财务部框架体系和制度

财务部框架体系和制度

财务框架体系和制度

2021年1月29日

目录

第一篇财务部职能及岗位职责

一、组织结构

财务总监、财务经理、财税规划师、财务主管、成本及费

用会计、税务及往来会计、出纳（兼资金管理专员）、落地公

司会计。

财税规划师

财务总监

财务经理

财务主管

税务及往来会计出纳收入、成本费用

会计

落地公司会计

二、财务部职能

1、制定、完善财务管理制度，执行并监督；

2、公司业务流程的财务方面的指导及监督；

3、编制年度预算方案、制定成本计划并监督执行；

4、预测、控制、分析和考核成本费用；

5、稽核发票的真实性、有效性、合法性；

6、申报纳税；

7、制定财务报表，编写财务分析报告；

8、分析经营情况，为管理层提供真实信息和决策参考；

9、投融资、银行融资工作，控制、监控资金使用情况；

10、协调与银行、税务、工商等政府机构业务；

11、研讨和咨询税收政策，规避税务风险；

12、资产管理、保险理赔、固定资产使用及报废处理；

13、参与大型固定资产投资、新设重大项目的计划编制及

可行性分析

和经济论证工作；

14、年检公司证照、管理会计档案；

15、严格保守公司财务秘密。

三、财务部岗位职责

财务总监

1、制定、实施公司财务战略，支持公司推行经营战略；

2、负责制定公司利润计划、财务规划、销售前景、开支

预算或成本标准；

3、进行税收管理及方案的制定；

4、投、融资，资金调配；

5、对公司重大决策，提供建议和决策支持；

6、健全企业内部风险控制制度；

7、健全内部核算体系和公司管理规章制度；

8、分析国内国外经济形势，对行业政策解读；

9、编制公司运营情况分析报告；

10、增收节支，提高效益；

11、监督公司遵守国家财经法规，监督董事会决议。

财务经理

1、主持公司财务管理的全面工作；

2、落实财务计划，实施企业内部风险控制；

3、落实资金管理制度，保证资金流动安全；

4、调配财务人员岗位；

5、落实核算制度、规章管理制度；

6、审核期间报表、凭证；

7、财务人员的业务指导；

8、研究国家税收政策，负责与税收机关的协调；

9、培训财务人员，提高业务水平和综合素质；

10、与外聘的会计师事务所、税务师事务所、法律咨询单

位沟通，做好年终审计、所得税汇算、法律风险控制等工作；

11、与其他部门协调沟通；

12、完成领导安排的其他工作。

财务主管

1、完善财务管理规章制度和制定财务计划；

2、组织编制公司年度财务预算、财务决算工作；

3、编制财务分析报告，为公司决策提供准确信息；

4、解释与核对财务相关数据，配合年审工作；

5、公司的资金管理、成本管理、项目管理；

6、维护财务账套维护和财产保险工作；

7、稽核报销票据，严格执行财务管理规定；

8、监督业务结算；

9、监督资金支出；

10、审核期间凭证；

11、与会计师事务所沟通，配合审计工作；

12、监督各岗位工作任务落实情况；

13、完成领导安排的其他工作。

收入、成本及费用会计

1、编制公司及子公司财务报表；

2、确认会计期间收入、成本；

3、审核公司费用报销；

4、各部门费用考核；

5、财务档案管理工作；

6、统计各项费用，编制费用台账；

7、周工作汇报及总结；

8、计提各项费用；

9、月费用的计划与实际对比；

10、完成领导安排的其他工作。

税务及往来会计

1、管理银行档案、合同档案、企业基础资料;

2、银行回单入账；

3、发票领购、进项发票认证、开具销售发票;

4、应交税金科目的核算管理，登记税费台账;

5、报表、凭证、发票整理装订；

6、银行、税务、工商业务的基础工作；

7、核算固定资产、无形资产；

8、核算进项发票、销售发票；

9、公司与子公司、供应商、客户往来核对；

10、销售、采购、固定资产合同台账管理；

11、催缴发票及询证函的发送，稽核往来付款；

12、配合人事部做好本部门员工考勤工作；

13、客户催款；

14、完成领导安排的其他工作。

出纳员

1、根据审核无误已完成制单的凭证付款；

2、遵守纪律，做到收支两条线，负责银行存取款；

3、严格收付手续，付款必须经过领导批准，审核无误后

方可办理；4、妥善保管现金、印鉴、空白支票和存单等票据;

5、现金做到日清月结，月末将核对无误的银行存款余额

对账单进行

存档；

6、负责整理收付款记账凭证；

7、定期核对贷款、承兑、银行存款余额；

8、协助投、融资及倒贷业务；

9、每天报送银行承兑、货币资金日报；

10、负责银行档案管理，包括银行合同、开销户凭证；

11、完成领导安排的其他工作。

落地公司会计

1、领购、开具、认证发票；

2、申报纳税；

3、当地税务协调；

4、工商业务；

5、银行业务；

6、财务数据整理；

7、协助集团公司其他业务。

基础工作月计划

1、录入期间费用凭证；（截止30日前完成）

2、月末-2日各银行对账；（账实相符）

3、1-4日确定主营业务收入、结转成本及损益；

4、4-8日财务报表；

5、9-14日纳税申报；

6、15日-22日当月所有会计凭证及档案装订归档;

7、22日-28日成本费用发票入账；

8、28日-月末认证发票及和账目对账。

基础工作年度计划

1、年度期间业务基础会计核算；

2、年度期间的投、融资及贷款业务；

3、2月20日后年终审计；

4、3月25所得税汇算清缴；

5、5日15之前申报完成年度所得税；

6、6月10日前完成证照年检；

7、7月1日后整理装订年度期间账簿；

8、11月15日后组织催缴进项发票；

9、12月1日后准备年终结算工作；

10、1-2月15日下一年度预算。

第二篇费用报销的管理规定

第一章总则

第一条为了规范经济行为，及时、准确、真实的反映公司

成本费用状况，特制定本制度。

第二章部门主管签字的规定

第二条公司各部门在财务部门有费用报销或资金支出的,

必须在财务部留有指定部门主管的签字样式。签字样式发生变

化时，要及时到财务部办理变更手续。

第三条财务部门只接受留有主管签字样式的经济业务，对

未留有签字样式的或与留有签字样式不相符合的签字,财务部

门拒绝办理相关业务。

第四条部门主管在一张票据上汇总签字时必须由签字主管

写明票据张数和大写的报销金额。

第五条财务人员对有下列行为的费用报销票据拒绝办理

1、部门主管在一张票据上签字，由经办人填写票据张数和

报销金额的或不能准确确定票据张数和报销金额。

2、报销单据上报销金额有涂改、刮擦痕迹。

3、报销单据上只有小写金额或者小写金额和大写金额不

相符。

4、相关单据没有填写齐全的，数据之间勾稽关系有矛盾

的。

第三章国内出差费用报销标准的管理规定

第六条为了保证出差人员工作的需要，加强对差旅费的管

理，根据公司的实际情况，特制定本规定。

第七条因业务及工作需要，短期外派到外地办理公务的视

为“出差”。

第八条出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费，按

照分项计算，总额包干、合理使用、节约归已、超支自理的核

算原则。

第九条出差人员需借差旅费的，由部门负责人签字，审批

后凭借款单向财务部预支差旅费。当出差人员账面有欠款时，

财务部有权根据情况拒付预支差旅费。

第十条出差人员乘坐车、船、飞机的报销标准

1、员工出差所乘交通工具限定为飞机经济舱、动车组二

等座、火车硬座、乘船三等舱以下舱位、长途汽车等，火车行

车超过5小时可乘坐硬卧。

2、公司高管人员可乘坐飞机商务舱、轮船二等舱、火车

软卧等；其他人员如需坐飞机商务舱、轮船二等舱、软卧，需

请示总裁办批准。

3、国内出差飞机票由行政事业部统一订购。

4、高管实报实销制，跟随公司高管出差的人员享受实报

实销，不享受出差补助。

5、出差人员补助天数，往返按一天计算。

6、出差人员报销必须是同次出差费用，不得将以前没有

报销部分添加到同次报销申请单上。如有发现，财务部有权拒

绝同次和以往的报销费用，损失自负。

第十一条出差人员的住宿费开支标准

1、中管以上管理人员出差住宿费按出差地划分:一类地区

宿费每人每天补助标准为300元，二类地区为260元，三类地

区为180元，四类地区为120元。

2、一般员工住宿费按出差地划分:一类地区宿费每人每天

补助标准为260元，二类地区为200元，三类地区为140元，

四类地区为80元。

3、住宿费发票作为计算包干宿费的依据，没有宿费发票

的不计发包干宿费；宿费发票未注明住宿起止日期的,按照车

船票或机票日期合理判断住宿日期；不能合理做出判断的，按

照发票金额报销。

第十二条出差人员伙食补助费标准

1、中管以上及一般管理人员伙食补助费均按统一标准执

行：一类地区每人每天补助标准60元，二类、三类地区为50

元，四类地区40元。

2、出差人员如发生招待费，每发生一次，扣除参加招待

人员当天伙食补助的50%,一天发生两次的，扣除参加招待

人员的80%。

第十三条出差人员的交通费开支标准

公司中管及一般管理人员的出差交通费均按统一标准执行,

一类地区每人每天补助标准为50元，二类、三类地区为40元,

四类地区为30元。

2、乘坐往返机场的专线客车费用，可凭票据报销；自带

交通工具或接待单位提供交通工具的，不计发交通费补助；全

天24小时乘坐车船飞机的，当日不计发交通费补助。

第十四条出差人员要按正常路线乘坐车船不得绕行；其绕

道多支付的费用均由个人承担,并扣发相应的伙食补助费、交

通补助费。

第十五条出差人员出差期间因游览或非因工作需要参观而

开支的一切费用，均由个人承担，并扣发相应的伙食补助费、

交通补助费。

第十六条出差人员取得的票据不符合国家有关规定的或票

据丢失的，一律不予报销。

第十七条单据日期不明确，无法准确计算出差天数的，由

部门出具说明，经部门主管签字确认予以报销。

出差人员出差多地的，应填写到达地点的时间，填写不清

或与发票、车票时间不一致的，财务人员拒绝办理。

第十八条出差人员车、船、机票及其他费用发票需保留完

好的日期标志，费用发生后要及时到财务部办理报销业务，自

业务终结后超过30日到60日办理的，按照费用发生额度的

80%办理；超过60日的，会计人员不予办理相关业务；当年

发生的经济业务必须计入当年的成本费用，超过当期会计期间

的费用财务人员拒绝办理。

第十九条因特殊工作需要，确需发生超标准住宿、招待及

交通费用的，由总裁在相应发票上审批签字。

第二十条在出差过程中所发生的住宿费、餐费、交通费

（不含往返路费）均含补助中，过桥费，加油费、招待费除外。

如有特殊情况超支，须经总裁批示。

国内出差补助标准

人员

及标

准

中管

以上

管理

人员

其他

人员

3006050260504018050401204030

宿费

一类地区

伙食

费

交通

费

宿费

二类地区

伙食

费

交通

费

宿费

三类地区

伙食

费

交通

费

宿费

四类地区

伙食

费

交通

费

2604050200304014030401002030注:地区分类

一类消费区：北京、上海、深圳、珠海、海口、广州、重

庆、天津

二类消费区：厦门、福州、汕头、三亚、石狮、威海、青

岛、烟台、桂林、西宁、无锡、苏州、咸阳、佛山、大理、柳

州、大连、宁波、惠州、湛江、韶关、温州、金华、义乌及其

他省会城市和国家重点旅游城市。

三类消费区：除一、二类地区以外的地市级城市。

四类消费区：各省县级城市（含县级市）

第九章附则

第二十一条本制度由财务部负责编制。本制度解释权归财

务部。第二十二条本制度自发布之日起实施。

2018年01月01日

附审批流程

为了提高公司管理水平，根据公司财务管理制度，制定财

务审批流程。本制度明确规定各级签批人的审批权限及职责，

以主管领导负责业务的合理性、真实性，财务负责合法性、合

规性为基本原则，不同业务性质的款项支付申请执行不同的签

批流程，均严格遵照执行。

各类经济性质的签批流程及审批权责规定如下

一、现金借款

1、签批流程

经办人部门主管财务审核总裁审批

2、审批权责规定

（1）借款人根据事项填写《借款申请单》，标明备用金、

差旅费、业务费、购买物资等字样，注明借款时间、用途、金

额、所属部门。经各级审批后提交出纳支取现金或打卡方式支

付，各级审批人需详细了解借款用途及严格控制借款限额。

（2）财务主管核实借款人的借款限额，对不符合借款条

件的可提出拒付理由，对超限额借款的，在《借款申请单》上

明确标注。（3）借款原则：前款不清后款不借，特殊业务特

殊办理。

出纳付款

（4）借款审批权限：借款金额5000元以下，财务主管审

批完成后，出纳方可付款；借款金额5000元以上，需总裁审

批后，出纳方可付款。

二、费用报销

1、赛用

(1)差旅费、业务招待费等

(2)其他费用

2、签批流程

经办人部门主管财务审核出纳付款

3、审批权责规定

(1)报销人填写《费用报销单》后附发票，填写费用说

明，各级部门审批等。

(2)财务部审核票据、数量、单价、金额及期间。

(3)出差费用需审核出差标准、补贴等，费用发生需有

验证手续，超过出差标准不予报销，特殊事项需报备总裁办后

方可报销。(4)招待费用原则报销上限1000元，超出1000

元需总裁审批。(5)部门负责人审批同意后，财务人员审核

单据填写的规范性、合法性及金额的准确性。

(6)付款原则，谁领款谁签字。

(7)特殊业务，特殊办理。

三、日常开支

1、日常开支原则上为公司经营日常发生费用。

(1)员工工资、税费、水电费、办公用品等。

(2)其它日常开支。

2、签批流程

经办人部门主管财务审核总裁审批

3、审批权责规定

(1)供应商提交附件发票、合同。

(2)由项目发生部门负责审核合同合规性、付款正确性、

发票的合法性、金额的准确性。

(3)经办人负责填写《付款请款单》，并负责办理后续

审批手续。(4)经办人填写《请款单》或《费用报销单》后

附发票、其它必须说明资料。需仔细审核单据填写的规范性、

发票的合法性及金额的准确性，并负责办理后续审批手续。

(5)外包工资发放时，需总裁签字。

(5)员工工资支付时，需总裁签字，在《请款单》后附

审批流程完的《工资表》。(注：每月8号发放工资，20日

发放第二部分工资和奖金及提成)

(6)办公用品2000元以上，需总裁签字后付款。

四、商务付款

出纳付款

或挂账

办公用品、工具、劳保及其它物品的采购，由行政部门统

一办理，其他部门不得自行采购。采购付款需在货物验收合格

后，办理付款手续。购置固定资产严格执行先申请审批，后办

理采购的原则。1、签批流程

采购员部门验收部门主管财务审核

2、审批权责规定

出纳付款或

挂账

(1)采购专员填写《物资采购申请单》、《采购合同》、

《入库单》。(2)财务人员审核实际入库情况及合同约定的

付款条件、付款时间，对不符合付款条件或对采购价格的异动

有疑问的，可提出拒付理由。五、附则

1、各环节的签批人应及时处理审批单据，杜绝有滞留现

象。2、遇紧急事项，因签批人异地出差等原因导致签批环节

停滞，可以进行电话确认事后补签，并实行越级上报审批的办

法。

3、签批人在审核过程中有异议或拒签的，需返回上一道

签批流程，进行重新核实确认或补办手续。

4、公司财务管理制度规定的各类审批单据，经财务审核

拒付的，财务需给出拒付理由；若发生争议的，可直接报财务

主管据实酌情审批，同时报总裁复批后，再进入财务核单、审

核程序。

6、每月15日前发生的报销费用，当月15日统一结算。

7、各部门负责人费用需总裁签字报销，子公司经理费用

经集团公司总裁审批后方可报销。

8、重大经济事项对外付款，需董事会同意，方可付款。

第三篇员工借款管理制度

第一条为了规范员工借款，减少资金占用，加速资金周转

速度，遵循会计的配比性原则，使当期成本费用及时、真实，

特制定本制度。

第二条员工借款主要用于公出人员的差旅费、公务费、短

期的培训学习费、书刊订阅费及公司特殊的经济活动。

第三条员工借款额度一般不得超过2万元人民币，用于公

司特殊经济活动的，5千元以下的由部门主管审批，超过5千

元的，总裁审批。

第四条员工借款必须填制借款单，填制的借款单必须填写

齐全，字迹清楚，书写的金额不得涂改，审批手续完整。

第五条员工借款必须按借款单上的用途使用资金，不得超

范围使用资金；超范围使用的，备用金核算管理人员不得冲账

报销。

第六条备用金管理人员，必须在记账凭证的摘要上标明详

细的

第七条借款人必须按借款单上注明的日期报销、还款。

第八条借款人员前款未清，不得续借。

第九条在公司资金紧张等特殊原因下，方可在不借款的情

况下在备用金中核算。

第十条借款人因故辞职、应结清备用金。

第十一条本制度由财务部编制。本制度解释权归公司财务

部。本制度自发布之日起实施。

第四篇会计核算管理制度

第一章总则

第一条为了规范会计核算工作，保证公司财务会计核算的

及时、完整、准确，根据《中华人民共和国会计法》、《企业

会计准则一基本准则》以及其他各项会计准则的有关规定，特

制定本制度。

第二条本制度适用于子公司

第二章会计信息质量要求

第三条会计信息质量要求

1、公司以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量

和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他

相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2、公司提供的会计信息应当满足投资者等财务报告使用

者的决策需要。

3、公司提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财

务报告使用者理解和使用。

4、公司会计核算按规定的会计处理方法进行，确保提供

的会计信息口径一致、相互可比。

5、公司应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计

量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。

6、公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营

成果和现金流量有关的所有重要交易和事项。

7、公司进行会计核算应当遵循会计信息谨慎性要求。

8、公司会计核算应及时进行，及时将会计信息传递给财

务报告使用者。

第三章会计政策、会计估计

第四条会计期间

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。

第五条记账本位币

采用人民币为记账本位币。

第六条会计基础

公司的会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

第七条计量属性

本公司在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本

计量。如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，则对个

别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

第八条现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三

个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风

险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

第九条外币业务核算方法：

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成

人民币记账。

外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此

产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的

外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理

外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，

仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的

即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。

第十条外币财务报表的折算方法

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即

期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项

目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，

采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产

生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下

单独列示。

在处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列

示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者

权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的

比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损

益。

第十一条金融资产和金融负债的核算方法

1、金融资产和金融负债的分类

管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将

其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；

持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负

债等。

2、金融资产和金融负债的确认和计量方法

1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金

融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股

利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，

相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金

股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处

置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,

同时调整公允价值变动损益。

2）持有至到期投资

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利

息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊

余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票

面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得

时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处

置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收

益。

3）应收款项

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司

持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债

权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期

应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金

额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间

的差额计入当期损益。

4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或

已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为

初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末

以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公

积）。

处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,

计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变

动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

5）其他金融负债

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采

用摊余成本进行后续计量。

3、金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎

所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止

确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件

时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金

融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认

条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

1）所转移金融资产的账面价值；

2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允

价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的

情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转

移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部

分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金

额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公

允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金

融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资

产，所收到的对价确认为一项金融负债。

4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接

参考期末活跃市场中的报价。

5、金融资产的减值准备

1）可供出售金融资产的减值准备：

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,

或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时

性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允

价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。

2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计

量方法处理。

第十二条应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面

价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计

入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括

尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担

保物的价值（扣除预计处置费用等）。

原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定

相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

期末对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应

收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、

长期应收款等），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的

差额计提坏账准备；对于单项金额非重大以及经单独测试后未

减值的单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、

预付账款、其他应收款、长期应收款等），根据相同账龄应收

款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定报告期各项

组合计提坏账准备的比例。确定具体提取比例为：

应收款项账龄提取比例

1年以内5%

1年―2年10%

2年―3年20%

3年一4年40%

4年一5年80%

5年以上100%

第十三条存货核算方法

1、存货的分类

存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、

在产品、发出商品、委托加工物资等。

2、发出存货的计价方法

1）存货发出时按加权平均法计价。

2）周转材料的摊销方法

低值易耗品采用一次摊销法；

包装物采用一次摊销法。

3、存货的盘存制度

采用永续盘存制。

4、存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值

孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商

品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估

计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要

经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产

成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销

售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售

合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为

基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出

部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁

多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在

同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用

途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存

货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予

以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金

额计入当期损益。

第十四条长期股权投资的核算

1、初始计量

1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资

产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在

合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期

股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付

合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，

调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合

并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时

计入当期损益。

非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取

得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及

发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项

直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并

成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并

成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能

发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并

成本。

2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购

买价款作为初始投资成本。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性

证券的公允价值作为初始投资成本。

投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的

价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投

资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产

的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的

长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成

本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满

足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应

支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照

公允价值为基础确定。

2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项

经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方

一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;

对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资

企业能够对被投资单位施加重大影响。

3、后续计量及收益确认

公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始

投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值

份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资

成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用

成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市

场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用

成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股

权投资，采用权益法核算。

成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资

后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过

上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按

照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。

其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上

构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投

资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处

理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计

承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏

损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债

的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期

权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对

于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比

例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分,

调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其

他资本公积）。

对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现

内部交易损益予以抵销。即，投资企业与联营企业及合营企业

之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资

企业的部分，予以抵销，在此基础上确认投资损益。投资企业

与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8

号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，全额确认。

第十五条投资性房地产的种类和计量模式

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而

持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后

转让的土地使用权、已出租的建筑物。

公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本

模式计量的投资性房地产一出租用建筑物采用与本公司固定资

产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊

销政策；对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额

低于其账面价值的，确认相应的减。

第十六条固定资产的计价和折旧方法

1、固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持

有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在

同时满足下列条件时予以确认：

1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

3）单位价值超过2000元以上（含2000元）。

2、固定资产的分类

固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、

电子设备。

3、固定资产的初始计量

固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资

产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、

装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上

具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确

定。

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使

用状态前所发生的必要支出构成。

债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产

的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值

与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产

的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资

产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换

入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产

交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固

定资产的成本，不确认损益。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合

并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收

合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。

融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与

最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

4、固定资产折旧计提方法

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类

别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。

各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：

固定资产类别预计使用寿命预计净残值率年折旧率房屋及

建筑物20年5%4.75%机器设备10年5%9.50%

运输设备4年5%23.75%电子设备3年5%31.67%

第十七条在建工程核算方法

1、在建工程类别

在建工程以立项项目分类核算。

2、在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发

生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产

在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自

达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实

际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产

折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际

成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

第十八条无形资产核算方法

1、无形资产的计价方法

按成本进行初始计量；

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接

归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形

资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质

的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产

的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值

与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益;

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产

的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的

无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非

有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前

提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相

关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合

并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收

合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产

时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他

专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及

为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

2、无形资产使用寿命及摊销

1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

项目预计使用寿命依据

土地使用权50年土地使用权证规定期限

每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方

法进行复核。

经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估

计未有不同。

2）公司无使用寿命不确定的无形资产。

3）无形资产的摊销：

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的

期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益

期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

4）内部研究开发项目支出的会计处理：

内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损

益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时

确认为无形资产：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可

行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无

形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资

产将在内部使用的，能够证明其有用性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无

形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

第十九条长期待摊费用的摊销方法及摊销年限

长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：经营租赁方式

租入的固定资产改良支出，按最佳预期经济利益实现方式合理

摊销。

第二十条除存货、投资性房地产及金融资产外的其他主要

资产的减值

1、长期股权投资

成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可

靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类

似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之

间的差额进行确定。

其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该

长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为

减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。

2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融

资产对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产，

公司在每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，

无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根

据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金

流量的现值两者之间较高者确定。

当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价

值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入

当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未

来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分

摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

长期非金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不

再转回。有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业以单项资

产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金

额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可

收回金额。

第二十一条资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资

产或者资产组的现金流入的依据资产组的认定，以资产组产生

的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为

依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营

活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产

组的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。资

产组的可收回金额按该资产组的公允价值减去处置费用后的净

额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。在合并

财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的

商誉。但对相关的资产组进行减值测试时，将归属于少数股东

权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整

后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较。如上述资产组

发生减值的，该损失按比例扣除少数股东权益份额后，确认归

属于母公司的商誉减值损失。资产组一经认定，通常不进行调

整，有确凿证据表明资产组确要调整的除外。

第二十二条借款费用资本化

1、借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资

产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他

借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建

或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、

投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符

合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担

带息债务形式发生的支出；

2）借款费用已经发生；

3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购

建或者生产活动已经开始。

当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正

常中断、且中断时间连续超过3个月的，借款费用暂停资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或

者可销售状态时，借款费用停止资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完

工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

2、借款费用资本化期间

资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化

时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

3、借款费用资本化金额的计算方法

专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行

取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅

助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可

使用或者可销售状态前，予以资本化。

根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出按每月月

末加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般

借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均

利率计算确定。

借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计

期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

第二十三条收入确认原则

1、销售商品

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；

公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售

出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的

经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够

可靠地计量时，确认商品销售收入实现。

2、提供劳务

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采

用完工百分比法确认提供劳务收入。

按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,

但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日

按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已

确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，

按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计

已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分

别下列情况处理：

1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经

发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳

务成本。

2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经

发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

3、让渡资产使用权

与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够

可靠地计量时。

1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间

和实际利率计算确定。

2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时

间和方法计算确定。

第二十四条确认递延所得税资产的依据

公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所

得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

第四章会计科目

第二十五条公司会计科目依据企业会计准则中确认和计量

的规定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,

结合本公司的实际情况设置。会计科目的使用说明参见《企业

会计准则一应用指南2006》中的“附录一会计科目和主要账务

处理”。

第二十六条公司根据业务需要对有关会计科目进行整理、

合并、拆分时，必须获得会计机构负责人的书面批准并按照会

计调账要求，编制科目调整对照表。

需要另外开设新的会计科目的，必须经过会计机构负责人

的书面批准。

公司本部会计科目名称和科目代码表：（详见附件）

第五章账簿体系的设置

第二十七条账簿设置的原则：会计帐簿的设置要保证其能

满足企业管理的需要，能反映企业的经营情况，财务状况。

设置账簿一般应遵循的基本原则：

1、统一性与灵性相结合

2、系统严密，避免繁琐、重复和片面地追求简化

第二十八条根据会计工作规范化要求，公司会计账簿体系

设置总分类账、明细分类账、日记账和辅助账。

公司实行电算化，用计算机定期打印会计账簿，会计账簿

必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和财务

部门领导签字或者盖章。

第六章财务会计报告

第二十九条公司财务部按照财政部、证监会有关规定，编

制年度、半年度、季度会计报表及其附注，并按信息披露要求

予以公开披露。

第三十条对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应

当及时提交董事会及其审计委员会审议。

对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计，应

当及时提交董事会及其审计委员会审议。

第三十一条公司对外提供的财务报表包括：资产负债表、

利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。

第三十二条公司分、子公司应提供的报表包括：

1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

4、所有者权益变动表

5、资产减值准备明细表

6、应交税费表

7、营业收支表

8、管理费用明细表

9、销售费用明细表

10、财务费用明细表

11、内部购、销表

12、内部债权债务表

13、内部现金流量表

14、商品产品成本表

15、存货明细表

16、往来明细表

第三十三条公司在编制年度财务报告前，应当按照《企业

财务会计报告条例》的有关规定，全面清查资产、核实债务，

并将清查、核实结果及其处理方法向企业董事会及相应机构报

告，以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。

第三十四条公司应当在日常会计处理过程中及时进行对账,

将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等

进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会

计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期间适

当。

公司应当每月检查明细账科目之间的串户或使用错误，发

现科目使用错误或串户，凭证处理人员应当立即修改后审核，

并根据实际差错原因及发生时间办理相应的调账手续。

第三十五条公司应当建立规范的账务调节制度。

财会稽核人员在审核已录入但未复核过账的凭证过程中，

一经发现串户、记账科目使用错误、借贷方向错误等差错时，

应及时根据原始凭证实际情况向有关制证会计人员等询问后办

理调账。

公司有关人员在使用、审核已过账的会计记录时，一经发

现串户、记账方向错误等问题，主管财务人员必须经过有相应

授权的财会部门负责人和总会计师的书面批准后方可办理补充

调账事宜。

第三十六条财务报告编制

1、公司应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格

式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有

关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。

2、公司要通过人工分析或利用计算机信息系统检查会计

报表之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验:

1）会计报表内有关项目的对应关系；

2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；

3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。

3、公司按照国家统一会计制度的规定，编制会计报表。

公司本部除编制其个别会计报表外，还编制股份公司的合并会

计报表。

4、公司合并财务报表的范围：应当以控制为基础加以确

定。

5、公司年度财务报告应当根据国家法律法规和有关监管

规定，聘请会计师事务所对企业财务报告进行审计。

公司应当配合注册会计师的审计工作，及时提供与财务报

告相关的资料。对审计发现的处理程序，公司应当提出明确要

求。

已经审计人员同意的财务报告草稿，经由企业总会计师和

经理审核并签署真实性承诺后，应当及时提交董事会及其审计

委员会（或类似机构）审议确认。

董事会正式批准财务报告后，注册会计师方可签发审计报

告。

第三十七条财务报表附注披露的要求:

1、附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能

从量和质两个角度对公司经济事项完整的反映。

2、附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,

有顺序的披露信息。

3、附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量

表、所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照，以有助

于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务

报表。

第三十八条财务报告报出

1、子公司财务报表必须在月度终了4日内报到公司财务

部，如遇节假日可视情况顺延。

2、公司对外报表报出时间的规定：月度终了10天内，季

度终了20天内，中期结束后30天内，年度结束3个月内对外

提供。

3、公司对外报出的财务报告应当事先在企业内部打印送

财会部门负责人审阅后、主管会计机构负责人和经理审批签字

后方可报出。在中期或年度末会计报表披露日前，如果必须向

外提供财务报告的，需由财务部门领导及证券部门领导审批登

记后，方可对外报出。登记内容包括；报出单位、报送部门、

经办人等。

4、公司对内、对外提供的会计报表应当依次编定页数，

加具封面，装订成册，加盖公章，标明报表所属年度或者月份,

并由企业负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人签

名并盖章。

第七章附则

第三十九条本制度由公司财务部制定。本制度解释权归公

司财务部。

第四十条本制度自发布之日起实施，原制度同时废止。

第四十一条本制度与国家法律、法规、政策相抵触时，按

国家的相关法律、法规、政策规定执行。

第五篇财务预决算管理制度

第一章总则

第一条为加强公司财务监督，促进公司建立、健全内部约

束机制，规范股份公司财务预算管理，准确核算公司资产和收

益，及时了解公司的经营情况，根据《公司会计准则》和公司

《全面预算管理实施细则》的规定，制定本办法。

第二条公司年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，

公司及子公司决算适用本制度。

第三条本制度所称财务预算是指在预测和决策的基础上，

围绕战略规划，对预算年度内公司各类经济资源和经营行为合

理预计、测算并进行财务控制和监督的活动，反映公司预算年

度内公司资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预

测情况的文件。

第四条财务决算是公司年度财务收支状况和经营成果的综

合反映，也是出资人客观考核公司经营业绩、评价公司财务状

况及资产质量的重要依据。通过认真组织公司财务决算工作，

不仅有助于检验公司财务管理的规范性、内部会计控制的有效

性，及时发现公司财务管理的薄弱环节，采取有效措施改进和

加强公司财务管理；而且有助于验证公司发展战略的科学性、

经营决策的可行性，及时发现公司经营管理中存在的问题，堵

塞管理漏洞，促进提高经营决策与管理水平。

第五条公司财务部建立财务预算管理制度，组织开展内部

财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体

系，推进实施全面预算管理。

第二章工作组织

第六条公司财务部按照《全面预算管理实施细则》的有关

规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责

权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，

并积极推行全面预算管理。

第七条公司财务部按照加强财务监督和完善内部控制机制

的要求，设立财务预算领导小组。预算领导小组由公司成本会

计、预算管理会计和相关人员组成。

第八条财务预算领导小组应当履行以下主要职责：

1、拟订公司财务预算编制与管理的原则和目标；

2、审议公司财务预算方案和财务预算调整方案；

3、协调解决公司财务预算编制和执行中的重大问题；

4、根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

第九条公司财务部为财务预算管理机构，在公司财务部领

导下，依据国家有关规定和公司有关工作要求，负责组织公司

财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。财务预算管理机

构应当履行以下主要职责：

1、组织公司财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；

2、组织下达财务预算，监督公司财务预算执行情况；

3、制订公司财务预算调整方案；

4、协调解决公司财务预算编制和执行中的有关问题；

5、分析和考核公司内部各业务机构及所属子公司财务预

算完成情况。

第三章财务预算编制原则、依据、方法

第一节财务预算编制的原则

第十条公司财务预算编制应当在认真分析和总结上年预算

编制及执行情况的基础上，坚持以战略规划为导向，正确分析

判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置

内部资源，实行总量平衡和控制。

第十一条公司财务预算的编制以资产、负债、收入、成本、

费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重

预算指标相互衔接。

第十二条公司编制财务预算要坚持合理性原则，要充分考

虑国家宏观调控和相关产业政策变化，保证预算编制的合理性,

有利于公司战略规划和年度经营计划的最终落实，确保公司全

面、协调和可持续发展。

第十三条公司编制财务预算要坚持完整性原则。要按照合

并报表准则的规定将应纳入合并范围的子公司的全部经营活动

纳入财务预算的编制范围，全面完整地预测财务收支和经营成

果等情况。

第二节财务预算编制的依据

第十四条公司财务预算的编制应当按照先业务预算、资本

预算、筹资预算、后财务预算的顺序进行。

第十五条业务预算是指与告诉日常经营活动直接相关的经

营业务的各种预算。

第十六条筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期

借款、期初借款余额及利率编制。

第十七条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预

计利润表等形式反映。公司应当按照会计准则和公司制定的财

务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。

第三节财务预算编制的方法

第十八条公司根据不同的预算项目，合理选择固定预算、

弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预

算，并积极开展与行业先进水平的对标。

第十九条公司财务预算由以下部分构成：

1、年度财务预算报表（预计利润表、预计现金流量表、

预计资产负债表）；

2、年度财务预算编制说明；

3、其他相关材料。

第四章财务预算的执行、控制与差异分析

第二十条公司财务预算一经批复下达，预算执行部门必须

认真组织实施，公司财务部门应监控预算执行情况，严格按照

公司资金支付程序和内控制度要求支付款项。

第二十一条公司应当将财务预算作为预算期内组织、协调

各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算,

以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

第二十二条公司要强化现金流量的财务预算管理，按时组

织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平

衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序

执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范

支付程序。

第二十三条公司应当费用预算,努力完成利润指标。

第二十四条在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算

执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督,并逐步

借助计算机系统进行管理。预算外的支出由公司财务预算管理

相关人员和领导直接控制。

第二十五条公司建立财务预算差异分析报告制度，定期报

告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、

新问题及出现偏差较大的重大项目，财务部会同相关部门及时

查找原因,提出改进经营管理的措施和建议。

预算差异分析报告应包括以下内容：

1、本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预

算额、累计实际发生额、累计差异额;

2、对差异额进行的分析；

3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成

有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第五章财务预算的调整

第二十六条下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财

务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规

等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致

财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

第二十七条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素