审计实务（第四版）教案 赵艳 项目1-4 初步认识审计-审计工作底稿

“十四五”国家规划教材《审计实务》课程教案第一部分复习上次课内容（5分钟）复习：审计工作底稿的编制目的和要求第二部分教学内容（80分钟）三、主要工作底稿编制举例（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。审计工作底稿主要有：初步业务活动程序表，业务承接评价表，业务保持评价表，审计业务约定书。（二）风险评估工作底稿注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上实施风险评估程序，以识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。审计工作底稿主要有：了解被审计单位及其环境，了解被审计单位内部控制，项目组讨论纪要—风险评估，风险评估结果汇总表，总体审计策略。（三）进一步审计程序工作底稿注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。审计工作底稿一般包括：控制测试工作底稿，包括对采购与付款循环、销售与收款循环等主要业务循环内部控制测试的审计工作底稿；实质性程序工作底稿，包括对资产类、负债类、所有者权益类及损益类科目实施实质性程序所形成的审计工作底稿。（四）其他项目工作底稿除进步一审计程序外，在其他审计工作中也要形成审计工作底稿。审计工作底稿主要有：舞弊风险评估与应对、对法律法规的考虑、接受委托后与前任注册会计师的沟通、关联方及关联方交易、持续经营、首次接受委托时对期初余额的考虑、期后事项、利用专家的工作等。（五）业务完成阶段工作底稿审计工作底稿主要有：试算平衡表，与治理层的沟通函，管理层声明书，审计总结，审计工作完成情况核对表，审计报告等任务三复核审计工作底稿一、审计工作底稿的复核要点1.审计工作底稿的各项要素是否齐全规范。2.引用的资料是否翔实可靠。3.审计程序是否按计划实施并取得相应的证据。4.审计证据是否充分适当。5.审计判断是否有理有据。6.审计结论是否恰当。二、审计工作底稿的复核方式（一）项目组内部复核项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作（１）审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行。（２）重大事项是否已提请进一步考虑。（３）相关事项是否已进行适当咨询、由此形成的结论是否得到记录和执行。（４）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围。（５）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录。（６）获取的审计证据是否充分、适当。（７）审计程序的目标是否已经实现。项目合伙人复核对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;特别风险;项目合伙人认为重要的其他领域。（二）项目质量控制复核会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务（包括所有上市实体财务报表审计）实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。(1)与项目合伙人讨论重大事项。(2)复核财务报表和拟出具的审计报告。(3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。(4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。任务四保管审计工作底稿审计工作底稿的归档（一）审计档案对每项具体审计业务，注册会计师都应当将审计工作底稿归整为审计档案。1、永久档案记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、营业执照等。2、当期档案记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。如实质性程序的工作底稿、审计计划、审计报告等。（二）审计工作底稿归档的期限审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。二、审计工作底稿的保管会计师事务所应当自审计报告日起，对审