2023年会计基础考前复习冲刺笔记

第一章总论

第一节会计概述

考点2：会计按其报告期的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。

财务会计：侧重对外以及过去的信息？管理会计：侧重对内以及未来的信息

考点3：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

考点4：会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管

理控制提供依据。

考点5：会计核算所产生的会计信息，应具有完整性以及连续性和系统性。

完整性：全部；连续性：时间顺序依次；系统性：科学的方法。

考点6：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法

性以及合理性进行审查。

考点7：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括

事前以及事中和事后监督。？

考点8：会计还具有预测经济前景以及参与经济决策以及评价经营业绩等功能。

考点9：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。以货币表现的经济活动通常又称为价

值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入以及资金运用和资金退出的过程。

资金退出，包括偿还各项债务以及上交各项税金以及向所有者分配利润等。

第二节会计核算的基本前提

考点10：会计核算基本前提包括会计主体以及持续经营以及会计分期和货币计量四项。

考点11：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计

主体不一定是法人。如：独资企业以及合伙企业和企业集团等。

考点12：会计期间分为年度以及半年度以及季度和月度。年度以及半年度以及季度和月度

均按公历起讫日期确定。半年度以及季度和月度均称为会计中期。

意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目以及编制财务报告以及相关

会计原则的使用奠定了理论与实务的基础。

考点13：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以

选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立

的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

这一基本前提的意义在于：（1）确认了以货币为主要的以及统--的计量单位（2）同其他三

项前提一起，为各项会计原则的确立奠定了基础。

第三节会计要素与会计等式

考点14：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润统称为企业的六大会计要素。其中,

资产以及负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务

状况；收入以及费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营

成果。

考点15：资产是指过去的交易以及事项形成并有企业拥有或控制的资源，该资源预期会给

企业带来经济利益流入。包括各种财产以及债权和其他权利。资产按其流动性分为流动资产

以及长期资产以及固定资产以及无形资产和其他资产等.？

考点16：负债是指过去的交易以及事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益

流出企业。

考点17：收入是指企业在销售商品以及提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形

成的经济利益的总流入。营业外收入不是收入。让渡资产使用权收入包括利息收入以及无

形资产使用费收入以及租金收入以及股利收入。

考点18：费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所产生的经济利益的流出.工业企

业一定时期的费用由产品生产成本和期间费用两个部分组成。产品生产成本由直接材料以及

直接人工和制造费用构成；期间费用包括管理费用以及财务费用和营业费用三项。见书53

页。？

考点19：利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润以及利润总额和

净利润。

考点20：会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户以及进行复式记账和编制

报表的理论依据。

考点21：资产=负债+所有者权益体现了企业资金运动过程中某一特定时点（静态）上的资

产分布和权益构成，即企业的财务状况。上述等式是第一会计等式。资产与权益的恒等关

系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

考点22：收入一费用=利润？这一等式是第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企

业一定时期（动态）的经营成果，是企业编制利润表的依据。

第二章会计核算的具体内容与一般要求

第一节会计核算的具体内容

考点1：经济业务事项具体包括如下：？？？？？

一以及款项和有价证券的收付（钱以及券）

二以及财物的收发以及增减和使用（财物）

三以及债权以及债务的发生和结算（债）

四以及资本的增减（资本）

五以及收入以及支出以及费用以及成本的计算（收支）

六以及财务成果的计算和处理（成果）

考点2：款项和有价证券是流动性最强的资产。

考点3：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同以及协议以及董事会决议

等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资

本的核算。

考点4：收入以及支出以及费用以及成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要

依据。

考点5：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算以及所得税的计算以及利润分配或亏损

弥补等。

第二节会计核算的一般要求

考点6：按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户以及复式记账以及填制会计凭

证以及登记会计账簿以及进行成本计算以及财产清查和编制财务会计报告。

又称为会计的核算方法，先记住三步：凭证以及账簿和报表。

考点7：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

考点8：会计记录的文字应当使用中文。少数民族和外国企业可以使用当地通用文字，但必

须同时使用中文。

第三章会计科目与账户

第一节会计科目

考点1:会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的

基本分类。

会计职能：核算和监督

会计对象：资金运动

会计要素：资产=负债+所有者权益？？收入一费用=利润

会计科目：资产类以及负债类以及所有者权益类以及成本类和损益类

考点2：（1）会计科目按其所提供的信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目

和明细分类科目。为了适应管理工作的需要，在有的总分类科目下设的明细分类科目太多，

可以在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。

（2）会计科目按其所归属的会计要素不同，可分为资产类以及负债类以及所有者权益类以

及成本类以及和损益类五大类科目。

对于费用类科目中的反映生产成本内容的科目，在期末不直接结转计算利润，也单独类为一

类。

成本类科目主要反映产品制造过程内容，损益类科目主要反映企业利润或亏损的形成过程内

容。

考点3：重点掌握的会计科目

（-）资产类

1.钱：库存现金以及银行存款

2.应收：应收票据以及应收账款以及其他应收款以及坏账准备以及预付账款

3.物：物资采购以及原材料以及库存商品以及在建工程以及工程物资以及固定资产以及累计

折旧

4.其他：待处理财产损溢以及无形资产

（二）负债类

1.借款：短期借款以及长期借款

2.应付：应付票据以及应付账款以及其他应付款以及其他应交款以及预收账款以及应付债券

（三）所有者权益类：实收资本以及资本公积以及盈余公积以及本年利润以及利润分配

（四）成本类：生产成本以及制造费用

（五）损益类

益：主营业务收入以及其他业务收入以及营业外收入

损：主营业务成本以及其他业务支出以及营业外支出以及营业费用以及管理费用以及财务费

用以及主营业务税金及附加以及所得税

考点4：会计科目的设置原则

1以及合法性原则。

2以及相关性原则，即有用性原则，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策。

3以及实用性原则。单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际

情况，增加以及减少或合并某些会计科目。

第二节账户及其基本结构

考点5：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变

动情况及其结果的载体。设置会计科目是会计核算的重要方法之一。

考点6：账户按会计要素分类

1以及资产类账户。2以及负债类账户。3以及所有者权益类账户。4以及成本类账户。5以

及损益类账户。

考点7：账户分为左方以及右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登

记增加以及哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增

减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本

关系如下：

考点8：账户的基本结构具体包括：

1以及账户名称（会计科目）

2以及日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）

3以及增加和减少的金额及余额

4以及凭证号数

考点9：账户与会计科目的联系和区别

1以及相同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质

相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会

计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

2以及两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式

和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。

第四章复式记账

第一节复式记账原理

考点1：记账方法有两种，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。

考点2：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在

两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

考点3：复式记账法按照记账符号不同，有借贷记账法以及增减记账法和收付记账法等。

各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同，如借贷记账法是指以“借”以及“贷”为记

账符号。目前，我国已普遍采用借贷记帐法。

第二节借贷记账法

考点4：借贷记账法以“借”以及“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方.至于“借”

表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

“借”表示资产的增加以及负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少以及负债和所

有者权益的增加。也就是说，资产=负债+所有者权益等式的左边增加在借方，减少在贷

方；等式右边增加在贷方，减少在借方。

所以说，等式左边增加在借方，右边增加在贷方，减少在反方向。

考点5：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增

加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。

账户按其所反映的经济内容分类有：资产类以及负债类以及所有者权益类以及成本类和损益

类五大类。

考点6：资产类账户的借方表示增加以及贷方表示减少，期初期末余额均在借方。

负债类账户的贷方表示增加以及借方表示减少，期初期末余额均在贷方。

资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加以及贷方表示减少，

期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加以及借方表示减少，期初期末余额均在

贷方。

损益类账户期末结转后该账户一般无余额。

考点7：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

考点8：借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

（1）发生额试算平衡法。

它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录

是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法。

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

考点9：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。

（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。

（3）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响

借贷双方的平衡关系。

例如：漏记以及重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。

第三节会计分录

考点10：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计

分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会

计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷以及一贷多借或

多借多贷的会计分录。

一般以下面这种形式表示会计分录：

借：***（账户名称）????????????***（金额）

贷.***（账户名称）7977779999779***（金额）

一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。

第四节借贷记账法的应用

考点11:资金筹集业务的核算

（-）实收资本的核算

实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。

（例4-4）企业收到所有者100000元的货币资金投资，存款已存入银行。

借：银行存款？？？？？？？？？？？？？？100000

??贷：实收资本？??????????????100000

（-）借款的核算

企业向银行借款则形成企业的负债,期限不超过一年的各种借款为短期借款,属于流动负债;

期限在一年以上的各种借款为长期借款，属于长期负债。

（例4-5）企业取得期限为6个月的短期借款200000元，所得借款存入银行。

借：银行存款？？？？？？？？？200000

??贷：短期借款？？？？？？？？？？200000

考点12：供应过程业务的核算

（-）固定资产购入业务的核算

固定资产”该账户借方登记增加固定资产的原始价值，如果固定资产是通过自行建造而形成

的，或需要安装以及调试后才能投入生产使用，应设置“在建工程”账户核算固定资产的建

造成本。在达到预定可使用状态时，再将购进和安装该设备的全部支出，即原始价值，从

“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。

（例4—6）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价60000元，包装费和运杂费1200元，

全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产？？？？？？？？？？61200

??贷：车艮行存款？？？？？？？？？？61200

（例4—7）企业购入需要安装的机器设备一台，买价35000元，包装费和运杂费1000元,

全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，共发生安装费用2000元，以银行存款支付。

安装完毕，交付使用。

（1）购入设备

借：在建工程？？？？？？？？？？36000

??贷：银行存款？？？？？？？？？？？36000

（2）支付安装费用

借：在建工程？？？？？？？？？？2000

??贷：专艮行存款？？？？？？？？？？？2000

（3）安装完毕，交付使用

借：固定资产？？？？？？？？？？38000

??贷：在建工程？？？？？？？？？？？38000

（二）材料采购业务的核算

在材料采购活动中，一方面是企业从供货单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材

料的买价和各种采购费用，包括运输费以及装卸费和入库前的整理挑选费用，并与供货单位

发生货款结算关系。

（例4—8）企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费400元，材料已入库，款项

已用银行存款支付。

借：原材料？??????????50400

??贷：银行存款？？？？？？？？？？50400

（例4—9）3月5日，企业购入一批材料，买价150000元，另发生运杂费1000元，材料

已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。

（1）3月5日？企业购入材料

借：原材料？？？？？？？？？？？？？151000

??贷：应付账款？????????????151000

（2）3月20日？企业支付货款

借：应付账款？？？？？？？？？？？？151000

??贷：银行存款？????????????151000

考点13：产品生产业务的核算

（-）费用与制造成本

期间费用包括企业在生产经营过程中发生的管理费用以及营业费用和财务费用。管理费用是

指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。营业费用是指企业在销售产

品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售结构的各项经费。财务费用是指企业为筹

集资金而发生的各项费用。

直接费用直接计如入各种产品的生产成本；间接费用需要通过一定的分配方法分配计入各种

产品的生产成本；期间费用不构成产品生产成本，而是直接计入当期损益•?

（二）账户设置

1以及“生产成本”账户。期末如有余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本。

2以及“制造费用”账户。包括工资及福利费以及折旧费以及修理费以及机物料消耗及办公

费等。期末在制造费用分配后账户一般无余额。

4以及“应付福利费”账户。根据国家规定，企业可以按照企业职工工资总额的14%,从成

本以及费用中提取职工福利费，主要用于职工医药费以及生活困难补助以及医务和福利人员

工资等。

6以及“待摊费用”账户。待摊费用是指企业已经支出但应由本月及以后各月分别负担的以

及分摊期在一年以内的各项费用。该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的

费用界限，正确计算各期成本以及费用和企业损益而设置的。该账户借方登记企业发生的各

种待摊费用，如预付保险费以及预付报刊杂志订阅费以及固定资产修理费以及预付租金等。

7以及“预提费用”账户。预提费用是指预先分期计入各期成本费用，但以后才能支付的费

用。与“待滩费用”账户一样，该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费

用界限而设置的。如预提的借款利息等。

8以及“库存商品”账户。库存商品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作

为商品对外销售的产品。

1以及材料费用的归集和分配。

见（例4—10）

借：生产成本---------A产品？？？？？？？？？？42000

999??9------------------B产品37000

??制造费用？???????????????12000

99管理罪用？99999999999999920000

??贷。原材料，999999999999999991H000

2以及工资及福利费的归集和分配。

根据工资费用的经济用途分别进行归集和分配，生产工人工资属于直接人工费，应直接计入

“生产成本”账户借方；车间管理人员的工资属于间接人工费，应计入“制造费用”账户借

方；企业行政管理人员的工资以及销售人员的工资属于期间费用，应分别计入“管理费用”

以及“营业费用”账户的借方。

根据国家的有关规定，企业可以按照工资总额的14%提取，职工福利费，计入相关的成本

费用，同时形成对企业职工的一项负债。

（例4—11）企业本月应付职工工资共计57000元，具体如下：生产工人工资46000元，

其中A产品的生产工人工资30000元，生产B产品的生产工人工资16000元；车间管理人

员工资3?000元；企业管理人员工资8000元。

借：生产成本----------A产品？？？？？？？？？？30000

???9??------------------B产品》99???999916000

??制造费用？???????????????3000

?7管理费用？9?997??999?77?98000

??贷：应付工资？？？？？？？？？？？？？？？？？57000

（例4-12）企业从银行提取库存现金57000元以备发放工资。

借：库存现金？????????????????57000

??贷：与艮行存款？？？？？？？？？？？？？？？？？57000

（例4-13）企业以库存现金57000元支付职工工资。（牢记）

借：应付工资？？？？？？？？？？？？57000

??贷：库存现金？？？？？？？？？？？？？？？？？？57000

（例4—14）企业按工资总额的14%提取职工福利费，见书。

借：生产成本---------A产品？？？？？？？？？？4200

999999------------------B9999999992240

99制造器用？999999?99??9999420

99999999799999999H20

??贷・应付福利萨，99999999999999997980

（例4—15）A公司月末计算本月车间使用的厂房以及机器设备等固定资产应提折旧56000

元。

借：制造费用？？？？？？？？？？？？？？？56000

??贷：累计折旧？？？？？？？？？？？？？？？？？56000

（例4—16）B企业生产车间从本月开始租入某设备，以银行存款支付为期6个月的设备租

金2400元。本月应承担的租金费用为400元。

（1）预付租金业务

借：待摊费用？？？？？？？？？？？？？2400

??贷：专艮行存款？？？？？？？？？？？？？？？2400

（2）月末摊销应由本月负担的租金

借：制造费用？？？？？？？？？？？？？400

?贷.待摊费用？9??999779?9??9400

（例4—17）C公司预提本月生产用固定资产修理费600元。

借：制造费用？？？？？？？？？？？？？600

??贷：预提费用？？？？？？？？？？？？？？？600

（例4-18）东方公司本月制造费用总额为68000元，月末将本月制造费用按照一定标准分

配计入各种产品成本，其中A产品应承担38000元，B产品应承担30000元。

借：生产成本----------A产品？？？？？？？？？？38000

999799--------------B产品？9999???9930000

??贷：制造费用？？？？？？？？？？？？？？？？？68000

4.完工产品的计算和结转。

（例4—19）见书。

（例4一20）见书。

考点14：产品销售业务的核算

企业收入包括主营业务收入和其他业务收入

（-）账户设置

1以及“主营业务收入”账户。该账户应无余额。

2以及“主营业务成本”账户。期末结转后该账户应无余额。

3以及“销售费用账户。该账户是用来反映和监督企业在销售过程中所发生的各种销售费用。

包括运输费以及装卸费以及包装费以及产品展览费以及广告费，以及专设销售机构人员的工

资以及福利费以及业务费等。

4以及“主营业务税金及附加”账户。该账户用来反映和监督应由销售产品以及提供劳务等

负担的税金及附加，包括消费税以及营业税以及资源税以及城市维护建设税和教育费附加等。

5以及“应收账款”账户。该账户是用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取货款

的结算情况的账户。

6以及“预收账款”账户。企业在预收货款的情况下，按照权责发生制原则的要求，由于

产品并未对外销售，因此不能作为本期的收入，而应在以后对外销售产品时，作为收入实现。

7以及“应交税金”账户。该账户用来反映和监督企业应交纳的各种税金，如应交纳的增值

税以及消费税以及资源税以及城市维护建设税以及所得税等。无“所得税”。

（-）产品销售业务的会计处理

（例4—21）企业销售A产品20件，每件售价3000元，款项已收银行。

借：银行存款？？？？？？？？？？？？60000

??贷：主营业务收入？？？？？？？？？？？60000

（例4—22）企业销售B产品50件，每件售价2400元，款项未收。

借：应收账款？？？？？？？？？？？？120000

??贷：主营业务收入？??????????120000

（例4-23）收到上述货款120000元，存入银行。

借：与艮行存款？？？？？？？？？？？？120000

??贷：应收账款？????????????120000

（例4—24）承上例，根据合同规定，预收大华公司购买A产品货款40000元，款项存入

银行。

借：银行存款？？？？？？？？？？？？40000

??贷：预收账款？？？？？？？？？？？？？40000

（例4—25）根据合同，向大华公司发出A产品10件，每件售价3000元。

借：预收账款？？？？？？？？？？？？30000

??贷：主营业务收入？？？？？？？？？？？30000

（例4-26）以银行存款支付产品广告费6000元。

借：销售费用？？？？？？？？？？？6000

??贷：专艮行存款？？？？？？？？？？？？6000

（例4—27）按照税法规定，计算本月应交纳城市维护建设税600元。

借：主营业务税金及附加？？？？？？？？600

??贷：应交税金？？？？？？？？？？？？600

（例4—28）月末计算并结转已销产品的销售成本。其中：A产品30件，每件产品的生产

成本2000元，B产品50件，每件产品的生产成本18000元。

借：主营业务成本？？？？？？？？？？？150000

??贷：库存商品-----------A产品？？？？？？？？？？60000

99979999---------------------------B产品？99979999?90000

考点15：财务业务成果的核算

（-）利润的构成

利润是企业一定时期内的各项收入与各项费用相配比以后的最终财务成果，各项收入抵减各

项支出后的净额若为正数（贷方余额），即为企业的赢利，反之，则为企业亏损。企业来自

正常生产经营的收入扣除为取得这些收入而发生的费用后的净收入，一般称为营业利润。

主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入一营业外支出

净利润=利润总额一所得税

（-）账户设置

1以及“管理费用”账户。管理费用是企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的

各项费用，包括行政人员的工资及福利费以及办公费用以及折旧费以及工会经费以及职工教

育经费以及业务招待费等。

2以及“财务费用”账户。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，

包括银行借款利息支出以及支付给金融机构手续费等。

4以及“本年利润”账户。该账户是用来核算企业在年度内实现的净利润（或净亏损）的累

计额。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“本年利润”账户若是

贷方余额，表示企业本期累计实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期累计发生的净亏

损。年终，应将该账户的余额转入“利润分配”账户。结转后，该账户应无余额。

（三）财务成果业务的会计处理

（例4—29）企业行政部小李出差，预借差旅费3000元，用库存现金支付。

借：其他应收款---------小李？？？？？？？3000

??贷：库存现金？？？？？？？？？？？？？？3000

（例4-30）小李出差回来，报销差旅费2800元，经审核无误，交回剩余库存现金200元。

借：管理费用？？？？？？？？？？？2800

99库存现金？？？？？？？？？？？？？？200

??贷：其他应收款？？？？？？？？？？？？3000

（例4-31）企业于本年7月1日从银行借入100000元，期限为6个月，月利率为0.5%的

短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢记）

（1）企业于每月月末预提短期借款利息费用。

借：财务费用？？？？？？？？？？？？500

??贷：预提费用？？？？？？？？？？？？500

（2）企业9月末支付本季度短期借款利息1500元。

借：财务费用？？？？？？？？？？？？500

??预提费用？？？？？？？？？？？？1000

??贷：银行存款？????????????1500

（例4—32）企业本年度应纳税所得额为120000元，所得税率为33%,本年度应交所得税

为39600元。

借：所得税？？？？？？？？？？？？？？39600

??贷：应交税金？？？？？？？？？？？？？？39600

（例4一33）见书

转收入：借：主营业务收入？？？？？？？？？？960000

999799营业外收入？999999999932000

??????贷：本年利润？???????????992000

转成本

借：本年利润？？？？？665600

??贷：主营业务成本？？？？4500000

????主营业务税金及附加？？？5000

????管理费用??????120000

????财务费用？?????200000

????营业费用？？？？？？25000?

????所得税？？？？？？？100000

考点16：利润分配的核算

“应付利润”账户是负债类账户，用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。

（例4-34）年末，结转全年实现的净利润500000元。

借:本年利润？？？？？？？？？500000

??贷：利润分配？？？？？？？？？？500000

（例4—35）按税后利润500000的10%提取盈余公积。

借：利润分配？？？？？？？？？50000

??贷：盈余公积？？？？？？？？？？50000

（例4-36）年末，企业决定向投资者分配利润100000元。

借：利润分配？？？？？？？？？100000

??贷：应付利润？？？？？？？？？？100000

第五节总分类账户与明细分类账户的平行登记

考点17：总分类账户与明细分类账户之间的联系

1.两者所反映的经济业务的内容相同。

2.登记账簿的原始依据不同。

考点18：总分类账户与明细分类账户的区别，主要表现在以下两个方面：

1.反映经济业务内容的详细程度不同。

2.作用不同。总账账户提供的经济指标，对所属明细账户起着统奴作用；明细账户是对有

关总账账户的补充,起着补充说明的作用。总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等。

考点19：所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方

面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

采用平行登记规则，应注意以下几点：

1.所依据会计凭证相同。都要以相关的会计凭证为依据。

2.方向一致。记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须一致。

3.期间相同。

4.金额相等。

综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记的规则进行登记,可以概括为：

依据相同以及方向一致以及期间相同以及金额相等。

总分类账户和明细分类账户平行登记后可产生的数量关系为：

总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计

总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念以及意义和种类

考点1：合法地取得以及正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会

计核算工作的起点。

考点2：在会计核算中具有以下重要意义：

（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活

动，控制经济运行。

考点3：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的

发生或完成情况的书面证明。原始记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定

会计分录后所填制的书面证明。记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。

第二节原始凭证

考点4：原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证

（1）外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭

证。如，增值税专用发票以及收款收据以及火车票以及飞机票以及住宿发票。如表5—1以

及表5—2所示。

（2）自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业

务时填制的以及仅供本单位内部使用的原始凭证。如，收料单以及领料单以及限额领料单以

及产品入库单以及产品出库单以及借款单以及物资发放明细表以及折旧计算表等。

考点5：原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。

（1）一次凭证。一次凭证指一次填制完成以及只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证

是一次有效的凭证。如收据以及领料单以及收料单以及发货单以及借款单以及银行结算证等。

一次凭证是一次有效凭证，其填制手续是一次完成的。如表5—5所示。

（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内连续记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证。

这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的。如，限额领

料单。

（3）汇总凭证。汇总凭证亦称原始凭证汇总表，指根据一定时期内，若干相同的原始凭证

汇总编制成的原始凭证。如收料凭证汇总表以及工资结算汇总表以及差旅费报销单以及发料

凭证汇总表。

考点6：原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制以及在一定范围内使用的具有统一格式和

使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票

以及商业汇票等结算凭证等。

（2）专用凭证。专用凭证指由单位自行印制以及仅在本单位内部使用的原始凭证。这种凭

证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，如，收料单，差旅费报销单等.

考点7：原始凭证的基本内容

（1）原始凭证名称；

（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；

（4）经济业务内容（含数量以及单价以及金额等）；

（5）填制单位签章；

（6）有关人员签章；

（7）凭证附件。

考点8：原始凭证的填制要求

（1）记录要真实。（2）内容要完整。凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制的原则，

各有关经办单位以及部门和人员要认真审核并签章，对凭证的真实性以及合法性负责。

（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖

章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位

的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

（4）书写要清楚以及规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，

不得使用未经国务院公布的简化汉字.大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯

数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“¥”，人民币符号“¥”与阿

拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角以及分，无角以及分的，写“00”或符

号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。大写金额前未印有“人民币”字

样的，应加写"人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额

到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金

额为¥1008.00,大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

（5）编号要连续。？

（6）不得涂改以及刮擦以及挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正

处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证

上更正。

（7）填制要及时。

出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避

免重收重付。

考点9：原始凭证的审核

1以及审核原始凭证的真实性。其真实性的审核包括凭证日期是否真实以及业务内容是否真

实以及数据是否真实等内容的审查。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，

防止以假冒的原始凭证记账。

2以及审核原始凭证的合法性。是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和

审查程序，是否有贪污腐化等行为。

3以及审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动

的需要以及是否符合有关的计划和预算等。

4以及审核原始凭证的完整性。数字是否清晰

5以及审查原始凭证的正确性。小写金额前要标明货币币种符号或货币名称缩写，中间不

能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位。

6以及审核原始凭证的及时性。

考点10：原始凭证的审核是一项十分重要以及严肃的工作，应根据不同情况处理：

（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

（2）对于真实以及合法以及合理但内容不够完整以及填写有错误的原始凭证，应退回给有

关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整以及更正错误或重开后，再办理正式会计手续;

（3）对于不真实以及不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负

责人报告。对于弄虚作假以及营私舞弊以及欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，

坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。

第三节记账凭证

考点11：记账凭证按其使用范围不同，可以将其分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。

考点12：专用记账凭证是按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关，

将其分为收款凭证以及付款凭证和转账凭证。

收款凭证，是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证

收款后填制的。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科

目。若该凭证已登记账簿，应在“记账”栏作标记如“J”，以防止经济业务重记或漏记。

付款凭证，是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证

付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目贷方科目，在付款凭证左上方所填

列的贷方科目，就是“库存现金”或“银行存款”科目。

转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误

的转账业务原始凭证填制的。

考点13：通用记账凭证，是用以记录各种经济业务的记账凭证。

采用通用记账凭证的经济单位，涉及到货币资金收以及付业务的记账凭证是由出纳员根据审

核无误的原始凭证收以及付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据

审核无误的原始凭证填制的。

考点14：为减少总账的记账工作量，企业可根据收款凭证以及付款凭证及转账凭证定期汇

总,编制汇总记账凭证或科目汇总表,并以汇总记账凭证或科目汇总表为依据登记总分类账。

考点15：记账凭证按照填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证

复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭

证中反映的一种凭证。

单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账

凭证。

考点16：记账凭证的基本要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同

种类的记账凭证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号

法”，如3«为了便于监督，反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。

（3）记账凭证的书写应清楚以及规范。相关要求同原始凭证。

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可

以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证

上。

（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。

如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪

张记账凭证下，以便查阅。

(6)①填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。②已登记入账的记账凭证在当年内发

现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某

日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号

凭证”字样。③如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的

差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。④发现以前年度记账凭

证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原

始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月

某日某号凭证”。

(7)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空

行处至合计数上的空行处划线注销。

考点17：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，

不编收款凭证。

考点18：在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收以及付业务，又有转账

业务时，应相应地填制收以及付款凭证和转账凭证。

考点19：记账凭证的审核内容主要包括：

1.内容是否真实；审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证

的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。

2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。

在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审

核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

(1)如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填写。

(2)已经登记入账的记账凭证，应当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容

相同的凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张

正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”字样。

(3)如果会计科目没有发现错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差

额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

(4)发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填写一张更正的记账凭证。

考点20：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内

部有关部门和人员之间的传送程序。

会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递

时间，减少传递的工作量。

第四节会计凭证的传递和保管

考点21：科学的传递程序，应当注意考虑以下问题：

1.确定会计凭证的传递流程。

2.规定会计凭证在每一传递环节上停留的时间。

3.建立会计凭证交接的验收制度。

考点23：会计部门根据会计凭证记账，应定期(一般每月)将会计凭证加以归类整理，检

查有无缺号和附件是否齐全，若发现从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖

有公章的证明，并注明原始凭证的号码以及金额以及内容等，由经办单位会计机构负责人以

及会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票

丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人员和单位负

责人批准后，代作原始凭证。

考点24：会计凭证封面应写明单位名称以及年度以及月份以及记账凭证种类以及凭证张数

以及起讫日期，起讫号数，由会计主管及有关人员签章，然后入档保管。

考点25：如果某些记账凭证所附的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封

面及有关记账凭证上加注说明，对合同以及契约以及押金收据及涉外文件等重要原始凭证,

应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。

第六章会计账簿

第一节会计账簿的概念和种类

考点1：为了全面以及系统以及连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，应设

置会计账簿。

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面以及系统以及连

续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需

要设置会计账簿。

账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。设置

和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算的一个重要环节。？？

考点2：对加强经济管理具有十分重要的意义。？

1.账簿是积累会计核算资料的工具。

2.账簿记录是编制会计报表的主要依据。

3.账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。

4.会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。

考点3：账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页

就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时以及分类地记载经济业

务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。？

考点4：.账簿按其内容不同，分为序时账簿以及分类账簿和备查账簿。？

(1)序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐

笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。特

种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“银行存款日记

账”以及“库存现金日记账”以及“转账日记账”。

(2)分类账簿。简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。分类账按账簿反映内

容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。

(3)备查账簿。也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记

或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿由各单位自行设置。

考点5：账簿按格式不同，分为两栏式账簿以及三栏式账簿以及多栏式账簿和数量金额式账

簿等。

(1)两栏式账簿。它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

(2)三栏式账簿。它是指采用借方以及贷方和余额三个基本栏目的账簿。总分类账以及日

记账和债券以及债务明细分类账一般采用三栏格式。？

(3)多栏式账簿。是指采用一个借方栏目以及多个贷方栏目或一个贷方栏目以及多个借方

栏目的账簿。成本计算账户以及收入账户以及费用账户等一般采用多栏格式。？

(4)数量金额式账簿。它是指采用数量与金额双重记录的账簿。原材料账户，库存商品账

户等一般采用数量金额式格式。？

考点6：按外形不同，分为订本账以及活页账和卡片账。

(1)订本账。其缺点是，同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机

器记账。订本账簿主要适用于总分类账以及库存现金日记账以及银行存款日记账。

（2）活页账。它是指将若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。账簿的页

数不固定，其优点是：可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。在同一时间里，可由

多人分工登账。其缺点在于：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。活页式账簿主要适用

于各种明细账。

（3）卡片账。它是指利用卡片进行登记的账簿。优点是应用灵活，便于分工，数量可多可

少，适用于机器记账。缺点是若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。主要适用于记录

内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。

第二节会计账簿的内容以及启用与记账规则

考点7：会计账簿的基本内容1.封面。2.扉页。3.账页。

考点8：账簿是重要的会计档案。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写

交接日期和交接人员签章。

考点9：会计账簿的记账规则

为了保证账簿资料的真实可靠，必须严格遵守下列规则：

（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应当将会计凭证日期以及种类和编号以及业务

内容摘要以及和金额逐项记入账内，做到数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工

整。？

（2）或划“J”符号，表示已经记账。

（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

（4）为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝以及黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银

行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（5）下列情况，可以用红色墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。

（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行隔页，应将空行

以及空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”以及“此页空白”字样，并

由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账

页。

（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”

等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（8）账页记满时，应办理转页手续，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数

及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前

页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承

前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”

的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的

账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自初起至本页末止的累计数；

（9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输

入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存库存

现金核对无误。

第三节会计账簿的格式和登记方法

考点10：各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有库存现金日记账以及银行存

款日记账和转账日记账。

考点11:库存现金日记账，是出纳人员根据库存现金收款凭证以及库存现金付款凭证和银

行存款凭证（记录从银行提取库存现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行

登记的，其格式与内容见表6—5所示•

库存现金日记账的登记方法如下：

（1）日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。

（4）对方科目栏：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

（5）收入以及支出栏：系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收

入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存库存现金核对，即通常说的“日

清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收付和结存的合计数，

通常称为“月结

考点12：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入以及支出和结余情况的账

簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证以及银行存款付款凭证和库存现金

付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行

登记的账簿。

考点13：总分类帐簿最常用的格式为三栏式帐簿，其登记方法是：可以根据各种记账凭证

逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证,

再据以登记总帐。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。每月应将当月已完

成的经济业务全部登记入帐，并于月终结出总分类账簿中各帐户的本期发生额和期末余额,

与明细帐余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。

考点14：三栏式明细分类账的账页，它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”

以及“应付账款北？

考点15：数量金额式的明细分类账页，“原材料”以及“库存商品”等账户的明细分类核

算。？

考点16：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏以及贷方

多栏和借贷方均为多栏三种格式。

借方多栏式明细账由于只在借方设多栏，如：物资采购以及生产成本以及制造费用以及管理

费用以及财务费用和营业外支出等。平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借

方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。

贷方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。由于贷方

多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额,

借方登记月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户贷方的数额，所以平时如发生借方发

生额，应该用红字在贷方多栏中登记。?

借方贷方多栏式，如“本年利润”。

第四节对账

考点17：对账，就是核对账目。对账的内容包括账证核对以及账账核对以及账实核对。

考点18：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是帐簿记录与

原始凭证以及记账凭证的时间以及凭证字号以及记账内容以及记账金额及方向等的核