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文档简介

CMAP2中文课程

表外融资

主讲老师：Samuel.Lee

考纲要点

了解表外融资的4种方式

理解企业为何要采用表外融资

理解使用表外融资对负债权益比率的影响

表外融资

定义：

采用其他融资方式将大额资本支出排除在资产负债表之外。

形式：

含追索权的应收账款保理（应收票据贴现）

特殊目的实体

经营租赁

合资企业

含追索权的应收账款保理（应收票据贴现）

定义：

是出售应收账款给金融行业公司的方式筹款。

本质上它是一种以应收账款为抵押的借款，但在现行会计实务中，企

业对售出的应收账款作为资产转让，而不确认负债。

特殊目的实体

定义：

投资设立的另一家实体，以融资为目的。由于该实体独立于母公司存在，所以该实体负债不必体现在母公司财务报表中，因此可以用来巨额负债而不影响母公司的财务报表结果。

经营租赁

定义：

经营租赁，又称为业务租赁，是融资租赁的对称。为满足承租人临时使用资产的需要而安排的“不完全支付”式租赁。它是一种纯粹的、传统意义上的租赁。承租人租赁资产只是为了满足经营上短期的、临时的或季节性的需要，并没有添置资产上的企图。

合资企业

定义：

是一种商业实体，由一小组投资人所拥有，共同控制。投资公司将份额控制在50%以下，避免合并报表体现该合资企业的负债情况。

1

经典例题EXAMPLE

以下哪项不是企业使用外表融资的普遍原因：

A、使用资产，但不在资产负债表上显示相对应的负债B、改善某个财务比率

C、增加资产负债表上的的资产和负债

D、减轻或转移风险

2

经典例题EXAMPLE

以下哪项不是表外融资的例子：

A、完成水平并购B、应收款保理

C、创建特殊目的的实体

D、组建合资企业

3

经典例题EXAMPLE

当一个公司试图使用一个资产而不显示对应的债务，这个通常称为

A、保理

B、套期保值C、表外融资D、成本归集

让我们一起为明天拼搏……

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考点：

流动性中的各种比率习题类型：

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