广州弘明物流公司应收账款管理研究

目录1前言 前言现代市场经济的环境下，为了抢占更大的市场份额，合理规划统筹应收账款起着重要的作用。本文选择的研究对象是广州弘明物流公司，根据公司应收账款的实际情况，找出问题，分析原因，并且提出解决问题的具体对策。本文的研究成果有助于提高广州弘明物流公司应收账款管理水平。1.1研究目的及意义1.1.1研究目的本文针对广州弘明物流公司进行研究，发现公司在应收账款管理中，占比大，账龄长以及不能足额收回等问题，探讨运用具体有效的方法解决出现的问题，从而提高其管理效率，实现企业的经济效益最大化。1.1.2研究意义通过探讨应收账款管理的办法，从而使得公司应收账款管理得到优化，提高其竞争力，同时提供给其他同类公司借鉴。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于应收账款管理的主要观点综述如下：DAVIDPARMENTER（2016）指出：企业对应收账款管理采取的措施包括及时通知销售团队逾期未还的债务、建立明确的信用制度并与之沟通、持续的审核信用额度等，以保障应收账款得到有效的管理。[1]ADAMOSMANDIRIE;CAROLINEAYUMA（2018）指出：企业通过采用相关系数方法分析应收账款的数据，变量采用描述性统计方法，得出应收账款管理对企业财务业绩影响大。[2]从国外研究来看：应收账款的管理对企业的发展十分重要；控制赊销额度，采用合理的收款战略，及时了解客户的信用等级，尽可能减少应收账款造成的损失，可以提高公司的治理能力。1.2.2国内相关研究现状文献综述国内学者关于应收账款管理的主要观点综述如下：王丽凤（2019）认为，会计人员应根据外部获取数据，保持谨慎性和独立性，做到“应收尽收”，及时记录合同权益，提高企业的核心竞争力，实现高质量发展。[3]王桂英（2017）认为，赊销可以增大销量且减少库存量，但会导致企业应收账款管理成本和资金占用成本提高，所以增强应收账款的管理十分重要。[4]李颖祺(2017)认为，赊销是把双刃剑，企业应结合企业实际状况，选择恰当的应收账款管理方案，以加快企业资金的回收速度和增强流动资金的活力。[5]赵丽梅（2019）认为，假如企业的应收账款难以按时收回,会影响企业流动资金的运营，导致经济效益不佳，所以要注重企业应收账款出现的问题。[6]李安琪、朱正根（2019）认为，物流企业要提高赊销风险的识别能力，保证资金运转效率，降低企业应收账款坏账带来的风险，事前的客户信用调查与事后收回款项的效率，才能推动物流治理体系现代化。[7]杨孟著（2019）认为，供给侧改革政策会涉及应收账款，利用现代先进管理模式可以有效改善应收账款质量，提高应收账款质押融资的效率，使得企业稳健发展。[8]张劲松（2017）认为，企业存在经济观念、管理体系等应收账款多方面问题，应完善应收账款管理制度，尽可能转移风险，多方面提高企业实力，实时了解客户及合作企业的状况，及时对难以收回的账款采取措施，保障企业正常运转。[9]张文娟（2019）认为，许多企业的应收账款不能按期收回,使企业陷入危机当中，供给侧改革的去库存去产能政策,影响到应收账款,所以需要企业控制好应收账款,增加企业防御风险的能力。[10]从国内学者研究来看，通过对我国应收账款的管理的调查分析，发现应收账款多会导致企业各方面的成本上升，影响企业经济效益，因此企业应结合自身情况，借鉴其他国家的先进管理办法，提高企业对应收账款的管理。1.3研究内容与方法本文研究的主要内容是，结合广州弘明物流公司的实际情况，指出问题与原因，探讨并提出解决其问题的对策。本文采取的主要方法有，文献阅读法，调查研究法以及理论与实际分析相结合的方法。2广州弘明物流公司应收账款管理的现状与问题2.1广州弘明物流公司概况广州弘明物流公司于2007年在广州市白云区工商行政管理局登记成立的，现有员工100多人，运输车辆资源200余台，下设成立多个集配中心，主要经营范围为运输、仓储、包装、搬运、装卸、配送等物流服务，实现商品从产地到消费地所进行的计划、实施和管理的全过程，形成了综合服务型物流企业。广州弘明物流公司由于公司缺乏完整的理论体系以及管理者为了获取更多利益，制定的政策不合理，应收账款管理不到位，导致应收账款管理过程出现多个问题，使得公司的服务质量不佳，影响其生产经营，制约其发展，因此探究广州弘明物流公司应收账款管理问题，分析其原因并提出合理建议是很有必要的。2.2广州弘明物流公司应收账款现状2.2.1广州弘明物流公司涉及应收账款管理的组织结构与相应职能广州弘明物流公司的组织结构框架如图2.1所示，涉及到应收账款管理的部门有：财务管理中心、人事行政部以及市场部。图2.1广州弘明物流公司组织结构图财务管理中心的管理职能财务管理中心从总体上针对公司应收账款进行定期梳理，核对发生的所有营业收入，定期整理账单与客户核对，对应收账款发生的全过程进行监督和管理，催收过期仍然未收回的账款，计提长期无法收回账款的坏账损失，最后对客户的信用水平进行评估，对应收账款绩效进行考核，并反馈给人事行政部门。人事行政部的管理职能人事行政部的主要工作任务是依据财务管理中心提供相关应收账款回收情况的绩效指标，对相关的工作人员进行考核，并将客户信用水平和应收账款绩效考核的结果上报经理层。市场部的管理职能市场部的主要工作是与客户进行业务洽谈，并且根据实际发生的业务，确认和录入业务应收账款的发生额，协助相关人员收回应收账款，将结果及时反馈给财务管理中心的同时，告知其开具发票。2.2.2广州弘明物流公司客户信用管理及赊销条件状况针对客户的经营能力、获利能力、发展前景、信用风险等，公司将客户信用等级分为A、B、C三个等级，信用等级的划分如表2-1所示。表2-1广州弘明物流公司客户信用等级的划分客户类型销售情况客户相关信息A类占累计客户销售额50%左右企业形象好，知名度高，企业信誉好，规模大，有较好的发展前景，偿债能力强。B类占累计客户销售额30%左右企业信誉一般，市场竞争力一般，管理水平一般，偿债能力一般。C类占累计客户销售额20%左右公司信誉较差，管理水平较差，偿债能力较差。评估等级的划分是根据客户每季、每年的具体情况进行综合评估得出的结论，由表2-1可知，将客户A类、B类、C类相应代表客户信用程度的高、中、低三等，与公司产生的销售额占累计客户总销售额分别为50%、30%、20%。公司对A类、B类、C类客户的赊销条件限定情况如表2-2所示。表2-2广州弘明物流公司客户赊销条件限定情况客户类型信誉状况赊销条件A类信誉良好1年内收回款项B类信誉一般半年内收回款项C类信誉差3个月内收回款项由表2-2可知，针对A类客户信誉好，向A类客户赊销时，合同规定在1年内收回款项，针对B类客户信誉一般，向B类客户赊销时，合同规定在半年内收回款项，针对C类客户信誉差，向C类客户赊销时，合同规定在3个月内收回款项。2.2.3广州弘明物流公司应收账款的催账管理公司制定的应收账款催收管理制度如表2-3所示。表2-3广州弘明物流公司应收账款催收管理制度客户类型催收方法具体措施A类正常催收电话、发函或者传真B类重点催收上门催收C类特殊催收让对方制定分期还款计划，提供担保人或者诉诸法律由表2-3可知，对A类客户采取电话、发函或传真等方法正常催收；对B类客户采取上门重点催收；对C类客户采取让对方制定分期还款计划，提供担保人或诉诸法律等方法特殊催收。2.3广州弘明物流公司应收账款管理存在的问题2.3.1应收账款占流动资产比重大广州弘明物流公司存在应收账款占资产中的流动资产比重过大的问题。公司2014-2019年12月31日财务指标如表2-4所示。表2-4广州弘明物流公司2014—2019年12月31日财务指标单位：万元项目/年份2014年2015年2016年2017年2018年2019年应收账款8798121175195199流动资产332345357365374389应收账款占比26.20%28.41%33.89%47.95%52.14%51.16%根据资产负债表中的数据得出，2014年-2019年应收账款余额分别为：87万元、98万元、121万元、175万元、195万元、199万元；流动资产金额分别为：332万元、345万元、357万元、365万元、374万元、389万元；应收账款占流动资产比重分别为26.2%、28.41%、33.89%、47.95%、52.14%、51.14%；2015年-2019年应收账款占流动资产比重同比分别增加2.21%、5.48%、14.06%、4.19%、0.98%。由以上数据分析可以得出，该公司应收账款余额均保持在较高水平，而且几乎逐年递增，尤其是2018-2019年比重均超过50%，2019年比2014年占比增加了24.94%，由此可知，近年来，公司对应收账款的管理放松了警惕。广州弘明物流有限公司2019年12月31日应收账款占流动资产的比重与同行业的比较如表2-5所示。表2-5广州弘明物流公司2019年12月31日应收账款占比与同行业的比较单位：万元项目/公司广州弘明物流长安民生物流佳盈物流嘉里物流星驿物流应收账款1991367911395流动资产389593294357349应收账款占比51.16%22.93%26.87%31.65%27.22%由表2-5可知，各公司应收账款占流动资产的比重分别为51.16%、22.93%、26.87%、31.65%、27.22%，由此可见，广州弘明物流公司2019年应收账款占流动资产比重高于同行业平均水平。公司没有合理的使用赊销的营销方式扩大公司销售量，导致公司应收账款的比重大，如果应收账款逾期未收回，会制约公司资金的流动性，增加其资金负担，使得公司出现资金短缺以及偿债危机等问题，给生产经营造成影响。2.3.2应收账款账龄长广州弘明物流公司客户所欠账款的时间相对较长，2019年各类客户的应收账款占比情况如表2-6所示。表2-6广州弘明物流公司2019年各类客户应收账款占比情况单位：万元类型金额总金额占比A类95.5248%B类53.7327%续表2-6广州弘明物流公司2019年各类客户应收账款占比情况单位：万元类型金额总金额占比C类49.7525%合计199.00100%由表2-6可知，A类、B类、C类客户应收账款的金额分别为95.52万元、53.73万元、49.75万元；占应收账款的总金额比重分别为48%、27%、25%；总体上看来，由于A类客户的信誉比B和C类客户好，赊销给A类客户的销量大，A类客户应收账款占大多数，B与C类客户应收账款少于A类客户，但是两者金额相差不大。该公司A、B、C类客户2019年的账龄分析表如表2-7,2-8,2-9所示。表2-7广州弘明物流公司2019年A类客户账龄分析表单位：万元应收账款账龄金额总金额占比1年以内69.7373%1至2年18.1519%2至3年7.648%3年以上00%合计95.52100%表2-8广州弘明物流公司2019年B类客户账龄分析表单位：万元应收账款账龄金额总金额占比1年以内22.5742%1至2年16.1230%2至3年8.6016%3年以上6.4412%合计53.73100%表2-9广州弘明物流公司2019年C类客户账龄分析表单位：万元应收账款账龄金额总金额占比1年以内10.4521%1至2年6.4713%2至3年4.489%3年以上28.3557%合计49.75100%由表2-7,2-8,2-9可知，将应收账款划分为若干个账龄时期，分别是1年以内，1至2年，2至3年，3年以上共四个账龄段；A、B、C类客户金额分别为69.73万元、18.15万元、7.64万元、0万元，22.57万元、16.12万元、8.60万元、6.44万元，10.45万元、6.47万元、4.48万元、28.35万元，占总金额比重为73%、19%、8%、0%，42%、30%、16%、12%，21%、13%、9%、57%；从数据不难看出，3年以上账龄延长所占比重多。广州弘明物流公司2019年客户逾期的应收账款账龄分析表如表2-10所示。表2-10广州弘明物流公司2019年客户逾期账龄分析表单位：万元应收账款逾期账龄金额总金额占比1年以内5.875.75%1至2年40.7439.89%2至3年20.7220.29%3年以上34.7934.07%合计102.12100%由表2-10可知，账龄逾期情况分别为：5.87万元、40.47万元、20.72万元、34.79万元，占总金额比重分别为5.75%、39.89%、20.29%、34.07%，逾期未收回款项一共为102.12万元，逾期的应收账款主要集中在账龄为1至2年和3年以上。应收账款的账龄长，其流动性低，应收账款的质量差，坏账的可能性就越大，收回其逾期应收账款的成本就越高，企业资金流动性会变差，应收账款存在一定的风险，若超出公司对应收账款损失最大的承受能力，则会影响其自身资金周转运营和公司的正常运转。2.3.3应收账款不能足额收回广州弘明物流公司不能全额收回应收账款。该公司2019年到期应收账款收回情况如表2-11所示。表2-11广州弘明物流公司2019年到期应收账款收回情况单位：万元客户类型应收账款发生额应收账款到期金额应收账款到期收回金额收回到期金额占到期金额比例A类85.9395.4368.1571.41%B类46.2346.7326.4556.60%C类41.2657.302.744.78%合计173.42199.4697.3448.80%由表2-11可知，2019年，A类、B类、C类客户应收账款到期金额依次为95.43万元、46.73万元、57.30万元,收回到期金额依次为68.15万元、26.45万元、2.74万元，收回到期金额占到期金额比重分别为71.41%、56.60%、4.78%，可知，2019年应收账款到期金额有102.12万元仍未收回；若公司对其不给予重视，严重将导致企业周转不灵，资金断裂，影响发展。由此可见，A、B类客户的应收账款款项相对于C类客户，收回到期金额较多，但是仍存在部分到期款项未能收回的状况，C类客户到期的应收账款款项收回情况较差，仅收回4.78%，有95.22%仍未收回，公司到期账款不能足额收回。3广州弘明物流公司应收账款管理过程中问题产生的原因分析3.1应收账款占流动资产比重大的原因3.1.1赊销严重，赊销条件低广州弘明物流公司为维持市场占有率，公司实行较为宽松的信用政策，在经营销售前，未核查其信用及财务等情况，客户以资金不足或者经营状况不佳等理由赊销，仍然向客户赊销产品或者提供服务；采用赊销策略抢占市场份额，盲目赊销使得公司的应收账款居高不下；因利息成本和应收账款催收管理成本的增加，而导致经营成本增加，资金使用效率下降。3.1.2市场部以销售业绩作为考核指标广州弘明物流公司为了吸引其他公司与其合作，尽量使销售额增长最大，体现自身的竞争力，将销售业绩作为市场部的考核指标。在这种薪资奖励机制下，销售人员为了销售更多的产品或服务，更多采用的是赊销而非现销的方式，增加自身客户来源，刺激目前有资金困难的公司购买产品提高销售业绩；赊销使库存量减少，销售额增加，但是实际利润并没有随之有所提高，而应收账款占流动资产的比重却增大了。3.1.3核心竞争力不足广州弘明物流公司的产品和服务缺乏品牌知名度、缺乏核心技术等营销渠道，由于在规模、产品、技术、服务等方面无法与优势企业抗衡，发展压力越来越大。在不断地提高产品质量和实行价格优惠，采取低价格战略情况下，销量仍不乐观；为了维持公司的正常运作，采用了延长客户款项支付的时间，导致应收账款的比重大。3.2应收账款账龄长的原因3.2.1公司的信用审批流程化广州弘明物流公司对客户信用的审批流程化，市场部注重销售业绩，忽视对客户信息的调查，对客户提供的基本资料、业务情况、财务状况等资料的完整性和合理性没有进行详细地核实，将申请资料提交给财务管理中心时，财务管理中心对提交的资料没有核查其真实性，对收集的客户信息不够全面且不够可靠，不能正确的以公司的自身利益为根本，判断客户信用水平，决定是否合作；公司没有在接触客户、谈判、签约、发货、收款等方面及时了解客户信用水平，导致应收账款的账龄长。3.2.2未根据客户信用合理规定款项收回时间广州弘明物流公司根据客户信用状况把客户分为A类、B类、C类客户，每一类客户的应收账款到期收回款项的情况不一，A类客户信誉最好，2019年逾期的款项有27.28万元，B类客户的信誉水平较差，2019年逾期的款项有20.28万元，C类客户的信誉水平最差，2019年逾期的款项有54.56万元。公司在赊销产品给客户的同时，所以的合同约定的时间，都是在一年以内，一般是90-120天，导致A类、B类、C类客户约定的回款时间几乎相同，未合理地根据不同的客户，约定不同的收回款项时间，导致公司客户信誉普遍较差，对到期未收回客户进行催收时，客户以各种理由，迟迟不付款。3.2.3公司缺乏鼓励客户及时回款的措施广州弘明物流公司在交易过程中，与公司的客户产生应收账款，由于考虑到货币时间价值的计算复杂，而且销售人员注重销售量，不重视应收账款回款情况，未采取一定的措施鼓励客户及时还款；公司除了客户主动提出，未运用现金折扣方式作为条件，促使客户尽早还款；未制定销售鼓励政策，未对销售量大、还款及时的客户给予一定的销售优惠和奖励，或者是在服务上给予支持，使得客户的主动还款的积极性不高，导致公司应收账款的账龄长。3.3应收账款不能足额收回的原因3.3.1公司应收账款逾期款项多，客户范围广广州弘明物流公司应收账款逾期的款项多，涉及的客户范围广泛，逾期的款项难以及时足额收回。其主要的业务是商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸等物流服务和商品批发或零售贸易，所涉及的客户遍布全国范围，主要地域集中在广东省，占总金额的61.39%，其他地区占38.61%，由于客户涉及的范围广，对省外应收账款的管理比较困难，针对客户应收账款逾期没有及时的采用合理的催收方式，导致逾期未收回的账款多。3.3.2公司应收账款逾期未收回款项过度集中于某些客户逾期款项仍未收回金额为102.12万元，其中C类客户逾期未收回款项为54.56万元，C类客户逾期未收回的应收账款占公司逾期未收回应收账款比重为53.43%。由于公司A类客户和B类客户的应收账款到期收回情况相对较好，20%的销售额是销售给C类客户，而C类客户的信用较差，所以逾期未收回款项多数集中于C类客户，导致应收账款难以收回的金额多。3.3.3公司催收力度有待加强当客户出现逾期未收回款项时，广州弘明物流公司由市场部进行催款，而市场部工作人员比较注重业绩，没有经过相关的培训，缺乏责任意识，因此未严格按照公司的催收管理制度催收款项，机械的催收方法，催收力度不够，又因为催收的成本过大，流程繁琐，而使得放弃催收部分款项，催收工作缺乏有效性，增加了应收账款的收回款项的风险，导致坏账的增加，造成高销售额，低利润，营业周期延长，公司现金短缺等情况。例如，广州弘明物流公司2019年C类客户2-3年逾期的应收账款为4.48万元，仅是对客户进行发函和上门催收，没有严格按照公司催收管理制度让对方制定分期还款计划，由于客户自身原因暂时无法偿还，而且款项金额不大，因而暂停了对此客户款项的催收。4解决广州弘明物流公司应收账款管理过程中问题的具体对策4.1制定合理信用政策4.1.1给予客户不同的赊销额度公司有根据自身销售情况评定客户的信用情况，把客户划分为A、B、C三个等级，实时的控制企业向客户赊销产品或服务的应收账款情况，但是未根据客户信用情况给每一个客户制定合理的赊销额度，公司可根据实际情况，编制不同客户类型的赊销额度的策略如表4-1所示。表4-1广州弘明物流公司客户赊销额度策略客户类型客户情况可赊销额度A类信誉好销售给A类公司销售收入的80%B类信誉一般销售给B类公司销售收入的18%C类信誉差销售给C类公司销售收入的2%由表4-1可知，针对A类客户信誉好，可以向A类客户赊销公司销售收入的80%；针对B类客户信誉一般，可以向B类客户赊销公司销售收入的18%；针对C类客户信誉差，可以向C类客户赊销公司销售收入的2%；以此控制公司应收账款的状况。4.1.2提高向客户赊销条件公司对客户赊销产品或服务时，应该根据客户的信誉水平，针对A类、B类、C类客户采取不同的策略，改进对客户的赊销条件限定情况如表4-2所示。表4-2广州弘明物流公司客户赊销条件限定情况客户类型信誉状况赊销条件A类信誉良好3个月内收回款项B类信誉一般2个月内收回款项C类信誉差先预收部分款项，销售当天货款两清由表4-2可知，针对A类客户信誉好，向A类客户赊销时，可以规定合同在3个月内收回款项，针对B类客户信誉一般，向B类客户赊销时，可以规定合同在2个月内收回款项，针对C类客户信誉差，向C类客户赊销时，应当采取预先收回部分款项，销售当天货款两清的方式，避免出现未来应收账款到期，收不回来的情况。4.1.3全面分析客户赊销信用达标状况广州弘明物流公司应当运用5C信用评估法分析客户的品质、能力、资本、抵押以及条件五个方面情况，收集并创建客户信用档案，评估客户是否达到公司赊销信用标准；品行素质是公司在信用审批流程中考虑的首要因素，确保客户交易无不良记录，没有恶意拖欠款项情况，有良好的品质，确保客户履行偿债义务，偿债能力可以体现客户的欠债支付能力，具有较强偿债能力的客户，资产变现能力越强，更可能偿还欠款，资本实力可以体现客户的财务状况以及经营状况，抵押担保可以体现客户在无法偿还债务的情况下，提供担保人给我们回收账款提供保障，经营环境可以体现客户在不同的条件影响下，可以偿还债务的能力，综合判断客户信用水平，及时了解应收账款回款情况，调整客户信用状况，避免因信用评价导致决策失误而造成公司损失。4.1.4增加公司核心竞争力广州弘明物流公司应当加强公司的核心竞争力，可以通过网络平台加大广告的宣传力度；把广告牌粘贴在人流量多的地方；大力地鼓励员工创新产品，组织创新，管理创新，给客户提供更优质的服务；利用专业的人员和机器设备降低产品或者服务的成本；聘用有经验且有能力的员工，争取与其他知名的公司进行合作，联盟，并购，提高公司专业技术水平，加大对客户和者供应商的议价能力；重视售后服务，吸引更多的客户购买产品或服务等方式提高自身竞争力，形成竞争对手难以模仿和超越的竞争能力。公司根据业务优势以及市场实际情况，不断学习先进的管理理论和经验，延伸业务模式，实现多领域发展，为客户提供实质性的好处，帮助客户在激烈的市场中维持且提升市场占有率。4.2规范信用审批流程，计提坏账准备以及动态监督应收账款4.2.1规范客户信用审批流程广州弘明物流公司应当规范客户信用审批流程，人事行政部收集客户的基本资料、财务状况、市场情况等资料，对其合理性和完整性进行初步审核，再将数据提交给财务管理中心，通过第三方信用认证机构的相关信息和途径或者实地考察对其进行真实性的审核，审核不通过的客户，告知人事行政部，客户可以采用金融工具等方式降低或者转移风险到公司可接受的范围，否则取消与客户之间的信用交易，给予审核通过的客户确认一定的信用额度，建立客户档案，在日常的交易中，定期收集市场部的客户销售信息，实时的调整客户的信用水平；客户的信用评估等级分为四类，A类客户，信誉度高，获利能力高于同行业，有良好的偿债能力，B类客户，信誉良好，经营状况良好，偿债能力较强，C类客户，公司财力相对薄弱，公司负债比率相对较高，有延迟付款的现象，D类客户，经营状况不佳，获利能力较差，有不良的信用记录。4.2.2对应收账款计提坏账准备，提高对应收账款的管理广州弘明物流公司应当根据自身实际情况合理地确定坏账准备的计提方法，可以用应收账款余额百分比估计应收账款发生坏账的可能，进一步完善企业。根据应收账款时间长短以及收回的可能性，编制公司2019年的12月31日的应收账款计提坏账准备的情况如表4-3所示。表4-3广州弘明物流公司2019年12月31日坏账计提情况单位：元应收账款账龄应收账款金额计提坏账预估坏账损失未到期968800.001‰968.801年以内58700.003‰176.10续表4-3广州弘明物流公司2019年12月31日坏账计提情况单位：元应收账款账龄应收账款金额计提坏账预估坏账损失1至2年407400.005‰2037.002至3年207200.0010‰2072.003年以上347900.0050‰17395.00由表4-3可知，针对应收账款未到期、到期1年以内、到期1至2年、到期2至3年、到期3年以上分别计提坏账准备为：1‰、3‰、5‰、10‰、50‰，共计提坏账准备22648.90元。财务部根据应收账款计提坏账准备的大小，实时了解应收账款可以收回的金额，分析不可收回应收账款计提坏账的具体原因，编制应收账款的催收计划，加强催收计提坏账的应收账款，尽可能收回坏账，并且取消对3年以上还未还款金额占多数的客户日后的应收账款的往来，减少计提坏账准备的金额，利用好应收账款，使得资产利用效率最大化。4.2.3动态监督应收账款全过程为了开拓广州弘明物流公司的市场，实现企业利润最大化，公司要合理地管理应收账款，从合同签订到收回应收账款的整个过程进行动态监督，在公司向客户发出货物时，就已经产生应收账款，在客户收到货物时，应当要求给予书面的确认，保持与客户及相关方紧密联系，查找资料，对应收账款进行实时监控，在付款期限来临前，提示客户付款，逾期未付款采取对应的催收措施。4.3增强逾期账款的催收管理4.3.1改善难以追收款项的程序广州弘明物流公司根据不同的客户采用不同的催收管理方式，以较少的投入，尽快收回应收账款；针对A类客户，逾期未收回款项少，可以采取电话催收再邮件或短信发送，不仅省时省力，而且有益于增进联系；针对B类客户，逾期未收回款项较多，可以采取多次发送电子和书面函证催收并且电话了解情况，扼要包括欠款数额以及还款期限，逾期严重的客户，采取面访催收，了解详情，签取可催讨货款的原始凭证，扣押货物；针对C类客户，逾期款项未收回款项多，可以考虑授权第三方追账公司解决，适当时采取法律诉讼；与此同时，应当改善对难以收回应收账款催收的程序，针对款项难以收回的客户进行以下的操作，首先是对应的销售人员对其进行催收，其次是市场部的经理协助上门催收，第三是销售总监与客户的管理层交涉，共同协商解决，最后，如若还不能收回，根据应收账款未收回的金额的情况，适当运用法律诉讼途径解决纠纷。4.3.2委托第三方催收公司收款广州弘明物流公司对于逾期3年以上的应收账款金额为34.79万元，计提的坏账准备金额为17395.00元，公司可以委托第三方催收公司进行账款回收，可以更加保障逾期账款的收回，虽然需要付出一定成本，但是如若将其成本控制在公司可接受范围内的情况下，可以减少坏账风险，提高账款的回收成功率。4.3.3建立应收账款回款奖励机制广州弘明物流公司应当将应收账款加入绩效考核，建立应收账款回款奖励机制，针对负责收回款项的业务人员，其绩效考核应当结合人员收回应收账款的时间长短，以及收回的金额的多少，给予相应的报酬，人员收回应收账款的时间越短，收回的金额越多，坏账发生数目越少，其绩效越高；针对客户，应当利用销售折扣或者现金折扣等优惠措施，鼓励客户按期或提前支付款项，加快公司的应收账款回款速度，避免客户可以在信用期限内无偿占用公司资金，导致公司费用增加。公司可以设定催收人员以下机制，给予催收1年以内、1年至2年、2年至3年的奖励分别为收回款项金额的2%、10%、20%；建立荣誉墙，每月选出5名收回逾期款项最多的业务人员给予荣誉称号，并且额外发放奖金，以此激发大家收回逾期款项的积极性。5结束语本文主要是针对广州弘明物流公司研究应收账款管理存在的问题，根据自身理论知识及结合公司实际情况，探讨解决应收账款管理问题的方法。首先要实时了解公司客户的信用状况，规范审批流程，其次计提应收账款坏账准备，并进行有效地管理，然后加强逾期应收账款的催收管理；采取以上措施可以有效优化公司的应收账款管理，提高企业的竞争力。由于公司的可变因素较多，个人阅历有限，优化应收账款管理的方法有待进一步研究，若内容有不合理的地方，欢迎指出，本人将谦虚接受并给予改正。参考文献：[1]DAVIDPARMENTER.Managingyouraccountsreceivable[J].TheFinancialControllerandCFO'sToolkit:LeanPracticestoTransformYourFinanceTeam.2016(13):245-248.[2]ADAMOSMANDIRIE;CAROLINEAYUMA.Effectofaccountsreceivablesmanagementonfinancialperformanceinsmallandmediumfirmsinmogadishu-somalia[J].InternationalJournalofManagementandCommerceInnovations.2018(6):6.[3]王丽凤.应收账款管理存在的问题和对策研究[J].中国总会计师,2019(07):140-141.[4]王桂英.中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].时代经贸,2017(12)：19-20.[5]李颖祺.物流公司应收账款管理优化研究[D].济南：山东大学工商管理学院,2017.[6]赵丽梅.中小企业应收账款管理存在的问题与对策[J].中国商论,2019(16):192-193.[7]李安琪,朱正根.物流企业针对客户应收账款管理的探究[J].中国乡镇企业会计，2019（09）：155-156.[8]杨孟著.积极推进民营企业应收账款质押融资[N].中华工商时报，2019-07-18(003).[9]张劲松.新经济环境下应收账款管理创新路径分析[N].中国建材报，2017-08-04（04）.[10]张文娟.供给侧改革环境下应收账款管理的创新模式研究[J].中国乡镇企业会计，2019（06）：137-138.

致谢四年的学习生涯即将结束，感谢广东培正学院给我提供学习的平台，让我收获了知识，感谢老师们与同学们的陪伴与帮助，使得我各方面得到了提升。本论文是在导师徐明蔚讲师的悉心指导下完成的，从论文选题到各种资料的收集以及论文的反复修改直至完成论文的撰写，在这过程中，我迷茫过，经过大量翻阅资料，并结合实地考察的情况，开始撰写论文，老师严谨、务实、耐心的指导下，为我指点迷津，帮助我开拓论文写作思路，使得我这学年所学的理论知识得到了实践，这不仅使我掌握了基本的研究方法，还使我懂得一些为人处世的道理，感谢老师的指导，使得我顺利完成论文的撰写，感谢对我论文提出宝贵意见的各位老师。谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示崇高的敬意和衷心的感谢！

毕业设计论文答辩的流程介绍毕业设计（论文）答辩是答辩委员会成员和学生面对面的交流，是评价毕业设计（论文）的重要形式之一，是对已完成的论文、设计的最后审核、检验，也是对学生学术水平和研究能力的综合考核。下面我们就为大家介绍一下毕业设计论文答辩的流程有哪些？（1）毕业设计（论文）答辩组织学生完成毕业设计（论文）报告书后，学院各系部要组织相关专业教师对学生进行答辩，检查学生是否达到了毕业设计（论文）的基本要求。为确保毕业设计（论文）答辩工作的有序进行，必须有计划地精心策划和组织好论文答辩的各个环节。①成立答辩委员会。在系部主任的领导下，成立各系部毕业设计（论文）答辯委员会，成员5~7人，包括系部主任、教研室主任、专业教授和部分指导教师。毕业设计（论文）答辩工作由各系部答辩委员会组织并主持。根据需要答辩委员会可决定组成若干答辩小组，答辩小组由3~5人组成，设组长1人，秘书1人。各答辩小组具体负责学生的毕业设计（论文）答辩工作。答辩委员会及答辯小组成员必须由讲师或讲师以上职称的人员（或相当职称的科技人员）担任。②布置答辩场地，营造良好氛围毕业（设计）论文答辩是实践教学的重要环节，也是师生之间交流的-种形式，因此答辩场地及其设施的布置既要严肃庄重、格式醒目。对答辩人员的座次、仪表、距离、答辩材料的准备等安排要准确、到位、合理、规范。③规范答辩程序，明确答辩内容答辩程序应当包括答辯前答辩组织的成立及人员分工、答辩的出题、答辩的提问、学生的解答内容的记录、成绩的评定、答辩工作总结等方面。规范化、制度化的答辩程序安排，对保证答辩工作的顺利、有序进行具有重要的保障作用。在答辩过程中，教师的活动内容主要包括，听取学生毕业设计论文的陈述，提出具有针对性的答辩问题；在学生的答辩回答后适当进行询问和交流；对学生答辩作简要的点评；最后经过讨论，给出答辩成绩。学生的活动内容主要包括，对自己的毕业设计（论文）进行介绍；对答辩老师提出的问题进行思考与回答；适当地与答辩老师进行沟通与探讨。④明确答辩要求，完善答辩材料无论是教师，还是学生，都应该明确把握好答辩的要求。答辩组织者要召开答辯动员会，明确时间、地点、人员的排序，讲清答辩的任务以及活动内容、要求等。答辩结束以后，要将论文材料、中期检查及指导记录表、指导教师评分表、评阅人评分表、答辩记录。以及毕业相关的证明材料整理签字后上报系部进行集中审核和管理。（2）毕业设计（论文）答辩实施。学生必须在论文答辩举行之前半个月，将经过指导教师和评阅教师评阅、并签署"同意答辩"意见的报告书连同任务书、开题报告以及中期考核检查表提交答辩委员会，答辩委员会主席在仔细研读毕业论文的基础上，拟出要提问的要点，举行答辩会。答辩的一般程序包括：①宣布答辩小组（分组答辩）成员名单；②公布学生答辩的顺序及论文题目；③公布学生答辩的要求及注意事项；④答辩开始，学生应先向会场致礼；⑤学生对自己撰写的设计（论文）作简略说明，包括题目名称和来源、课题目的和意义、基本内容和主要方法、设计或研究过程、重要结果或结论及其理论价值、实用价值、参阅并收集的资料、自我评价、不足以及仍需完善的地方、设计的实物或仿真结果的成果演示；⑥答辩小组成员提问，答辩人就所提问题进行回答。答辩提问的内容应是与