财务会计实务 课件 项目九 经营活动- 其他业务核算

九项目九经营活动——其他业务核算素养目标：

1.具备优良的职业道德修养，能遵守职业道德规范。

2.培养勤俭节约、艰苦朴素的传统美德。知识目标：1.了解通过其他应收款和其他应付款核算的内容。2.掌握其他应收款和其他应付款业务、销售费用、管理费用的会计处理。能力目标：1.能够正确判断其他业务的性质。2.能够对其他应收款、其他应付款、管理费用、销售费用业务发生的会计处理。项目九

经营活动——其他业务教学目标一、任务认领鸣鹏公司12月发生其他业务：（1）2日，办公室报销车辆加油费发票注明:金额600元，增值税78元，已用现金付讫。（2）8日，销售部李秋霞预借差旅费5000元。（3）12日，李秋霞出差回来报销：来回飞机票价2000元，餐饮费318元，住宿费增值税发票金额1500元，增值税195元。共报销金额3908元，退回多余现金987元。（4）15日，销售部门报销通信费1060元，通过转账支付。增值税发票注明：金额1000元，增值税60元。（5）6日，收到出借包装物押金现金800元（6）18日，退回包装物押金现金800元。（7）16日，购买办公用品增值税发票注明：金额500元，增值税30元，通过转账支付。（8）15日，通过银行转账支付广告费，增值税发票注明：金额60000元，增值税3600元（9）21日，收到工商银行计收利息的收款通知1960元。（10）31日，支付本年度的账户管理费600元。其他应收款发生引起其他应收款的增加收回或冲减的其他应收款余额：企业尚未收回的其他应收款项“其他应收款”科目应当按照对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。1．应收各种赔款、罚款2．应收出租包装物租金3．应向职工收取的各种垫付款项4．存出保证金、押金5．备用金6．其他各种应收、暂付款项二、知识准备（一）其他应收款概念其他应收款——是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。

内容（1）企业发生各种其他应收款项时借：其他应收款

贷：库存现金（银行存款）【暂付款】

固定资产清理（应收的赔款）

营业外收入（各种罚款）

其他应收款账务处理手册（2）收回或冲销其他各种应收款项时借：库存现金（银行存款）【收回的款项】

应付职工薪酬【冲减的工资】

管理费用【确认的费用】

贷：其他应收款

借：其他应收款——平安保险公司40000

贷：在途物资40000

学中做【例9-1】丁公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由平安保险公司赔偿损失40000元，赔款尚未收到。

当丁公司如数收到上述平安保险公司的赔款时，丁公司应编制如下会计分录:

借：银行存款40000

贷：其他应收款——平安保险公司40000

（1）垫付款时：

借：其他应收款——张三2000

贷：银行存款2000学中做【例9-2】丁公司以银行存款替职工张三垫付应由其个人负担的房租费2000元，拟从其工资中扣回。丁公司应编制如下会计分录：

（2）扣款时：

借：应付职工薪酬

2000

贷：其他应收款——张三2000其他应付款偿还或转销的各种应付、暂收款项发生的各种应付、暂收款项余额，反映企业应付未付的其他应付款项本科目按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。（1）应付短期租赁的租金（2）存入保证金（如收取的包

装物押金）（3）企业采用售后回购方式

融入

的资金等二、知识准备（二）其他应付款概念其他应付款——是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项内容（1））企业发生其他各种应付、

暂收款项时借：管理费用（制造费用）（发生的费用）

库存现金（银行存款）（暂收款）

贷：其他应付款

其他应付款账务处理手册（2）支付或退回其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款

贷：银行存款

丁公司应编制如下会计分录：借：其他应收款——丙公司5000贷：银行存款5000四、学中做【例8-3】丁公司向丙公司借入包装物一批，以银行存款向丙公司支付押金5000元。丁公司应编制如下会计分录：

丁公司按期向丙公司退回所借的包装物，并收到丙公司退还的押金5000元，已存入银行。丙公司应编制如下会计分录：借：银行存款5000贷：其他应付款——丁公司

5000

丁公司应编制如下会计分录：借：银行存款5000贷：其他应收款——丙公司

5000

丙公司应编制如下会计分录：借：其他应付款——丁公司

5000

贷：银行存款

5000

（三）

期间费用广告费、销售中的包装费、运输费、装卸费等销售环节、销售机构发生的费用摊销的筹建期间的开办费；行政部门的费用；其他费用组织和管理生产经营发生的费用利息、金融机构手续费筹集资金发生的费用财务费用销售费用管理费用构成概念及内容期间费用：是指企业日常活动发生的，是为组织和管理整个经营活动所发生的费用，与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系，因而期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。2.账户设置

管理费用本年利润发生的各种管理

费用冲减的费用期末转入本年利润0按费用项目进行明细核算。。财务费用利息费用利息收入手续费结转至本年利润按照费用项目设置明细账。

销售费用发生的各种销售费用

期末转入本年利润

期间费用（管理费用）（1）企业发生有关管理费用时借：管理费用

应交税费——应交增值税（进项税）（能够抵扣的增值税）

贷：银行存款（现金）[已经支付款]

其他应付款[未付款的]

应付职工薪酬（管理人员的工资）

累计折旧（累计摊销）（固定资产、无形资产的折旧、摊销）账务处理手册（2）期末把管理费用的发生额转入本年利润（结转后无余额）

借：本年利润

贷：管理费用期间费用（管理费用）借：管理费用53000贷：银行存款53000学中做【例9-4】12月10日，丁公司为拓展产品销售市场发生宴请客户，餐饮费50000元，取得的增值税普通发票上注明的增值税税额为3000元，已用银行存款支付全部款项。该公司应编制如下会计分录:【例9-5】12月，丁公司行政部共发生费用168000元，其中：行政人员薪酬150000元，其他办公、水电费18000元（均用银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素，该公司应编制如下会计分录：借：管理费用168000

贷：应付职工薪酬150000

银行存款18000期间费用（管理费用）借：管理费用170000

贷：累计折旧80000

累计摊销90000学中做【例9-6】12月31日，丁公司计提管理部门固定资产折旧80000元，摊销公司管理部门用无形资产成本90000元。该公司应编制如下会计分录：【例9-7】承【例9-4】至【例9-6】，丁公司12月31日将“管理费用”科目余额391000元结转至“本年利润”科目。丁公司应编制如下会计分录：借：本年利润391000

贷：管理费用391000期间费用（销售费用）（1）企业发生有关销售费用时借：销售费用

应交税费——应交增值税（进项税）（能够抵扣的增值税）

贷：银行存款（现金）[已经支付款]

其他应付款[未付款的]

应付职工薪酬（管理人员的工资）

累计折旧（累计摊销）（固定资产、无形资产的折旧、摊销）三、账务处理手册（2）期末把销售费用的发生额转入本年利润（结转后无余额）

借：本年利润

贷：销售费用期间费用（销售费用）（1）7月31日计提应付短期租入固定资产租金：

借：销售费用6000

贷：其他应付款6000学中做【例9-8】丁公司从7月1日起，以短期租赁方式（期限三个月）租入外地销售用临时用房一套，每月租金6000元，到期支付。9月30日，该公司以银行存款支付应付租金24000元，增值税进项税额为3120元。丁公司应编制如下会计分录：

8月31日计提应付短期租入固定资产租金的会计处理同上。（2）9月30日支付租金和税金：

借：其他应付款

12000

销售费用

6000

应交税费——应交增值税（进项税额）3120

贷：银行存款

21120期间费用（销售费用）借：销售费用——广告费

100000

应交税费——应交增值税（进项税额）6000

贷：银行存款

106000学中做【例9-9】12月1日，丁公司为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为6000元，价税款项用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：【例9-10】12月12日，丁公司销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为8000元，增值税税额为720元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费价税合计为2000元，上述款项均用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：

借：销售费用——运输费10000

应交税费——应交增值税（进项税额）720

贷：银行存款

10720期间费用（销售费用）借：销售费用——保险费

10000

应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：银行存款

10600学中做【例9-11】12月15日，丁公司用银行存款支付所销产品保险费合计10600元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为10000元，增值税税额为600元。该公司应编制如下会计分录：【例9-12】12月份，丁公司销售部共发生费用220000元，其中：销售人员薪酬100000元，销售部专用办公设备和房屋的折旧费50000元，业务费70000元（用银行存款支付）。假设不考虑其他因素，丁公司应编制如下会计分录：

借：销售费用220000

贷：应付职工薪酬100000

累计折旧50000

银行存款70000期间费用（销售费用）