内部控制制度与设计课件

第七章核心业务流程内部控制制度设计主讲人：第1页第一节核心业务流程概述一、核心业务的特点核心业务是企业为了实现经营战略目标，按照市场需求为顾客生产制造并提供产品（服务）的活动及直接为企业创造价值的活动。特点：第一，核心业务是为了实现企业经营战略目标的活动。第二，核心业务以存在市场需求和发现市场需求为前提。第三，核心业务是主要的价值创造活动。第四，核心业务提供的产品（服务）需要通过市场交易得以实现价值转换。企业的核心业务活动二、核心业务逻辑分析逻辑分析是在对企业价值链分析的基础上，针对企业价值链中所涉及的每一项活动进行细化分析，分析每项活动对于的企业价值贡献，以便帮助企业识别增值与非增值业务单元，为企业重新规划流程体系提供依据。企业核心业务逻辑分析可按照以下几个步骤展开：第一步，根据企业价值链模型对每项核心活动进行分解。第二步，结合每项业务的绩效表现分析其价值。第三步，立足系统化的观念进行逻辑分析。三、核心业务规划企业在策划经营战略以及经营战略转型时，应识别自己的核心业务（过程）。核心业务的规划应注意。一是识别关键过程。二是匹配企业战略。三是不断改进完善。四是建立控制方法。第二节采购业务控制设计一、业务流程与控制目标（一）采购计划环节控制目标（1）合规性。（2）可控性。（3）优化性。（4）明晰性。（二）选择供应商环节控制目标（1）合规性。（2）可控性。（3）优化性。（4）明晰性。（三）签订采购合同环节控制目标（1）合规性。（2）合理性。（3）权利与义务。（四）商品验收环节控制目标（1）合规性。（2）有效性。（3）准确性。（4）及时性。（五）入库管理环节控制目标（1）合规性。（2）安全性。（3）准确性。（六）付款环节控制目标（1）合规性。（2）准确性。（七）会计记录环节控制目标（1）审核采购订单与供应商发票的一致性。（2）保证记录的准确性。（3）保证记录的完整性。（4）定期审查会计记录的准确性和完整性。二、主要风险及管控措施（一）采购计划的主要风险及管控措施1.主要风险采购需求或采购计划不合理。采购信息不准确。采购预算不充分。采购时间安排不合理。2.风险管控措施合理编制需求计划完善信息收集和分析制定合理的预算方案制定适当的时间表和安排建立有效的监督机制（二）选择供应商环节的主要风险与管控措施1.主要风险不公正。不合适。不合规。泄密。2.风险管控措施建立科学的供应商评估和准入制度。建立严格的采购管理制度。加强风险评估。建立与完善内部监督机制。建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。（三）签订采购合同环节的主要风险及管控措施1.主要风险合同对方主体资格、履约能力等未达到要求。合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。合同条款不清晰合同履约问题合同变更问题2.风险管控措施对拟签订合同的供应商主体资格、信用状况等进行风险评估，确保供应商具备履约能力。加强对合同条款的审核。合同履约监督。合同变更处理。（四）商品验收环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）商品与订单不符。（2）商品质量问题。（3）假货问题。2.风险管控措施（1）建立健全的检验验收制度。（2）加强供应商管理。（3）强化人员培训。（4）使用科技手段。（五）入库管理环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）商品丢失或被盗。（2）商品过期或失效。（3）商品损坏。2.风险管控措施（1）建立严格的入库管理制度。（2）加强商品安全管理。（3）加强检测和监管措施。（4）提高管理员素质。（5）建立保险和保护措施。（6）使用尖端的科技。（六）采购付款环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）内部欺诈风险。（2）采购价值被高估。（3）采购付款流程的不规范。（4）非法付款风险。2.风险管控措施（1）建立健全的采购付款流程和制度。（2）建立供应商台帐管理。（3）加强内部审计和风险管理。（4）应用科技手段进行风险控制。（5）强化员工培训和意识教育。（七）采购业务会计记账环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）发票真假不明。（2）账务处理不当。（3）凭证管理不规范。2.风险管控措施（1）建立完备的采购凭证管理制度。（2）加强跟踪检查和审核。（3）强化内部审计和风险管理。（4）加强财务人员培训。（5）应用现代化信息技术手段。第一，重视采购流程的规范性和合规性。第二，重视采购信息的保密性和完整性。第三，实现采购合同管理的标准化和规范化。第四，重视采购申请和采购单价审批管理。第五，加强对采购员的配备和考核。三、制度设计应注意的问题第三节生产业务控制设计生产业务的主要流程包括：生产计划、生产作业、产成品检验、产成品入库等环节。一、业务流程与控制目标（一）生产计划环节控制目标（1）基础数据信息的真实可靠性。（2）生产计划的准确性和有效性。（3）生产计划安排的合理可行性。（4）产品质量的可控性。（5）职能部门之间的协同性。（二）生产作业环节控制目标（1）原材料准备的保障性。（2）设备性能的稳定性。（3）人员素质的适当性。（4）产品质量的保证性。（三）产成品检验环节控制目标（1）检验方法和规范的合理性。（2）检验设备和仪器的可靠性。（3）检验记录和报告的可审查性。（4）残次品处理的及时性。（5）员工的日常维护保养。（6）质量管理的有效性（四）产成品入库环节控制目标（1）保证产成品数量的真实性。（2）确保产品存储的安全性。（3）确保出入库档案的准确性。二、主要风险与管控措施（一）生产计划环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）计划制定不合理。（2）任务分配不恰当。（3）生产资源准备不足。（4）原材料短缺。（5）生产计划变更。2.风险管控措施制定合理的生产计划。合理安排生产任务。配备充足的生产资源。建立完善的供应链管理体系。建立计划变更管理流程第34页（二）生产作业环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）设备故障或停机造成生产无法正常进行。（2）人为失误或操作不规范造成产品质量问题。（3）生产过程中的物料浪费、仓储及物流问题导致成本增加。（4）关键工序质量不稳定或存在偏差问题。（5）员工消极怠工，导致生产效率低下。（6）工艺参数调整不当或控制不精确导致产品品质的误差问题。（7）环保法规和安全生产标准的不合规问题。2.风险管控措施（1）设备定期维护和预防性检查，早发现、早解决设备问题。（2）定期进行员工培训和操作规范的管理，确保员工操作符合规程。（3）优化生产流程，减少资源浪费和成本的增加。（4）对关键工序建立专门的管理制度和质量控制体系。（5）优化生产环境，重视员工意见和反馈，采用适当的激励机制，提高员工生产积极性，提高生产效率。（6）定期检查参数设定和控制系统以确保产品质量稳定的生产。（7）严格遵守环境法规和安全生产标准。第35页（三）产成品检验环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）检验不准确或者漏检导致产品质量问题。（2）对于重要的检验指标未覆盖或者检验频率不高导致问题。（3）检验过程稽核不到位，可能会因为复查等事项耗费大量时间。（4）检验依赖人力操作，可能会因为人员流动、人员缺乏相关技能等问题而造成检验精度降低。2.风险管控措施（1）建立科学合理的检验标准，完善检验流程和检验方法。（2）对于关键指标和重要规格的产品，要重点关注，加强检查和重复检查。（3）加强检验设备和检验方法的质量监管和控制。（4）培训检验员工技能和知识。（5）利用先进的检验技术和自动化检验设备。（6）建立健全的人员流动制度，降低人员流失和缺技能等问题。第36页（四）产成品入库环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）产成品存储环境不适当，造成产成品变质或丢失。（2）产成品未能按规定存放，导致物品交错或者混淆，或者很难对物品进行监测。（3）产成品未能准确计量，影响生产计划并可能导致部分产成品无法满足质量要求。（4）产成品出入库记录不及时、不准确。2.风险管控措施（1）建立适宜的存储环境。（2）对不同种类的产成品要进行分类存储。（3）制定严格的计量标准和流程。（4）加强员工培训。（5）建立完善的入库记录制度。三、制度设计应注意的问题（1）生产工艺流程的规范性和合规性。（2）生产计划制定和执行的管理。（3）生产用料和产品质量监控。（4）生产运行数据的监控和分析。（5）员工培训和参与。第四节销售业务控制设计一、业务流程与控制目标（一）客户开发与洽谈环节控制目标（1）客户开发的全面性与针对性。（2）客户信息的准确性和及时性。（3）建立良好的客户关系。（4）客户开发成功率。（5）信息的保密性。（二）批准赊销环节控制目标（1）信用与额度。（2）可跟踪性。（3）业绩监控。（三）接受订单环节控制目标（1）符合性。（2）准确性和完整性。（3）规范性。（四）备货与发货环节控制目标（1）存货库存的适当性。（2）准确性。（3）安全性。（五）销售记录环节控制目标（1）准确性和可靠性。（2）保密性。（3）及时性和完整性。（六）催收货款环节控制目标（1）准确性和完整性。（2）保密性。（3）及时性。（4）足额性。（七）售后服务环节控制目标（1）确保售后服务质量的高效、高质量；（2）提升售后服务满意度和客户忠诚度；（3）减少售后服务成本，提高企业的盈利能力；（4）防范售后服务风险，避免因售后服务不当而引起的问题。二、主要风险与管控措施第48页（一）客户开发与洽谈环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）客户需求理解不清。（2）业务谈判风险。（3）销售误导风险。（4）合同签订不合理。（5）承诺落实不到位。2.风险管控措施（1）加强市场调查和客户了解。（2）建立合理的商务谈判流程。（3）加强销售人员职业培训。（4）签订合理合同条款。（5）建立完善的客户关系管理机制。第49页（二）批准赊销环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）合同条款缺失或不清晰。（2）赊销客户违约。（3）市场变化导致风险。2.风险管控措施（1）制定赊销政策。（2）建立赊销客户名单制度。（3）开展赊销客户信用评级。（4）建立涵盖赊销合同条款、收款及贷款等环节的完备制度。（5）建立完备信用保险机制或担保机制。（6）及时跟进赊销客户的经营情况，预警可能的风险。（7）将赊销业务纳入整体财务管理范畴第50页（三）接受订单环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）客户的身份和资质风险。（2）错误的订单信息。（3）不合理的交货时间要求。（4）接受过多的订单可能会导致资源的不足。（5）收款渠道或客户付款风险。（6）法律合规风险。2.风险管控措施（1）确认客户的身份和资质。（2）确认订单信息的准确性和完整性。（3）建立完善的订单管理流程。（4）签订合理的合同条款。（5）选择安全的收款渠道和付款方式。（6)加强客户关系管理。第51页（四）备货与发货环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）库存安全风险。（2）供应链风险。（3）费用风险。（4）误发和漏发风险。2.风险管控措施（1）制定详细的备货和发货计划。（2）与供应商建立长期稳定的合作关系。（3）建立明确的进货和验货标准。（4）对订单信息准确性进行验证和确认。（5）建立库存管理制度。（6）建立多渠道发货机制。（7）建立良好的内部协调机制。第52页（五）销售记录环节的主要风险与管控措施1.主要风险（1）销售记录不准确或不完整。（2）销售记录不及时。（3）销售记录造假。（4