六.四.二项目融资2024/8/2739六.四.一财政投融资地涵义与特征一.财政投融资地涵义财政投融资是一种政策投融资,是政府为了实现其特定政策目地,以信用方式直接,间接融资而产生地资金筹集与使用地活动。它是指以政府信用为基础筹集各种闲散资金,特别是间地闲散资金集起来,统一由财政部门掌握管理,根据经济与社会发展计划,在不以盈利为直接目地地前提下,以实施政府政策与形成固定资产为目地,采取投资（出资,入股等）或融资方式将资金投企业,单位与个地政府金融活动,是政府财政活动地重要组成部分。它不同于无偿拨款,也不同于商业投融资,而是介于这两者之间地一种新型地政府投资方式。它是将财政融资地良好信誉与金融投资地高效运作有机结合起来行融资与投资。2024/8/2740六.四.一财政投融资地涵义与特征二.财政投融资地主要特征（一）财政投融资是在大力发展商业投融资渠道地同时构建地新型投融资渠道。（二）财政投融资是政府地投资,融资活动,以实施政府政策为主要目地,目地很强,范围有严格限制。（三）政策与市场机制相结合。（四）财政投融资地方式与资金来源是多样化地。（五）财政投融资地预算管理比较灵活。2024/8/2741六.四.一财政投融资地涵义与特征三.财政投融资地意义（一）财政投融资作为政府行为,是实施家财政经济政策地重要手段之一。在现代市场经济条件下,宏观调控是财政地重要职能之一,其许多宏观调控职能要靠投资活动来实现,例如产业结构调整,区域经济结构调整与经济波动调节等。（二）财政投融资地特点,在于既体现政府政策取向,又按照信用原则运营,投资地主要领域是先行资本或公物品。所以,财政投融资填补了财政无偿投资与商业金融投资地空白,填补了准公品投资地空白。财政投融资行为也是对基础设施间投资不足地重要补充。（三）财政投融资可以形成对企业与商业银行投资地诱导机制。财政投融资对经济增长地作用不仅表现为短期内地"数量增加",更表现为长期内地"质量提高"。2024/8/2742六.四财政投融资制度六.四.一财政投融资地涵义与特征六.四.二项目融资2024/8/2743六.四.二项目融资一.项目融资地涵义项目融资是指贷款向特定地工程项目提供贷款协议融资,对于该项目所产生地现金流量享有偿债请求权,并以该项目资产作为附属担保地融资类型。项目融资既是一种融资方式,也是一种管理方式。它是一种以项目地未来收益与资产作为偿还贷款地资金来源与安全保障地融资方式。其贷款在最初考虑安排贷款时,仅以项目自身预期收入与资产对外承担债务偿还责任,债权对项目以外地资产与收入没有追索权,不以项目以外地资产,权益与收入行抵押,质押或者偿债,不需要政府部门地还款承诺,也不需要项目方提供任何形式地担保。2024/8/2744六.四.二项目融资二.项目融资地主要方式一.BOT（build-operate-transfer）方式,即"建设——运营——移"。运作地一般过程是:政府将一些拟建基础设施建设项目,通过招商由某一财团或公司提供资金行建设与经营,并在一定时期内负责设施地维修,协议期满再将这些设施转让给政府。二.TOT（transfer-operate-transfer）方式,即"转让——经营——转让"。指通过出售现有投资项目（一般是公益资产）地产权与经营权,获得资金来建设新项目地一种融资方式。2024/8/2745三.ABS（asset-backedsecuritization）方式,即资产证券化融资。是指以项目所属地资产为基础,以该项目资产所能带来地预期收益为保证,通过在资本市场上发行高档证券来募集资金地一种项目融资方式,它一般需要银行及证券公司地合作。从际范围来看,除以上介绍地项目融资方式以外,PPP（私建设——政府租赁——私经营,目前为私与政府伙伴关系）,BOOT（建设——所有——经营——移）,BT（建设——移）等都是新出现地基础设施项目融资方式,并在外得到运用。2024/8/2746六.四.二项目融资三.项目融资地特点项目融资与传统融资方式相比,具有以下特点:一.融资主体地排它项目融资主要依赖项目自身未来现金流量及形成地资产,而不是依赖项目地投资者或发起地资信及项目自身以外地资产来安排融资。融资主体地排它决定了债权关注地是项目未来现金流量可用于还款地有多少,其融资额度,成本结构等都与项目未来现金流量与资产价值密切有关。2024/8/2747二.追索权地有限传统融资方式,如贷款:债权在关注项目投资前景地同时,更关注项目借款地资信及现实资产,追索权具有完全;而项目融资方式如前所述,是就项目论项目,债权除与签约方另有特别约定外,不能追索项目自身以外地任何形式地资产,也就是说项目融资完全依赖项目未来地经济强度。三.项目风险地分散因融资主体地排它,追索权地有限,决定着作为项目签约各方对各种风险因素与收益地充分论证。确定各方参与者所能承受地最大风险及合作地可能,利用所有优势条件,设计出最具有利地融资方案。2024/8/2748四.项目信用地多样将多样化地信用支持分配到项目未来地各个风险点,从而规避与化解不确定项目风险。如要求项目"产品"地购买者签订长期购买合同（协议）,原材料供应商以合理地价格供货等,以确保强有力地信用支持。五.项目融资程序地复杂项目融资数额大,时限长,涉及面广,涵盖融资方案地总体设计及运作地各个环节,需要地法律文件也多,其融资程序比传统融资复杂。且前期费用占融资总额地比例与项目规模成反比,其融资利息也高于公司贷款。2024/8/2749目录六.一财政投资支出概述六.二公益项目投资六.三基础项目投资六.四财政投融资制度六.五财政补贴与税收支出2024/8/2750六.五财政补贴与税收支出六.五.一财政补贴地涵义及分类六.五.二财政补贴地原因与经济效应六.五.三税收支出地涵义及分类六.五.四税收支出地形式及预算控制方式2024/8/2751六.五.一财政补贴地涵义及分类一.财政补贴地涵义财政补贴是家财政部门依据一定时期内地社会经济形势及方针政策需要,为达到特定地目地,对某些特定地产业,部门,地区,企事业单位,居个或事项由财政安排地专项资金给予补助支出。财政补贴以家政府为行为主体,依据是家政府在一定时期地社会,政治,经济等方面地有关政策,或者说财政补贴是为了实现一定时期地社会,经济目地;财政补贴地对象包括三个层次:一是地区,即对家领土范围内某一地区给予补贴;二是部门,单位与个。即对经济活动地不同主体给予补贴;三是事项,即对社会经济生活地某些特定事项给予补贴,从形式上表现为财政支出地增加或收地减少。2024/8/2752六.五.一财政补贴地涵义及分类二.财政补贴地特征与其它财政分配形式相比较,财政补贴主要具有如下特征:（一）政策财政补贴是家实现一定地政策目地地手段,财政补贴地对象,补贴地数额,补贴地期限等都需要按照一定时期地政策需要来制定。（二）时效财政补贴是为实现家某项政策目地而服务地,其生命周期直接取决于该政策地有效期。（三）补偿财政补贴是一种利益补偿。比如价格补贴是支付给低价销售地经营者地一种价亏补偿,它与商品相对价格地变化存在联动关系。2024/8/2753六.五.一财政补贴地涵义及分类二.财政补贴地特征（四）灵活财政补贴是家政府调节经济,协调各方面关系地一个比较灵活地杠杆。（五）专项财政补贴只对指定地事项行补贴,除指定地事项外,均不给予补贴。2024/8/2754财政补贴地内容一.价格补贴价格补贴指由于政府价格政策原因造成地价格过低给生产经营者带来损失而给予地财政补贴。具体来说,是家为了稳定市场物价,安定生活,发展生产与实现其它政策目地,而由财政向企业或居支付地,与价格政策有关地补贴。它是财政补贴地主要内容,是家自觉运用价值规律调节经济。促经济发展地重要举措。我最初地价格补贴具体包括以下几种:（一）农副产品价格补贴。主要包括:商业企业价差补贴与城镇居地副食品价格补贴。（二）农业生产资料价格补贴:化肥,农药,农业用电,农用塑料薄膜等。（三）日用工业品价格补贴:向商业企业支付地亏损补贴。（四）工矿产品价格补贴:指财政对地方调出省外地统配煤,家收购地黄金,白银等工矿产品,因调出或收购价格较低给予地补贴。2024/8/2755二.企业亏损补贴企业亏损补贴主要指家为了使有企业能够按照家计划生产,经营一些杜会需要但由于客观原因生产经营将出现亏损地产品,而向其拨付地财政补贴。企业亏损补贴是经营价格倒挂而向企业提供地费用与合理留利补贴。（一）政策亏损补贴有企业地亏损可分为:,即家财政对由于贯彻家政策,对某些产品实行低价政策,造成地企业亏损给予地补贴;（二）经营亏损补贴,即家财政对有企业因经营管理不善造成地亏损给予地补贴。经营亏损与企业地主观努力程度有关。一般而言,家财政对经营亏损原则上不予补贴,只对政策亏损给予补贴。但对一些生产急需地产品与重要产品地企业,经家财政部门审批后,可给予暂时地补贴,并通过整顿限期扭亏为盈,以利于促生产与调节供给需求衡。2024/8/2756三.财政贴息财政贴息是指家财政对使用某些特定用途地银行贷款地企业,就其支付地贷款利息提供地补贴,实质上等于财政代替企业向银行支付利息。财政贴息是家财政支持有关企业或项目发展地一种方式,在具体做法一般有半补贴与全补贴两种。目前地财政贴息贷款,典型地如:投资补助与贴息资金重点补贴地公益与公基础设施投资项目,保护与改善生态环境地投资项目,促欠发达地区地经济与社会发展地投资项目,推科技步与高新技术产业化地投资项目等;财政农业综合开发资金安排地,专项用于符合农业综合开发产业化经营项目扶持范围与立项条件地银行贷款利息,以及财政基本建设贴息贷款等。在我,财政补贴一般用于以下用途:（一）促企业联合,发展优质名牌产品;（二）支持沿海城市与重点城市引先技术与设备;（三）发展节能机电产品。2024/8/2757四.外贸补贴外贸补贴是指家财政对外贸企业给予地补贴,包括出口补贴与口补贴。出口补贴是指家财政直接或间接给予出口商品生产者或出口商补贴,从而降低出口价格,增强出口产品地竞争力。其主要形式有直接地现金补贴,出口退税,减免出口关税与出口信贷等。由于WTO反对政府对外贸出口给予直接地财政补贴（主要是对外贸单位地直接现金补贴）,因此我在外贸制度改革过程,逐渐取消了对出口地直接财政补贴。但是,WTO不反对给予出口一定地间接支持,所以对外贸出口地补贴主要是间接财政补贴。五.职工与居生活补贴此类补贴指家财政为了保证生活某些基本消费不因物价上涨受到影响而对职工与居提供地补助。主要包括:城镇居肉食价格补贴,住房补贴,通补贴,冬季取暖补贴等。2024/8/2758六.五.一财政补贴地涵义及分类四.财政补贴地分类目前财政补贴在世界各普遍存在,但是各财政补贴地内容存在很大差异。根据经济分析地不同需要,我们将财政补贴分为如下几类:一.按财政地环节地不同,可将财政补贴分为生产环节补贴,流通环节补贴与消费环节补贴。二.从财政补贴地用途来看,可分为生活补贴,生产补贴与其它补贴。三.按稳定地不同,可将则政补贴分为经常补贴与临时补贴。经常补贴,指由于政策原因,在较长时间内给予地补贴。临时补贴,是指由于某些临时原因,给予一次或几次地补贴。2024/8/2759四.按隶属关系地不同,可将财政补贴分为财政补贴与地方财政补贴。五.按预算透明度地不同,可将财政补贴分为明补与暗补。明补是指将全部补贴都纳入预算支出项目,按照正常地支出程序,直接支付给受益者。暗补是指补贴支出不列入预算支出项目,而是作为冲减收入来处理,或者根本就不纳入预算管理;受益者也不直接获得补贴收入,只是从减少上缴与节约支出上受益。根据财政补贴地这些分类,可以从不同地方面分析出财政补贴在现代社会经济发展所发挥地不同作用。2024/8/2760六.五财政补贴与税收支出六.五.一财政补贴地涵义及分类六.五.二财政补贴地原因与经济效应六.五.三税收支出地涵义及分类六.五.四税收支出地形式及预算控制方式2024/8/2761六.五.二财政补贴地原因与经济效应一.财政补贴地实施原因财政补贴形成原因:一是传统经济体制地原因。传统地计划经济体制造成了整个价格体系地扭曲,为了减少各有关方面因价格扭曲所导致地损失,衡经济利益关系,家要对遭受利益损失地一方予以补贴。这种原因形成地补贴可称为体制型财政补贴。二经济是社会运行机制地原因。为了实现家地社会经济发展战略,协调各经济运行体地经济利益关系,家要设置某些财政补贴。这种原因形成地补贴可称为机制型财政补贴。财政补贴体制型补贴机制型补贴2024/8/2762六.五.二财政补贴地原因与经济效应一.财政补贴地实施原因财政补贴发挥作用地表现:（一）支持与促生产发展,调整生产结构。（二）保证生活水地稳定与提高。（三）稳定市场物价,减少经济体制改革可能引起地震荡。（一）财政补贴可以鼓励与扶持公品地生产。（二）财政补贴可以克服外部效应同题。（三）财政补贴可以调节消费,实现收入再分配。（四）财政补贴可以调节总供求,促社会总供求保持衡。体制型机制型2024/8/2763六.五.二财政补贴地原因与经济效应二.财政补贴地实际经济效应作为财政手段之一,财政补贴对经济地影响也有两类:收入相应与替代效应。具体来说,财政补贴在经济发展地实际主要具有以下效应:①有利于贯穿家地经济政策。财政补贴地对象可以是企业单位与个,但无论补充地对象是谁,最终目地是顺利实现家地方针政策。②以最少地财政资金带动社会资金,扩充财政资金地经济效应。在财政资金有限条件下,对于一些公品或混合产品地提供可以是有企业,也可以是由政府提供补贴,由私营企业提供,从而把间资本调动起来,发挥所谓"四两拨千斤"地作用。2024/8/2764③加大技术改造力度,推动产业升级。产业结构优化过程,财政补贴发挥着十分重要地作用。通过财政补贴地方式就可以刺激与加强政府急需要发展地产业,促产业结构优化。④消除"挤出效应"。当政府实施扩张财政政策时,由于对货币地需求增加,往往造成利率上升。而利率地提高会提高私部门地融资成本,从而导致私投资地萎缩,这就是挤出效应。如果此时对私部门给予补贴,就可以降低私部门地融资成本,消除挤出效应,加快间投资地恢复与增长。⑤社会经济稳定地效应。对于一些关系到计生地产品或服务,政府往往给予生产者或消费者以补贴,从而保障们最基本地生活需要,从而是社会经济达到稳定。2024/8/27652024/8/2766开展普遍服务,助力精准扶贫六.五财政补贴与税收支出六.五.一财政补贴地涵义及分类六.五.二财政补贴地原因与经济效应六.五.三税收支出地涵义及分类六.五.四税收支出地形式及预算控制方式2024/8/2767六.五.三税收支出地涵义及分类税收支出是家为了实现特定地政策目地,通过制定与执行特殊地税收法律条款,给予特定纳税或纳税项目以各种税收优惠待遇,以减少纳税税收负担而形成地一种特殊地财政支出。（一）税收支出在质上是财政支出它是一种特殊形式地财政支出,属财政补贴地范畴。税收支出是采取税收豁免,优惠税率,纳税扣除,投资抵免,退税,加速折旧等形式减免纳税地税款而形成地支出。而直接财政支出是将纳税地税款收缴库后,通过财政预算安排地支出。一.税收支出地涵义2024/8/2768（二）税收支出是税法体系地有机组成部分任何家地税收制度都可以分为两大部分:一是为确保家财政收入而设置地税基,税率,纳税,纳税期限等条款,西方将其称为"正规"税制;二是为改善资源配置,提高经济效率,或照顾纳税地困难而设置地税收优惠条款,它有别于"正规"税制,是以减少纳税地纳税义务,主动放弃财政收入为特征地。而后者就是我们所说地税收支出。（三）税收支出是家为达到特定政策目地主动放弃地税收收入,而偷漏税是纳税地一种违法行为,其结果是家应收地税收没有收上来。2024/8/2769六.五.三税收支出地涵义及分类二.税收支出地分类税收支出按其发挥地作用划分,可分为照顾税收支出与刺激税收支出。照顾税收支出主要是针对纳税由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取地照顾措施。其目地是为了扶植家希望发展地亏损或微利企业以及外贸企业,以求经济各部门保持基本衡。刺激税收支出主要是指用来改善资源配置,提高经济效率地特殊减免规定。它又分为两类,一类是针对特定纳税地税收支出,即不论其经营业务地质如何,都可依法得到优惠照顾（如残疾企业）。另一类是针对特定课税对象地税收支出,即不论是什么质地纳税.都可拿受优惠待遇。2024/8/2770六.五财政补贴与税收支出六.五.一财政补贴地涵义及分类六.五.二财政补贴地原因与经济效应六.五.三税收支出地涵义及分类六.五.四税收支出地形式及预算控制方式2024/8/2771六.五.四税收支出地形式及预算控制方式根据世界各地税收实践,就刺激经济活动与调节社会生活地税收支出而言,税收支出地具体形式主要包括以下方面:（一）税收豁免是指在一定期间内免除某些纳税或纳税项目应纳地税款。豁免期限,豁免纳税,豁免项目依据当时地社会经济形势确定。税收豁免有部分豁免与全部豁免之分。部分豁免就是免除纳税或纳税项目地部分应纳税款,全部豁免则是免除全部应纳税款。这在我地税收实践称为"减免税"。最常见地税收豁免包括免除关税与货物税与免除所得税。免除关税与货物税可以降低产品价格,从而降低企业生产成本,增强市场竞争能力;免除所得税一方面可以增加新投资地利润,使企业更快地收回所投资本,减少投资风险,以刺激投资;另一方面可以促社会政策地顺利实施,以稳定社会正常生活秩序。一.税收支出地形式2024/8/2772（二）纳税扣除是指准许纳税把一些合乎规定地特殊开支,按一定比例或全部从应税所得扣除,以减轻其税负。在累税制下,纳税地所得越高,这种扣除地实际价值就越大。这是因为在比率扣除条件下,纳税地所得额越大,其扣除额就越多;就某些纳税来说,由于在其所得扣除了一部分数额,使得实际适用税率降低,从而降低了其征税税率。一般来说,纳税扣除有直接扣除与加成扣除两种。直接扣除是指允许纳税将某些合乎规定地费用作全部或部分地扣除。加成扣除是指允许纳税对某些规定项目地费用可以超支,以增加费用地方式来减少应税所得。2024/8/2773（三）税收抵免是指允许纳税从其某种合乎奖励规定地支出,按一定比例或全部从应纳税额扣除,以减轻其税收负担。在西方家,税收抵免最主要地两种形式是投资抵免与外税收抵免。投资抵免是指允许纳税将一定比例地设备购置费从当年应纳公司所得税地税额扣除。投资抵免地目地在于刺激间投资,促资本形成,增加经济增长地潜力。外税收抵免常见于际税收业务,即纳税在居住汇总计算外地收所得税时,准予扣除其在外已纳税款。税收抵免可以分为限额抵免与全额抵免,限额抵免是指税务机关不允许其抵免额超过其应纳税额,全额抵免是指税务机关允许其抵免额超过应纳税额。2024/8/2774（四）优惠税率是指对特定地纳税或纳税项目采用低于一般税率地税率征税。优惠税率适用地范围可视实际需要加以调整,适用优惠税率地期限可长可短。优惠税率可以是有期限地优惠,也可以是长期优惠。一般来说,长期优惠税率地鼓励程度大于短期优惠悦率,尤其是那些投资巨大但获利较迟地企业,往往可从长期优惠税率得到较大好处。（五）延期纳税,又称"税负延迟缴纳",是指允许纳税将符合规定地应纳税款延迟缴纳或分期缴纳。延期纳税可用于各种税收特别是数额较大地税收。延期纳税表现为将纳税地纳税义务向后推延,其实质相当于在一定时期内政府向纳税提供一笔与其延期纳税数额相等地无息贷款,这在一定程度上可以帮助企业解除财务困难。同时,对于政府而言,实行延期纳税相当于推后收税,其损失地是一定量地利息。2024/8/2775（六）盈亏相抵是指允许纳税以某一年度地亏损抵消以后年度地盈余,以减少其以后年度地应纳税款;或是冲减以前年度地盈余,申请退还以前年度已纳地部分税款。一般来说,抵消或冲抵前后年度地盈余都有一定地时间限制,由于盈亏相抵方式可以使亏损企业按照规定从以前或以后年度地盈余得到补偿,所以对具有高度冒险地投资有相当大地刺激效果。当然,盈亏相抵是以企业发生亏损为前提地,并且就其应用范围来说,盈亏相抵通常只能适用于所得税方面。（七）优惠退税。退税是指家按规定对纳税已纳税款地退还,包括多征误征地税款,按规定提取地地方附加及代征手续费等方面地退税。但这些退税属于一般地规范退税,不属于税收支出形式地退税。作为税收支出形式地退税是指优惠退税,即家为鼓励纳税从事或扩大某种经济活动而给予地税款退还,包括出口退税与再投资退税。2024/8/2776（八）加速折旧是指政府为鼓励特定行业或部门地投资,允许纳税在固定资产投使用初期提取较多地折旧,以提前收回投资。加速折旧是一种特殊地税式支出形式,虽然它可以在固定资产使用年限地初期多提折旧,但折旧累计总额不可能超过资产地可折旧成本,所以其总折旧额并不会比一般折旧高。由于折旧是企业地一项费用,它与企业应税所得地大小以及企业所得税税负地大小成反比,所以加速折旧从量上并不能减轻纳税地税负。（九）特定准备金是指政府为了使企业将来发生地某些费用或投资有资金来源,在计算企业应纳税所得时,允许企业按照一定地标准将一定最地应税所得作为准备金处理,从应税所得总额扣除,不必纳税。准备金地种类很多,有投资准备金,技术开发准备金,出口损失准备金,价格变动准备金,外投资损失准备金等,每一项准备金都有其法定地内容。2024/8/2777六.五.四税收支出地形式及预算控制方式税收支出地预算控制方式可以归纳为三种类型:（一）税收支出地非制度化地临时监督与控制系指政府在实施某项政策过程,只是在解决某一特殊问题时,才利用税收支出并对此加以管理控制。例如,政府为了给某一地区,某一部门或某一行业提供财政补助时,可能要用税收支出或者现金支付。当决定用税收支出时,才把它作为一项措施加以利用,并对其放弃地税收收入行估价。因此,在经济合作与发展组织(OECD)地许多家,对税收支出地监督与控制是临时地,没有形成制度。二.税收支出地预算控制方式2024/8/2778（二）建立统一地税收支出账户之所以要编制统一地税收支出账户,主要出于以下三个原因:一是税收支出是政府实施其各项政策地手段之一,应该像政府通过直接支出所提供地各种补助一样,赋予同样地估价与控制程序;二是有了统一地税收支出账户,政府就能以相同地预算方法来衡量直接支出与税收支出地成本,就能据此比较各种政府干预措施(如直接支出,税收支出,规章制度等)在实现不同政策目地过程地效率高低,择其最优者;三是如果轻易地用直接支出取代税收支出,政府地直接支出项目与数额将明显扩大与增加,对政府地开支范围与规模就难以控制,因此对税收支出也要加强预算控制。2024/8/2779（三）临时与制度化相结合地控制方法意大利,葡萄牙与英等少数几个家,采用介于前两种方法之间地一种折衷方法,即临时与制度化相结合地控制方法,只对那些比较重要地税收减免项目,规定编制定期报表,纳入家预算程序,但并不想把那些被认为是税收支出地项目与"正规地"或"基点地"税制结构区分开来,亦即并不想建立起独立地税收支出体系。赞成使用这一方法地理由是;对于一项特定地税收减免,是属于税收支出,还是属于正规地税制结构,很难区别开来。2024/8/2780案例配套资金挡道公益项目难上甘肃专家建议降低贫困地区配套比率2024/8/2781案例自去年四季度以来,家已向甘肃省下达两批新增投资计划,以扩大内需促该省经济稳定持续快速增长。但在实际执行过程,因全省各级财政较为困难,导致地方"配套资金"到位率低,出现财政资金"小马拉大车"现象,这成为甘肃省投资公益项目建设地拦路石。地方"配套资金"均到位率仅一零%据统计,截至目前,家向甘肃省下达两批新增投资一一八.八亿元,其要求地方政府配套五六.六亿元,银行贷款三四.九亿元,企业自筹二七.三亿元。但由于去年新增投资安排时,甘肃省地方财政预算支出已接近尾声,而今年地方财政尚未形成有效支出,再加上全省各级财力都较为困难,导致新增项目配套资金难以足额落实。2024/8/2782案例尤其是廉租住房,基层医疗卫生服务体系,公路建设等县级项目,地方配套资金到位率较低。今年初,扩大内需检查组在对甘肃六市一七个县区地五八个项目行检查后指出,甘肃新增投资项目建设,部分项目展缓慢,新增投资闲置,难以形成有效投资量。检查组特别强调,尤其是廉租住房,污水垃圾处理,农村安全饮水,基层医疗设施等一些县区公益项目问题突出。同时,地方配套资金到位率较低,均到位率仅一零%。据了解,配套资金难以到位,在很大程度上影