非财政学专业：财政学教学大纲

中央财经大学

《财政学》（非财政学专业）教学大纲

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一、课程性质

《财政学》是国家教育部规定的普通高等学校经济学科、管理学科各专业的核心课程。

本教学大纲适用于非财政专业学科必修课程，计划学时为36学时。

《财政学》的授课内容既要运用马克思主义经济学的基本原理，体现我国传统财政学

的基本理论和内容，同时也要借鉴西方公共部门经济学的理论，揭示市场经济中公共财政的

理论框架、•般规律及在我国的特殊表现，全面反映和总结我国社会主义市场经济公共财政

理论。本课程共包括16章的内容，分为六大部分，即财政基本理论、财政支出、财政收入、

财政管理、财政宏观调控和国际财政问题等方面的理论与实务。其涉及内容主要有：市场经

济与公共财政、公共财政职能、公共支出概述、购买性支出、转移性支出、公共收入概述、

税收原理和税收制度、政府非税收入、政府公债、政府预算、政府间财政关系、财政政策以

及国际财政问题等方面，基本涵盖了公共财政的基本理论和管理流程的各个环节，特别是对

近年来财政改革与发展中的重大理论和实践问题都有较深刻的阐述。通过本课程的学习可以

使学生对财政学的基本知识和基本理论有较全面的理解和较深刻的认识，对基本财政范畴、

内在关系及其运动规律有较系统的掌握，为以后其他专业课的学习打下坚实的基础；同时通

过本课程的学习，还可以拓宽学生的理论视野，培养学生运用所学的财政学理论知识进行宏

观经济分析和解决实际问题的能力。

二、教学目的

本课程的教学目的主要包括以下两个方面：一是通过本课程的学习使学生掌握财政学

的基本知识和基本理论，特别是要掌握公共财政的基本框架及我国社会主义市场经济条件下

公共财政的特性，了解我国财政分配的内容及管理方法，了解我国财政管理制度的历史、现

状及发展趋势，掌握财政政策的基本工具及操作选择，为以后其他专业课的学习打下坚实的

基础；二是通过本课程的学习，拓宽学生的理论视野，培养学生运用所学的财政学理论知识

进行宏观经济分析的思维方式，通过案例分析和课堂讨论提高学生运用财政理论工具分析和

解决实际问题的能力。

三、教学要求

1、本课程的先修课程包括西方经济学（宏、微观部分）、政治经济学、货币银行学等

经济学基础理论课程。

2、教学中要突出重点，重点讲解难点问题。要坚持马克思主义经济学的基本观点，科

学借鉴西方财政理论，密切结合我国改革开放和社会主义市场经济的实际，深入探索社会主

义市场经济条件下公共财政的特殊规律，并结合实际研究我国财政体制、财政管理、财政政

策的改革与发展问题。

3、教学中多用启发式和研究式教学方法，利用先进的教学手段，培养学生的自学能力

和独立思考能力。灵活采用课堂（专题）讨论和课后作业（论文）的形式，鼓励学生在学懂

弄通基本理论基础上，大胆钻研探索和创新，提倡学术争鸣。

四、教学重点及难点

1、公共财政的基本理论观点、政府与市场的关系和财政职能的界定及内容；

2、财政收入的规模分析、财政收入的结构分析；

3、税收的基本原理和基本理论、税收制度的基本要素和税制改革的基本方向；

4、公债原理与制度、公债规模分析、结构设计以及如何加强公债管理；

5、财政支出的规模与增长分析、财政支出的效益分析；

6、购买性支出与转移性支出的主要内容；

7、政府间的财政分配关系的政府间职能的划分，财政体制与政府间的转移支付；

8、政府预算的基本原理和制度，尤其是预算管理制度改革的基本动态和内容；

9、财政平衡与社会总供求平衡的关系，财政政策与货币政策配合问题。

五、推荐使用教材、参考教材和课外阅读物

1、推荐使用教材：姜维壮主编《现代财政学》，中国财经出版社，2001。

2、主要参考教材：

陈共（主编），2004：《财政学》，北京：中国人民大学出版社。

邓子基（主编），2001：《财政学》，北京：中国人民大学出版社。

马海涛主编，2001：《中国税制》，北京：中国人民大学出版社。

蒋洪（主编），2003：《财政学》，上海:上海财经大学出版社。

刘怡，2004：《财政学》，北京：北京大学出版社。

布朗、杰克逊，2000：《公共部门经济学》（第四版），北京：中国人民大学出版社。

哈维•罗森，2003：《财政学》（第六版），北京：中国人民大学出版社。

恩格斯，1994：《英国状况十八世纪》，（马克思恩格斯选集第卷）北京：人民出版社,。

3、参考期刊：

《财政研究》、《税务研究》、《中国财政》、《财政与税务》（中国人民大学报刊复印资料）、

《中国财经报》、《财经时报》、《经济观察报》、《21世纪经济报道》

JournalofEuropeanPublicPolicy,JournalofPolicyAnalysisandManagement,Public

AdministrationReview,PolicyandPolitics,PublicMoney&Management,AmericanReviewof

PublicAdministration,InternationalReviewofAdministrativeSciences.

4、专业学习网络:

六、课时分配

本门课程的教学计划课时为36课时（2学分），建议教学课时按以下方案分配:

序号内容学时

(-)导论2

(-)第一章财政概念和财政职能2

（三）第二章财政支出的基本理论2

（四）第三章财政支出规模和结构分析2

（五）第四章社会消费性支出——购买性支出之一2

（六）第五章财政投资性支出——购买性支出之二2

（七）第六章转移性支出3

（八）第七章财政收入规模与结构2

（九）第八章税收原理2

（十）第九章税收的经济效应2

(1—)第十章税收制度3

（十二）第十一章税收制度与税收管理制度改革2

（十三）第十二章国债和国债市场2

（十四）第十三章国家预算和预算管理体制3

（卜五）第•卜四章财政平衡2

（十六）第十五章财政政策2

（十七）第十六章开放经济下的财政问题2

合计36

第一章财政概念和财政职能

第一章的主题是阐述政府与市场的关系，而政府与市场关系是市场经济体制下《财政学》

的核心问题，要从政府与市场的关系来理解财政概念和财政职能。具体来说，主要是要掌握

和理解以下的问题：

掌握市场失灵及其表现形式；

掌握政府干预的手段及政府干预失效的表现；

掌握公共物品的定义、公共物品与私人物品的区别以及混合物品的定义；

理解公共物品与公共需要的关系以及公共需要的特征；

掌握财政的基本含义和财政的基本特征；

理解研究财政职能的思路和意义；

掌握财政发挥资源配置职能的机制和手段；

掌握财政实现收入分配职能的机制和手段；

掌握财政实现稳定和发展职能的机制和手段；

第一节政府与市场

1.市场：市场效率和市场失灵

明确财政学从"市场"说起的原因，阐明"市场失灵"是政府介入或干预的必要合理依据。

2.政府：政府干预与政府干预失效

明确现代社会中政府的经济作用，在此基础匕确定政府干预的程度并选择干预的适当

手段，避免过度干预导致政府干预的失效。

3.公共物品和公共需要

（1）公共物品是和私人物品对应的。人类社会需要各式各样的商品和服务，由于存在

市场失灵，有些商品和服务市场不能提供，或不适于由市场提供，则必须由政府系统通过本

身的特殊运行机制来提供。因此，人类社会需要的各式各样的商品和服务，依据需要主体和

供给渠道的不同，可以分为两大类：公共物品和私人物品。由市场供给用来满足个别人需要

的商品和服务称为私人物品，由国家机关和政府部门一一公共部门提供用来满足社会公共需

要的商品和服务称为公共物品。

区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：,是排他性和非排他性；二是

竞争性和非竞争性。

第二节财政概念

1.财政的基本含义

从人类发展史来看，财政是伴随国家的产生而产生的，所以财政活动是一种历史悠久

的经济现象。中文"财政"词汇从日本"进口"，来自于英文"PublicFinance"一词。虽然在学术

研究上还有不同的理解，但一般把财政理解为一种国家或政府的经济行为。简略地概括财政

的概念，从不同的角度，可以有不同的理解。从实际工作来看，财政是指国家（或政府）的

一个经济部门，即财政部门，他是国家（或政府）的一个综合性部门，通过他的收支活动筹

集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。

2.财政的基本特征：阶级性和公共性；强制性与非直接偿还性；收入与支出的对称性。

3.关于财政与"公共财政"

财政一词至今已经约定俗成应用了100多年，在中国财政改革中，近年提出了市场经济

体制下的财政应是"公共财政"，并提出"构建公共财政框架"的命题，于是出现两词并用，而

且对两个词赋予不同的涵义的现象，并由此引起一场学术争论。由于本书仍名之日财政学，

没有同时使用"公共财政"一词，因此，本书从英文publicfinance-•词的译法、财政学的理论

发展方向以及"公共财政"一词实际应用三个方面，对二者的区别进行了相应解释。

第三节财政职能

1.研究财政职能的思路和意义

研究财政职能的任务，是从理论上概括财政在国民经济中的地位和作用，因而财政职能

的概括与分类对构建财政学的理论体系，对确定财政学研究的内容、方向和目标有至关重要

的意义。本书总的思路是，财政是政府的•种经济行为，是履行和实现政府经济职能的手段,

所以财政职能就是政府的经济职能，即资源配置、收入分配、经济稳定和发展。这里要研究

的问题，主要是分析和研究财政在履行和实现政府经济职能中的地位和作用，以及财政履行

和实现政府经济职能的特殊机制和手段。

2.资源配置职能

财政的配置职能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动

为政府提供公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现

全社会资源配置的最优效率状态。因此，财政的资源配置职能要研究的问题主要是：资源配

置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政

在配置资源中的特殊机制和手段。

3.收入分配职能

收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题，主要

是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。

4.经济稳定与发展职能

第二章财政支出的基本理论

第二章的主题是阐述公共物品的提供方式，核心问题是如何提高公共物品的效率和效

益。具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

理解公共物品的市场均衡问题；

理解纯公共物品需要由政府提供的必然性原因；

掌握混合物品的提供方式；

了解公共物品的私人提供问题；

了解公共生产的地位和类型；

掌握公共定价的三种方法；

理解什么是财政支出的效率；

理解提出财政支出效益的重要意义；

了解财政支出效益的内涵和范围；

掌握财政支出效益的评价方法；

第一节公共物品的生产、提供和定价

1.公共物品的提供方式

(1)关于资源最优配置的市场原则是否适用于公共物品的生产和消费的问题，是有关

研究公共物品时需要解决的一个前提问题。解决这个问题的思路，一般是通过公共物品的市

场需求和供给曲线来得到。

(2)公共物品的提供方式是确定政府提供公共物品规模和财政支出规模的基本依据。

一般而言，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府

运行机制的不同决定的。财政学关心的问题，是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间

的恰当组合，以及政府提供公共物品所花费的成本和代价，合理地确定政府提供公共物品的

范围和财政支出的规模。为此，需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程

序，加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少可能带来的效率损失。

(3)混合物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性质，不言而喻，可以采取公共提

供方式或市场提供方式，也可以采取混合提供方式。

(4)20世纪80年代以来，财政学有关公共物品理论在许多方面取得了进展，其中尤

以公共物品的私人供应问题的讨论最为引人注目。传统理论认为，公共物品特别是纯公共物

品领域是公共部门活动的范围，但公共物品私人提供的研究对此提出了挑战。

2.公共生产

(1)公共物品的提供方式涉及公共物品的生产方式问题，因为公共物品可以由政府直

接组织生产，即所谓公共生产，也可以由私人生产，政府来购买。公共物品的生产方式和提

供方式并不是一回事，两者可以形成多种相互交错的组合：有些公共物品是公共提供、公共

生产；有些公共物品是公共提供、私人生产；至于公共生产部分收费或私人生产由政府给予

补贴的混合物品，则属于公共生产、混合提供或私人生产、混合提供。

(2)社会主义建设特别是经济体制改革的实践证明，单纯从形式上和数量上追求全面

国有化，并不符合社会主义初级阶段生产力发展的要求，也不利于国民经济的全面、协调、

可持续的发展。国有经济的主导作用，不在于它的数量和比重的大小，主要表现在它的控制

力上，因而国有企业改革不应采取以完全市场化和竞争化为目标的单一模式，而应是分门别

类，采取不同形式，分类改革，分别管理。提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营

模式；垄断性国有企业宜采取国有国控模式；竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造；

中小型国有企业的改革方向是放开搞活。

3.公共定价

政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物

品价格和收费标准的确定，就是所谓的公共定价。

第二节财政支出效益的分析和评价

1.财政支出中的效率与公平

效率与公平是经济活动的两个基本原则，效率与公平的一般关系，协调效率与公平两大

原则，根本问题在于有效地协调社会经济目标及其实现机制。

2.财政支出的效率

财政支出效率山财政资源配置效率和公共物品(包括混合公共物品)的"生产效率"组成,

这实际上是研究财政支出效率的两个方面。

财政支出规模与结构的确定要和后场经济的运行状态联系在一起考虑，是在宏观的范围

内考察效率与公平问题，在此基础上确定的财政支出规模与结构更符合市场经济运行的要

求。

3.财政支出效益的分析

财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就

是提高财政支出效益，提高财政支出的效益是财政支出管理的核心问题。

从原则上说，财政支出效益与微观经济主体的支出效益是一样的，但是，由于政府处于

宏观调控主体的地位，支出项目在性质上也千差万别，同微观经济主体支出的效益又存在重

大差别。表现为：（1）两者计算的所费与所得的范围大相径庭，（2）两者的选优标准不同。

财政支出效益的内涵和范围包括三个层次的内容，它们是（1）财政支出内源性效益，

（2）财政支出的部门绩效评价，（3）财政支出的单位绩效评价。

4.财政支出效益评价方法

（1）成本一效益分析法，也称为成本一收入分析法，最早产生于美国《1936年防洪

法案》，目前在许多国家的中央政府、地方政府及世界银行等国际组织得到广泛应用。这种

方法是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用在公共支出决策程序

中。它通过多个预选方案进行成本一效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比,

选择最优的支出方案。

（2）成本-效用评价法，也称为成本-效应分析法，它是在实物目标确定之后，通过对

各种可能的方案的成本计算，帮助选择效率最高位方案的方法。

（3）因素分析法。是将影响投入（财政支出）和产出（效益）的各项因素罗列出来进行分

析，并将投人产出比进行计算据以评价的一种方法。

第三节财政的法制化、民主化

1.公共选择理论简介

（1）公共选择理论作为西方经济学的一个分支，是运用经济分析方法来研究政府决策

的方式和过程的一种理论。公共选择理论对政府决策程序和选举制度也进行了深入的研究。

公共选择理论指出了市场经济条件下政府与市场关系的某些共性问题，指出了政府干预的限

度和政府失败的表现和原因，以及寻求公共选择法制化和民主化的思路。

（2）公共选择理论对于我国建立利完善社会主义市场经济体制的过程中，处理政府与

市场的关系，协调政治体制和经济体制的关系，转变政府的经济职能，具有一定的启迪意义。

2.我国财政决策的民主化和法制化

财政领域的民主化与法制化主要包括四方面的内容：一是确定国家预算收支规模，实现

国家预算效益最大化的目标。二是按国家的方针政策确定公共项目的种类。三是通过立法确

定预算收入的筹资方式和制度，即确定税种、税率、纳税人和合法收费等事项。四是对预算

执行实施日常财政监督，审核国家决算。

财政活动是国家（或政府）的一种经济行为，依法理财是财政活动的基本要求，而财政

法制则是财政决策和财政管理的基本依据；没有财政法制，财政决策管理活动就缺乏法律依

据，就不可能规范有序、公正合理。

第三章财政支出规模与结构分析

第三章的主题是阐述财政支出的一般理论，核心问题是我国财政支出规模变化发展的特

殊性的原因。具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

了解按国家职能对财政支出进行分类的方法以及各类支出包括的具体内容；

了解从社会再生产的角度和按支出的具体用途对财政支出进行分类的方法；

掌握购买性支出和转移性支出的含义以及财政支出按经济性质分类的意义：

了解按支出产生效益的时间对财政支出分类的方法；

了解国际货币基金组织对政府财政支出的职能分类法和经济分类法；

了解财政支出占GDP的比重比财政收入占GDP的比重更能准确反映政府活动规模的原

因；

掌握衡量财政活动规模的几个指标；

掌握我国经济改革后财政支出占GDP比重发展变化的趋势及其成因；

掌握瓦格纳等西方学者对发达国家政府财政支出规模不断增长的不同解释；

理解我国财政支出规模发展变化的特殊性；

掌握如何对财政支出的合理规模进行选择

第一节财政支出分类

1.按财政功能分类

按财政功能的分类，过去也称为费用类别的分类，这里的"类"指国家职能的分别，所以,

按财政功能性质的分类，又可称为按国家职能所做的分类。我国依据国家职能的分别，将财

政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五类。

2.按支出用途分类

按支出用途分类，在我国财政统计表上名之日"财政主要支出项目"，是我国迄今为止的

财政支出的主要分类方法。我国财政支出按用途分类，主要包括基本建设支出、流动资金、

挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商业部门事业费、支援农村生产支出和各

项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴

支出等。

3.按经济性质分类-购买性支出与转移性支出

以财政支出是否与商品和服务相交换为标准,可将全部财政支出分为购买性支出和转移

性支出两类。

4.按支出产生效益的时间分类-经常性支出利资本性支出

根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。这是现代

公共经济学研究财政支出分类的一种主要方法。

5.国际分类方法

在国际上，主要有两类分类方法：一是用于理论与经验分析的理论分类；二是用于编制

国家预算的统计分类。

第二节财政支出规模分析

1.衡量财政活动规模的指标

衡量财政活动规模可以用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常是以两个相

对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比

重作为衡量财政活动规模的指标，然而，财政支出占GDP的比重比财政收入占GDP的比重

更能反映实际情况。

财政支出规模可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比

重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标：财政支出增

长率，以4G（%）表示；财政支出的增长弹性系数，以Eg表示；财政支出的增长边际倾

向，以MGP表示。

2.财政支出规模发展变化的一般趋势

(1)对于财政支出不断膨胀的趋势，许多学者做了大量的研究工作，19世纪德国经济

学家阿道夫•瓦格纳(AdolfWagner)最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称之为"

瓦格纳法则"。瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，经济发达国家自18世纪末到如

今100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳法则符合财政支出占GDP比重的发展变化的一

般趋势。尽管由于各经济发达国家的国情有所不同，因而财政支出占GDP比重的高低以及

变化情况也有所不同，但明显存在一种共同的趋势：随着人均GDP的增长而逐步上升；同

时，历史数据也说明，财政支出占GDP比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一

定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国

家已经达到这个阶段。

(2)皮科克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上，根据他们对1890-1955年间英国的公共

部门成长情况的研究，提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为，外在因素

是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。

(3)马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释了公共支出增长的原因和财政支出结

构发展变化的一般趋势。

3.我国财政支出规模发展变化的特殊性

由于各国国情的不同，因而不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，这一比重的高

低也是不同的。我国财政支出占GDP比重的发展变化有本身的特殊性，这主要是由我国短

期的经济发展阶段和经济体制转轨决定的。

4.财政支出合理规模的选择

(1)财政支出合理规模制约回归模型。横截面回归方法、时序回归方法。

(2)合理的财政支出规模需要考虑影响财政支出规模的宏观因素，即经济性因素、政

治性因素和社会性因素三个方面。

(3)为了寻求合理的财政支出规模，不仅需要分析影响财政支出的宏观因素，而且要

从分析和控制影响财政支出的为观因素入手。

(4)完善政治决策程序。

第三节财政支出结构分析

1.政府职能与财政支出结构

财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系，政府职能可以划分为两大类，即经济

管理职能和社会管理职能，从而形成经济管理支出和社会管理支出，前者也称为经济建设支

出，后者也称为公共支出。随着社会主义市场经济的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，

社会管理职能II益加强。伴随着政府职能的这种转变，财政支出结构发生了很大变化：经济

建设支出占财政支出总额的比重从改革前的平均60%左右下降到"九五"时期的38.3%,下降

了近20多个百分点；相反，社会公共管理支出则大幅度提高。其中有合理原因，也存在不

尽合理的因素。

2.财政支出的经济性质与财政支出结构

以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，财政支出可分为购买性支出和转移性支

出。购买性支出与转移性支出在财政支出总额中所占比重的大小，反映财政在不同时期的经

济作用的不同和财政职能的变化。中国的支出结构具有发展中国家的特征，但又有其特殊性。

3.财政支出结构的调整和优化

(1)利用内生增长理论，调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构。

(2)调整和优化财政支出的经济性质结构的方法。

第四章社会消费性支出—购买性支出之一

第四章的主题是阐述社会消费性支出的般理论,核心问题是如何提高社会消费性支出的效

益，优化支出结构。具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

了解社会消费性支出的性质；

了解行政管理费和国防费的性质：

掌握行政管理费规模变化的一般规律以及我国行政管理费规模变化和现状；

了解我国国防费规模及其变化和构成；

掌握政府在文科卫等领域支出的范围和重点；

了解我国文科卫支出的现状；

理解提高文科卫支出效益的方法。

第一节社会消费性支出的性质

1.社会消费性支出的属性

社会消费性支出与投资性支出同属于购买性支出，但两者之间存在着明显的差异，最

大的区别在于前者是非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。然而，两者又有共

同之处，即在必要的限度内，它们都是为社会再生产的正常运行所必需。

2.社会消费性支出项目

在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有行政管理费，国防费，文教、科学、

卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。

在不同国家的不同时期，社会消费性支出的规模也有所不同。

第二节行政管理费和国防费

1.行政管理费和国防费的属性

国家的基本职能是对内管理国家，对外巩固国防，从而行政管理费和国防费是国家的两

项基本支出，意思就是说，失去这两个职能和两种支出，国家就不成其为国家了。

行政管理费和国防费以及由这些费用支持的各种活动，究竟对经济产生了好的影响还是

不好的影响，可山三个方面来进行考虑。

2.行政管理费

(1)政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能

所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

(2)行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但他在财政

支出总额中所占的比重却应是下降趋势，世界各国一般都是如此。

(3)从动态和静态两个方面分析我国行政管理费规模变化与现状。

(4)行政管理费的规模是由多种因素形成的，而且具有历史延续性。直接的影响因素

主要有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身

的使用效率等，因而规范行政管理费的规模以及加强管理必须从多方面着手。

3.国防费

(1)我国国防政策：中国始终奉行防御性的国防政策。建立巩固的国防是国际现代化

下的一项战略任务，是维护国家安全统一和全面建设小康社会的保障。中国实施积极防御的

军事战略方针，立足于打赢现代技术特别是高技术条件下的局部战争，注重遏制战争的爆发,

坚持和发展人民战争思想。

(2)我国国防费规模及其变化和构成。国防支出是用于国防建设和人民解放军奉命的

费用，包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。

(3)国际比较。从国际比较来看，目前我国国防费的规模，无论是绝对规模还是相对

规模。都是偏低的。

第三节文科卫支出

1.文科卫支出的经济属性

究竟是生产性支出还是非生产性支出需要多方面的考察。

2.教育支出

(1)根据教育支出特点，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主

导作用。

(2)我国教育经费规模，虽然近年来得到大幅的增长，但同世界发达国家和某些发展

中国家比较，仍然存在差距。

(3)我国教育经费规模偏低和教育经费级次结构失调的现状，造成了教育经费的效率

和效益长期低下。

3.科学研究费支出

(1)科学技术是对历史起推动作用的革命力量

(2)科学研究是为社会共同需要的，但由于一部分科学研究的成本与运用科研成果所

获得的利益不易通过市场交换对称起来。所以，用于那些外部效应较强的科学研究活动主要

是基础科学的经费应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究主要

是应用性研究，则可由微观主体来承担。

(3)我国科学研究投入虽有较快的增长，但与发达国家2%—3%的水平仍存在较大的

差距，比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。

4.卫生支出

(1)政府对卫生事业进行干预的三条理由：第一，减少贫困是在医疗卫生方面进行干

预的最直接的理论基础；第二，许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性;

第三，疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。

(2)我国卫生费用总规模以及政府投入规模都是偏低的。从投入结构来看也不尽合理。

从国际比较来看，在公共卫生支出方面，中国在世界上属于最低一档。

第五章财政投资性支出——购买性支出之二

第五章的主题是阐述财政投资性支出的一般理论，核心问题是财政投资的特点、范围和标准。

具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

了解财政投资支出的一般分析；

掌握政府投资的特点、范围和标准；

了解基础设施投资的性质；

掌握基础设施投资的提供方式；

理解财政对农业注入资金的必要性；

了解财政在农业投资的重点领域；

了解我国财政对农业的投资；

掌握财政投融资的概念、意义和特征。

第一节财政投资支出的一般分析

1.投资与经济增长

投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。马克思的论述和凯恩斯的

理论从不同角度论证了这一论断。

投资可以刺激需求的增长，同时又可以增加和改善供给；投资过程首先是刺激需求，投

产后才增加供给。

2.政府财政投资的特点、范围和标准

（1）政府投资与非政府投资相比，有自身明显的三个特点。

（2）政府投资在各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异，影响这个比重的

因素主要有两个：•是，经济体制的不同。二是，经济发展阶段的不同。我国在由计划经济

体制转向市场经济体制的过程中，政府投资占社会总投资的比重有所下降，是符合一般发展

趋势的。

（3）适应投资主体和投资格局的变化，政府对投资的宏观调控方式也将发生变化。近

年来对预算外资金的清理整顿，特别是自1998年开始实施积极财政政策以来，加大预算内

投资和调整产业结构的力度，对刺激内需以及国民经济的稳定和持续增长，已经发挥并将继

续发挥积极作用。

第二节基础设施投资

1.基础设施投资的性质

基础设施与其他产业相比，具有不同特征。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产

过程提供"共同生产条件"。

经济欠发达国家在经济增长过程中常常经受基础"瓶颈"的困扰，由于民间经济的财力有

限，政府只能通过财政集中动员一部分资源，以加快基础"瓶颈”部门的发展。实际上，发展

中国家的财政，除具有一般弥补"市场失灵"的作用外，还部分地充当着社会资本原始积累的

角色。

基础设施投资与一般投资的关系：基础设施是处在"上游"的产业部门，基础设施投资是

一种"社会先行资本"。它所提供的产品和服务构成其他部门（也包括本部门）必需的投入品和

服务，如供电、供水、道路和交通等等。基础设施在产业锁链中属于这样一类产业，即当基

础产业、加工工业和服务业发展时，•般要求适度加大基础设施投资，要求基础设施的适度

超前发展。从价值构成上分析，基础设施所提供的产品和服务的价格，构成其他部门产品成

本的组成部分，因而它们的价格变动具有很强的连锁效应，会引起整个产业成本的波动。

2.基础设施投资的提供方式。

（1）基础设施提供方式的特点。从经济性质上看，基础设施属于混合物品，可以由政府

提供，也可以由市场提供。但在发展中国家，关系国计民生的大型工程一般是采取以政府为

主、棋手社会资本参与的混合提供方式。

（2）基础设施提供方式。从我国实践看，基础设施投资的提供方式主要有以下儿种：-

是政府筹资，或免费提供，或收取使用费；二是私人出资、定期收费不成成本应适当盈利，

或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本；三是政府与民间共同投资；四是政府投资，法人

团体经营运作：五是BOT投资方式。

第三节财政对农业的投资

1.财政对农业投资的重要性

(1)农业是国民经济基础的原因。

(2)农业部门的特殊性和财政投资的必要性

2.财政对农业投入的范围和重点

(1)以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相时稳

定性。

(2)财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农

业科技推广、农村教育和培训等方面。

(3)注重农业科研活动，推动农业技术进步。

(4)凡是具有"外部效应"以及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上都应山政府承

担。

3.我国财政对农业的投资

(1)财政支持农业的力度不断加大。我国当前的农村和农业已经发生根本性的变化，

因而农业财政投入的规模和重点也必须适应新的变化做出合理的安排。

(2)财政在支持农村建设和农业发展方面仍存在众多薄弱环节，还有待进步完善和

加强。财政的支农支出应集中用于那些"外部效应"较强的"市场失灵"的领域，诸如农业基础

设施建设，大江大河的治理、大型书库和各种灌溉工程等。

(3)注重农业科研活动，推动农业科技进步。

第四节财政投融资制度

1.财政投融资的概念、意义和特征

(1)概念。政府为实现••定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金,

由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资(入股)或融资(贷款)方式，

将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，财政投融资也称"政策性金

融"。

(2)意义。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。国际经验表明，采取将财政融资的

良好信誉与金融投资的高效运作有机地结合起来的办法，进行融资和投资，即财政投融资，

是发挥政府在基础设施投资中的作用的最佳途径。

(3)基本特征：政府投入资本金的政策性融资；目的性很强，范围有严格限制；计划

性与市场机制相结合；由国家设立的专门机构一一政策性金融机构负责统筹管理和经营。；

预算管理比较灵活。

2.我国的政策性银行

我国于1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国

进出口银行。我国的财政部门以至各主管部门实际上都存在不同形式的投融资活动，但政府

投融资的典型代表和主要承担者是"三大"银行。

我国政策性银行的特点：(1)业务职能的政策性，(2)资金来源的政府性与市场性相结

合•

第六章转移性支出

第六章的主题是阐述转移性支出的一般理论，核心问题是我国社会保障制度的内容及

其完善。具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

了解社会保障支出与财政补贴的区别以及社会保障支出的重要性；

了解社会保障制度产生和发展的历史；

了解西方国家社会保障制度的特点以及我国传统的社会保障制度存在的缺陷；

掌握我国现行社会保障制度的主要内容；

了解我国辅助社会保险项目；

掌握完善我国社会保障制度的思路；

理解财政补贴的性质和分类；

理解财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应；

掌握税收支出的概念与分类；

了解税收支出的形式；

第一节社会保障支出

1.社会保障支出和社会保障制度

(1)社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策

和措施体系。社会保障支出，一方面是出于弥补市场的失灵和缺陷；另•方面可以减少实施

成本，增强抗拒风险的能力，还可以运用社会保障调节经济的运行。

(2)社会保障的意义在于：矫正市场分配的不公；”内在稳定器"；补充私人保险市场

由于存在种种局限。

(3)西方各国社会保障制度的实施及运筹资金的方式各有特色，共同的特点可概括为

如下几点：保障项目名目繁多；社会保障资金有确定的来源；社会保障支出依法山政府集中

安排。

(4)改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进

行了•系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工

伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助的项目社会保险体系。

2.我国的基本社会保障制度

(1)养老保险。为了建立和完善符合市场经济体制下的企业职工养老制度，国务院先后

颁发了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(1991年6月)、《关于深化企业职工养老

保险制度改革的通知》(1995年3月)，于1997年7月又颁发了《关于建立统一的企业职工

基本养老保险制度的决定》该《决定》提出在全国范围内实施统一的养老保险方案，于是奠

定了现行养老社会保险制度的基础。

(2)失业保险。1999年1月，国务院正式颁布了《失业保险条例》，将失业保险的实

施范围进一步扩大，从而创立了现行的失业保险制度。

(3)医疗保险。1998年12月，国务院下发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的

决定》，从而创建了我国现行的医疗社会保险制度。

3.我国的辅助社会保险项目

(1)工伤保险。2003年4月16口国务院讨论通过《工伤保险条例》，该条例从2004

年1月1日起施行。

(2)生育保险。1994年12月劳动部颁发《企业职工生育保险试行办法》，该办法从1995

年1月1日起执行。

(3)社会救济和社会福利项目。包括：城镇居民最低生活保障；下岗职工生活补贴；

农村"五保户"救济：灾民救济以及具体社会福利项目。

4.我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题

第二节财政补贴

1.财政补贴的性质和分类

影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

在我国政府的财政统计中，财政补贴主要有物价补贴(在现行财政科目中名之日"政策

性补贴")和企业亏损补贴两大类。除了物价补贴和企业亏损补贴以外，政府还提供某些专

项补贴、财政贴息，还有税收支出实际上也是一种财政补贴形式。

2.财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应

(1)对财政补贴经济影响机理的分析可从以下这四方面着手：财政补贴可以改变需求结

构；财政补贴还可以改变供给结构；将外部效应内在化；财政补贴运用的限度。

(2)财政补贴的经济效应在于：有效地贯彻国家的经济政策：少量的财政资金带动社

会资金，扩充财政资金的经济效应；加大技术改造力度，推动产业升级；消除"排挤效应"；

对出口贸易和外资财政补贴的效应；社会经济稳定的效应。

3.我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路

(1)目前存在的问题：补贴过多过滥，财政负担严重；长期的补贴使企业产生依赖思

想，影响经济效率和资源配置效率，而且人为地加剧了企业的不公平竞争；不利于经济体制

改革的顺利进行；某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控

的难度。

(2)建立新型财政补贴制度，提高财政补贴的支出效益。一是从制度创新入手，建立是

用市场经济体制要求的新型财政补贴制度；二是改革补贴方式，规范补贴重点和范围；三十

改革补贴制度的配套措施。

第三节税收支出

1,税收支出的概念与分类

税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待

遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府的一种间接性的支出，属于财政补贴性支出。

从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

2.税收支出的形式

就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税

扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。

3.税收支出的预算控制

税收支出预算控制采取的方式：综观世界各个国家的实践，尽管做法不一，但仍可归纳

为三种类型，即非制度化的临时监督与控制、建造统一的税收支出账户以及临时性与制度化

相结合的控制方法。

第七章财政收入规模与结构分析

第七章的主题是阐述财政收入的•般理论，核心问题是我国财政收入（预算内）规模增

长变化的趋势及其主要影响因素。具体来说，需要掌握和理解以下的问题：

了解我国财政收入的分类：

了解税费改革的有关问题；

了解我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施；

掌握我国财政收入规模（预算内）增长变化的趋势；

了解我国目前的财政收入规模水平；

掌握影响财政收入规模水平的主要经济因素；

了解我国财政收入的项目构成、所有制构成以及部门构成。

第一节财政收入分类

1.财政收入分类

从各种不同的角度对财政收入进行分类，无疑都是有一定意义的，但在实际应用时则必

须从理论和实践价值上加以选择：一是要与财政收入的性质相吻合；二是要同各国实际情况

相适应。

按照上述财政收入分类的要求，我国财政收入分类有必要采用三种不同标准的分类。

（1）按财政收入形式分类包括税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）和通货膨

胀收入（通货膨胀税）。

（2）按财政收入来源分类。

（3）按财政资金的管理方式，目前我国财政收入可分为预算内和预算外两大类。

2.收费和预算外资金

（1）政府收费主要是使用费，按世界银行有关文件的说法，使用费是指"为交换公共部

门所提供特殊商品和服务而进行的支付"。此外，政府收费还有少量的其他收费，如罚没收

入和捐赠收入等。

（2）预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家

法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财

政性资金。

1993年企业财务与会计制度改革后，国有企业折旧基金和税后留用基金不再作为预算

外资金管理。针对预算外资金制度与管理中存在的问题，国务院于1996年7月颁布了《关

于加强预算外资金管理的决定》，系统地规定了预算外资金管理的政策措施，指明了预算外

资金管理的工作方向，标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。

（3）积极、稳妥地推行税费改革。将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对

应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。税费改革是治理

整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入（指预算内）占

GDP比重的重要途径。税费改革的过程以及所采取的各项措施，既要有利于政府收入机制

的规范化，又要实事求是地解决实际问题，争取各方面的认同和支持，既要积极又要稳妥地

实施。

第二节财政收入规模分析

1.我国财政收入(预算内)增长变化趋势分析

(1)总体评估：我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长形势是

良好的，就财政收入本身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度不算慢。然而，相对

于GDP的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995年以前表现为不断下降的趋势；从

1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。

(2)1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响。

(3)"九五"时期如何实现财政收支的良性循环。

2.我国目前财政收入规模水平的分析和判断

(1)财政收入(预算内)规模水平：我国仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍然

明显偏低，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。

(2)政府收入(包括预算外)规模水平：实际上接近我国计划经济时期财政收入规模

的水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家美国的水平，已经高出发展中国家的平均水

平。

(3)理论联系实际，制定调节财政收入规模的基本政策思路。

第三节财政收入结构分析

1.财政收入分项目构成

财政收入分项目构成，是按财政收入形式分析财政收入的结构及其变化趋势。这种结构

的发展变化，是我国财政收入制度变化的反映。

2.财政收入所有制构成

财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。这种结构分析的意

义，在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取相

应的增加财政收入的有效措施。

3.财政收入部门构成

财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程

度。

第八章税收原理

第八章的主题是阐述税收的基本原理，核心问题是如何兼顾税收的公平与效率。具体来

说，需要掌握和理解以下的问题：

理解税收的基本属性；

掌握税收的三个形式特征；

掌握一系列税收方面的术语；

掌握税收的各种分类方法；

理解公平类税收原则与效率类税收原则；

理解税收中性；

掌握税负转嫁和税收归宿的定义；

掌握税负转嫁与归宿的一般规律。

第一节什么是税收

1.税收的基本属性

税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：•方面是税收区别于

其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的•般

属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。

2.税收的"三性"

税收的"三性"是指税收的强制性、无偿性和固定性。"三性"是税收区别于其他财政收入

的形式特征，是税收权威性的体现。

第二节税收术语和税收分类

1.税收术语

学习税收原理，首先要掌握如下术语：纳税人、课税对象、课税标准、税率、税收能力

和税收努力、起征点与免征额、课税基础。

2.税收分类

现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照••定的标

准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。税收分类的标准和方法很多，一般根

据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。（2）直接税与间接税。（3）

从量税与从价税（4）价内税与价外税。（5）中央税与地方税。

第三节税收原则

1.税收中的公平与效率

（1）税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度

优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少

（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。

（2）税收必须以公平为本，同时又必须考虑效率的要求。税收公平与效率往往处于两

难的选择，因此，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来的税收原则，才

是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。

2.公平类税收原则与效率类税收原则

（1）公平类税收原则，又分为：受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共

物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承

担；能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用

程度。

（2）效率类税收原则，又分为：促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指

税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来

积极影响；征税费用最小化和确实简化原则，涉及税制本身问题，所以又称税收的制度原则。

3.税收中性问题

（1）概念。所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影

响私人部门原有的资源配置状况;如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费

行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的后场行为，就会改变私人部门原来（税前）

的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。

（2）明确税收超额负担或称无谓负担问题是理解中性的一个重要途径。税收超额负担,

是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于

纳税税款以外的负担。

第四节税负的转嫁与归宿

1.税负转嫁与归宿的含义

税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税

负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

2.税负转嫁方式

税负转嫁的基本方式有两种，即前转和后转，此外还有其他一些转嫁方式。

3.税负转嫁与归宿的一般规律

在价格可以自山浮动的前提下，税负转嫁的程度，除价格外还受诸多因素的制约，常因

供求弹性的大小、税种的不同、课税标准不同、课税范围的宽窄以及企业所处行业地位等不

同而各异，但是也存在一般性的规律。

4.我国的税负转嫁

我国过去是实行计划经济体制以及相应的计划价格体制，在这种经济体制下，税负转

嫁的主观条件和客观条件都是不存在的。改革开放后，我国逐步转向社会主义市场经济体制,

企业不仅存在税负转嫁的动机，而且也具备了充分的税负转嫁的条件。只要存在税负转嫁现

象，它就会对社会生活产生广泛的影响，而且可能发挥不同的效应。因此，对税收转嫁问题

不能回避和忽视，应当利用它的积极作用，限制或防止它的消极作用。税负转嫁在我国是由

于经济体制转换带来的新问题，也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。

第九章税收的经济效应

第九章的主题是阐述税收对经济的影响作用，核心问题是税收的收入效应和替代效应。具体

来说，需要掌握和理解以下的问题：

掌握税收收入效应的含义；

掌握税收替代效应的含义；

掌握税收对劳动供给的影响；

掌握税收对居民储蓄的影响；

掌握税收对投资的影响；

掌握税收对个人收入分配的影响；

了解税收与经济发展关系的理论观点；

了解供给学派的税收观点；

掌握"拉弗曲线"的经济含义；

了解减税政策内容。

第一节税收的经济效应作用机制

1.税收的收入效应