纳税会计练习题与答案

（58页起为参考答案 增值 C.营业 和 纳税会计的基本前提 纳税会计的原则 和 税收缴纳形 B.订本式C.卡片 重 B.体C.计税金 定额税 C.消费 C.营业 A.房产 C.车船 。 B.契 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括()税款征收管理 11．企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有（） 12.企业缴纳的下列税金，应通过"应交税费"科目核算的有（ （）1（）2（）3（）4（）6（）8.从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使两者的适用范（）910 60908050下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ 某企业总机构在A地，分支机构在B地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ A.A B.B 4.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（。12 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（60908050下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（12ABB企业。则下列哪个企业可以不将运费计入销售额内（。A.B企 B.C企C.A企 B．外购的床单用于职工福利 10.某公司2005年8月24日收到投资者人A企业的材料一批作为追加投资，增值税发 280应交税费——应交增值税（进项税额）47327327327280应交税费——应交增值税（进项税额）47327327327某商店（小规模纳税人）15000800售取得收入22000元。该商店应纳增值税 A.26923 B.124528C.880 D.84615 80000136002106元，则该笔业务的计税销售额为 ）元A.80 B.80C.80 D.80 加工劳 税）50350060公斤，入库前发生挑选整620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。 25元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采 汽车的租 纳税人销售货物时，下列情况中可以开具增值税专用发票的有（。 C．商业零售化妆 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（汽车的租 将自产的货物用于非应税项 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（将自产的货物用于非应税项 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（将外购的货物用于对外捐 下列各项中，应当征收增值税的有（A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件14.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（。 （）1（）2（）3（）4（）5. （ （）7. 13%的进项税额。（）8. （）9. （ 增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买 行为。6，48015%的商业折扣并开具了增值税（2）610AA800件。当日，50040600.4（与计税价格一致0.3（1）71001201200020402007000元（含税价150101001000170 0003400010001008030000元。（1）5（1）5310003400元/吨，规定立即付款，但由1656200元。（3）510日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用（4）512200003400500（5）516300250元/250004250（6）52120002545元，5%计提手续费。130日，收到该公司交来代销清单，产品全部5000085002500A20000034000A800元。ABB公司转来的托收承付结算凭证及40060元，增值税进项税额为4 205千克为定额内损耗，其余为非20000340023400180002C508500D400006800760000商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。20093月份发生以下业务：4万元并取得运输发票。l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。2.4203.4183.06万10.535.853.512.3458.53.5333333333第四章 接受委 在对应税消费品征收消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（ B.委托私营企业加工应税消费品 10%，该项业务应缴纳的消费税额为（。A.13万 B.6万C.660万 D.772万2000031583400元。该烟厂在提货时会计分录为262623应交税费——应交增值税（进项税额）3贷：银行存 26 20 3应交税费——应交增值税（进项税额）3贷：银行存 26 26贷：银行存 26 没收的包装物押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，其税额应计入（） 应计入委托加工材料成本的是（。 B.支付给受托方的加工费 连续生产应税消费 C.白 C.消费 A.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还（）1.某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车。销售摩托车计征消费税时允许扣除（）2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售（）3（）4（）5.纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计征消费税时应作不含（）7（）8 两种税率形式 消费税税额按从价定率计税的公式为 ；按从量定额计税的公式 从价计税的应税消费品的销售额与计算增值税的销售额有什么不同 如何进行152.甲企业为一汽车制造厂，5月发生经济业务如下：（1）5820160000128002720080000（2）51125160000元/80000元/（3）521401500001170256705%，款项已收。11700元，约定两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，化20052（1）2750000068000（3）21710050000支（250条45112500019130%150（4）22080箱（250条90180000045%150（522500030%（6）227158025000045%，款未收到。5020l0100019001800税售价l00100公斤散装药酒作为福利分给职工，150元。(l0200.5元／500克) 融资租 A.115万 B.15万C.0万 D.0.35万 B.不动产处置权转移的当天 2100万元。该建筑公司应纳营业税为 A.138万 B.192万C.117万 D.63万 A旅行社经与境外B旅行社联系。在某次旅游活动中，共取得收入35万元。根据协议规定付给B旅行社中介费5万元付给景点门票12万元则A旅行社应纳营业税 0.25万 B.1.75万C.1.50万 D.0.90万 营业税金及附 银行销售金银业 转贷外汇业 （）13%（）2（）5（）6（）8.从事建筑安装、装修业务，采用包工不包料方式结算时，其营业额不包括所用原材（）9.纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额（）10.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程以外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但（）11.某纳税人销售不动产，4月份收取定金，9月份收取全部价款。所以，9月份为纳9月份交纳营业税。（）12 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取 为营业税的扣缴义务人 科目000120008000元。15000007%，8%15%的利润。408050001000080020528万元。该宾馆各项业务均能分别核算。15000020010000015000元。712835083 16400220001280020%6.（09年注会试题）某服务公司主要从事人力资源中介服务，20092月份发生以下万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。403010800500万元。（1）A B.分 某企业2004年度发生亏损8万元，2005年盈利13万元，该企业2005年度应纳企业 A.429万 B.165万C.135万 D.0-90万2005100捐赠金额为5万元。该企业2005年度准予从应纳税所得额中扣除的用于公益、救济性捐款 A.5万 B.3.15万C.3万 D.2.85万 某企业当年实现会计利润150万元，当年通过福利部门向社会捐赠3万元，假设该 A.45万 B.0万C.17万 D.18.5万扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分处理的方法是 5 营业外收 C.费 20081800200万元，已计625%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。 1000万元，201025％，20101231日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元。 固定资产计提的折旧为500万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为800万元，从2008年起适用所得税税率从33％调整为25%，无其他调整事项，则该公司2007年该项 递延所得税负债 A．因担保而发生的支出（税法不允许扣除）B．可以在税前补亏的未弥补亏损 2006123010与税法相一致。2008112007年颁布的企业所得税法规定，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进2007年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为) B.接受的捐赠收入 当期应交所得 预提产品保修费 （）1（）3（）4（）6（）7.某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经（）10（）11由于会计制度与税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所以产生的税前会 企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣 得额也是－150000706500002925020000080000计算应纳所得税额（25%。200711669933200811252007496020071120003200612151200万元。122610202007912200万元(假定不考虑交易费用)。某公司将该股票作为交易性金融资产核算。1231日，该股票的公允价值为200710101000万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保（1）某公司2007年12月31日暂时性差异计算 2007（3）2007(4)2007（金额单位用万元表示3.（09年注会试题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相6800045800925036002900550l0505400l350万元。200922008年度的经营情况进行审核，发（1）12205l63．8万元（小汽车2028万元。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车 1638贷：预收账款——代销汽车 1638280l208002008300048090703411．7万元。l0年，不考虑残值）.200812520086000万元，当年发生的交易或事项中，会计规（1）20082171基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的X32008X200200850（4）200812311000万元；200812311100万元，公允价值相对账（7）200831日，某公司向高级管理人员授予现金股票增值权，20081220081231日的计税基础，同时20082008（金额单位用万元表示20081981030万元(可在税前抵扣)60万50万元(0)204040万元。税法规200760198要求：(1)2008年应交所得税。(2)2008延所得税负债余额。(3)2008 2．稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征（ 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90 某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额 8000 B.10000C.12000 D.13000 A.400 B.1209C.310 D.165 租赁财产所 贷：银行存 贷：股 315000 A.1988 B.2016C.2296 D.2408下列个人所得在计算应税所得额时，每月减除费用1600元的是（ B.财产转让所得 4000010元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为 A.4600 B.4720C.5200 D.7200 B.税务局指定地点 管理费 2%的部分 7773 财产转让收入8000 B.劳务报酬800C.中奖所得1000 D.承包（不拥有所有权）费2000 ，某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中一人得主编费5000元，其 此笔稿酬共纳税3920 B.四人各自纳税980C.主编一人纳税1400 D.除主编以外的三人各纳税840 2500020000（）1（）3（）4（）520%（）6.7（）83%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。（ （）11.目前，国家对个人独资企业及合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所（）12.工薪所得是非独立个人劳务取得的报酬，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得 纳税人申请扣除已在境外缴纳的个人所得税额时，应当提供境外税务机关填发 的方式征收，在次月8日内 的个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人200411日来华，2004630180000元。已知营业税3%7%3%。1%支付服装设计费用。2000002004200320031~12800元，200396001~1030000元；11~12月份参加2000元。（3）550000（4）7300011~12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工2003蒋某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2004100050%10000200020003000010700元。（1全年工资代扣个人所得税为：10×12=120（元） 无限 贷：应交税费——出口关 贷：银行存 小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（ A.680万 B.37579万39579万 D.71579万2002551至5月12日才缴纳关税，该设备完税价格10万元人民币，关税税率为10%，该企业应交 A.100 B.50C.40 D.60A、BA、B机械的10%。该公司应纳的关税为（。万 B.8万C.16万 D.32万 征多少、退多 进口关税计税方法有（ ， 明细科目 海关征收的领域是指 1万元（2217%10%。USD100=RMB881。（1）USD1=RMB827。第九章 B.天然原C.汽 B.受托 开采数 1～3倍的罚 B.3～5倍的罚C.1～5倍的罚 D.5倍或2000元以上10000元以下的罚 ，，， C.销售费 646000030000220元。该旅行社应缴城市维护建设税为 25 B.75C.100 D.150 5000万元。20051/4对外出租，取10020%。该公司当年应纳的房产税为（。A.12万 B.36万C.48万 D.60万 B.国有土地使用权的转让 赠予价 17.2005年1月1日吴某将拥有的机动船，出租给孙某一年，但合同对2005年的车船 C.李 建房单 C.用房单 2政府规定，乘坐四人客车税额为200元／辆，载货汽车为40元／吨。该车每年应缴纳车船 80 B.180C.200 D.80某企业为增值税一般纳税人，20×7350 B.土地的实际使用人 人民团体自用的汽 D.载重量不超过1吨的渔 管道运输取得的收 自行贴 （）1（）2（）312%（）5（）6）30%。（）10.记载资金的账簿，每年应以“实收资本”和“资本公积”两项账面余额合计金额（）11.车船使用（牌照）（）12.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，可以免征房 我国土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的总收入减 两个科目土地增值税以纳税人转让土地所取得的印花税的税率根据应税凭证的性质，分别确定为和 两种。比例税率分为5档，即 、 80020020%后的余值纳税。20061150002005710008010010100500A4408060800.820052810辆，4.55辆，260250200元。24.522辆，5月份投入运营。按纳税部门规定7200400010005600000ABl5000万料(300万元)，受托方只提供辅助材料(20万元)50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(200万元)401000万元，3：1。3001002000500100.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰0.5‰5元两种)200820082008200820082008 税收法令货币计量会计学系统计算法律性广泛性专业性纳税主体持续经营货币时间价值依法原则收入原则程序法优于实体法原则接受审查监督原则1.8.2.12.7. 3. 第三章1. 2. 6. 7. 19. 20. 12.A 14. 4.√ 7.√ 9.√销售货物进口货 加工修理修配税款抵扣待处理财产损溢原材料或库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出全部价款营业外支出 贷：主营业务收 贷：库存商 23418.7228.08贷：应付职工薪 借：应付职工薪 应交税费——应交增值税（销项税额 贷：银行存 借：材料采 12应交税费——应交增值税（进项税额）2贷：银行存 14借：原材 12贷：材料采 12借：固定资 7贷：银行存 7借：工程物 170贷：银行存 170借：应收账 234贷：主营业务收 200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：应付职工薪酬——应付福利 9贷：库存商 8应交税费——应交增值税（销项税额）13（1） 3978贷：主营业务收入——甲产 3400应交税费——应交增值税（销项税额）578借：应收账款——贸易公 69贷：银行存 69借：银行存 2058贷：主营业务收 1700应交税费——应交增值税（销项税额）289应收账款——贸易公 69 213贷：主营业务收 180应交税费——应交增值税（销项税额）30银行存 2 23贷：主营业务收入——B产 20应交税费——应交增值税（销项税额 3借：银行存 贷：其他业务收 应交税费——应交增值税（销项税额 60贷：库存商 60借：银行存 29贷：主营业务收 25应交税费——应交增值税（销项税额 4借：主营业务成 20贷：分期收款发出商 205050100490应交税费——应交增值税（销项税额）154（1） 200应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：银行存 234借：其他应收款——A公 贷：银行存 234贷：材料采购——甲材 200应交税费——应交增值税（进项税额）34其他应收款——A公 24应交税费——应交增值税（进项税额）428123应交税费——应交增值税（进项税额 贷：材料采购——乙材 24 18应交税费——应交增值税（进项税额）3应付职工薪酬——应付工 340贷：银行存 23 50应交税费——应交增值税（进项税额）8贷：股 58 40应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：股 46 32贷：银行存 32 117贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准 78应交税费——应交企业所得 385.（1）3=4×7%+1.7+3.06－1.7×404.36（万元333月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额3=333 5.A 8.A 12.A 14.A 4.× 6.√ 10.×比例税率生产委托加工应纳税额=销售额×比例税率应纳税额=销售数量×单位税额1175900应交税费——应交增值税（销项税额）212应交税费——应交消费 62 2400贷：库存商 1600应交税费——应交增值税（销项税额）544应交税费——应交消费 256 240贷：库存商 160应交税费——应交增值税（销项税额）54应交税费——应交消费 25借：在建工 600贷：库存商 400应交税费——应交增值税（销项税额）136应交税费——应交消费 64 302 302340没收押金应纳的增值税=11700÷（1+17%）×17%=1700（元）没收押金应纳的消费税=11700÷（1+17%）×30%=3000（元） 702000贷：主营业务收 600应交税费——应交增值税（销项税额 102借：营业税金及附 180贷：应交税费——应交消费 180借：其他应付 11贷：其他业务收 10应交税费——应交增值税（销项税额）1借：其他业务成 3贷：应交税费——应交消费 3 450应交税费——应交增值税（进项税额）50贷：银行存 500 400应交税费——应交增值税（进项税额）68贷：应付账 468 1316贷：主营业务收 1125应交税费——应交增值税（销项税额 191应纳消费税额＝1125000×30%＋100×150＝352500（元） 352500贷：应交税费——应交消费 352 2106贷：主营业务收 1800应交税费——应交增值税（销项税额）306应纳消费税额＝1800000×45%＋80×150＝822000（元） 822000贷：应交税费——应交消费 822（5）应纳税额＝（40000＋25000）÷（1－30%）×30%＝27857（元25应交税费——应交增值税（进项税额4292727 292贷：主营业务收 250应交税费——应交增值税（销项税额）42应纳消费税＝250000×45%＋15×150＝114750（元借：营业税金及附 114 114750第五章 1. 9.12.应税劳 无形资产不动该企业应纳营业税=12000×5%=6000（元借：固定资产清 12累计折 8贷：固定资 30借：银行存 12贷：固定资产清 12借：固定资产清 8贷：银行存 8借：固定资产清 6贷：应交税费——应交营业 6借：营业外支 14贷：固定资产清 14应缴建筑业营业税额＝1500000×（1+8%）÷（1-3%）×3%=50103.09（元）应缴售房营业税额=1500000×（1+15%）×5%＝86250（元）借：其他业务成 103.09贷：应交税费——应交营业 103.09借：其他业务成 86贷：应交税费——应交营业 86住宿收入应纳营业税：400000×5%=20000（元（800（2002020404070701001002001515150150（4）计提应交营业税：应交营业税额=150000×5%=7500（元借：固定资产清 7贷：应交税费——应交营业 727275.工程结算收入营业税额=200000×3%＝6000（元）销售收入增值税额＝65000×17%＝11050（元）招待所住宿收入营业税额＝20000×5%＝1000（元）餐厅收入营业税额＝35000×5%＝1750（元）门票收入营业税额＝15000×20%＝3000（元）饮料收入营业税额=8000×20%＝1600（元）200200667665应交税费——应交增值税（销项税额）112020113535111515338811营业税（元 B〔解析：账面价值＝360300/4×3＝135（，计税基础＝3601.ABCD2.BCD3.AD4.ABD5.ABD6.CD7.AD8.CD＝＝11.课税经营所得 变价收入可收回的金额永久性差异当期实现的利润总额因资产价值恢复各项资产减值准备“所得税“应交税 这200000元为调增招待费调增：80000-80000×60%=32000（元（5）2008年度应纳所得税＝（－150000+200000+32000）×25%=20500（元2.（1）某公司2007年12月31日暂时性差异计算 单位：万②固定资产账面价值=1200－1200÷10=1080万元③交易性金融资产账面价值=220万元，计税基础=200④预计负债的账面价值=1000万元，计税基础=1000应交所得税=6000×33%=19802007年应确认的递延所得税资产=（66÷33%+60）×25%－66=－1（万元2007年应确认的递延所得税=-19－（－1）=－18（万元2007年应确认的所得税费用=1980+（－18）=1962（万元 递延所得税负 贷：应交税费—应交所得 递延所得税资 31行：营业收入2行：营业成本3行：营业税金及附加1360%=280×60%=168（万元14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元19行：加计扣除=120×50%=60（万元20行：免税收入=550（万元24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150③持有至到期投资账面价值＝1050万元计税基础=1050万元国债利息收入形成的暂时性差异⑤交易性金融资产账面价值＝400万元交易性金融资产计税基础＝500万元⑥可供出售金融资产账面价值＝1100万元可供出售金融资产计税基础＝1000万元⑦应付职工薪酬账面价值=300万元应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300（2）①应纳税所得额=6000－（500360）×50%360÷10×6/12×50%+15050借：所得税费 递延所得税资 资本公积—其他资本公 贷：应交税费—应交所得 递延所得税负 =（ 2005①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=×税率=50×2512.5（万元②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=×税率=40×2510（万元④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=⑤2008年末递延所得税资产余额=12.5＋存510＋弥补0=27.5（万元）200814951275220 9.A √ 已在境外缴纳的个人所得税额7按年计算3人民币无住所又不居住无住所而在境内居住不满一年1.每月劳务报酬收入额=180000÷6=30000（元000［3%（1+7%+3%=99（每月应纳税所得额＝（30000-990（1-20%）=23208（元）每月应纳税额=23208×30%-2000=496240（元汤尼合计应纳税额=496240×6=2977440（元）2.设计师的应税所得额＝1350000×1%＝13500（元）应纳个人所得税额＝13500×（1－20%）×20%＝2160（元）借：管理费 13贷：其他应付 13借：其他应付 13贷：应交税费——应交个人所得 160库存现 11借：应交税费——应交个人所得 160贷：银行存 160承包人分得利润＝260000－200000＝60000（元应税所得额＝承包经营利润－上交费用－每月扣减费用合计＝260000－200000－80012＝50400（元）应纳个人所得税＝50400×35%－6750＝10890（元）借：利润分配——应付利 60贷：应付利润——应付承包人利 60借：应付利润——应付承包人利 60贷：应交税费——应交个人所得 10库存现 49借：应交税费——应交个人所得 10贷：银行存 104.（1）800［30×10=52000（元借给某演出公司的借款利息应纳的个人所得税为：50000×20%=10000（元（3应补交的个人所得税款为：52000+10000+308=62308（元）工资的应纳税所得额=1000-800）÷（1-5%×50%）=205.13（元）50%120元，按个人所得税法规定 应纳税额=10000×20%=2000（元应纳税额=（2000-800）×20%=240（元）30%应纳税额=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元全年黄某应纳税总额=123.12+3360+784+2000+240=6507.12（元）6387.12第八章 2A 5A6A 国境关境关税完税价格＝1800+85+25-20+50=1940（万元）关税=1940×20%=388（万元）消费税＝（1940+388）÷（1-10%）×10%＝258.67（万元增值税＝（1940+388+258.67）×17%＝439.73（万元）2.（1）应纳关税=500000×8.81