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第一章经济法的产生和发展

第一节经济法产生的原因

第二节经济法产生的标志

第三节经济法的发展按“Esc”键返回章目录第一节经济法产生的原因一、社会经济条件市场失灵是市场机制自身固有的缺陷，市场失灵的消极后果的大量存在需要新的应对手段，这是经济法作为新法的种子得以萌生的土壤。市场失灵主要表现为：１外部负效应。2宏观总量和结构失衡。3分配不公。二、经济法产生的经济理论条件

（一）资产阶级革命胜利后，亚当·斯密的理论成为经济发展的指导方针。亚当·斯密的核心思想是经济自由主义。亚当·斯密的理论可以概括为三个方面：经济制度的自发性、利己主义是经济增长的源泉、“小政府论”。(二)亚当·斯密理论的失败个人财富的最大化就是社会财富的最大化，相反却是生产的社会化和生产资料的私人占有之间的矛盾日益突出，有产者的私人利益得到极大满足的同时，公共物品被忽视、公共资源被破坏性使用、公共秩序受到侵害。当事人以契约的形式、通过意思自治解决经济矛盾因其成本极高而根本不具有整体效率性，必须借助于市场之外的力量来纠正市场的偏差。(三)凯恩斯思想的产生及其对经济法的影响20世纪30年代资本主义世界的经济大危机彻底打破了市场万能的神话，促成了凯恩斯思想的产生。凯恩斯思想为经济法的产生和快速发展提供了智力支持。三、催生经济法的直接因素

(一)应对战争的需要基于应对战争的需要，自由放任市场经济条件下的契约自由受到很大限制，国家介入了社会经济生活的主要领域，通过制定相应的法律，产生了第一批经济法，即“战争时期经济管制法”

(二)消除经济危机的需要为了应对经济危机，国家对社会经济生活进行了深入地干预，形成了另类功能的经济法，纪委及对策法。

返回第二节经济法产生的标志一、新的法律观念产生（一）干预主义思想自由资本主义时期的三大法律原则在运用中的异化是干预主义思想产生的主要原因，包括：所有权方面；自由竞争方面；契约自由方面。（二）法团主义法团主义，作为一国利益代表系统，是一个特指的概念、模式和制度安排，它的作用是将社会中的组织化利益联合到国家的决策结构中。

综上所述，经济法的产生打破了传统的权利平等的观念，以身份的不平等为基础，重新审视当事人之间的关系；打破了意思自治的观念，国家强制力直接或间接地介入当事人之间的权利行使、纠纷解决，由此体现了对社会弱势群体的保护；在纠正私人利益绝对的偏差中，作为法益多元性的外在表现形式的社会公共利益成为经济法保护的利益中的亮点。二、新法现象的产生（一）劳动法的独立劳动法从民法中分离出来，始于20世纪初叶。首先始于劳动时间的固定化、强制化。每天8小时工作制从劳动力支配的任意性变为强制性，由此开始了劳动法独立于传统法束缚的蜕变。（二）竞争法的制定德国于1896年制定了世界上第一部《反不正当竞争法》，并于1957年颁布了《反对限制竞争法》等。1890年美国国会制定的《保护贸易及商业免受非法限制与垄断法》（即《谢尔曼反托拉斯法》）是美国历史上政府全面控制经济的尝试。（三）消费者权益保护法的出现

1891年，纽约消费者协会成立。这是世界上第一个以保护消费者权益为宗旨的组织。1899年，美国消费者联盟诞生，成为世界上第一个全国性的消费者组织。到了20世纪60年代，美国消费者运动的规模进一步扩大。1962年3月15日，美国总统肯尼迪在《关于保护消费者利益的总统特别国情咨文》中，率先提出消费者享有的四项基本权利，即安全的权利、了解的权利、选择的权利和意见被听取的权利。三、国家职能的变化在垄断阶段，国家的职能出现了新特点：1

国家社会职能增加。2

国家的义务主体身份的确立。3

国家活动方式的改变。

返回第三节经济法的发展一、政府失灵的克服经济法在克服市场失灵任务中形成了作为独立法律部门的基本雏形，但是借助于公权力干预市场经济的目的不是为了以国家来代替市场，国家对市场经济的干预应该而且必须限制在一个必要的限度内，必须防止公权力的过度膨胀对私权利的侵害以及由此阻碍市场经济的健康发展。

二、经济法体系的形成（一）经济法体系形成的特点从经济法体系形成过程看，具有两个特点：阶段性和相向性。经济法在其百年发展历史中，从个别法现象的产生到形成体系大致经历了两个阶段：第一个阶段是经济法律规范的应急性。第二个阶段是经济法律规范制定的体系化。同时，在经济法法律体系结构的演化过程中，资本主义国家和社会主义国家正好经历了方向相反的过程，即前者是私法公法化，后者是公法私法化。（二）经济法体系的形成——经济法的现代化经济法的现代化是从二战以后才开始的。经济法的现代化分“两步走”，促成这“两步”的经济环境分别是国民经济体系化和经济全球化。1

战争和经济危机以后的现代经济政策的中心目标是实现总体经济的良性运转，政策手段上综合事前、事中和事后等多维调整，并突出事前调整的功能。2

经济全球化对经济法的完善也产生了至关重要的影响。

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第二章经济法的概念和调整范围

第一节经济法的概念

第二节经济法的调整对象

第三节经济法与相邻部门法的关系按“Esc”键返回章目录

第一节经济法的概念一、经济法的概念和特征经济法是调整在政府管理和协调国民经济过程中产生的经济关系的法律规范的总称。经济法的这一概念包含以下几层含义：1

经济法是规范市场经济的法律，具有经济性。2

经济法是政府管理和协调国民经济的法律，具有国家意志性。3

经济法是国家公权力介入私的社会经济生活的法律，具有社会性。4

经济法的内容会随着市场经济的发展而不断调整，具有开放性。二、我国有关经济法概念的主要观点介绍（一）当前经济法学界有关经济法的主要观点1

需要国家干预说2．纵横统一说3

社会公共性经济管理说4

国民经济运行说5

国家协调说6

国家调节说（二）否认经济法部门的主要观点1

经济行政法说。2

学科经济法说。3

综合经济法说。

返回第二节经济法的调整对象

一、经济法是一个独立的法律部门任何一个法律部门都应当有其特定的调整对象，即某种客观存在的特定的社会关系。有无独立的调整对象是一个法律部门独立存在的根本。经济法也不例外。经济法的调整对象是国民经济运行过程中的生产、分配、流通、消费等各环节中发生的需要国家管理和协调的经济关系。它包含以下两层含义：（1）经济法所调整的经济关系，体现为国民经济运行中的经济关系。（2）经济法所调整的经济关系，是需要国家管理和协调的经济关系，体现了国家意志性。二、经济法调整对象的主要内容（一）经济法主体管理关系目前主要的经济法主体法有：《中国人民银行法》、《银行业监督管理法》、《商业银行法》、《保险法》、《证券法》、《城市房地产管理法》等法律中有关经济法主体的规范。（二）宏观经济调控关系我国目前的宏观调控法的立法主要集中在财政税收法律、金融调控法律两个方面。财政税收法律主要有《预算法》、《决算法》、《政府采购法》、《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》等。金融调控法律主要有《中国人民银行法》。此外，宏观调控法还包括《价格法》、《统计法》等。（三）市场监管关系一般市场监管法主要有：《反垄断法》、《反不正当竞争法》、《产品质量法》、《消费者权益保护法》、《招标投标法》、《价格法》、《会计法》、《审计法》、《广告法》等。特别市场监管法主要有：《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《建筑法》、《商业银行法》、《银行业监督管理法》、《证券法》、《保险法》、《对外贸易法》、《海关法》等。（四）劳动和社会保障关系我国有关劳动和社会保障方面的立法主要有：《劳动法》、《劳动合同法》、《就业促进法》、《工伤保险条例》、《残疾人就业条例》等。

返回第三节经济法与相邻部门法的关系一、经济法与民法的关系（一）区别：

①调整对象不同。②立法目的不同。③调整方法不同。④法律属性不同。（二）联系：经济法通过国家这只“看得见的手”对扭曲的市场机制进行强制矫正，以对国民经济进行有序化控制，保证经济民主与促进竞争，弥补了民法在规制市场经济方面的缺陷。二、经济法与行政法的关系（一）区别：调整对象（二）联系表现在：①经济法是行政法在经济管理领域的延伸。②经济法作为运用国家权力干预社会经济生活的法律部门，必须遵循行政法最基本的原则——法治原则。

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第三章经济法的基本价值和基本原则

第一节经济法的基本价值

第二节经济法的基本原则

按“Esc”键返回章目录第一节经济法的基本价值一、维护经济自由二、实现实质正义三、维持社会整体经济秩序

返回第二节经济法的基本原则一、平衡协调原则所谓平衡协调原则，是指经济法的立法和执法要从整个国民经济的协调发展和社会整体利益出发，来调整具体经济关系，协调经济利益关系，以促进、引导或强制实现社会整体目标与个体利益目标的统一。二、公平竞争原则竞争法是经济法的核心，其立法目的在于维护公平的市场竞争秩序。公平竞争原则意味着平等竞争和有序竞争。平等竞争强调市场主体准入平等和竞争地位平等，但是公平竞争并不排斥国家为了维护某个市场的有效竞争，避免过度竞争导致资源浪费而采取的严格市场准入监管措施。三、保护弱者原则保护弱者原则是经济法追求实质公平正义的具体表现。经济法保护弱者的途径主要有两个方面：其一是适当提升弱者的法律地位；其二是适当限制强者的优势地位。四、适度干预原则适度干预原则包含两方面思想：一方面，在国家干预下，任何自由的经济行为都将受到法律的限制；另一方面，适度干预原则又特别强调干预的有限性（表现为干预前提、限度和范围的限制），这种有限性实际上决定了经济法对市场作用的界限

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第四章经济法的渊源和体系

第一节经济法的渊源

第二节经济法的体系按“Esc”键返回章目录第一节经济法的渊源

一、法的渊源界说法的渊源主要指法的效力来源，法的渊源的种类根据法的创制方式的不同，可划分为制定法和非制定法。制定法即成文法，非制定法即判例法、习惯法等。我国法的渊源以制定法为主，经济法也不例外。二、经济法渊源的制定法形式（一）宪法（二）法律（三）行政法规（四）部门规章（五）地方性法规、规章、自治条例和单行条例（六）司法解释（七）国际条约与协定三、其他渊源经济法以政策、习惯、学理、理念作为渊源理由是：法律的稳定性和相对滞后性

返回第二节经济法的体系

一、中国有关经济法体系的几种主要观点（一）对经济法体系的基本认识经济法体系是由各类经济法规范所组成的统一整体。经济法体系是由经济法规范的特殊性决定的：它一方面限制市场主体的意思自治，强调社会公共利益，另一方面扩大政府的经济职权，强化国家对经济的干预。（二）关于经济法体系的几种主要观点列举1

按照经济关系及其经济法调整的内在逻辑，经济法可以大致分为经济组织法、经济管理法和经济活动法三个部分。2

按照经济法的规范性质，并根据市场统一和对外商实行国民待遇的原则，经济法体系由市场管理法、宏观经济管理法、对外经济法三个部分构成。3

按照国家调节社会经济领域和所担当的任务上分工的不同，经济法体系由市场规制法、国家投资经营法、国家引导促进法（或称宏观调控法）构成。4

按照完整包括实体权利义务和程序性规范的思路，经济法的体系由经济组织法、经济管理法、经济和技术合同法、经济仲裁和经济司法构成。5

按照经济法的调整对象和经济法规范的分类，首先把经济法划分为宏观调控法和市场规制法两大部分。其次，在此基础上，宏观调控法又包括财税法、金融法和计划法三个部门法；市场规制法也包括三个部门法，即反垄断法、反不正当竞争法和消费者保护法。二、本书对经济法体系构成的表述（一）市场监管法市场监管法是调整国家对市场运行进行监管时所形成的经济关系的法律规范的总称。（二）宏观调控法宏观调控法是指对国家在对国民经济全局进行宏观调控中所形成的经济关系进行调整的各类法律规范的总称。宏观调控法和市场监管法的区别：1

二者产生的先后顺序不同。2

二者解决的问题不同。3

二者的功能作用不同。4

二者的调整原则不同。（三）劳动与社会保障法劳动法是调整劳动关系以及与劳动关系密切联系的其他社会关系的法律规范的总和。

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第五章经济法律关系

第一节经济法律关系概述

第二节经济法律关系的构成要素

第三节经济法律关系的运行按“Esc”键返回章目录第一节经济法律关系概述

一、经济法律关系的概念和特征概念：经济法律关系是指由经济法律规范确认和调整的当事人在参加宏观调控和市场运行过程中所形成的经济权利（力）与经济义务关系。特征：1

经济法律关系是由经济法律规范确认和调整的社会关系。2

经济法律关系是一定的社会物质关系与经济法律规范的统一。二、经济法律关系的构成经济法律关系由主体、客体和内容三个要素构成。主体，是指经济法律关系的参加者，即经济法律关系中享有经济权利（力）并承担经济义务的社会组织或个人。客体，是指经济法律关系主体享有权利并承担义务所共同指向、作用、影响的对象。内容，是指经济法律关系主体所享有的权利（力）和承担的义务。

返回第二节经济法律关系的构成要素一、经济法律关系的主体（一）经济法律关系主体的概念（二）经济法律关系主体的特征1

经济法律关系主体具有规范性。2

经济法律关系主体具有特定性。3

经济法律关系主体具有复杂性。4

经济法律关系主体具有广泛性。5

经济法律关系主体之间具有隶属性。6

经济法律关系主体具有多样性。（三）经济法律关系主体的分类主张将经济法律关系主体分为经济管理主体和市场运行主体或称为宏观调控主体、市场监管主体和市场经济运行主体两大类。（四）经济法律关系主体的范围经济法律关系主体具体包括：国家、国家机关、企业、非法人组织、个体工商户、农村承包经营户和自然人。二、经济法律关系的客体（一）经济法律关系客体的概念（二）经济法律关系客体的特征1

经济法律关系客体具有社会化属性。2

经济法律关系客体超越了物的内涵和外延，不再是传统民事法律关系上的物。表现在：（1）经济法律关系客体向自然领域拓展。（2）经济法律关系客体改变了物以往可以被个人持有和支配的特性。（3）从总体上看，以现代科学技术为基础的产品资料取代了以自然资源为基础的自然物。3

经济法律关系客体不仅仅是实物形态，还存在非实物形态或“非形态”。（三）经济法律关系客体的分类1，法律关系客体必须满足以下几个条件：“有用之物”，“为我之物”，“自在之物”，。2，经济法律关系客体应当分为：自然资源、产品资料、经济行为、经营实体和经济信息。三、经济法律关系的内容（一）经济权利与经济权力1，经济权利包括：财产所有权；企业法人财产权；经营权；工业产权，如企业名称专用权；债权和其他权利，如股权等。2，经济权力包括：决策权、命令权、禁止权、许可权、核准权、撤销权、管理权、监督权等。（二）经济义务。具体包括：遵守国家的法律法规、履行合同、依法纳税等。

返回第三节经济法律关系的运行

一、经济法律关系的产生、变更和终止二、经济法律关系运行的依据三、经济法律关系的保护

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第六章经济管理主体

第一节经济管理主体概述

第二节经济管理主体的职权按“Esc”键返回章目录第一节经济管理主体概述

一、我国经济管理主体的三个层次：第一个层次是经济管理的领导部门，即中央和地方各级人民政府。第二个层次是经济管理的主管部门，它主管相关领域里的经济管理工作。第三个层次是经济管理的协管部门，它的范围视不同的经济领域而定，主要是协助经济管理的主管部门履行经济管理职责。二、我国经济管理主体的分类：根据经济管理领域和对象的不同，可以将经济管理主体分为宏观调控主体和市场监管主体。

其中市场监管主体又可以分为三类：第一类市场监管主体是各级人民政府的组成部门。第二类市场监管主体是各级人民政府的下属机构，但属于专业经济管理机构。第三类市场监管主体不属于各级人民政府的组成部门或下属机构，是相对独立的专业经济监管机构。

返回第二节经济管理主体的职权

一、准立法权（一）制定行政规章（二）制定标准（三）提出立法建议二、行政权三、准司法权是指，独立经济管理机构对其管理相对人是否违反法律，不仅有追诉的权力，而且有裁决的权力。

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第七章企业

第一节企业概述

第二节企业形态的法律规制

第三节企业市场准入法律制度

第四节企业市场退出法律制度按“Esc”键返回章目录第一节企业概述

一、企业的概念现代企业理论的先河由美国经济学家科斯开创。西方经济学家认为，企业是一个为个人（劳动者、物质投入和资本投入的提供者、产品的消费者等）之间的一组契约关系充当连接点、“可以与市场互相替代的协调生产的手段”——即价格机制的替代物，是自然人节约交易成本的工具。法学家认为，企业是一种组织体，是自然人从事经营活动的另一种方式，企业具有其不同于投资人的特定法律地位。二、企业的特征与其他组织相比，企业具有下列特征：（一）企业具有营利性（二）企业具有组织性组织性体现为：①企业必须拥有一定的财产，包括由企业独立支配的财产、或由合伙人共同经营使用的财产、或由独立出资人投入使用的财产;②为满足经营活动的需要，企业必须具有与其组织形态相对应的管理机构，具有与其生产经营规模相适应的经营场所和从业人员。（三）企业具有独立性三、企业的地位（一）在国家协调、管理国民经济运行过程中发生的经济关系中，企业是主要的参加者。（二）在现代市场经济条件下，企业集中了各种生产要素，并根据市场需求组织生产经营活动，积极参与市场竞争，在努力实现利润和财产增值的同时，不断满足社会物质生活与精神生活的需要，从而成为现代经济社会中最活跃、最重要的主体。

四、企业的社会责任（一）概念：是指企业在追求营利性目标的同时，还应该最大限度地增进股东利益之外的其他社会利益。企业社会责任的理论基础主要是企业利害关系人理论。（二）决定因素：1，是由企业自身的属性所决定的。2，经济法的存在成为企业社会责任观的正当基础。（三）如何从经济法的视野来认识企业的社会责任1

经济法的社会本位理念界定了企业社会责任的内涵。2

从经济法视角看，企业社会责任的灵魂在于追求企业自身利益与社会各方利益的平衡，这与经济法的利益平衡理念是一脉相通的，经济法的存在成为企业社会责任观的法律基础。

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第二节企业形态的法律规制

一、企业形态的法定（一）概念企业形态是指按照一定的标准所划分出来的企业表现形式，也可以称之为企业的类别。（二）要义1

企业形态法定化表明国家通过立法对某种企业经济形态的认可。2

企业形态法定的最终目的在于建立与之相应的企业法律监管体系。3

企业形态法定的过程不仅包括国家通过法律手段对企业设立、组织、活动、解散的监管，同时也是国家以法律手段对投资者选择企业形态进行管理的过程。二、企业法律形态体系(一)企业的典型分类1，西方市场经济国家的企业根据其典型性和普遍性的差异，分为普通企业和特殊企业。2，普通企业根据投资者资本扩张、规避风险的要求和责任承担的不同，分为个人独资企业、合伙企业和公司企业三种典型的法律形态。3，西方市场经济国家的特殊企业主要是指合作社和国有企业，尽管数量不多，但在社会经济生活中也具有重要的作用。(二)我国企业法律形态我国现在对企业形态的分类采取的是双轨制模式，分类如下：1，根据投资者出资方式和承担责任的不同，将企业分为个人独资企业、合伙企业和公司企业。2，根据所有制性质的不同，将企业分为全民所有制企业、集体企业、私营企业和中外合资经营企业、中外合作经营企业以及外资企业等。

返回第三节企业市场准入法律制度

一、企业市场准入的基本原则企业市场准入制度的基本原则有两条：一是机会均等，公平竞争；二是国家干预，保护社会公共利益。机会均等，公平竞争，是指市场开放，使每个经营者有平等的进入市场的机会，通过市场竞争优胜劣汰。国家干预，保护社会公共利益，指国家依法对经营者的资格进行审核确认，以建立公平的市场竞争规则，促进社会资源的有效配置，严格规范经营者的经营行为，保证经营者与消费者的合法权益。二、企业法人设立登记制度企业法人设立登记的基本程序是：1

企业法人的设立人向工商登记机关提出开业登记申请。2

工商登记机关受理申请并审查企业法人开业应登记注册的事项。3

工商登记机关作出是否核准开业登记的决定。三、企业法人变更登记制度（一）企业法人改变名称、住所、经营场所、法定代表人、经济性质、经营范围、经营方式、注册资金、经营期限，以及增设或撤销分支机构，应当申请办理变更登记。申请变更登记，应当在主管部门或审批机关批准后30日内申请办理变更登记。（二）企业法人分立、合并、迁移，应当在主管部门或审批机关批准后30日内申请办理变更登记、开业登记或注销登记。（三）企业变更名称，由登记主管机关发布企业法人登记公告。

返回第四节企业市场退出法律制度

一、企业法人年度检验制度（一）企业法人年检的概念和主要内容1，企业法人年检，是指工商行政管理机关依法按年度对企业法人进行检验，确认企业法人继续经营资格的法定制度。2，企业年检的主要内容是：企业法人登记事项执行和变动情况、投资情况、资产负债情况和投资者出资情况。（二）企业法人年检的基本程序企业法人年检的基本程序包括：①企业法人领取、报送年检报告书和其他有关材料;②登记主管机关审核年检材料;③登记主管机关加贴年检标识或加盖年检戳记;④企业法人交纳年检费;⑤登记主管机关发还企业法人营业执照。二、企业解散制度（一）企业解散的类型1

自愿解散。企业由于以下原因而自愿解散：①企业章程规定的经营期限届满；②投资人通过决议解散；③因企业合并或分立而解散；④因企业章程规定的其他解散事由出现而解散。2

强制解散。是指企业因违反国家法律的规定、严重损害社会公共利益而被有关行政管理机关依法撤销。3

破产解散。是指债权人或债务人自己向法院提出破产申请，由法院宣告其破产并按照破产程序进行破产清算，终止债务人企业法人资格。企业不能清偿到期债务是企业破产的根本原因。（二）企业注销登记制度企业法人歇业、自愿解散、依法被撤销、依法被宣告破产或者因其他原因终止营业，清算程序结束后，应当向原登记主管机关办理注销登记。三、企业破产制度（一）企业破产的定义是指债务人的全部资产不能清偿到期债务，依法将其全部财产用来抵偿其所欠的各种债务，并且依法免除其无法偿还的债务，同时企业法人主体资格丧失的行为。具有以下特征：①破产是一种特殊的偿债程序。②破产是一种以公平偿债为目的的偿债程序。③破产是一种由人民法院主持的偿债程序。（二）破产申请破产申请是指当事人或利害关系人向人民法院请求对债务人适用破产程序的意思表示。破产申请人包括：债务人，债权人，清算人，国务院金融监督管理机构（三）管理人管理人是指人民法院受理破产申请后接管债务人财产并负责财产管理和其他事务的专业人员。管理人履行下列职责：①接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料；②调查债务人财产状况，制作财产状况报告；③决定债务人的内部管理事务；④决定债务人的日常开支和其他必要开支；⑤在第一次债权人会议召开之前，决定继续或者停止债务人的营业；⑥管理和处分债务人的财产；⑦代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序；⑧提议召开债权人会议；⑨人民法院认为管理人应当履行的其他职责。（四）重整所谓重整，是指债务人的经营与财务状况濒临破产界限，依法申请或被申请进入破产程序或有可能出现上述情形但仍有挽救希望，经债权人或债务人以及达到一定出资比例的出资人申请，人民法院批准，对债务人的债务、经营等情况举行重新整合，以缓解困境，使企业获得重生，并清偿到期债务的行为。（五）和解所谓和解，是指债务人和债权人会议就企业延期或债务减免等问题达成协议，经人民法院裁定认可后，公告中止破产程序，从而使债务人免于破产，使债务人重新获得生机的一种法律制度。经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力。（六）破产清算1

破产宣告破产宣告，是指人民法院依法裁定宣告债务人进入破产清算程序，通过该程序清理债权人和债务人的债权和债务关系的一种司法行为。2

破产财产的分配破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：①破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；②破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；③普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。

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第八章社会中介组织

第一节社会中介组织概述

第二节我国社会中介组织概况

第三节社会中介组织与政府的关系

第四节经济法视角下的社会中介组织

第五节社会中介组织的信用按“Esc”键返回章目录第一节社会中介组织概述

一、社会中介组织的界定（一）社会中介组织的语义辨析社会中介组织是指在国家经济管理主体和市场主体间处于中介地位的社会性组织。它们是为提高市场运行效率而活跃在市场双方当事人之间的机构，从事沟通、协调、公正、评价、监督、咨询等活动，是企业和社会大众的桥梁与纽带，被誉为市场经济的看门人。（二）社会中介组织的理论基础1，社会中介组织有其存在的必然性与必要性，它是社会文明发展的必然产物，对构建和谐社会有着举足轻重的作用；2，社会中介组织的社会性表现在其产生、构成与运作上的社会自发性与参与性，中介性则主要表现在其地位介于国家机关与市场主体之间，性质介于公权与营利性之间，以及沟通、调节、监督等功能上，由社会性与中介性衍生出了民间性、自律性、公益性、中立性、专业性等。二、社会中介组织的特征（一）社会中介组织具有多元参与性（二）社会中介组织具有自治性（三）社会中介组织具有自律性（四）社会中介组织具有市场性三、社会中介组织的主要职能社会中介组织的职能既不同于政府部门，也不同于企业。社会中介组织是在市场经济交往中，连接政府和经济主体、公民的桥梁和纽带，是沟通协调多方关系、进行信息咨询、提供相关服务、监督维护市场经济秩序正常运作和当事人合法权益的机构。其职能主要包括：1

沟通协调的职能。2

提供服务的职能。3

信息咨询的职能。4

公证监督的职能。

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第二节我国社会中介组织概况

一、我国社会中介组织的发展（一）我国社会中介组织的发展大体经历了三个阶段：第一阶段为1949～1956年。新中国成立之初，中介组织的作用十分明显，1956年以后，中介组织存在的必要性日趋减弱，以至消失。第二阶段是1978～1994年。这时的中介组织无论发展规模，还是发展数量均很小，社会影响不大。第三阶段为1994年至今。中介组织得以蓬勃发展（二）目前在我国的中介组织主要有以下三类：第一类是会计师事务所、律师事务所、资产评估和资信评级机构、公证和仲裁机构等组织；第二类是质量检测和计量检验机构、商品检验中心、消费者协会等监督市场活动的组织；第三类是商会、行业协会等自主性市场中介组织.（三）我国中介组织的发展状况1

资产评估从无到有，公证业务逐渐兴盛，仲裁机构发展迅速。2

会计师、审计师、律师事务所齐头并进。3

行业协会作用举足轻重。二、中西社会中介组织的差异（一）发育程度不同（二）作用不同与西方发达国家相比，我国社会中介组织所发挥的作用是有限的：1我国社会中介组织虽也在政府、社会、个人之间起桥梁和纽带作用，但这个桥梁往往是单向的2我国社会中介组织虽然也为企业、社会、个人提供各种服务，但中介组织整体素质不高，难以适应政府职能转变和公共管理社会化的要求3我国社会中介组织的发展由于缺乏配套的法律法规的规范和监管，其行为不规范，中介组织尚且难以自律，更不要谈监管社会了。（三）运作模式不同三、中西社会中介组织差异性的社会历史缘由分析1

我国市场经济发育不成熟。2

我国政府体制改革相对滞后。3

我国法治社会远未形成。

返回第三节社会中介组织与政府的关系一、“运动员”——社会中介组织发展初期的政府参与与扶持这一时期，社会中介组织“依赖”政府扶持或干脆由政府来办，按照政府部门的划分来设立并予以管理。二、干预过多——社会中介组织发展当期政府管理存在的问题1

政府对社会中介组织管理层次的不合理。2

多头管理，重复审批，导致社会中介组织良莠不齐，服务秩序混乱。3

有的社会中介组织通过行政部门，对中介业务进行垄断，扰乱了市场秩序。4

缺少规范社会中介组织的法律法规体系，社会中介组织管理制度还未完善：①社会中介组织管理制度的法律层次不高。②社会中介领域存在较大的法律空白地带。③对于已经颁布相应法律、法规的社会中介行业，也存在着立法方面的某些不足，有些法律过于笼统，缺乏可操作性。

三、从“运动员”到“裁判员”——政府在中介组织未来发展中应承担的角色1

政府职能要转变到位，切断同社会中介组织的利益关系。2

政府应是社会中介组织的培育者，以形成健全的社会中介体系。3

政府应是间接管理者，通过中介行业协会对中介组织实施管理。4

政府应是社会中介组织的监督者，依法规范社会中介组织的行为。5

加强社会中介组织的法制建设，建立完善的社会中介组织的法律法规体系。

返回第四节经济法视角下的

社会中介组织

当社会中介组织对其成员（如行业协会）或其他特定对象（如被审计者）进行公共经济管理时，它处于一种社会公共经济管理关系中，该关系具有如下特征：①主体一方是社会中介组织，另一方是被管理者，双方地位不平等，但又不属行政隶属关系；②以社会的整体经济秩序为规范客体；③双方的权力、权利和义务是以自愿的契约为基础的，这种契约可以以章程的形式出现，也可以附着于一般的民事合同。一、社会中介组织的经济法主体地位的必然性社会公共经济管理关系的特性决定了社会中介组织的经济法主体地位的唯一性。社会公共经济管理关系具有以下特性：①双方地位不平等，不在民事关系范畴内；②行政法律关系必然以国家公权力的代表者即行政主体为一方，然而当社会中介组织处于社会公共经济管理关系中时，其所有的权力既非原行政权，又非行政授权或委托，它根本上来源于社会成员的直接授权二、社会中介组织的经济法主体地位的可能性社会中介组织下列性质在其独立的经济法主体特征中得到体现：①依宪法的结社权或组织法等相关法律的规定产生，具有资格取得的法定依据性。②有独立的经济管理权力。③承担着进行宏观调控和市场管理以保障经济秩序、促进经济发展的义务和依法接受国家管理的义务。④可以自己的名义为目的性管理行为，并自我约束，从而在实际上主导着各行业的经济发展。⑤能独立承担相应法律责任，接受法律制裁，并发展出行业内部制裁。三、社会中介组织的实证分析（一）规制专利权滥用借鉴国外的做法，充分发挥行业协会的力量，发布与本行业相关的专利的申请、授权与使用状态，并在诉讼中以社会团体的身份支持起诉或作为本行业企业的代表在双方间进行斡旋，将能大大减轻因专利权滥用给经济带来的损失。（二）保护消费者隐私权我国有关互联网的协会起步较晚，但已在动员建设、制定规范等方面发挥了显著作用（三）推行公益诉讼赋予社团性社会中介组织以公益诉讼主体资格，可排除公民个体滥用诉讼资源的可能性和由行政机关承担该任务所带来的繁重与不便，且我国对社会团体的严格管理也省却了西方审查公益诉讼团体资格的程序成本，更由于社会中介组织的社会公益性，由其提起公益诉讼不啻为最优选择。（四）构建社会主义市场经济信用体系经济鉴证类主体是市场经济秩序的重要把关者，有相当大一部分市场主体的信用由其评定，而诚信建设是当前乃至今后较长一段时间行业工作的主线，鉴证类社会中介组织的地位因此举足轻重。

返回第五节社会中介组织的信用

一、社会中介组织信用缺失的制度化分析（一）《公司法》、《合伙企业法》中制约机制规定的缺陷（二）中介组织内部业务之间的制约机制的不完善（三）中介组织信用管理机制的不健全和严惩机制的缺乏（四）内部信用信息运作系统的不完善二、社会中介组织信用制度化的法律对策1

进一步完善《公司法》、《合伙企业法》中关于制约机制的规定。2

通过《中介组织法》进一步强化中介组织内部的信用监督功能，建立惩戒机制。3

在《证券法》和《公司法》以及相关的规章条例中努力健全信息披露制度。4

制定《社会信用信息法》，对中介组织的咨询评估等业务提供资源共享的信息库。5

完善《注册会计师法》、《律师法》等规范中介机构从业人员的法律，严格准入制度。6

制定《商会法》，发挥中介组织行业协会的积极作用。

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第九章财政法律制度

第一节财政与财政法概述

第二节预算法

第三节国债法

第四节政府采购与财政转移支付法律制度按“Esc”键返回章目录第一节财政与财政法概述

一、财政（一）财政的概念财政，又称国家财政、公共经济、政府经济，是为满足国家（政府）实现其职能的需要而进行的以国家（政府）为主体的收支活动及其所体现的分配关系。（二）财政的特征1

公共性。2

强制性。3

无直接偿还性。4

收入与支出的对称性（或平衡性）。（三）财政的功能1

资源配置职能。2

收入分配职能。3

宏观经济调控和社会发展职能。二、财政管理体制（一）财政管理体制的概念和类型1，财政管理体制有广义和狭义之分：广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制等方面的内容；狭义的财政管理体制仅指预算管理体制。2，财政管理体制的主要内容包括如下四个方面的内容：①预算管理主体和级次；②各级预算主体的预算管理权限；③预算收支的划分原则和方法；④预算调节制度和方法，主要指中央对地方的财政转移支付制度。3，根据地方是否构成一级独立的预算主体，可将我国建国以来实行的财政管理体制大致划分为如下四种类型：①建国初期国民经济恢复时期实行高度集中的中央统收统支体制，地方财权财力很小；②1953~1978年主要实行“统一领导、分级管理”的体制，地方有一定的财权和机动财力，而且集中和分散程度因年而异；③改革开放后，于1980~1993年实行“划分收支、分级包干”的体制，即所谓的财政包干体制，在中央的统一领导和计划下，更多地给地方下放财权，地方初步成为责、权、利相结合的相对独立的一级预算主体；④1994年开始改革，实行分税制财政管理体制，理顺中央和地方的分配关系，更好地调动中央和地方的积极性，克服财力分配中的随意性。（二）分税制财政管理体制1

分税制财政管理体制的基本内容：（1）一级财政，一级预算主体，各级预算主体相对独立，自求平衡。（2）在明确政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级政府预算支出（即财权）范围。（3）收入划分实行分税制。（4）实行财政转移支付制度。2

我国的分税制财政管理体制：按照中央与地方政府、各级地方政府事权的划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合的原则，将税种划分为中央税、地方税和共享税，建立科学的税收体系，分设中央和地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行规范的中央财政对省以及省、市财政对县、市的财政转移支付制度；建立、健全分级预算制度，硬化各级预算约束。三、财政法（一）财政法的调整对象财政法的调整对象具体包括如下几种社会关系：（1）财政管理体制关系。（2）预算活动关系。（3）税收关系。（4）国家信用关系。（5）政府采购关系。（6）财政监督管理关系。（7）根据政府收支活动的形式还会形成其他财政关系，如财政转移支付等关系（二）财政法的地位、体系和渊源1

财政法在我国法律体系中的地位。评价：财政法是一种综合性较强的法律，属于经济法的组成部分。理由：（1）从财政法调整对象的性质来看，首先，财政法调整以国家为主体的财政收支活动，具有公法性质。其次，财政法调整财政权限关系和财政收支活动关系，且以后者为主要方面，后者具有隶属性和命令服从性（2）从财政法的调整方法来看，突出的特点就是调整方法的综合性2

财政法的体系。财政法的体系是指由不同的财政法的部门组成的有机联系的整体，包括财政基本法、财政收支划分法、预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。3

财政法的渊源。财政法的渊源是指财政法律规范的具体表现形式，在我国主要表现为不同的国家机关在其职权范围内所制定的各种规范性文件中涉及对财政关系进行调整的各种法律规范。（三）财政法的基本原则1，财政法的基本原则是体现财政法的基本精神、对财政的立法和执法具有一般指导意义和普遍约束力的基础性规范。财政法的基本原则有应然和实然两个层面2，我国财政法制建设较为落后，为对财政法的基本原则作出规定，此处的探讨主要从应然层面进行。（1）财政民主原则。（2）财政法定原则。（3）财政公平原则。

返回第二节预算法

一、预算概述（一）预算的概念预算，又称国家预算、政府预算或财政预算，简言之就是政府的基本财政支出计划。它的功能首先是反映政府的活动范围和公共收支状况。（二）预算的分类1，以形式上的差别为依据，预算可分为单式预算和复式预算。2，以内容上的差别为依据，预算可分为增量预算和零基预算。（三）预算的原则1

完整性原则。2

统一性原则。3

公开性原则。4

可靠性原则。5

年度性原则。二、预算法律制度（一）预算法的概念与调整对象1，概念：预算法是调整预算关系的法律规范的总称2，调整对象：在各级国家机关之间以及中央与地方政府之间在预算管理方面因职权划分所产生的预算管理体制关系，在预算的编制、审议、批准和执行过程中所发生的预算程序关系，在筹集和取得、分配和使用、监督和管理预算资金过程中发生的预算实体关系。（二）预算的级次我国的预算，根据国家政权结构和行政区划的不同，分为中央预算、地方预算、地方各级总预算、地方各级政府预算、各部门预算和单位预算。（三）预算管理职权1

属于各级人民代表大会的职权2

属于各级人民代表大会常务委员会的职权3

属于各级人民政府的职权（四）预算管理程序1

预算的编制。2

预算的审查和批准。3

预算执行。4

预算调整。5

决算。（五）预算外资金的管理所谓预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

全国预算外资金收支决算由财政部负责汇总报国务院备案。

返回第三节国债法一、国债概述（一）含义国债具体是指中央政府在国内外发行的债券或向外国政府、金融机构借款所形成的债权债务关系。（二）特点1，国债的债务人只能是国家2，国债则是以国家信用和国家财力作为担保3，国债的发行必须遵循信用原则，到期要还本付息，具有偿还性，是一种预期的财政支出4，除极少数强制国债以外，国债具有认购上的自愿性（三）种类按照不同的标准，国债可作如下分类：（1）按国家举债形式的不同，可分为国家借款和发行债券。（2）按发行区域的不同，可分为国家内债和国家外债。（3）按偿还期限的不同，可分为短期国债、中期国债和长期国债。（4）按债券流动性的不同，即能否在金融市场自由流通买卖，可分为可转让国债和不可转让国债。（5）按发行性质的不同，可分为自由国债和强制国债。（四）功能1

弥补财政赤字。2

筹集建设资金。3

调节经济运行。二、国债法律制度（一）国债法的概念及性质1，概念：是指由国家制定的调整国债在发行、流通、使用、偿还和管理等过程中所产生的社会关系的法律规范的总称。2，性质：国债法的内容大致可以分为两类，依政府所处地位不同而有性质上的差异：一方面，政府作为国债的发行者和管理者，这一部分法律规范具有明显的公法性质。另一方面，国债法的核心法律关系即国家作为债务人与其他国债权利人发生债权债务关系，这一部分法律规范是具有公法性质的私法规范。（二）国家内债法律制度1

国债的发行。（1）国债的发行条件。（2）国债的发行方式。（3）国债的发行价格。（4）国债发行市场。2

国债的流通。3

国债的偿还。（三）国家外债法律制度1，外债是对非居民用本国或外国货币承担的契约性偿还义务的全部债务。2，我国向国外举债，主要有以下三种途径：①根据与国外政府间的协议取得的政府贷款；②国际金融组织的贷款；③在国外发行债券。

返回第四节政府采购与财政转移

支付法律制度一、政府采购法律制度（一）政府采购概述1，政府采购，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常的政务活动或为公众提供公共服务的需要，以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种购买行为。2，政府采购的基本特征表现为如下几个方面：①政府采购是使用财政资金；②面向市场通过合同方式有偿取得商品或劳务；③政府采购过程中引入强制竞争。3，政府采购的重要作用主要体现在以下几个方面：①有利于提高财政资金的使用效益，节省开支。②有利于发挥政府在国民经济发展中的宏观调控作用。③有利于促进财政预算制度改革，强化财政支出管理。④有效抑制腐败，遏制财政支出过程中的权钱交易和其他腐败行为。（二）政府采购法律制度1

政府采购法。2

政府采购的原则。我国《政府采购法》第3条规定，政府采购应当遵循“公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则”。3

政府采购当事人和采购对象。我国《政府采购法》中规定采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。4

政府采购的采购模式。我国《政府采购法》第7条规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。5

政府采购的采购程序。政府采购包括采购决策、确定供应商、签订政府采购合同以及采购项目验收等具体步骤。6

政府采购合同。政府采购合同一般应作为民事合同，政府采购合同也不完全等同于一般的民事合同，在适用合同法的前提下，还应遵循政府采购法关于合同形式、管理、履行、变更、中止和终止等的特殊规定。7

救济与监督检查。供应商对政府采购活动的事项有疑问的，可向采购人提出询问，采购人应及时作出答复，答复内容不应涉及商业秘密。二、财政转移支付法律制度（一）财政转移支付1

财政转移支付的概念及功能。2

转移支付的分类。（二）政府间转移支付法律制度1

政府间转移支付的概念和理由。概念：政府间转移支付是一种资金在各级政府间无偿转移的财政平衡制度。理由：(1)政府间纵向财政不平衡。(2)政府间横向财政不平衡。(3)解决“辖区间外溢”。2

政府间转移支付的方式。政府间转移支付可以采取多种方式，大致可分为两种：无条件拨款（generalgrants）和有条件拨款（specificgrants）。3

政府间转移支付的形式。（1）从各国实践来看，中央政府对地方政府的转移支付形式主要有三种类型：第一种类型是以美国为代表的补助金制度；第二种类型是德国的财政平衡法；第三种类型是日本的税收返还制度（2）我国的财政转移支付办法：①体制补助和上解。②中央财政对地方财政的税收返还。③过渡时期转移支付。④专项补助。⑤年终结算补助（或上缴）。4

完善我国政府间财政转移支付制度。（1）存在的问题：①转移支付形式多样化，极易导致转移支付管理分散。②目前无条件拨款的税收返还是政府间转移支付的主要形式，这导致中央调节的范围和力度有限。③过渡期转移支付形式下分配的财政资金数额太小，无法对缩小地区差距起到实质性作用。④专项拨款，无法实现中央政策和意图，拨款资金用途范围太宽，分配方式不规范（很大程度上是看地方的讨价还价能力），专项拨款挪用严重。⑤，我国现行的转移支付制度形成全国统一规定的还只限于中央和地方政府之间的资金往来，而且规范层次较低；关于省级以下地方政府的转移支付制度，中央只有原则性规定，具体的还是由各地自行制定。（2）如何完善：①应该加强财政转移支付的法制化建设，减少分配中的随意性和任意性；②简化和规范政府间转移支付的形式；③统一转移支付标准，以“因素法”代替“基数法”，适度提高过渡期均等化转移支付的规模；④清理专项拨款等。⑤同时，积极推进省级以下以及横向财政转移支付建设。

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第十章税收法律制度

第一节税法概述

第二节税法的构成要素

第三节流转税法律制度

第四节所得税法律制度

第五节资源财产税法律制度

第六节行为税法律制度

第七节税收征收法律管理制度按“Esc”键返回章目录第一节税法概述

一、税收的概念和一般特征（一）概念税收是指国家为了满足其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，无偿地征收实物或者货币而形成的一种特定的分配关系。（二）一般特征1

税收具有强制性。2

税收具有无偿性。3

税收具有固定性。二、税法的概念和调整对象（一）税法的概念税法是调整税收关系的法律规范的总称，是国家向所有纳税人征税的依据，也是纳税人纳税的准绳。（二）税法的调整对象税法的调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。三、税法基本原则（一）概念：税法的基本原则是对一国调整税收关系的法律规范的抽象和概括而形成的法律根本原则，对各项法律制度和全部税法规范起统率作用，也是征纳双方应普遍遵循的法律准则。（二）内容：一般认为税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则等。四、税收法律关系（一）概念：税收法律关系简称税法关系，是指由税法确认和保护的，在国家征税机关和纳税人之间因税法实施而形成的权利义务关系。（二）内容：税收法律关系由主体、内容（权利和义务）及客体三个要素构成，它们是相互联系、不可分割的统一整体。五、税收和税法的分类（一）税种的分类1

根据税法规定的征税客体性质的不同，税收可以分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为税。2

根据政府税收管理体制不同，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。3

按照主权国家税收管辖权不同划分，税收可以分为国内税收、涉外税收、国际税收、外国税收等。4

按照支付人和实际负担人是否为同一人为标准划分，分为直接税和间接税。（二）税法的分类1，根据税法规定的征税客体性质的不同，税法可以分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法；2，根据政府税收管理体制不同，税法可以分为中央税法、地方税法；3，按照主权国家税收管辖权划分，税法可以分为国内税收法、涉外税收法、国际税收法、外国税收法等；4，按照税法的功能作用的不同，还可以将税法分为税收实体法和税收程序法。

返回第二节税法的构成要素

一、税法主体税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体两类。二、征税对象征税对象又称为征税客体或课税对象，是指征纳主体权利和义务所指向的对象，是征税的直接依据。三、税目税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，它是征税对象的具体化。四、税率概念：税率是指应纳税额和征税对象之间的比例或者征收额。种类：我国现行的税率主要有：1

比例税率。2

定额税率。3

累进税率。五、纳税环节纳税环节是指在税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中根据不同的税种，规定应纳税款在什么环节缴纳。六、纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。七、纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代扣代缴义务人）的具体纳税地点。八、税的减免（一）概念：税的减免是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，可以看作是对税率的补充和延伸。（二）税的减免主要包括如下内容：1

起征点；2

免征额；3

减免税九、附加和加成附加是指按照基本税率征收正税之外，另加征占正税一定比例的税额，以满足地方一些特殊需要。加成是指按照规定税率计算出税款后，再加征一定成数，一成为10％。

十、违法处理违法处理是指对违反税法规定的人采取的处罚措施。

返回第三节流转税法律制度

我国现行流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。一、增值税法律制度概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额中的新增价值计算征收税款的一种流转税。优点是：①增值税实行“道道课征、税不重征”的原则。②增值税具有中性税收的特征。内容：（一）增值税的纳税义务人凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。按照增值税纳税义务人在税法中的地位以及税款计算方法的不同，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准有两个，满足下面任一标准即被认定为小规模纳税人：1，年销售额在规定标准以下。2，会计核算不健全。（二）增值税的征税对象现行增值税的征税对象包括：1

境内销售货物或者进口货物。2视同销售行为、混合销售行为以及兼营行为等特殊行为3

提供加工、修理修配劳务。（三）增值税的税率1

基本税率为17%2

低税率为13%，适用于列举的几类货物3

特殊税率（1）出口货物适用“零”税率（2）小规模纳税人不采取税额抵扣的方法，而是按照销售额与征收率计算应纳税额（四）增值税的计税方法增值税是价外税，根据纳税人的性质和行为不同，增值税的计税方法主要有以下三种：1

一般纳税人境内销售货物或者提供应税劳务的，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额2

小规模纳税人缴纳增值税实行简易方法，按照销售额乘以征收率的方式，不得抵扣进项税额，其计算公式为：应纳税额＝销售额×征收率3

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（五）增值税的减免税政策1，我国《增值税暂行条例》规定了七项免税项目，具体包括：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品。2，纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。二、消费税法律制度消费税是以特定的消费品（或者消费行为）的流转额为征税对象的一种税。（一）消费税的纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口特定的消费品的单位和个人，以及由国务院确定的销售特定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。（二）消费税的征税对象

①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品；②奢侈品和非生活必需品；③高能耗及高档消费品；④不可再生和不可替代的石油类消费品；⑤具有财政意义的消费品等。（三）消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式（四）消费税的计税方法1

从量定额计征。2

从价定率计征。3

复合计税。（五）消费税的特殊规定1

自产自用的应税消费品。2

委托加工的应税消费品。3

进口的应税消费品，一律以组成计税价格为计税依据计算纳税4

外购已税消费品生产的应税消费品，则可以扣除转化为应税消费品部分的已税消费品的已纳税款。三、营业税法律制度（一）营业税的纳税义务人凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税纳税义务人。（二）营业税的征税对象我国营业税的征税对象具体包括：①提供应税劳务；②转让无形资产；③销售不动产（三）营业税的税目和税率营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了九个税目。（四）营业税的计税方法1，其计算公式为：应纳营业税额=营业额×税率。2，营业税的特殊计算情况：（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。（4）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。（5）单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（6）保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保险人的保费后的余额为营业额。（7）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。3，营业税的核定：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）（五）税收减免1

法定免税主要有七种情形2

起征点有关营业税的起征点的具体规定为：①按期纳税的，起征点为月营业额1000~5000元；②按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元。四、关税法律制度（一）关税的纳税义务人1，就贸易性商品来说，其纳税义务人包括进口货物的收货人和出口货物的发货人；2，就非贸易性物品而言，其纳税义务人主要包括：①入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；②各种运输工具上的服务人员入境时携带自用物品持有人；③馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人；④进口个人邮件的收货人。（二）关税的征税对象我国关税的征税对象包括准许进出我国国境的各类货物和物品。其中，货物是指贸易性的进出口商品，物品则包括非贸易性