【我国电商企业审计风险防范措施探究7200字（论文）】

-1-我国电商企业审计风险防范措施研究摘要本文首先研究了国内外对电商行业审计风险的研究情况，之后概括电商企业审计风险的构成和特征，最后简单讲解了电商企业审计风险的相关理论。随后，阐述了当前电商企业审计风险的现状。其次，对电商企业审计风险防范中存在的问题进行分析，这一章分别从审计人员专业能力不足使审计结论不准确、审计技术方法采用不恰当造成注审计证据质量下降、内部控制较薄弱造成账目不清、审计环境安全性缺失四个方面分析了我国目前在对电子商务企业的审计风险防范中存在的问题。最后为电商企业审计风险的防范应对措施，帮助审计人员在审计时可以精确的识别到审计风险，从而提高审计质量，提升企业的经济效益。关键词：电商企业；审计风险；审计风险防范目录TOC\o"1-3"\h\u31453一、引言 16054二、我国电商企业审计风险概述 231440（一）电商企业的特征及其对审计的影响 224883（二）电商企业审计风险的内容 22323（三）电商企业审计风险的影响因素 382681.内部影响因素 336512.外部影响因素 318668三、我国电商企业审计风险防范中存在的问题分析 527898（一）审计人员专业能力不足使审计结论不准确 58097（二）审计技术方法采用不恰当造成注审计证据质量下降 56760（二）内部控制较薄弱造成账目不清 525685（四）审计环境安全性缺失 616501四、我国电商企业审计风险的防范措施 71099（一）培养电商审计人才 724153（二）优化电商企业审计方法和技术 75362（三）增强电商企业审计环境保障 717033（四）加强网络安全及信用体系建设 89867五、结论 920836参考文献 10一、引言信息技术不断发展的背景下，电子商务企业将渐渐改变未来的经济格局并成为新的趋势。而电商企业作为当下繁荣发展的企业，审计风险十分复杂，例如风险成本无纸化的凭证、审计线索的减少、电子支付手段的复杂化、会计人员胜任能力不足、审计软件的更新换代等。同时电商企业自身还有许多风险，并且它们具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等特征。电商企业的特殊与传统企业相比甚是不同，然而由于我国电商和其相关的企业审计是新时代的新产业，所以与之相关的研究的人员及理论成果少之又少。无论是国内，国外目前对电商企业审计的研究还处于探索阶段。2018年，我国出台了电商法，对其电商审计风险防范程序却未正式颁布，对此，在相关领域的探索和研究显得格外重要，目前电商企业审计，工作效率甚是乏力，主要是其没有纸质化凭证，而且电子支付的手段十分的复杂，软件开发不是十分的理想，其风险成本也比较高，审计的线索少之又少。因此建立完善的电子商务审计制度是必不可少的，深入研究电子商务风险的成因和防范措施，有着严格的管理监督部门，可以更好地全面识别风险因素，及时的处理风险危害，这也是对于我国电子商务审计的另一个完善。二、我国电商企业审计风险概述（一）电商企业的特征及其对审计的影响1.电商企业的特征电子商务是将传统商业活动进行电子化和网络化。因而，电子商务企业具备以下特征：（1）网络的安全性。在开放的互联网环境下，计算机病毒、黑客入侵、篡改或恶意删除信息数据等都威胁着电子商务企业等安全。因此，它需要不同于传统企业活动的网络安全措施。（2）凭证的无纸化与数字化。在电子商务交易活动中，所有交易涉及到的信息都以电子数据的形式存储在企业的信息系统数据库中，实现无纸化办公。（3）信息的实时动态性。电子商务交易依赖于网络，不受时间和空间的限制，并且网络具有动态性特性，交易所涉及的信息时时刻刻都在更新变化，尤其是大型电子商务企业，例如在2020年的双十一天猫实现了4982亿的交易额，其合计接单量突破23.21亿，峰期订单数量达到每秒58.3万笔，可见其海量数据的并发具有很强的动态性[[]成功财经网]。（成功财经网）所以，电子商务交易活动一直在不断变化[[]成功财经网[]王雪.电子商务企业审计风险及防范问题研究[D].中国财政科学研究院,2016.（4）交易的虚拟性。消费者通过在线平台选择商品与服务，通过在线平台协商并确定交易订单，无需亲自进行实物交付，包含了进行商议、双方签署订单电子合同以及完成电子付款，这整个过程都已数字化和虚拟化。双方交易以虚拟化的形式为企业减少了一部分的运营成本。2.电商企业特征对审计的影响电商企业审计风险是对带有重大失实事项的财务报表形成错误判断的可能性。审计风险的高低受固有风险、控制风险和检查风险的影响。电商企业会计处理环结中出现重大失实事项的可能性被称作固有风险；往往由于电商企业交易的虚拟性和动态性，导致企业系统无法发觉和改善已出现的重大失实事项的可能性被称作控制风险；审计人员在实行审计程序时，无法检查出重大失实事项的可能性被称作检查风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，它们之间存有以下关联：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，这便是审计风险模型。电商企业审计风险并不会在审计结束后以数学方式进行明确，这是因为电商企业审计人员无法清楚的指导真实风险，而要用判别来评价每一种相关的风险。（二）电商企业审计风险的内容电商企业审计风险主要有六大方面，一是审计风险成本比较高，二是无纸质的凭证，三是审计线索较少，四是电子支付手段复杂化，五是会计胜任能力不足，六是软件更新换代问题。对于审计的风险成本而言，随着电商企业快速发展，电商审计也需要相应地快速发展，但是电商审计的研究却是少之又少。因此，对电商企业的审计只是盲目的审计，难以对其有进行效地进行审计，加上范围之广，且没有合理的审计模式和明确的审计方向，进而造成了大量的人力物力的浪费，导致审计风险成本很高。电商审计发展面临难题，原因主要是电商审计数量之广，在经营过程中数据庞大。同样对其有效的审计的线索少之又少，是由于在支付过程中，电子支付的手段非常复杂化。由此，追根溯源十分的困难。同样在审计方面，对其人员的培养没有一个明确的方案，导致会计人员的胜任能力不足。相对应的财务软件更新换代的问题却是十分的棘手，软件开发较慢，跟不上时代变迁的发展。倘若软件开发问题得不到解决，电商审计就依然繁而复杂。因此，软件开发显得格外重要。（三）电商企业审计风险的影响因素1.内部影响因素电商企业审计风险的存在会让电商企业产生诸多管理上的漏洞，给企业的经营和决策带来巨大的影响，审计风险的产生使企业管理层获得的管理与经营信息缺乏可靠性，进一步促使管理者产生决策和监督工作上的失误。通过对电商企业审计风险的研究和分析，发现电商企业的审计风险由三个部分构成：固有风险、控制风险、检查风险。固有风险与会计报表的审计无关，与被审计对象的内部政策和程序无关。电商企业因为从事范围广泛的业务操作和复杂的业务流程所限，在企业的内部不遵守管理制度，企业的审计工作得不到有效的贯彻落实，电商企业经营管理各方面发生便容易发生重大违规，甚至违法行为，固有风险的产生概率便大幅提高，给企业的经营效益带来巨大的损失。审计人员在电商企业经营的管理过程中，按照规定程序未发现违规操作的问题，和与审计人员的职业素质与能力有很大的关系，很多审计人员在审计工作中缺乏一定的客观性、公正性以及专业性，不能秉承审计工作审慎性的原则，在工作中为了个人私利忽视电商企业的审计风险和问题，没有为企业给予针对性的审计意见。同时由于电商企业的审计环境比较复杂，很多审计人员缺乏一定的审计经验，其对于企业经营管理中所存在的细微性风险和问题不能有效识别，增加了企业审计工作中的检查风险。2.外部影响因素在信息化高速发展的现代社会，电商企业的发展也迎来新的挑战，而他们要想获得更加快速的发展，就必须改变陈旧的会计审计方式，以适应现代化经济发展要求，如果不改变会计审计方式，可能就会被这个社会淘汰。而除了要改变审计方式，电商企业还需要在企业发展目标和经营理念上加以创新，以此来面对日益激烈的市场竞争，尤其是可以利用互联网进行会计审计，这样不仅能够避免出现不必要的审计问题，还能加快审计的速度，提高企业整体经营效率。尤其是对于电商企业管理人员来说，如果过于计较眼前得失，并不利于企业的整体发展，在经营过程中还可能会出现数据造假、篡改的问题，这加大了后期会计审计的风险。三、我国电商企业审计风险防范中存在的问题分析（一）审计人员专业能力不足使审计结论不准确电子商务审计除了会审计与传统企业相同的财务报表外，还需要会审计信息系统，所以注册会计师不仅要熟练掌握财会知识，还需要对计算机技术应用方面的知识有一定程度上的了解。然而目前注册会计师关于电子商务业务的了解也不够透彻，再加上信息系统审计是门交叉学科，并且互联网交易复杂多变，这将导致对电子商务企业内部控制有效性的审计不足以及对审计风险的识别不足，可能会导致审计结论不准确，从而造成审计风险。其次，注册会计师综合能力不足，职业修养水平不高。相较传统的审计事项,如传统的财务报表审计、上市审计的目标是错综复杂,要处理的财务信息也更加多样化,更加要注意表外项目,认证的公共审计人员必须有更多的专业胜任力。因此，从事传统审计工作的注册会计师在遇到难题时缺乏市场经验和分析解决问题的能力，难以担当这一工作。与此同时，随着近年来金融IPO造价和上市案件的频频发生，一些职业修养不高的注册会计师收受贿赂的事实也逐渐揭开真相。他们为试图上市的公司提供虚假的审计报告，这不仅违背了注册会计师的职业修养，也给整个行业的形象蒙上了阴影。最后，审计方法进程缓慢，不足以解决IPO审计风险。随着社会的迅猛发展，企业经营活动的规模和范围日益扩大，出现了大量的新兴产业，这也增加了审计的难度和广度。为了达到提高控制效率的目的，注册会计师通常在这种情况下采用抽样技术和具体方法。然而，抽样过程最可能涉及审计风险，因为抽样的选择往往是基于注册会计师的积累经验和不同公司的运营情况。因此，如果所选样本不具有象征性，与公司实际需求有较大差异，就会产生控制风险。（二）审计技术方法采用不恰当造成注审计证据质量下降电子商务企业的交易是基于网络平台的。交易产生的原始凭证等会计信息大多不是纸质凭证，审计工作人员必须使用一些特殊的审计方法来审计电子数据的可靠性和完整性。但是传统审计方法，如抽样、存货监盘、函证以及分析性复核，目前大多数是依靠人工进行的，对于电子商务企业的审计来说，业务数据和信息量非常大，这些审计技术方法就显得繁琐、低效，可能造成审计证据质量的下降。（二）内部控制较薄弱造成账目不清内部控制较薄弱造成账目不清、数据不准确。电子商务企业的内部控制需要在手工的基础上引入计算机系统，甚至一些电子商务企业的内部控制则需要完全交给计算机处理。一些电子商务企业在难以实施内部控制时，会向外包技术公司进行求助，然而在外包之后，太过于依赖外包技术公司，又由于外包公司工作人员的技术能力和支付结算等因素影响，很难有效地保证技术服务质量。如果外包公司专业素质差，业务能力低，很容易影响内控质量造成账目不清、数据不准确[[][]白东蕊.电商企业审计风险分析与防范——以京东为例[J].财会月刊,2018,(05):137-141.（四）审计环境安全性缺失根据电子商务企业审计的现状发现许多审计单位在审计过程中未过多侧重网络安全问题，也未创建完整的安全体系系统，但是互联网的开放性，使得网络安全必定会存在风险，例如篡改网络信息、个人信息资料泄露、病毒等问题。如果网络安全环境没有得到很好的保障，不仅会给电子商务企业带来严重的损失，也会导致审计数据的丢失，使审计证据不充足，自然就会增加审计风险。其次，关联交易不规范是电商企业ipo失败的根本原因之一。如果在审计过程中，被审计单位通过与被审计单位的关联方关系和交易，故意隐瞒其经营业绩，则注册会计师在工作中存在一定程度的疏忽，如对被审计单位缺乏深入的了解，就可能无法识别真实的关联关系，从而导致审计风险。最后，是电商企业的持续盈利能力。一个电商企业的持续盈利能力对于其是否能够成功上市以及是否能够吸引投资者的资金来说是至关重要的，这点从今年电商企业业绩频繁变脸中可以看出。持续盈利能力不但取决于宏观环境，比如电商企业所处行业整体的反展趋势、相关政策等，也取决于电商企业的微观环境，比如电商企业的经营模式、核心技术等。注册会计师对于电商企业的持续盈利能力的审计需要涉及包括上述提到的几个部分，而不仅仅只是对电商企业的财务报表进行分析。在这个过程中，若注册会计师对相关行业缺乏了解或者对相关技术不熟悉，则极易引起持续盈利能力方面的IPO审计风险。四、我国电商企业审计风险的防范措施（一）培养电商审计人才在电子商务环境下，注册会计师具备财会知识和丰富的审计经验的同时还需要具备一定的计算机技术应用能力以及电子商务的相关知识。从前文看出，在对电商企业进行审计时，与对传统企业审计有很大的差别，传统的审计要求已经不再满足于电子商务企业的审计，这对审计工作人员提出了更高的要求，知识范围也需要进行扩展。针对缺乏专业的复合型审计人才的情况，应该在会计师事务所中挑选出学习与接受能力较强的审计工作人员，对他们进行电子商务和计算机网络相关知识的培养与训练，同时也可以引入一批具有计算机和电子商务相关知识的人才加大他们对审计专业知识的培养或者招聘具有相关教育背景的审计人员来进行电子商务企业的审计。（二）优化电商企业审计方法和技术随着电子商务经济的高速发展，传统的审计技术方法不再那么适用于现代审计任务，审计工作人员应积极适应电子商务企业的经营模式，以应对电子商务行业的发展趋势。在电子商务环境下，我们要充分利用大数据技术，提高电子商务审计的效率，降低审计风险。同时也可以积极建立审计技术方法创新平台，让更多有想法有创新的人进行及时的沟通交流，遇到问题时也可以相互提问解答，在交流与碰撞之间擦出更多不一样的火花，不断优化审计方法技术，从而来提高审计技术和审计方法[[][]张家芬.电子商务环境下的审计风险防范研究[D].贵州财经大学,2018.（三）增强电商企业审计环境保障首先，加强对公司内部的管理监督控制力度，将计算机应用与现实情况相结合。其次，公司管理层保持一个稳定状态，公司经理人员和普通员工的结构不断的进行完善细化，增设一些财务会计和网络安全方面的知识培训课程，从而不断提升员工素养。最后，在电商企业内部，大多数信息都是通过计算机来进行传递，大大减少了劳动力，但是计算机担负了大部分的工作，因此，信息披露的及时性和有效性对企业内部控制的实施有着重要的影响，企业应建立信息交流体系，完善规章制度，明确岗位职责分工，相互牵制，从而有效的降低内部控制风险。电子商务企业的业务处理都是通过互联网平台进行的，产生的交易信息数据、交易电子合同、交易凭证都在计算机终端进行存储。然而，病毒的植入、计算机的黑客攻击、重要客户信息和文件的窃取、电子商务企业交易凭证的恶意删除或增加，都对电子商务企业的正常经营产生了负面影响，同时也使得注册会计师的审计工作更加困难。因此，国家应加强网络体系建设，对违法分子的行为，有关部门应制定相应的处罚措施，加大对违法分子的处罚力度。当然，作为消费者我们必须始终确保自己的信息是否被滥用，一旦发现有人利用我们的信息进行欺骗时，要及时举报。同时，相关网络技术人员应经常检查网络运行情况，确保网络环境的安全。对于创造一个安全的网络环境，需要社会各界的参与和贡献[[][]左晓静.电子商务企业审计风险控制问题研究[D].吉林财经大学,2019.（四）加强网络安全及信用体系建设在当前，我国的网络监管体系、信用机制等还处于有待完善的阶段，我们应该不断加强网络安全及完善信用体系建设。一方面要政府部门应该促进完善相关法律法规，来引导社会信用体系建设，建立完善的个人和企业信用档案。另一方面，政府部门加强完善和实施对滥用职权行为的惩戒制度。电商企业可以试着为客户或合作伙伴建立自己的信用数据库，以降低信用风险同时维持自身的信用。五、结论当前，电子商务的审计目标不仅包括验证财务报表的准确性，还包括分析虚假信息的来源。由于几乎所有的电子数据都是审计的证据，审计的内容需要增加确保信息系统和电子数据可靠性的作用[[]刘彦.我国电子商务企业审计风险及其防范[D].重庆理工大学,2020.]。与此同时，许多电子商务[]刘彦.我国电子商务企业审计风险及其防范[D].重庆理工大学,2020.本文的不足之处在于，由于客观原因和自身能力不足，在数据收集和业务分析方面存在不完善之处。同时，在时间和思想上也有不完善的地方。今后，我一定会更加努力地继续下去。参考文献[1]张晓宏.电商企业财报审计风险探究[J].审计与理财,2022,(07):15-17.[2]江岭,马菁涵.电商企业审计风险成因及防范[J].今日财富,2022,(04):112-114.[3]王