2024年资产评估师之资产评估基础考试题库（带答案解析）

2024年资产评估师之资产评估基础通关考试题库带

答案解析

单选题（共40题）

1、下列违反了资产评估保密原则的是（）。

A.评估过程中向专家提供必要的资料

B.在评估机构讨论客户的涉密业务

C.在公众场合不提及客户名称

D.经客户允许对外发布客户相关资料

【答案】B

2、资产评估档案的内容不包括（）。

A.资产评估委托合同

B.资产评估报告

C.资产评估准则

D.资产评估计划

【答案】C

3、下列各项中，一般多用于评估可移动的资产的是（）。

A.移地使用假设

B.最佳使用假设

C.公开市场假设

D.现状利用假设

【答案】A

4、（2019年真题）下列评估资料中，不属于财务会计信息的是（）。

A.资产负债表

B.审计报告

C.询价结果

D.会计账簿

【答案】C

5、《企业国有资产评估管理暂行办法》规定，企业提出资产评估项目核准申请

时，应当向国有资产监督管理机构报送的文件不包括（）。

A.与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料

B.所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料

C.与经济行为相对应的审计报告

D.与国有资产评估业务有关的政府规范性文件

【答案】D

6、（）是通过寻找与评估对象相类似的资产的市场价格以及该资产的收益

来倒求折现率。

A.加和法

B.资本资产定价模型

C.资本成本加权法

D.市场法

【答案】D

7、下列关于劳动价值论的表述，错误的是（）。

A.劳动价值论又被称为客观价值论

B.使用价值是商品的自然属性，可以比较

C.生产商品的劳动二重性决定了商品的二因素

D.商品的价值量与劳动生产率成反比

【答案】B

8、下列关于评估对象和评估范围表述错误的有（）。

A.国有企业在界定企业价值评估的范围时，若其产权变动需要报批，以上级主

管部门批复文件所规定的评估范围为准

B.企业价值评估报告应当说明“委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评

估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因"；一般应要求委托人和

相关当事人在申报表或申报材料上以签名盖章等符合法律规定的方式，确认评

估对象和评估范围

C.委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，

一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实

施的经济行为确认并提供给评估机构

D.评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，仅是国有

资产监督管理机构的基本要求

【答案】D

9、下列关于评估范围的说法中，错误的是（）。

A.当资产评估对象是单项资产时，评估范围是对该项资产边界的描述

B.当业务资产组的评估对象是资产组的权益时，评估范围就是组成该业务资产

组的全部资产与负债

C.当企业价值评估的评估对象是企业股权时，评估范围应该是被评估企业的全

部资产和负债

D.当评估对象为企业的可用于出资的资产时，评估范围可以包括企业的存货、

设备、专利权、商誉等资产

【答案】D

10、对胎儿最安全的抗菌药物是

A.青霉素

B.四环素

C.氟喳诺酮类

D.链霉素

E.氯霉素

【答案】A

11、乙公司有两个独立的业务，分别是A业务和B业务，现要就A业务转让进

行资产评估。则评估对象界定为（）。

A.乙公司的权益

B.乙公司对A业务的权益

C.乙公司对B业务的权益

D.乙公司各单项资产和负债

【答案】B

12、当出现法定免责条件时，法律责任可被部分或全部免除。下列各项中，属

于有效补救免责的是（）。

A.小李因正当防卫而伤人

B.小赵犯罪后主动自首

C.小崔因紧急避险而损害他人财物

D.小王偷逃税，在国家税务局追究责任之前补交了税费

【答案】D

13、下列关于核查验证受限及处理方式的说法中，错误的是（）。

A.对超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项，资产评估机构可以委托

或者要求委托人委托相关专业机构出具专业意见

B.如果计划采用的核查验证实施方式无法执行，资产评估专业人员应当终止评

估业务

C.对于因法律法规规定.客观条件限制无法实施核查和验证的事项，资产评估专

业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，确信不足

以对评估结论产生重大影响的前提下，在资产评估报告中予以披露

D.如果无法核查验证事项对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度，

评估机构不得出具资产评估报告

【答案】B

14、下列关于资产评估假设说法不正确的是（）。

A.资产评估假设也是资产评估结论成立的前提条件

B.评估假设实际发挥的正是这种“化繁为简”抓主要矛盾的作用

C.通常包括交易假设、公开市场假设、持续经营假设、清算假设（有序清算假

设和强制清算假设）、原地使用假设、移地使用假设、最佳使用假设和现状利

用假设等

D.资产评估假设可以同时使用

【答案】D

15、目前最具影响力的国际性评估准则是（）。

A.《国际评估准则》（IVS）

B.《欧洲评估准则》（EVS）

C.《专业评估执业统一准则》（USPAP）

D.英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则

【答案】A

16、在效用价值论的发展过程中，德国经济学家（）提出了人类满足需求的

三条定理。

A.巴尔本

B.孔狄亚克

C.萨伊

D.戈森

【答案】D

17、下列各项中，资产评估专业人员根据评估项目的具体情况收集评定估算所

需要的相关资料的过程指的是（）。

A.收集评估资料

B.现场调查

C.编制资产评估计划

D.评定估算

【答案】A

18、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他专业人员

（）O

A.良好的私人关系

B.保持同样的专业胜任能力

C.保持良好的工作关系

D.公平的竞争

【答案】C

19、"国际评估准则102——调查和遵循”主要规定了评估实施过程中应注意

的相关问题，包括一般原则、调查、对其他准则的遵循，其中核心内容是

（）O

A.调查

B.一般原则

C.遵循

D.工作记录

【答案】A

20、下列关于资产评估法律制度体系的说法中，正确的是（）。

A.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规共

同组成

B.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律共同组成

C.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、

部门规章、规范性文件共同组成

D.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、

部门规章、规范性文件、资产评估行业自律管理制度共同组成

【答案】D

21、国际评估准则中，金融工具的评估至关重要的是（）。

A.评估参数

B.流动性和市场活跃度

C.信用风险

D.控制环境

【答案】C

22、因适用性受限而选择一种评估方法的，资产评估专业人员应当（）。

A.对所受的操作条件限制进行分析

B.对所受的操作条件限制进行说明

C.对所受的操作条件限制进行披露

D.在资产评估报告中披露其他基本评估方法不适用的原因

【答案】D

23、财政部和中国资产评估协会不断完善资产评估准则的体系，目前形成的适

用于现在的准则体系是（）。

A.综合准则为基础、执业准则和职业道德准则组成的准则体系

B.基本准则为基础、执业准则和职业道德准则组成的准则体系

C.执业准则为基础、规范准则和专业准则组织测准则体系

D.基本准则为基础、规范准则和综合准则组织测准则体系

【答案】B

24、与基于理论假设、在现实中很难成立的完全竞争市场和完全垄断市场不

同，垄断竞争市场相对更具（）。

A.灵活性

B.垄断性

C.经济现实性

D.合理性

【答案】C

25、效用价值理论认为价值是（）。

A.商品内在的客观属性

B.人们对物品的效用的主观心理评价

C.商品的边际效用

D.商品的价格

【答案】B

26、下列关于资产评估报告正文相关内容的说法中，错误的是（）。

A.在正文中应当阐明委托人和其他评估报告使用人的身份，包括名称或类型

B.为了更好地满足委托人的评估需求，资产评估报告中可以同时体现多个评估

目的

C.资产评估专业人员应当在评估报告中说明如果评估报告所披露的评估假设不

成立，将对评估结论产生重大影响

D.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期，可以不同于资产评估报告的签

署日

【答案】B

27、下列关于评估报告日的说法中，错误的是（）。

A.评估机构负有对评估报告日后被评估资产重大变化进行了解和披露的义务

B.在评估基准日到评估报告日之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构

负有了解和披露这些变化及其可能对评估结论产生影响的义务

C.对于较重大的期后事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意

该期后事项对评估结论可能产生的影响

D.如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构

应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估

【答案】A

28、如果评估基准日选择的是过去的日期，而非评估工作日近期时点，这样的

评估就属于（）。

A.现时性评估

B.追溯性评估

C.预测性评估

D.可行性评估

【答案】B

29、下列关于财政部门监督检查工作的要求的说法中，错误的是（）。

A.应由本部门两名以上执法人员组成检查组

B.财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，应当以资产评估

法为依据，组织相关专家进行专业技术论证，也可以委托资产评估协会组织专

家提供专业技术支持

C.检查过程中，发现资产评估机构、专业人员和协会存在违法情形的，应当依

照法律、行政法规和《资产评估行业财政监督管理办法》的规定处理、处罚

D.当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起

行政诉讼

【答案】B

30、（2019年真题）被评估资产年生产能力为70万吨，参照资产的年生产能

力为100万吨，评估基准日参照资产的市场价值为8万元，该类资产的功能价

值指数为0.8,因此确定被评估资产的评估价值为（）。

A.4.48万元

B.4.95万元

C.5.60万元

D.6.01万元

【答案】D

31、国有资产评估报告的评估说明要求中，对评估对象与评估范围应说明的内

容不包括（）。

A.委托评估的评估对象与评估范围

B.委托评估的资产类型、账面金额

C.委托评估的资产权属状况（含应当评估的相关负债）

D.资产负债清查情况

【答案】D

32、完全竞争市场的厂商遵循（）的原则实现利润最大化或亏损最小化目

标。

A.边际收益大于边际成本

B.边际收益等于边际成本

C.边际收益小于边际成本

D.边际收益与边际成本之比小于1

【答案】B

33、下列各项中，不属于《专业评估执业统一准则》规定每份书面或口头企业

价值或无形资产评估报告必须做到的内容的是（）。

A.清晰.准确地反映评估事项，不得误导

B.明确并用充分的信息资料描述被评估的企业权益或无形资产

C.包含足够的信息，使评估报告预期使用者能够正确理解评估报告

D.清晰.明确地披露评估项目所采用的所有假设.特定假设.逆向假设与限定

条件

【答案】B

34、用来表示某种商品的价格与供给量相互关系的数字序列表是()。

A.供给表

B.需求表

C.价格表

D.盘点表

【答案】A

35、我国资产评估行业属于()模式。

A.市场主导

B.政府主导

C.政府与市场结合共同主导

D.经济行为主导

【答案】B

36、基本准则要求资产评估机构对属于法定评估业务档案的资料保存期限为

()O

A.不少于15年

B.不少于20年

C.不少于10年

D.不少于30年

【答案】D

37、在企业价值评估中，更能体现企业存在和运营本质特征的方法是

()O

A.市场法

B.收益法

C.成本法

D.资产基础法

【答案】B

38、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，下列选项不属于资产评估服务

特色的是（）。

A.服务主体具有专业性

B.服务对象具有高端性

C.服务行为具有公正性

D.服务客体具有客观性

【答案】D

39、下列关于资产评估报告正文相关内容的说法中，错误的是（）。

A.在正文中应当阐明委托人和其他评估报告使用人的身份，包括名称或类型

B.为了更好地满足委托人的评估需求，资产评估报告中可以同时体现多个评估

目的

C.资产评估专业人员应当在评估报告中说明如果评估报告所披露的评估假设不

成立，将对评估结论产生重大影响

D.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期，可以不同于资产评估报告的签

署日

【答案】B

40、（2019年真题）某国有企业以非货币性资产出资设立A有限责任公司时,

其聘请的资产评估机构所出具的评估结果不实，A公司债权人因此遭受经济损

失，追究资产评估机构的民事责任，可以依据的法律法规的是（）

A.《证券法》

B.《企业国有资产法》

C.《资产评估行业财政监督管理办法》

D.《公司法》

【答案】D

多选题（共20题）

1、我国资产评估准则的主要作用包括（）。

A.实现创新

B.有助于提升行业公信力

C.有助于规范执业行为

D.有助于为纠纷调处、司法仲裁提供依据

E.有助于行业国际交流

【答案】BCD

2、资产评估档案的管理应当执行保密制度。除下列情形外，评估档案不得对外

提供（）。

A.司法部门按法定程序进行查询的

B.资产评估行政管理部门依法调阅的

C.依法有权审核资产评估业务的其他政府部门按规定程序对资产评估档案进行

查阅的

D.资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的

E.其他组织越权查阅

【答案】ABCD

3、生产商品的劳动二重性表述正确的有（）。

A.具体劳动是形式上各不相同的劳动

B.抽象劳动是人的体力和脑力的耗费，即无差别的人类劳动

C.二者不是两种劳动，也不是两次劳动，是生产商品的同一劳动过程的两个方

面

D.具体劳动创造出价值

E.缝衣、织布、砍柴等，表现为不同的工具、动作、劳动对象、生产目的、劳

动产品。即具体劳动所涉及的具体形式不同

【答案】ABC

4、下列有关完全垄断市场的说法中，错误的有（）。

A.垄断市场只有一个厂商

B.市场的需求曲线也是垄断厂商的需求曲线，该曲线是向右上方倾斜的

C.垄断厂商的销售量与市场价格呈同向变动关系

D.垄断厂商可通过减少销售量提高市场价格，也可借助增加销售量压低市场价

格，通过改变销售量达到控制市场价格的目的

E.在长期内，垄断厂商可以通过调整生产规模，使边际收入等于长期边际成

本，实现最大的利润

【答案】BC

5、根据供求理论，影响商品需求量的因素一般包括（）。

A.生产商的数量

B.消费者的收入水平

C.对商品价格变动的预期

D.商品的价格

E.消费者的选择爱好

【答案】BCD

6、下列影响商品供给数量的因素有（）。

A.商品的价格

B.生产的成本

C.消费者的需求

D.生产商数量

E.生产的技术水平

【答案】ABD

7、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。

A.制定行业操作规范和行为准则

B.对评估人员进行监管.教育和培训

C.保持和政府部门的联系

D.为会员提供服务

E.向会员提供覆盖10个专业领域和相关行业的最新发展趋势

【答案】ABCD

8、《国际评估准则2017》资产准则包括（）。

A.国际评估准则104——价值类型

B.国际评估准则200---企业及企业权益

C.国际评估准则300——机器设备

D.国际评估准则101——工作范围

E.国际评估准则500---金融工具

【答案】BC

9、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下列

各项中，属于采用欺诈行为的有（）。

A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务

B.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决

难题招揽业务

C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务

D.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等

E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验，骗取业务等

【答案】BC

10、下列各项中，属于寡头垄断市场形成的主要原因的有（）。

A.追求规模经济效益促使行业生产向大规模厂商集中

B.重要原材料集中

C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给

D.缘于法律或政策的推动

E.消费者需求多样

【答案】ACD

11、（2020年真题）下列资产选项中，在设立公司时可以用作出资的资产有

（）O

A.特许经营权

B.商标专用权

C.土地使用权

D.股权

E.商誉

【答案】BCD

12、（2018年真题）资产评估执业准则规范的行为主体包括（）。

A.资产评估专业人员

B.有关行政管理部门的工作人员

C.资产评估机构

D.被评估单位

E.资产评估委托人

【答案】AC

13、下列关于资产评估基准日说法中正确的有（）。

A.引用具有时效性的其他专业报告的结论或数据，应当关注这些专业报告的时

效日与评估基准日的匹配性

B.为了满足经济行为时效性的要求，评估专业人员需要选择一个恰当的资产时

点价值，有效地服务于评估目的

C.评估基准日的选择应该是委托人的责任，评估人员可以提供相关专业建议

D.可以根据经济行为的性质和对评估结果的使用要求妥善选择评估基准日

E.当资产评估报告需要引用其他专业报告的结论或数据时，评估专业人员应该

与委托人充分沟通，必要时还应该在评估委托合同中明确约定引用方式及引用

责任

【答案】ACD

14、下列表述中符合公开市场特征的有（）。

A.市场上有自愿的买者和卖者

B.交易行为越活跃，与评估对象相同或相类似的资产价格越容易获得

C.在交易信息充分交换，或者交易信息公开的前提下，有相对充裕的时间，买

卖双方进行平等交易

D.公开市场是一个充分竞争的市场

E.公开市场是一个不充分竞争的市场

【答案】ABCD

15、下列关于应用价格指数法估算重置成本的说法中，正确的有（）。

A.价格指数法是利用与资产有关的价格变动指数，将评估对象的历史成本（账

面价值）调整为重置成本的一种方法

B.重置成本=资产的历史成本义价格变动指数

C.价格指数法所依据的历史成本是原始购置所发生的支出，经评估调整后价格

以及二手交易价格均不能作为该方法使用的依据

D.价格指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是更新重置

成本

E.一项科学技术进步较快的资产，采用价格指数法估算的重置成本往往会偏高

【答案】AC

16、不适用《企业会计准则第8号一一资产减值》的资产包括（）。

A.存货

B.消耗性生物资产

C.建造合同形成的资产

D.递延所得税资产

E.无形资产

【答案】ABCD

17、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营

为目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：

A.评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途

B.评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用

C.除法律规定及相关当事方另有约定外，未征得出具评估报告的评估机构同

意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体

D.评估报告必须由按约定支付评估报酬的一方使用

E.评估报告在载明的结论使用有效期内使用

【答案】ABC

18、市场法的应用前提包括（）。

A.预期收益所对应的风险能够度量

B.可比参照物具有公开的市场，以及活跃的交易

C.有关交易的必要信息可以获得

D.评估对象能正常使用或者在用

E.评估对象能够通过重置途径获得

【答案】BC

19、根据有效市场理论，下列属于证券市场内在效率衡量因素的有（）。

A.与证券有关的信息充分披露，每个投资者能在相同的时间获得等量等质的信

B.证券市场上的交易者能以最短时间和最低成本达成交易

C.证券市场的服务设施完备

D.证券价格能否随着信息变化自由变动

E.证券市场的组织机构健全

【答案】BC

20、在寡头垄断市场中，价格领导的形式通常包括（）。

A.消费型价格领先

B.支配型价格领先

C.成本最低型价格领先

D.价格最高型领先

E.晴雨表型价格领先

【答案】BC

大题（共10题）

一、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项资产进行价值评估，双方确

定，采用收益法进行评估，有关资料如下：（1）本企业所得税税率为25%；

（2）未来3年该资产的预期的税前净利润分别为：1000万元、noo万元、

H50万元，从第4年开始预计1200万元左右；该资产预计寿命为10年，每年

提取折旧200万元，项目结束时，没有残值；（3）本资产初始投资15000万

元，其中长期负债占资产总额比重为30%,长期负债利息率为6%；（4）据查，

评估时市场平均收益率为10%,无风险报酬率为4%,风险系数为1.5。回答以

下问题：＜1〉、请说明应用收益法的基本步骤＜2〉、在单项资产评估中，收益

法通常被用于哪些资产的评估〈3〉、使用资本资产定价模型确定的该项资产权

益资金的投资报酬率为多少（4〉、评估该项收益性资产使用的折现率为多少V

5〉、请计算本企业收益性资产的评估值

【答案】＜1〉、应用收益法评估的基本步骤：（1）搜集或验证与评估对象未来

预期收益有关的数据资料；（2）分析测算被评估资产的未来预期收益；（3）

分析测算折现率或资本化率；（1.5分）（4）分析测算被评估资产预期收益持

续的时间；（5）用折现率或资本化率将评估对象的未来预期收益折算成现值；

（6）分析确定评估结果。（1.5分）＜2＞、在单项资产评估中，收益法通常被

用于以下类型资产的评估：（1）无形资产，包括专利及专有技术、商标、著作

权、客户关系、特许经营权等。（2）房地产。通常是具有收益性的房产类别，

比如商铺、酒店、写字楼等。（3）机器设备。一般情形下，单台机器设备很难

独立产生收益，因此该类型资产不易采用收益法进行评估。对于可出租的机器

设备或可独立产生现金流的生产线、成套设备，可以采用收益法进行评估。

（4）其他资产。比如非上市交易的股票、债券、长期应收款、长期股权投资、

投资性房地产等。（3分）＜3〉、资产权益资金的投资报酬率=4%+l.5X

（10%-4%）=13%（3分）＜4〉、折现率=长期负债占资产总额的比重X长期

负债利息率X（1一所得税税率）+所有者权益占资产总额的比重X投资报酬率

（1分）=30%X6%X（1-25%）+70%X13%=10.45%（2分）＜5〉、第一年现

金流量=1000X（1-25%）+200=950（万元）（0.5分）第二年现金流量=

1100X（1-25%）+200=1025（万元）（0.5分）第三年现金流量=1150X

（1-25%）+200=106

2.5（万元）（0.5分）第四至第十年现金流量=1200X（1-25%）+200=

1100（万元）（0.5分）本企业收益性资产评估值=950/（1+10.45%）+

1025/（1+10.45%）2+106

2.5/(1+10.45%)3+1100X{[1-(1+10.45%)(-7)]/10.45%)/(1+

10.45%)3=6405.19(万元)(2分)

二、S公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外

商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范

围为生产销售陶瓷制品.美术陶瓷.精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会决议

将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资

产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定

的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为

2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股

份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程

中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公

司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定

使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外

请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机

构F出具的上述评估报告。（1）.S公司董事会可以将此评估报告用于“为了

将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地

方吗？为什么？（

2.）如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何维漏，资产评估机构F

需要对此承担责任吗？为什么？

【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供

S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规

定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告

或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用

范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。（4

分）

2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司

为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使

用人，评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何

后果和责任。

三、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金1000

万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请A评估

公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对

此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公

司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有B上市

公司60%的股权，丙曾在B上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同

时，丙通过证券交易所买入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任务后，

对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为500万元。这样，甲就以市场

价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价

值20万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比

例为2：1,公司章程约定，甲乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由

于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权100万元不能得到清偿，

丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。（1）资产评估准则要求资产

评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。资

产评估的独立性要求包含哪些内容？（2）在评估中，资产评估专业人员与委托

人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声

明，并实行回避，需要回避的情况有哪些？（3）根据本题资料，需要资产评估

师丙应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）（4）本题中，资产评估事务所

对其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？

【答案】（1）资产评估的独立性要求包含以下内容：①资产评估机构应当是依

法设立的独立法人或非法人组织；②资产评估机构及其资产评估专业人员应当

严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独

立地向委托人提供资产评估意见；③资产评估机构、资产评估专业人员从事资

产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人

等对资产评估行为和评估结论的非法干预；④资产评估专业人员依据国家法律

及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构

的非法干预；⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被

评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。（2）答案：在评估中，资产评

估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所

在评估机构提出声明，并实行回避：①持有客户的股票、债券或与客户有其他

经济利益关系的；②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；③其

他可能直接或间接影响执业的情况。（3）答案：本题需要资产评估师丙回避的

情形有：丙接受甲赠送的家用车；甲与丙是同学；甲承诺公司成立后聘请丙的

配偶为财务总监；丙持有客户甲投资公司的股份。（4）答案：《公司法》第二

百零七条规定，承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验

资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的

外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此，本案中的资产

评估事务所除非能够证明自己没有过错，否则必须在其评估不实的金额范围内

承担赔偿责任。

四、甲评估师执行某国有企业的评估项目（非重大和特殊项目），评估基准日

是2016年6月30日。在执行其他必要的评估程序之后，评估师完成了评估报

告（评估报告日为2016年12月20日），并于2017年1月底完成工作底稿等

评估档案的归档工作。（1）.评估档案保存期限为多少年？（2）.哪些机构或

者人员需要对评估档案的保密负责？（3）.评估档案在哪些情形下，可以对外

提供？

【答案】（1）.根据《中华人民共和国资产评估法》规定：一般评估业务的评

估档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十

年。（2）.资产评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构.资产评估专业人员有

责任为客户保密。（3）.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列

情形外，资产评估档案不得对外提供：1.财政部门依法调阅的；

2.资产评估协会依法调阅的；3.其他依法依规调阅的。本机构评估专业人员需

要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续。

五、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向

资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负

责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；

（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成

现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30虬项目满足委

托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，

资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的

真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门

发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案

调查。要求：＜1〉、委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。＜

2〉、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰

当说明理由。＜3〉、委托合同中付款是否存在问题说明理由。

【答案】＜1〉、委托合同中对评估方法的约定不恰当。（2分）因为评估目的

是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资

产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值

等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2分）＜2〉、不恰当。这种做法违

背了客观性要求。（2分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、

客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效

性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查

所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。

资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估

准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意

见。（2分）＜3〉、存在问题。（2分）“实现委托方的预期目标后另行奖励

20万元”，属于不正当利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托

人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（2分）

六、某设备购建于2003年1月，账面原值为20万元；2006年1月追加投资5

万元，2010年1月进行评估。从2003年到2010年，该类设备每年价格上涨

10%；该设备由于技术落后，每年生产成本比替代品超支1万元。该设备过去的

资产利用率仅为70%,尚可使用5年。企业所得税率25%,折现率10虬经研

究，采用成本法进行价值评估。要求：＜1〉、采用成本法评估资产的前提条

件；＜2〉、计算该设备的重置成本；＜3〉、计算该设备的成新率。

【答案】＜1〉、采用成本法评估资产的前提条件：①被评估资产处于持续使用

状态或被假定处于继续使用状态；（1分）②被评估资产必须是可再生、可复

制的资产；（1分）③应当具备可利用的历史资料。（1分）＜2＞、重置成本=

20X（1+10%）7+5X（1+10%）4=38.97+7.32=46.29（万元）（4分）＜

3＞、加权平均年限=（38.97X7+7.32X4）/46.29=6.53（年）（2分），成

新率=5/（6.53X70%+5）X100%=5

2.24%（3分）

七、资产评估机构接受委托对甲公司股权收购涉及的乙船舶公司的股东全部权

益价值进行评估。（1）因为是长期合作客户及出于效率的考虑，评估对象

和评估范围由评估机构确定；（2）现场调查程序因未提前通知乙公司，其

工作人员拒绝配合，后经甲公司协调，评估工作得以进行；（3）因船舶公

司资产特殊性，评估过程中引用了审计报告，但评估报告中未进行说明；

（4）评估机构将报告初稿与甲公司沟通后，提交最终报告；（5）资产评

估专业人员通常应当在资产评估提交日后90日内，整理工作底稿，并与其他相

关资料形成评估档案，交由所在资产评估机构妥善管理。问：指出上述描

述中的不恰当之处，并说明理由。

【答案】（1）评估对象和评估范围由评估机构确定的做法不恰当。评估机构洽

谈人员应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并结

合评估目的，理解评估对象和评估范围，同时考虑评估对象和评估范围与经济

行为的匹配性，对评估对象和评估范围予以界定。评估范围的界定应服从于评

估对象的选择。评估对象和评估范围确定责任是委托方，资产评估专业人

员可以提供建议。为明确责任，避免日后产生纠纷，应由委托人（或经其授权

被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象所对应的评估范围明细

清单进行确认。（2）现场调查前，甲公司应事先通知乙公司有关资产评估

事宜。第三者委托评估机构对拟评估资产进行评估，一般应事先通知产权

持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决

条件。（3）引用相关数据应进行披露。资产评估报告中应当披露引用其他

机构出具报告结论的情况，并说明承担引用不当的相关责任。（4）资产评

估机构及评估专业人员提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进

行独立判断的前提下，与委托人或者委托人许可的相关当事人就评估报告有关

内容进行必要沟通。沟通工作通常在完成必要的内部审核之后进行。（5）

资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内，整理工作底稿，并与

其他相关资料形成评估档案，交由所在资产评估机构妥善管理。

八、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金1000

万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请A评估

公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对

此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公

司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有B上市

公司60%的股权，丙曾在B上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同

时，丙通过证券交易所买入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任务后，

对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为500万元。这样，甲就以市场

价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价

值20万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比

例为2：1,公司章程约定，甲乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由

于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权100万元不能得到清偿，

丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。<1〉、资产评估准则要求资

产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。

独立性要求包含哪些内容？<2〉、在评估中，资产评估专业人员与委托人或其

他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并

实行回避，需要回避的情况有哪些？<3〉、根据本题资料，需要资产评估师丙

应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）<4〉、本题中，资产评估事务所对

其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？

【答案】1.独立性要求包含以下内容：①资产评估机构应当是依法设立的独立

法人或非法人组织；②资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家

有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人

提供资产评估意见；③资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不

受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估

行为和评估结论的非法干预；④资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准

则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；

⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权

持有人及其他当事人无利害关系。

2.在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存