做账实操-委托加工物资和受托加工物资税务筹划的案例_第1页
做账实操-委托加工物资和受托加工物资税务筹划的案例_第2页
做账实操-委托加工物资和受托加工物资税务筹划的案例_第3页
做账实操-委托加工物资和受托加工物资税务筹划的案例_第4页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库做账实操-委托加工物资和受托加工物资税务筹划的案例一、委托加工物资税务筹划案例案例背景：A企业是一家生产化妆品的公司，计划生产一批高档香水。企业可以选择自行生产或者委托加工。如果自行生产，预计原材料成本为500万元，生产过程中的人工成本和制造费用等为200万元。如果委托加工，找到的受托方B企业加工费报价为150万元，A企业需提供价值500万元的原材料。高档香水的消费税税率为15%。税务筹划分析及操作：1.自行生产的税务成本：消费税计算：组成计税价格=（500+200）÷（115%）≈823.53（万元），应纳消费税=823.53×15%=123.53（万元）。企业所得税成本：（销售收入500200123.53）×企业所得税税率。2.委托加工的税务成本：消费税计算：组成计税价格=（500+150）÷（115%）≈764.71（万元），由受托方代收代缴的消费税=764.71×15%=114.71（万元）。企业所得税成本：（销售收入500150114.71）×企业所得税税率。筹划效果：通过对比可以看出，委托加工方式下，由于加工费相对较低，组成计税价格降低，从而消费税税额减少。在企业所得税方面，成本的降低也会减少应纳税所得额，降低企业所得税税负。二、受托加工物资税务筹划案例案例背景：C企业是一家专业的机械加工企业，接受D企业委托加工一批零部件。C企业预计加工过程中的人工成本为80万元，制造费用为40万元。加工费报价为150万元。C企业为一般纳税人，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。税务筹划分析及操作：1.准确核算加工费收入：C企业将加工费收入150万元单独核算，避免与其他业务收入混淆。在与D企业签订合同时，明确加工费的具体金额和支付方式，确保收入的准确性和合法性。2.优化成本结构：控制原材料采购成本：如果在加工过程中需要采购一些辅助材料，C企业通过与供应商谈判、批量采购等方式降低采购成本。假设通过优化采购渠道，降低辅助材料成本10万元。提高生产效率降低成本：C企业引入先进的生产技术和管理方法，提高生产效率，降低人工成本和制造费用。经过努力，人工成本降低了5万元，制造费用降低了3万元。筹划效果：1.增值税方面：加工费收入150万元对应的销项税额为150×13%=19.5万元。进项税额方面，假设优化采购成本后辅助材料等进项税额为12万元。应纳增值税=19.512=7.5万元。2.企业所得税方面：优化成本结构后，总成本为805+403+（15010）=252万元。收入为150万元，利润为150252=102万元。由于亏损，无需缴纳企业所得税。如果不进行税务筹划，总成本为80+40+150=270万元，利润为150

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论