做账实操-太阳能发电公司的会计处理分录

会计实操文库做账实操-太阳能发电公司的会计处理分录一、公司基本情况ABC太阳能发电公司新建一个太阳能发电项目。项目建设期为6个月，总投资预计1000万元。项目建成后开始运营发电，主要向当地电网公司售电。二、项目建设阶段（6个月）1.第1个月设备采购与工程物资采购采购太阳能电池板，价值300万元，已付款。借：在建工程设备（太阳能电池板）3,000,000贷：银行存款3,000,000采购逆变器、支架等设备，价值200万元，款项暂未支付。借：在建工程设备（逆变器、支架等）2,000,000贷：应付账款2,000,000采购工程物资（电缆等），价值50万元，已付款。借：工程物资500,000贷：银行存款500,0002.第23个月工程建设与设备安装领用工程物资（电缆）用于项目建设，价值50万元。借：在建工程设备（电缆）500,000贷：工程物资500,000支付安装工人工资和其他安装费用共100万元。借：在建工程安装工程1,000,000贷：银行存款1,000,0003.第45个月收尾工程与调试支付项目调试费用30万元。借：在建工程调试工程300,000贷：银行存款300,0004.第6个月项目竣工结转固定资产计算在建工程总成本：300+200+50+100+30=680万元借：固定资产太阳能发电项目6,800,000贷：在建工程设备5,500,000贷：在建工程安装工程1,000,000贷：在建工程调试工程300,000三、发电运营阶段（第7个月开始）1.第7个月发电收入确认与成本核算当月发电量为50万度，电价为0.9元/度（不含税），增值税率为13%。发电收入=500,000×0.9=450,000元销项税额=450,000×13%=58,500元借：应收账款/银行存款508,500贷：主营业务收入450,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）58,500计提固定资产折旧：假设固定资产预计使用年限20年，无残值，采用直线法折旧。每月折旧额=6,800,000÷(20×12)=28,333.33元借：主营业务成本28,333.33贷：累计折旧28,333.33支付设备维护费用15,000元。借：主营业务成本15,000贷：银行存款15,0002.第8个月收到政府补贴与其他费用收到政府对该太阳能发电项目的补贴120万元，为与资产相关的补贴。借：银行存款1,200,000贷：递延收益1,200,000当月按资产使用寿命（20年）分摊补贴：每月分摊金额=1,200,000÷(20×12)=5,000元借：递延收益5,000贷：其他收益5,000进行太阳能发电技术研发，当月费用化研发支出为10,000元。借：研发费用10,000贷：银行存款10,000支付土地租赁费用8,000元（土地用于建设太阳能发电站）。借：主营业务成本8,000贷：银行存款8,0003.第9个月财务费用与成本核算公司有借款用于项目建设，当月支付借款利息20,000元。借：财务费用20,000贷：银行存款20,000当月发电量为60万度，电价不变。发电收入=600,000×0.9=540,000元销项税额=540,000×13%=70,200元借：应收账款/银行存款610,200贷：主营业务收入540,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）70,200当月设备维护费用为12,000元。借：主营业务成本12,000贷：银行存款12,0004.第10个月年末调整与利润计算假设前10个月累计发电收入为3,000,000元，累计主营业务成本（包括折旧、维护、土地租赁等）为200,000元，累计研发费用为10,000元，累计财务费用为20,000元，累计其他收益为5,000元。计算利润总额=3,000,000200,00010,00020,000+5,000=2,775,000元假设企业所得税税率为25%，计算企业所得税：应纳税额=2,775,000×25%=6