贵州省从业资资格考试《中级会计实务》重点题(二十四)

贵州省从业资资格考试《中级会计实务》重点题（二十四）

单选题口

下列哪项不属于合同合并必须满足的条件（）。

A.该组合同按一揽子交易签订

B.每项资产的收入和成本可以单独确认

C.合同间密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分

D.该组合同同时或依次履行

【答案】B

【解析】

暂无解析

单选题-2

下列各项中，属于会计估计变更的事项是（）o

A.变更无形资产的摊销年限

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

【答案】A

【解析】

［解析］其他三项都属于会计政策变更。

单选题-3

甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年—2010

年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房

地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换

入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公

司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变

动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面

原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税

价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业

平均持有。2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”8000

万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，"利润分配一未分配利润"1580

万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造

成（单位：万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投

资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资O

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9

月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投

资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。2008年乙公司发

生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对

乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的

80%,并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为（）万元。

A.-175

B.—475

C.-300

D.-575

【答案】D

【解析】

［解析］借：长期股权投资一成本2800

单选题-4

甲公司2010年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2010年2

月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2009年财务报告批准

报出日为2010年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）0

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C.冲减2010年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D.冲减2010年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

【答案】D

【解析】

［解析］此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、

成本和税金等相关项目。

单选题-5

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100

万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动

为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账

面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润

总额增加（）万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【答案】A

【解析】

［解析］处置该项投资性房地产使利润总额增加=（100-80）+10=30（万元）。

单选题-6

甲企业于2011年2月购进一台摄像机，在2012年1月初开始使用电算化开

机软件管理固定资产，初始化时其已提折旧期间数是（）o

A.8个月

B.9个月

C.10个月

D.11个月

【答案】C

【解析】

暂无解析

单选题-7

2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购

入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2012

年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,年

实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到

期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账

面价值为万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54D.2083.43

E.2089.27

【答案】C

【解析】

持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金

额。该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=初始入账金额-2012年溢价摊销额

=(2078.98+10)-[2000X5%-(2078.98+10)X4%]=2072.54(7JTC)O

单选题-8

用于支持长期销售增长的资本性支出，其融资必须通过()来实现。

A.长期融资

B.内部融资

C.银行贷款

D.短期融资

【答案】A

【解析】

[解析]公司可以通过多种渠道获得资金以满足运营资本投资需求，其中留存收益是支撑

销售长期增长的重要资金来源。即使长期销售增长保持稳定不变，企业固定资产增长也应该遵

循"阶梯式发展模式"。这部分用于支撑长期销售增长的资本性支出(主要包括内部留存收益和

外部长期融资)，其融资也必须通过长期融资来实现。即使是利润率很高的公司，仅靠内部融

资也很难满足销售收入持续、快速增长的需求。

单选题-9

一家公司应收账款回收期等于()

a.存货转换期

b.现金转换期

c.应收账款回收天数

d.存货除以平均日销售额

【答案】C

【解析】

应收账款回收天数等于应收账款除以平均每日赊账销售额。其结果是公司的应收账款

转换为现金所需的平均时间长度，也是应收账款回收期的定义。选项(a)不正确，因为存货转换

期是将原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。这个时间显然是发

生在应收账款回收期之前的，两个周期所需的时间没有必然联系。选项(b)不正确，因为现金

转换期等于存货转换期加上应收账款回收期减去应付账款延迟期。现金转换期用于衡量公司付

款和收回现金这两个时期之间的时间长度。选项(d)不正确，因为存货除以平均日销售额是将

原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。这个结果就等于存货转换

期，而非应收账款回收天数。

单选题-10

甲公司为一家制造性企业。20x6年4月1日，为降低采购成本，向乙公司

一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批

设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全

部以银行存款支付。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，

公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元。甲公司实际支付的货款

等于计税价格，不考虑其他相关税费，设备A的初始入账价值是()元。

A.3208800

B.2744700

C.2016960

D.2926000

【答案】B

【解析】

暂无解析

单选题-11

甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核

算所得税。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年

度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇

算清缴于2011年5月31日完成。

(1)2011年2月6日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万

元，金额较大。

(2)甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以

300万元反映。2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大

损失。

⑶2011年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余

公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于事项(2)和事项(3)的处理，下列说法不正确的是()o

A.事项(2)应作为资产负债表日后非调整事项

B.事项⑶中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项

C.事项⑶中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项

D.事项⑶中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项

【答案】D

【解析】

［解析］提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项，分配现金股利应作为资产负债表

日后非调整事项，选项D错误。

单选题-12

甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2008年12月25日甲公司销

售一批产品，折扣条件是2/10,1/20,n/30o购货方于次年1月2日付款，取得

现金折扣600元。甲公司正确的处理是()0

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2009年当期会计报表中

D.在2008年报表附注中说明

【答案】C

【解析】

［解析］此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

故选项C正确。

多选题-13

投资者将资金投入房地产投资信托基金的优点包括（

（REITs））o

A.能够得到税收方面的好处

B.收益相对稳定

C.易于获得金融机构的支持

D.REITs投资的流动性较好

E.投资者很容易将持有的REITs股份转换为现金

【答案】B,D,E

【解析】

本题考核的是投资者将资金投入房地产投资信托基金（R日Ts）的优点。投资者将资金投入房

地产投资信托基金（R曰Ts）的优点包括：⑴收益相对稳定，因为REITs的投资收益主要来源于其

所拥有物业的经常性租金收入；⑵REITs投资的流动性较好，投资者很容易将持有的REITs股

份转换为现金，因为REITs股份可在证券交易所交易，这就使得买卖REITs的资产或股份比在

市场上买卖房地产更容易。

多选题-14

关于投资性房地产的转换日确定，下列说法中正确的有（）o

A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地

产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日

C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为停止自用日

E.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用

后确定用于资本增值的日期

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日。

多选题-15

阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率

17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增

值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年

3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万

元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5

万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算

清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后

事项：

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次

减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万

⑵2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进

行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动

损失20万元。

⑶2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

⑷2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶

段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支

出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成

无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得

税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费

用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年"月4日向其销售的

一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增

值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，

公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账

准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下

列各题。

阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是（）万元。

A.547.93

B.557.5

C.560.43

D.565.42

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

多选题-16

物业服务费支出的构成包括（）o

A.物业管理区域清洁卫生费用

B.物业服务企业固定资产折旧及修理费

C.物业管理区域绿化养护费用

D.管理服务人员的工资、奖金和按规定提取的福利费

E.物业管理区域秩序维护费用

【答案】A,C,E

【解析】

暂无解析

多选题-17

在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属干资

产负债表日后非调整事项的有（）。

A.公开发行股票

B.上年售出的商品发生退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.董事会提出现金股利分配方案

【答案】A,C

【解析】

暂无解析

多选题-18

长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有（）o

A.财务费用

B.在建工程

C.营业外支出

D.长期待摊费用

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记"长期待摊费用”科目；属于生

产经营期间的，借记“财务费用"科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资

产尚未达到预定可使用状态前，应计算所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩

建固定资产的价值，借记"在建工程"科目。

多选题-19

企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括（）。

A.固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成

B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C.所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大

D.所购建的固定资产尚未进行试运行

E.所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符

【答案】A,B,E

【解析】

暂无解析

多选题-20

L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请

运用专业判断回答下列问题。

助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确

的有（）o

A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的

公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的

账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产

按照转换当日的账面价值计价

【答案】A,B

【解析】

［解析］在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公

允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用

房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采

用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当

日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值

的，其差额计入所有者权益。

多选题-21

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）o

A.外汇汇率发生重大变动

B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回

C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误

D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案

E.因自然灾害造成的固定资产毁损

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］A、E项在资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生事项，所以是非调整事

项。

多选题-22

（三）甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20x9年6月10日，甲

公司所持有子公司（乙公司）全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持

有乙公司80%股权系20x6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款

2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万

元。（2）20x9年8月12日，甲公司所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，所得

价款为8000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始

投资成本为4400万元,损益调整为1800万元，其他权益变动为800万元。⑶20x9

年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为

5750万元。时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万

元。⑷20x9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000

万元。时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为

1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出

租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，

累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允

价值模式进行后续计量。（5）20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利

润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己

公司支付的补偿款1200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下

列第5小题至第6小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,

正确的有（）o

A.收到己公司补偿款1200万元计入当期损益

B.乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益

C.丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益

D.丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益

E.办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额1000万元转入当期损

益

【答案】A,C,D,E

【解析】

解析：收到己公司的补偿款应确认为个别财务报表的营业外收入，选项A正确；权益法核

算下，处置长期股权投资时将原计入资本公积的其他权益变动按处置比例转入投资收益，选项

C正确；处置可供金融资产时，原计入资本公积的持有期间的公允价值变动额转入投资收益,

选项D正确；投资性房地产处置时，原计入资本公积的金额转入其他业务成本或收入。

多选题-23

下列计价方法中，不体现历史成本计量属性的是（）o

A.发出存货计价所使用的个别计价法

B.期末存货计价所使用的市价法

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

E.应收账款按扣除坏账准备后的净额列报

【答案】B,E

【解析】

［解析］期末存货计价所使用的市价法，不符合历史成本计量属性。按照准则规定，期末

存货应该采用成本与可变现净值孰低法计价。应收账款在计提了坏账准备后，以扣除坏账准备

后的净额列报体现了谨慎性要求，不体现历史成本计量属性。

多选题-24

以下关于转换日的确定正确的有（）o

A.投资性房地产开始自用，转换日为企业开始将其用于生产商品、提供劳务或者经营

管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租的，转换日为租赁期开始日

C.自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日为租赁期开始日

D.房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为

存货，转换日为租赁期满当日

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转

为存货。转换日为租赁期满，企业董事会或类似权力机构作出书面决议明确表明将其重新开发

用于对外销售的日期，选项D错误。

简答题-25

某市区工业企业（取得房地产开发资质）2009年的财务数据如下：

（1）销售产品取得不含税销售收入1898万元；提供工业修理劳务取得不含税

收入52万元；

（2）当期产品成本为258万元；按规定缴纳增值税88万元；

⑶期间费用:销售费用200万元，其中广告费120万元;管理费用350万元，

其中业务招待费89万元;财务费用80万元，含向非金融企业借款500万元所支

付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%,其中建造办公楼借款利

息20万元）；

⑷转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权

而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其

利息支出不能取得金融机构的合法证明，已知该企业所在地政府规定的其他房地

产开发费用的计算扣除比例为10%,经核定土地增值税可扣除“其他扣除项目〃。

要求：根据以上资料，按以下序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以

万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）

1.计算该企业应缴纳的营业税；

【答案】计算公司应纳城建税和教育附加合计

【解析】

暂无解析

简答题-26

甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%,

按净利润的10%提取盈余公积。

甲企业发生的经济业务如下：

⑴甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用

年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。2008

年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。

(2)2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券

10000张，每张面值100元，票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。购

入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。

购入债券时的市场利率为4%0

(3)2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，

年利率为6%,利息每半年支付一次。工程出包给乙公司，并于当日开工。按照

协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12

月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使

用。协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。

(4)2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值

持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价

值预计会持续下跌。

(5)2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模

式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。到2009年

年末公允价值为5800万元。

同日，甲企业收到债券利息3万元。

(6)2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009年12月31日，该

债券的公允价值上升到每张90元。

根据上述材料，逐项分析，要求：

作出与投资性房地产有关的会计分录。

【答案】2008年投资性房地产采用成本模式计量

【解析】

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简答题-27

重要的前期差错和不重要的前期差错分别应如何进行会计处理?

【答案】⑴对于不重要的前期差错，只调整发现当期与前期相同的相关项目;

【解析】

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简答题-28

华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：

(1)项目的原始投资1200万元，其中固定资产投资800万元，流动资金投资

230万元，其余为无形资产投资。全部资金的来源中借款200万元，年利率10%o

(2)该项目的建设期为2年，经营期为10年。固定资产投资和无形资产投资

分2年平均投入(年初投入)，流动资金投资在项目完工时(第二年年末)投入。

⑶固定资产的寿命期为10年，按照直线法来计提折旧，期满有50万元的残

值收入;无形资产从投资年份算起分10年摊销完毕;流动资金在终点一次收回。

(4)预计项目投产后，每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别

为600万元和200万元，所得税税率为25%o

要求：

⑴计算该项目的下列指标：

①项目计算期；

②固定资产年折旧额；

③无形资产年摊销额；