2024年税务考试-税务筹划员考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案

（图片大小可自由调整）2024年税务考试-税务筹划员考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案第I卷一.参考题库(共100题)1.（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A、减税B、扣除C、免税D、节税2.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。3.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。4.某公司与王教授签约，约定三个月期间为企业培训员工及中层干部，培训费为9万元，期间其夫人为他的培训作了一些辅助工作。（提示：培训收入属于提供劳务收入，税率为：2万元以下20%、2-5万元30%、5万元以上40%）请税务筹划师为王教授制定一个合理的个人所得税筹划方案，并计算出负担最小的税额。5.根据《关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）要求，自2010年（）日起取消下列商品的出口退税：（1）、部分钢材；（2）、部分有色金属加工材；（3）、银粉；（4）、酒精、玉米淀粉；（5）、部分农药、医药、化工产品；（6）、部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。A、7月1日B、9月1日C、10月1日D、7月15日6.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券7.纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。8.中国税收制度规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按有关规定征收（）。A、营业税B、增值税C、消费税D、关税9.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（）。A、邮政部门销售集邮商品B、生产销售实木地板C、歌舞厅内的酒水销售D、生产销售热力、电力10.在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。11.为什么要变房屋出租业务为投资业务？12.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（）。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理13.纳税人先将应税消费品赊销给债权方，再做债权债务冲抵处理，可以避免以应税消费品抵偿债务按同类应税消费品最高售价确定销售额计算缴纳消费税。14.在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A、35％B、40％C、45％D、30％15.企业如何利用存货计价进行税务筹划？16.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。17.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照特定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%18.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（）。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理19.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（）A、避税B、节税C、规避税务陷阱D、转嫁税负E、涉税零风险F、逃税20.以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案21.关于营业税征税范围中“境内”的说法，正确的是（）。A、强调的是劳务“发生在境内”，并不是说发生在境外的劳务不属于营业税的征收范围B、境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务收入汇回境内，也征收营业税C、境内航空公司将乘客运往国外，不征收营业税D、在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围22.简述税收筹划的客观原因23.目前采用超率累进税率的税种是（）A、个人所得税B、土地增值税C、契税D、城市维护建设税24.如果销售对象为增值税一般纳税人，可以将价外费用分解至其他业务中，以减少增值税税基。25.下列（）不是我国纳税人的义务。A、依法办税务登记B、接受账簿、凭证管理C、按时纳税D、向税务机关提供每一项技术决窍26.如果采用（）存货计价方法，期末存货按接近于当前的成本价格的数额反映在负债表上，但却以较早的成本与当前的收入相配比，在物价上涨的情况下，就会形成虚增利润，多交所得税。A、先进先出法B、加权平均法C、移动平均法D、后进先出法27.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。28.某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。A、8013.7元B、8035.5元C、8059.5元D、8500元29.在我国税收体系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，不包括（）A、海关B、财政部C、街道办事处D、税务总局30.以下不符合税务筹划描述的是：（）A、纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。B、纳税人依照所设计的现行法规，在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。C、税务筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。D、税务筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。31.请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？32.创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。即创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。33.下列项目中，应计入当期损益的有（）。A、非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额B、非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额C、非同一控制下企业合并发生的直接相关费用D、同一控制下企业合并发生的直接相关费用E、同一控制下的企业合并初始投资成本等于取得的被投资单位可辨认净资产份额34.税务筹划的基本思路是（）A、绝对节税B、合理避税C、相对节税D、税务利益最大化35.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。36.根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条第一款“对单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为”的规定，应该缴纳营业税。即从（）开始，对个人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人的行为需要缴纳营业税。A、2010年1月1日B、2010年7月1日C、2009年12月1日D、2009年1月1日37.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。38.赊销和分期收款方式为什么能有效推迟增值税纳税时间？39.企业投资于大棚蔬菜种植和投资于大棚花卉种植，其所得都可以免征企业所得税。40.下列不得从企业应税所得额中扣除的税金为（）A、营业税B、关税C、增值税D、城建税41.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。42.某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2004年度，该公司取得装修工程总收入1200万元。该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税款136万元）。该公司销售建筑材料适用增值税税率为17％，装饰工程的营业税适用税率为3％。该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划？43.纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，我国所得税的纳税环节是（）A、生产环节B、交换环节C、消费环节D、分配环节44.（）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A、欠税B、漏税C、抗税D、偷税45.企业的（）应纳企业所得税。A、购买国家重点建设债券利息收入B、购买金融债券利息收入C、购买企业债券利息收入D、取得的国债利息收入46.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。47.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。A、成本×（1一成本利润率）B、成本×（l十增值税税率）C、成本×（1十成本利润率）D、成本÷（1十增值税税率）48.税法规定免征营业税和所得税的是（）A、社会福利生产单位B、税务咨询业C、中小学校办工厂D、托儿所养育服务49.税务筹划有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、时效性D、综合性E、专业性F、目的性50.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。51.税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。52.简述消费税税率的筹划原理。53.某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160万元，预计2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15％。企业如何进行税务筹划？54.营业税税务筹划的重点是（）。A、纳税人B、营业额C、税率D、起征点55.税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起20个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。56.税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。57.某企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的，拟将一辆珍藏版已使用一年应征消费税的奔驰轿车出售，该车账面原值200万元，请分析企业以202万元出售和以199万元出售获得的收益。58.税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、（）和社会目的，而对纳税人实行的税收鼓励A、经济B、国家安全C、卫生D、教育59.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。60.职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应免征收个人所得税。61.税负转嫁一般只应用于流转税，而不应用与其他税种。62.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？63.下列项目中，应征收增值税的有（）。A、农业生产者出售的初级农产品B、邮电局销售报刊、杂志C、企业转让商标取得的收入D、企业将自产钢材用于扩建厂房64.税收优惠的形式包括有（），这些都对税收筹划具有诱导作用。A、税额减免B、税基扣除C、税率降低D、加速折旧65.税负转嫁筹划，是指纳税人为达到（）的目的，通过对销售产品的价格进行调整，将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。A、涉税零风险B、减轻自身的税负C、获取税务利益D、提高企业的竞争力66.简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤67.简述折扣销售的计税规定68.下列项目属于土地增值税范围的有（）。A、抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务B、农村居民转让宅基地使用权C、以收取出让金方式出让国有土地使用权D、以房地产作价入股投资后将房地产再转让69.所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，其计算公式是：（）A、应纳税所得额﹦收入-成本B、应纳税所得额﹦收入-费用C、应纳税所得额﹦收入-成本-费用D、应纳税所得额﹦收入+成本+费用70.税务筹划有那些风险（）A、违法风险B、投资风险C、经营损益风险D、税款支付风险E、成本风险71.下列不征消费税的货物是（）A、汽车轮胎B、化妆品C、木地板D、香皂72.卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是（）。A、60％B、30％C、40％D、全部73.某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。74.间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式。75.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。76.不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（）。A、代收款项和代款项B、包装费和包装物租金C、向购买方收取的销项税额D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税77.外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？78.税务筹划的最基本原则是（）。A、保护性原则B、不违法原则C、时效性原则D、整体综合性原则79.房地产企业将其开发的商品房出租给其他企业、个人使用的业务，应按房屋租金收入依（）的税率计算缴纳房产税。A、7%B、3％C、12%D、5%80.准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（）A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠81.企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。82.企业采购材料运输途中发生的短缺和毁损，均应计入材料的采购成本。83.（）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A、免税B、扣除C、减税D、节税84.消费税税务筹划的基本途径有（）A、合理确定销售额B、合理选择税率C、外购应税品已纳税款的扣除D、委托加工的选择85.企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。86.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。A、销售合同规定的收款日期的当天B、发出应税消费品的当天C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天87.纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳消费税。88.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）A、建筑物转让所得B、土地使用权转让所得C、机器设备转让所得D、股票转让所得89.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192万元。该批产品售价1200万元。甲半成品消费税税率为30％，乙产成品消费税率40％。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？90.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税91.下列经营活动中按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（）。A、从事远洋运输业承租业务B、个人在旅游景点经营索道C、建筑工程设计劳务D、航空运输企业从事出租业务92.如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。93.某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。A、专用发票B、普通发票C、专业发票D、增值税发票94.税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。95.税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（）A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税E、印花税96.企业筹集资金可不考虑利息高低。因为所有利息支出都可在税前列支。97.下列哪项不是税率差异技术的特点（）。A、运用相对收益筹划原理B、运用税率筹划原理C、技术较为复杂D、适用范围较大98.一般纳税人含税销售额增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的税负平衡点的含税销售额税负平衡点的增值率为（）。A、25.32%B、20.05%C、17.65%D、23.08%99.征纳双方的权利和义务是对等的。100.甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。A、0B、0.2C、20.2D、40第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案：A2.参考答案：错误3.参考答案：正确4.参考答案： 税务筹划前应缴纳个人所得税：90000*（1-20%）*40%-7000=21800元 税务筹划后应缴纳个个所得税：培训费9万分别给王教授和其夫人两个人 40000*（1-20%）*30%-2000=7600元 50000*（1-20%）*30%-2000=10000元 个人所得税筹划后比筹划前节税4200元5.参考答案：D6.参考答案：A7.参考答案：错误8.参考答案：A9.参考答案：B,D10.参考答案：错误11.参考答案： 房地产企业将开发的商品房对外出租收取租金，按规定应缴纳房产税、营业税、城市维护建设税，之后还要缴纳企业所得税，税种多，税收负担较重。如果将不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税，同时免掉了城市维护建设税和教育费附加，投资方也不用按12％的高税率缴纳房产税，但是接受投资方要按房产计税余值的1.2％缴纳房产税，这样计算的房产税负担较之按租金收入的12％计算的房产税负担要轻得多。投资利润是被投资方的税后利润，如果投资方与被投资方适用的企业所得税税率相同，就不用再缴纳企业所得税。这样通过将房屋出租业务转化为投资业务，可以有效降低企业税收负担。12.参考答案：D13.参考答案：正确14.参考答案：B15.参考答案： （1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。 （2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。 （3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。 第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出； 第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。 第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。 第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。16.参考答案：正确17.参考答案：C18.参考答案：C19.参考答案：A,B,C,D,E20.参考答案： （1）企业选择设在深圳经济特区，享受15％的所得税税率，如果设在其他地区，税率是24％； （2）该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投资； （3）该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适； （4）该企业兼并了一家亏损的内资企业； （5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。21.参考答案：D22.参考答案： 税收筹划的客观原因 （一）税收制度的差异性 （二）税收法律的弹性 经济活动是复杂多变的，国家要对纳税人的经营活动征税，这就要求税收法律具有一定的弹性，这种弹性也给纳税人的税收筹划提供了可能性。 这种弹性表现在： 1、纳税人定义上的可变通性 2、征税范围的弹性 3、计税依据的可调整性 4、税率的差异性 5、税收减免优惠的诱发性 （三）税收法律的漏洞 任何税法都不可能尽善尽美，都不可能对所涉及到的所有问题都作出严密而周全的规定。税法的漏洞使纳税人避税的愿望有可能得以实现。 我国税法的漏洞主要有： 1、税法条文过于具体。 2、税法条文不明晰。 3、税法条文不一致 4、税法条文不严密。 （四）通货膨胀因素 （五）先进的避税手段。23.参考答案：B24.参考答案：正确25.参考答案：D26.参考答案：D27.参考答案：正确28.参考答案：C29.参考答案：C30.参考答案：D31.参考答案： 该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术32.参考答案：正确33.参考答案：B,D34.参考答案：A,C35.参考答案：正确36.参考答案：D37.参考答案：正确38.参考答案： 赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因此，企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，尽量回避直接收款方式。直接收款方式不论货款是否收回，都得在提货单移交并办理索取销售额的凭据之日计提增值税销项税额，承担纳税义务；而赊销或分期收款结算方式则可以在合同约定日期计提增值税销项税额，承担纳税义务，企业具有相当大的主动性，完全可以在货款收到后履行纳税义务，有效推迟增值税纳税时间。39.参考答案：错误40.参考答案：C41.参考答案：正确42.参考答案： （1）增值率＝（1200-936）÷1200×100%＝22％ （2）该公司含税销售额增值率22%大于平衡点增值率20.65％，所以该项混合销售缴纳营业税可以降低税负，适宜作为营业税纳税人。 （3）节约税额＝【1200÷（1＋17％）】×17%－136－1200×3%＝2.36（万元） （4）如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税销售额小于其全部营业额的50%43.参考答案：D44.参考答案：D45.参考答案：A,B,C46.参考答案：错误47.参考答案：C48.参考答案：D49.参考答案：A,B,C,D,E,F50.参考答案：错误51.参考答案：错误52.参考答案： 消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率（税额）表》规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。 （1）消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之间进行选择，择取较低的税率纳税。 （2）应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定等级，即单位定价越高，等级就越高，税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同其所适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使其类别发生变化，从而适合较低税率。 （3）消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下，要健全财务核算，做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售情况，以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税负。 （4）在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次，很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消费税政策规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品（或将应税消费品和非应税消费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由此而增加的税负，则可选择成套销售，否则不应采用此办法。53.参考答案： 企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。 （1）选择开业当年享受税收优惠： 2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税， 2007年正常纳税，应纳所得税＝240×15％＝36（万元） （2）选择开业次年享受税收优惠： 2005年应纳所得税＝30×15％＝4.5（万元） 2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税， （3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。54.参考答案：A,B55.参考答案：错误56.参考答案：错误57.参考答案： 如果企业以202万（高于原价要缴税）出售获得的收益=202-202/（1+4%）*4%/2=198.12 如果企来以199万（低于原价免税）出售获得的收益=199万58.参考答案：A59.参考答案： 委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为： （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（万元） 白酒销售后应再计缴纳的消费税：100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元） （2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税 加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税： （25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元） 税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元） （3）酒厂加工白酒销售时。白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元） 方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。60.参考答案：错误61.参考答案：错误62.参考答案： （1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5％、最高35％的个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35％。 （2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个