高级审计师考试备考资料100题一

1、2010年2月，某省机关事务管理局计划采购四项物资和劳务,有关情况如下：（1）计算

机若干台,以招标公告方式邀请供应商;（2）印刷排版系统一套，以投标邀请书方式邀请7家

特定的供应商;（3）外包机关后勤事务，向4家劳务派遣公司询问劳务费标准，确定了其中一

家;（4）机房某专用设备需要后续服务，向原供应商征求意见，原供应商提出报价后，机关事

务管理局认为比较合理，所以确定由原供应商提供。

请按以下层次论述：

（一）政府采购一般可采用的方式

（二）上述4项业务各自采取的采购方式

（三）上述第3项和第4项业务所采取采购方式的一般适用范围

（四）采用上述几种方式进行采购体现的一般原则

2、2009年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况

进行审计。

有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下：

（1）甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响，甲公司主

导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。

⑵该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下：

（3）审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：

1）现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。

2）5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。

3）客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。

4）由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。

5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。

(4)审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2008年12月发生退货5批，共

涉及金额105万元(不含税)。

(5)为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租

给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租

期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次

性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120万元，贷

记"其他业务收入"120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2008

年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。

1.

要求根据“资料1"和"资料2”,分析甲公司2008年A产品销售记录中可能存在的问题，

并写出理由。

3、财政部国库司指出：国库现金管理是现代国库制度的重要内容，是实行国库集中收付制

度的有机配套。2005年国务院批准实施中央国库现金管理以来，中央财政通过对国库闲置

资金的操作，不仅改善了国库集中收付制度改革后库款余额偏高的状况，而且在确保国库资

金支付需要的前提下，为中央财政创造了较为可观的无风险收益。地方国库现金管理工作也

取得积极进展。一是中央国库现金管理建立常态化操作机制。截至2012年底，共实施中央

国库现金管理操作57次，主要是采取商业银行定期存款方式操作;在扣除i舌期存款利息后可

获得净收益359.89亿元，对于;将氐发债筹资成本的作用明显。二是鼓励地方进行国库现金

管理试点。积极协调有关部门，推进地方规范开展国库现金管理。请按以下层次论述：结合

上述材料谈谈国库现金管理的职能

4、中期财务报告的作用。

论述层次：

㈠中期财务报告的定义

。中期财务制造的作用

5、试述"十二五"时期加快转蟀济发展对财税体制改革的要求。

背景与答题要求：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称

《纲要》）从全局和战略提出，"十二五”时期应以加快转变经济发展方式为主线，这是推动

科学发展的必由之路。按照这一总体思路，《纲要》也提出加快财税体制改革的具体要求，

理顺各级政府间财政分配关系，健全公共财政体系，完善预算制度和税收制度，积极构建有

利于转变经济发展方式的财税体制。

请按以下层次回答问题：

㈠现行财税体制存在的问题；

3"十二五"时期加快财税体制改革的基本原则；

㈢“十二五"时期加快财税体制改革的主要任务。

6、2012年，我国非税收入55698亿元，占GDP比重为10.7%,远高于发达国家的平均

水平。按收入类别划分，行政事业性收费收入5857亿元,占10.5%;政府性基金收入5779

亿元，占10.4%;国有资源（资产）有偿使用收入31942亿元，占57.3%;国有资本经营收入

2761亿元,占5%;罚没收入1565亿元，占2.8%;专项收入3817亿元，占6.9%;其他收入

3977亿元，占7.1%。按预算管理方式划分，纳入公共财政预算管理的非税收入16639.24

亿元，占29.8%;纳入政府性基金预算管理的胴兑收入37534.9亿元，占67.4%:纳入国有

资本经营预算管理的非税收入1495.9亿元，占2.8%。

请按以下层次论述：结合上述资料，对我国混合所有制经济发展的总体情况和未来趋势进行

分析。

7、面对国际金融危机，国家及时出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列

重要政策。2008年国家发展改革委、财政部颁布的《关于印发紧急落实新增1000亿元中

央投资工作方案的通知》要求，各地区、各部门要落实好新增中央投资项目中的各类配套资

金，确保按时足额到位;各地区、各部门和各建设单位要全力加快新增投资项目的实施进度，

将新增投资及时用于土建安装和设备材料购置，尽快形成实物工作量;财政部门要按照投资

计划、预算拨付资金，保证项目口央资金及时到位;禁止将中央投资用于高耗能、高污染和

资源消耗型行业，加快自主创新和产业结构调整。某市审计局于2009年4月对全市2008

年第4季度至2009年第1季度中央扩大内需政府投资政策贯彻落实情况进行了审计调查。

审计调查发现，截至2009年3月31日，全市新增中央投资项目共45个，中央投资20100

万元全部到位,市县应配套资金18000万元，己至I」位6300万元。根据中央政策精神，该

市所在省出台淘汰落后产能政策，规定5吨及以下钢铁转炉、100万吨及以下炼油装置属

于2008年年底前必须淘汰的项目。该市审计局组成了5个调查小组,分别到所属的罗县、

乐县、雷县、吕县、陆县5个县进行调直。5个调查小组发现的主要情况分别如下：

(1)罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金5600万元，实际到位1950万元;该县上

报的2008年项目实际投资完成率为95%,已完工程受益人口为5万人，而经审计核实，

实际投资完成率为51%,已完工程实际受益人口为1万人。罗县2008年第4季度廉租房

项目己开工建设，该项目中央投资补助资金1402万元，罗县财政局2008年11月拨付县

建设局该项目款165万元，其余资金仍未下拨，而上述165万元补助资金中，罗县建设局

仅支付给项目单位32万元。

(2)乐县新增饮用水安全项目应到位配套资金3600万元，实际到位980万元;该县上报的

2008年项目实际投资完成率为89%,已完工程受益人口为20万人，而经审计核实，实际

投资完成率为47%,已完工程实际受益人口为2万人。

(3)雷县有5个中央新增投资项目由于征地手续未办妥尚未开工，涉及中央投资1350万元;4

个项目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有2个项目未按计划完

工。

(4)吕县有3个项目由于环境影响评估没有完成尚未开工，涉及中央投资1250万元;5个项

目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有2个项目未按计划完工。

吕县于2008年10月向上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目，获批中央新增投资补助50

万元，2008年11月吕县发展改革委向吕县钢铁厂下达新建投资项目5吨转炉1个，同月

吕县财政局向吕县钢铁厂全额拨付中央投资补助资金50万元。

(5)陆县2008年第4季度新建廉租房项目已开工建设，在中央投资补助资金869万元中，

己支出165万元，其余资金滞留在陆县房地产管理局。陆县于2008年

10月向上级有关部门申请新建600万吨石化炼油装置获批中央新增投资补助500万元,

2009年1月陆县发展改革委向陆县石化厂下达投资计划，批准其新建

100万吨炼油装置，同月陆县财政局向陆县石化厂拨付中央投资补助资金200万元，截至

2009年3月31日，尚有300万元未拨付。

1.要求：针对上述资料，按照问题类型进行归纳提炼后，代市审计局草拟审计调查报告中"本

次审计调查发现的主要问题"部分。

8、一年一度的中央经济工作会议是判断当前经济形势和定调第二年宏观经济政策最权威的

风向标，同时也是每年级别最高的经济工作会议。2016年中央经济工作会议指出，2017

年是实施"十三五”规划的重要一年，是供给侧结构性改革的深化之年。要全面贯彻党的十

八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，统筹推进“五位一体"总体布局和协调推

ifi"四个全面”战略布局，坚持稳中求进工作总基调，牢固树立和贯彻落实新发展理念，适

应把握引领经济发展新常态，坚持摊高发展质量和效益为中心，坚持宏观政策要稳、产业

政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的政策思路,坚持以推进供给侧

结构性改革为主线，适度扩大总需求，加强预期引导，深化创新驱动，全面做好稳增长、促

改革、调结构、惠民生、防风险各项工作，促进经济平稳健康发展和社会和谐稳定，以优异

成绩迎接党的十九大胜利召开。宏观经济政策有基本目标和具体目标，实现这些目标也有不

同的手段。

请按以下层次论述：近期宏观经济政策的主要任务和措施

9、要求：根据“资料3”，请分析C公司在葡萄糖采购中存在的疑点并简要说明理由，指

出审计人员下一步应采取的审计程序。

10、试述我国财政转移拍卖会制度存在的问题及改革方向。

背景与答题要求：由于我国地区间自然条件千差万别，经济和社会发展水平差距较大，需要

中央适度集中财力通过财政转移支付初稿有效的地区均衡政策推动基本公共服务均等化,

促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。

因此，进一步改革和完善财政转移支付制度，自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项

重要任务。在国务院批转的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》中,也明确

提出了完善财政转移支付制度要求。

请按以下层次回答问题：

㈠财政转移支付的概念与基本内容；

()我国现行财政转移支付制度存在的主要问题；

()我国财政转移支付制度的改革方向。

【答案】

1、(一)政府采购一般可采用的方式一公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、

询价采购、单一来源采购。

(二)上述4项业务各自采取的采购方式——四种采购分别采取的是：公开招标采购、邀请招

标采购、询价采购、单一来源采购。

(三)上述第3项和第4项业务所采取采购方式的一般适用范围一询价采购适用于合同价

值较低、价格弹性不大的标准化货物或劳务的采购。单一来源采购：特定供应商、原采购项

目的后续服务、必须与原供应商续约、从残疾人或慈善机构采购。

(四)采用上述几种方式进行采购体现的一般原则一竞争性、公开性、公平性。

2、2007年度A产品的钥率=[：80000-6800)/80000)]xl00%=15%

2008年备A产品的毛禾!j^=[(100000-80000)/100000)]xl00%=20%

2008年度A产品的销售数量比2007年度增加2000台，增长12.5%2008年度A产品的

销售收入比2007年度增加20000万元，增长20%2008年度A产品的单位平均销售价格

5.56万元/台，2007年度A产品的单位平均销售价格5万元/台，单位价格增长。在产品销

售价格下降和市场需求萎缩的情况下，公司的资料却显示A产品的毛利率上升和销售数量

增加，甲公司可能存在高估收入虚增利润的问题。

3、结合上述业务谈一谈国库现金管理的职能一①国库现金管理的基本职能是优化资源配

置，而上述业务正是该职能的具体体现。②国库现金管理的另一职能是稳定经济，养老保险

资金的保值和增值是稳定居民预期从而使经济得以稳定的重要参考。

4、㈠我国《企业会计准则——中期财务报告》中的定义为：中期财务报告，是指以中期为

甚而编制的财务报告。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间；

㈡中期财务报告的作用：

⑴中期财务报告提高了会计信息披露的及时性，有助于提高会计信息的质量。会计信息的一

个重要的质量特征是其及时性，即对于广大信息使用者来说，在其利月公司的信息进行决策

时，会计信息的披露和传递越快越好。编制中期财务报告的目的是为了向会计信息使用者提

供比年度财务报告更加及时的信息，以提高会计信息的决策有用性，所以中期财务报告恰恰

满足了信息使用者对信息及时性的要求。从会计信息的反馈价值和预测看，中期财务报告对

于及时反映企业中期末的财务状况和中期经营成果及其现金流量（反馈价值），便于投资者、

债权人等据以预测未来的获得能力和发展前景（预测价值），据以作出二匕较正确的相关决策，

将起到积极作用。

⑵中期财务报告可以提高会计信息披露的透明度，有助于提高上市公司的信息披露制度。上

市公司信息披露制度的完整程度是衡量一个国家证券市场及至整个市场经济成熟程度的一

个重要标志。上市公司信息披露制度包括的内容很多，但中期报告是其重要的组成部分。一

些具有发达资本市场的国家，都对中期财务报告的披露作出详细的规定。在我国，随着证券

市场的不断发展和完善，投资者史会计信息的质量要求日益提高，中期财务报告的作用也日

显突出。因此，编制中期财务报告有助于健全我国上市公司信息披露制度，提高证券市场的

效率，促进资源的有效配置；

⑶中期财务报告可以及时评价企业的经营业绩和管理效率，有助于规范企业行为。财务报告

制度是企业业绩评价和监督机制的有效组成部分。中期财务报告可以使企业业绩评价和监督

更及时、更有助于揭示问题，以利于寻求相应的措施，规范企业经营者的行为，谋求投资者

利益最大化

5、㈠现行财税体制存在的问题——

现行财税体制存在一些问题，突出表现在：

①政府间事权和支出责任划分不够清晰，省以下财政体制尚需完善；

②预算完整性和透明度有待提高，财政管理需进一步加强；

③税制结构不尽合理，地方税体系建设相对滞后等，迫切需要通过加快财税体制改革加以解

决。

㈡“十二五"时期加快财税体制改革的基本原则一

加快财税体制改革，应遵循以下基本原则：

①明确方向，服务大局。把科学发展观切实贯穿于深化财税体制改革的全过程，进一步健全

公共财政体系，加快经济结构调整和发展方式转变，促进区域协调和城乡统筹发展，为推动

科学发展与社会和谐提供体制，努力为全面建设小康社会服务；

②整体设计，协调联动。妥善处理政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、

财政部门与其他部门的关系,统一规划，全面设计，综合配套，协调推进，加强各项财税改

革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力；

③积极稳妥，循序渐进。既抓住机遇，突出重点，加大改革力度;又妥善处理改革、发展、

稳定的关系，调动各方面的积极性，精心谋划，远近结合，分步实施，成熟一项推出一项,

确保改革平衡有序进行。

㈢“十二五"时期加快财税体制改革的主要任务一

①健全财力与事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化。合理界定中央与地方的事

权和支出责任。在加快政府职能转变、明确政府和市场作用边界的基础上，按照法律规定、

受益范围、成本效率、基层优先等原则，合理界定中央与地方的事权和支出责任，并逐步通

过法律形式予以明确，力争首先在义务教育、公共卫生、公共安全、社会保障等基本公共服

务领域划清中央与地方的支出责任。同时，结合推进税制改革，按照税种属性和经济效率等

基本原则，研究进一步理顺政府间收入划分，调动中央和地方的积极性。完善中央对地方财

政转移支付制度。科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付发挥好各自的作用。

增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开

发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。积极扶持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困

地区加快发展。分类规范专项转移支付项目，并从监管制度、技术操作等方面着手，进一步

提高转移支付资金使用效益。推进省以下财政体制改革。规范省以下财政收入和政府支出责

任划分，将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。强化省级政府在义务教育、

医疗卫生、社会保障等基本公共服务领域的地支出责任，提高民生支出保障程度。在注意处

理好与现行行政管理体制和其他经济管理权限关系的基础上，积极推进省直管县财政管理方

式改革。强化乡镇财政管理，因地制宜深化乡财县管改革。加快完善县级基本财力保障机制。

把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以满足县级基本财力保障

需要，实现保工资、保运转、保发生为目标，在中央和省级财政加大力度的基础上，通过建

立和完善奖补机制，力争在"十二五"前三年基本建立起县级基本财力保障机制，"十二五"

后期逐步提高保障水平；

②完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性透明度。完善政府预算体系。健全公共财

政预算，提高公共财政收入质量，增加公共服务领域投入，着力保障和改善民生。强化政府

性基金预算管理，提高基金预算的规范性和透明度。完善国有资本经营预算收支政策，扩大

中央国有资本经营预算试行范围，加快推动地方国有资本经营预算工作。规范社会保险基金

预算扩大社会保险基金预算编报范围。取消预算外资金将所有政府性收入纳入预算管理。

健全预算管理制度。深化政府收支分类改革，完善支出标准体系，加强项目库建设，夯实预

算编制的基础。继续规范预算编制程序，细化预算内容。建立完善预算编制与预算执行、结

余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度。进一步增强地方预算编制的完整

性。力口强预算执行管理。依法加强税收征管，强伸蹴收入管理,建立规范的收入管理体系。

完善各单位部门预算执行管理制度，健全预算支出责任制度，提高预算支出执行的均衡性和

效率。深化部门预算、国库集中收付、政府采购等制度改革。建立健全预算绩效管理制度。

建立健全完整规范的预算公开机制。在完善预算编制的基础上，进一步扩大公开范围，细化

公开内容。结合修订预算法，明确预算公开的原则和主体，完善预算信息披露制度，强化预

算公开责任制度，加快预算公开的法制化、规范化进程；

③推进税制改革，完善有利于科学发展的税收制度。强化税收促进经济发展方式转变的作用。

在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调

减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进

服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，充分发挥消费税促进节能减抖杯口引导更改消

费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。全面改革资源税，促进资源节约和环境保

护。开征环境保护税，促进一款友好型社会建设。充分发挥税收调节收入分配的作用。实施

个人所得税改革，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调

节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的

原则，继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照适当提高社会保障

统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制。逐步健全地方税体系。在统一税政的前提下，赋

予省级政府适当税政管理权限培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、

税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国家的整体利益。对于一般地方税

税种，在路面统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省

级人民政府制定实施细则或具体实施办法。

6、总体看，国有企业资产和营业收入的70%以上都在国有控股公司，即都在国有控股的混

合所有制经济之中。我国民营企业中的大型企业，基本上都是公司制企业，其中大多数民营

公司都有两种及以上类型的资本参与投资，除私人资本外，或有国有资本，或有集体资本，

或有社会团体机构资本或有社会公众资本参与投资这些民营公司都属于混合所有制经济。

随着十八届三中全会《决定》的全面贯彻落实，我国的公有制为主体、多种所有制经济共同

发展的基本经济制度将更加完善，我国的社会主义市场经济体系和产权保护制度将更加健全,

国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济将得到更快更大

更好地发展。根据混合所有制经济过去发展速度及未来可能的发展趋势，粗略推算，到2020

年，我国混合所有制经济将占国民经济的40%以上，一些主要经济指标将占60%以上。今

后，我国的混合所有制经济的公司将在一般竞争性领域起主导与骨干作用，在重要竞争性领

域起主体作用，在我国企业"走出去”参与国际市场竞争中起绝对主体作用。

7、本次审计调查发现的问题主要有五个方面——

(1)一些项目地方配套资金未完全到位：截至2009年3月31日，全市新增中央投资项目共

45个项目，中央投资20100万元全部到位，市县应配套资金18000万元，实际仅到位6300

万元，到位率仅为35%;其中罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金5600万元，实

际到位1950万元，配套资金到位率仅34.8%;乐县新增饮用水安全项目应到位市县配套资

金3600万元，实际到位980万元,配套资金到位率仅27.2%。

(2)部分项目不按计划及时开工,已开工项目进展缓慢：截至2009年3月31日，雷县和吕

县有8个项目由于征地、环评等没有完成尚未开工，涉及中央投资2600万元，9个项目进

展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求;其中有4个项目未按计划完工。

(3)一些地方虚报工程进度：罗县和乐县上报的2008年项目实际投资完成率分别为95%和

89%,已完工程受益人口分别为5万人和20万人，但经审计核实，截至2009年3月31

日，上述两县实际投资完成率仅分别为51%和47%,已完工程实际受益人口仅分别为1万

人和2万人。

(4)有些项目已到位资金闲置：罗县和陆县2008年第4季度新建廉租房项目已开工建设，

但截至2009年3月31日，新增中央投资补助资金大部分未使用。罗县2008年第4季度

廉租房项目中央投资补助资金1402万元,罗县财政局2008年11月拨付县建设局该项目

款165万元，其余资金仍未下拨，而上述165万元补助资金,罗县建设局仅支付了32万

元。陆县2008年第4季度新建廉租房项目中央投资补助资金869万元中，仅支出165万

元，其余资金滞留在陆县房地产管理局。

(5)个别地方利用中央投资补助资金新建落后产能项目：审计发现，吕县于2008年10月向

上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目，获批中央新增投资补助50万元，2008年11月吕

县发展改革委向吕县钢铁厂下达新建投资项目5吨转炉1个，同月吕县财政局向吕县钢铁

厂全额拨付中央投资补助资金50万元;陆县于2008年10月向上级有关部门申请新建600

万吨石化炼油装置，获批中央新增投资补助500万元,2009年1月陆县发展改革委向陆县

石化厂下达投资计划，批准其新建100万吨炼油装置，同月陆县财政局向陆县石化厂拨付

中央投资补助资金200万元，截至2009年3月31日，尚有300万元未拨付。

8、近期宏观经济政策的主要任务和措施2016年以"三去一降一补"五大任务为抓手，推

动供给侧结构性改革取得初步成效，部分行业供求关系、政府和企业理念行为发生积极变化。

2017年要继续深化供给侧结构性改革。(1)深入推进"三去一降一补"；(2)深入推进农业供

给侧结构性改革;⑶着力振兴实体经济;(4)促进房地产市场平稳健康发展。

9、C公司在葡萄糖采购中存在的疑点及下一步审计程序：

(1)存在的疑点及审计判断的依据：c公司可能存在利用虚假采购事项套取科技专项经费的

问题。理由如下：

1)该公司采购的葡萄糖是一种试验用化工原料，但供货商京鸿公司却为一家科技技术咨询公

司，与其经营范围不符。

2)京鸿公司向C公司开具的销货发票为服务业发票，而不是销售化工原料应开具的增值税

发票，发票类型与销售业务不符。

(2)进一步查处上述疑点的审计程序：

1)就上述疑点向c公司管理人员和经办人员询问,分析其提供的理由是否合理。

2)延伸调查C公