企业资产审计标准流程

企业资产审计标准流程TOC\o"1-2"\h\u29759第一章资产审计概述 262051.1审计目的和意义 2296531.2审计范围和内容 317093第二章审计准备 4183062.1审计计划制定 4247192.2审计团队组建 4275932.3审计资料收集 48809第三章资产清查 490353.1资产清查方法 4269643.2资产清查程序 5226253.3资产清查结果分析 513870第四章资产评估 642474.1资产评估方法 620134.2资产评估程序 6104264.3资产评估结果分析 79096第五章资产管理审计 716905.1资产管理政策与制度审计 7245475.1.1审计目的 755605.1.2审计内容 750225.1.3审计方法 7200765.2资产管理流程审计 821585.2.1审计目的 8172365.2.2审计内容 880165.2.3审计方法 8202245.3资产管理效果审计 8307105.3.1审计目的 831275.3.2审计内容 9154815.3.3审计方法 921845第六章资产采购审计 9316886.1采购计划审计 9111436.1.1审计目标 942096.1.2审计内容 9115046.1.3审计方法 9160446.2采购过程审计 10145936.2.1审计目标 10194156.2.2审计内容 1073056.2.3审计方法 1089016.3采购合同审计 10110806.3.1审计目标 10295816.3.2审计内容 1069176.3.3审计方法 1129368第七章资产使用审计 11216287.1资产使用效率审计 11151077.2资产使用状况审计 11206447.3资产使用效果审计 1211793第八章资产维护审计 1233438.1维护费用审计 12214338.1.1审计目的 12144608.1.2审计内容 12299228.1.3审计方法 122128.2维护计划审计 13220158.2.1审计目的 13302468.2.2审计内容 13221888.2.3审计方法 13210818.3维护效果审计 1399848.3.1审计目的 13132398.3.2审计内容 1321798.3.3审计方法 132167第九章资产处置审计 14327669.1处置程序审计 1471539.2处置价格审计 14180309.3处置效果审计 1431271第十章资产财务审计 153145510.1资产账务审计 151759510.2资产财务报表审计 152561310.3资产财务分析 1611415第十一章内部控制审计 161840911.1内部控制制度审计 16763111.2内部控制程序审计 172060611.3内部控制有效性审计 1722398第十二章审计报告与后续整改 182887412.1审计报告撰写 181425912.2审计报告提交与反馈 18448012.3后续整改措施及跟踪审计 19第一章资产审计概述1.1审计目的和意义资产审计作为企业财务管理的重要组成部分，其目的在于保证企业资产的真实性、完整性和有效性。具体而言，资产审计的目的主要包括以下几点：保证财务报告的真实性：通过审计，验证企业财务报表中资产项目的准确性，保证财务报告能够真实反映企业的资产状况。揭示潜在的风险：通过审计，发觉资产管理和运营中存在的问题和风险，为企业管理层提供改进的依据。提高资产利用效率：审计有助于发觉资产管理的不足之处，从而优化资产配置，提高资产的使用效率。维护法律法规的遵守：审计可以保证企业资产的管理和运用符合相关法律法规的要求，防止违法违纪行为的发生。资产审计的意义在于：增强财务报表的可信度：审计结果可以为外部投资者、债权人等利益相关者提供更为可靠的财务信息，增强他们对企业财务报表的信任。提升企业内部控制水平：通过审计，评估企业内部控制的有效性，推动内部控制的完善，提高企业整体管理水平。促进企业可持续发展：资产审计有助于企业发觉和解决资产运营中的问题，为企业的长远发展提供保障。1.2审计范围和内容资产审计的范围包括对企业流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计。具体内容如下：流动资产审计：包括对现金、银行存款、应收账款、存货等项目的审计，保证流动资产的真实性和合规性。长期投资审计：关注企业长期投资项目的投资收益、投资风险以及投资决策的合理性。固定资产审计：对固定资产的购置、折旧、减值等进行审计，保证固定资产的准确记录和有效管理。在建工程审计：关注在建工程项目的预算执行、工程进度和质量控制等方面。无形资产审计：对企业的专利、商标、版权等无形资产进行审计，评估其价值和使用情况。递延资产审计：对递延资产的确认、计量和披露进行审计，保证递延资产的真实性和合规性。其他资产审计：对其他不属于以上分类的资产进行审计，如投资性房地产、长期待摊费用等。在审计过程中，审计人员将根据审计目标和要求，运用专业知识和技能，对上述范围内的资产进行全面的检查和评价。第二章审计准备2.1审计计划制定审计计划制定是审计准备工作的首要环节。审计机关需根据国家审计政策、法律法规以及审计项目特点，制定科学、合理的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计时间安排等要素。在制定审计计划时，审计机关要充分考虑审计资源、审计风险等因素，保证审计工作的顺利进行。2.2审计团队组建审计团队是审计工作的实施主体。审计机关应根据审计项目的性质、复杂程度和审计任务，组建一支专业、高效的审计团队。审计团队应由具备相应资质和经验的审计人员组成，其中包括项目负责人、审计组长、审计员等。审计团队组建后，应明确团队成员的职责和任务，保证审计工作有序开展。2.3审计资料收集审计资料收集是审计准备工作的重要环节。审计组应在实施审计前，对被审计单位的相关资料进行收集、整理和分析。审计资料主要包括：（1）被审计单位的基本情况，如单位性质、业务范围、组织结构等；（2）被审计单位的相关法律法规、政策文件和内部规章制度；（3）被审计单位的经济活动资料，如财务报表、会计凭证、合同协议等；（4）被审计单位的业务流程、风险点和管理措施；（5）其他与审计事项有关的资料。审计组应对收集到的审计资料进行整理、归类和分析，为审计实施阶段提供有力支持。在审计资料收集过程中，审计人员应严格遵守保密规定，保证审计工作的顺利进行。第三章资产清查3.1资产清查方法资产清查是通过对单位内部固定资产进行全面的盘点和核对，以核实资产的真实性、完整性和有效性。以下是常用的资产清查方法：（1）账务核对法：通过核对固定资产账务资料与实际资产情况，检查账务记录的准确性和完整性。（2）实地盘点法：组织人员对固定资产进行实地查看，核对资产的实物数量、规格、状况等，保证账实相符。（3）技术检测法：对固定资产的功能、技术指标等进行检测，以评估资产的技术状况。（4）抽样调查法：对部分固定资产进行抽样调查，通过样本推断整体资产状况。3.2资产清查程序资产清查程序主要包括以下步骤：（1）成立资产清查小组：根据单位规模和资产情况，成立专门的资产清查小组，明确成员职责。（2）制定资产清查方案：明确资产清查的范围、内容、方法、时间等，制定详细的清查方案。（3）开展资产清查工作：按照清查方案，组织人员对固定资产进行全面的盘点和核对。（4）填写资产清查报表：根据盘点和核对结果，填写资产清查报表，反映资产的真实情况。（5）上报资产清查结果：将资产清查报表上报主管部门，等待审批。3.3资产清查结果分析资产清查结果分析主要包括以下几个方面：（1）账务核对分析：分析账务核对过程中发觉的问题，如账实不符、账账不符等，查找原因并提出整改措施。（2）实物盘点分析：分析实物盘点过程中发觉的问题，如资产损坏、缺失等，评估资产的实际状况。（3）技术检测分析：分析技术检测过程中发觉的问题，如设备功能下降、技术指标不达标等，提出改进措施。（4）抽样调查分析：通过样本推断整体资产状况，分析存在的问题，为资产管理提供依据。通过对资产清查结果的分析，可以发觉单位在资产管理中存在的问题，为下一步的整改工作提供参考。同时也为单位制定合理的资产采购、维护和处置计划提供依据。第四章资产评估4.1资产评估方法资产评估方法主要包括市场比较法、成本法和收益法三种。市场比较法是通过对比同类资产的市场交易价格，确定被评估资产价值的方法。这种方法适用于市场上存在大量相似资产交易的情况，具有较高的准确性和可靠性。成本法是基于资产的成本，通过对资产的原价、折旧和损耗等因素进行综合分析，计算资产的重置成本或净值，从而确定资产价值的方法。这种方法适用于无法找到市场交易案例或交易案例较少的资产评估。收益法是通过预测资产未来产生的现金流量，将其折现至当前时点，从而估算资产价值的方法。这种方法适用于具有稳定现金流入的资产评估，如房地产、企业股权等。4.2资产评估程序资产评估程序主要包括以下几个步骤：（1）明确评估目的：根据资产评估的具体需求，明确评估目的，如资产交易、企业改制、投资决策等。（2）收集评估资料：收集与被评估资产相关的各类资料，包括资产的基本信息、市场交易数据、财务报表等。（3）选择评估方法：根据评估目的和资产特点，选择合适的评估方法。（4）进行评估计算：根据所选评估方法，对资产价值进行计算。（5）撰写评估报告：将评估过程和结果整理成评估报告，报告应包括评估目的、方法、过程、结果及评估结论等内容。（6）评估报告审核：对评估报告进行审核，保证报告内容真实、准确、完整。4.3资产评估结果分析资产评估结果分析主要包括以下几个方面：（1）评估结果的合理性：分析评估结果是否符合资产实际价值，是否存在高估或低估现象。（2）评估方法的适用性：分析所选评估方法是否适合被评估资产的特点，是否能够准确反映资产价值。（3）评估参数的准确性：分析评估过程中所用参数的准确性，如折现率、预期收益率等。（4）评估结果的风险提示：分析评估结果可能存在的风险，如市场风险、政策风险等。（5）评估报告的完善程度：分析评估报告是否完整、清晰地反映了评估过程和结果，是否有利于评估结论的传达和理解。第五章资产管理审计5.1资产管理政策与制度审计5.1.1审计目的本节主要对企业的资产管理政策与制度进行全面审计，旨在评估企业资产管理政策与制度的合理性、有效性以及是否符合相关法规要求。5.1.2审计内容（1）审查企业资产管理政策与制度的制定过程，包括政策制定依据、制定程序、政策发布和实施情况；（2）评估企业资产管理政策与制度是否符合国家法规、行业标准和国际惯例；（3）分析企业资产管理政策与制度在实施过程中可能存在的问题，如不适应性、滞后性等；（4）检查企业内部各部门对资产管理政策与制度的执行情况，包括政策传达、培训、执行力度等；（5）评价企业资产管理政策与制度对企业经营活动的促进作用。5.1.3审计方法（1）文件审查：收集企业资产管理政策与制度的相关文件，进行分析；（2）问卷调查：向企业内部员工发放问卷调查，了解政策与制度的执行情况；（3）访谈：与企业内部相关部门负责人进行访谈，了解资产管理政策与制度的实施情况；（4）实地考察：对企业的资产管理部门进行实地考察，观察政策与制度的实际执行效果。5.2资产管理流程审计5.2.1审计目的本节主要对企业的资产管理流程进行全面审计，旨在评估企业资产管理流程的合理性和有效性，发觉潜在的风险和问题，为企业优化资产管理流程提供依据。5.2.2审计内容（1）审查企业资产管理流程的设计，包括流程的合理性、完整性、适应性等；（2）分析企业资产管理流程在实际操作中可能存在的问题，如流程繁琐、效率低下等；（3）检查企业内部各部门对资产管理流程的执行情况，包括流程传达、培训、执行力度等；（4）评价企业资产管理流程对企业经营活动的促进作用。5.2.3审计方法（1）文件审查：收集企业资产管理流程的相关文件，进行分析；（2）问卷调查：向企业内部员工发放问卷调查，了解流程执行情况；（3）访谈：与企业内部相关部门负责人进行访谈，了解资产管理流程的实施情况；（4）实地考察：对企业的资产管理部门进行实地考察，观察流程的实际执行效果。5.3资产管理效果审计5.3.1审计目的本节主要对企业的资产管理效果进行全面审计，旨在评估企业资产管理活动的成果，为企业改进资产管理策略提供依据。5.3.2审计内容（1）分析企业资产总额、资产收益率、资产周转率等指标，评价企业资产管理效果的优劣；（2）审查企业资产配置情况，评估资产配置的合理性、有效性；（3）检查企业资产使用效率，分析资产使用过程中可能存在的问题；（4）评价企业资产管理对企业战略目标的贡献程度。5.3.3审计方法（1）数据分析：收集企业相关财务数据，进行数据分析；（2）文件审查：收集企业资产管理相关文件，进行分析；（3）访谈：与企业内部相关部门负责人进行访谈，了解资产管理效果；（4）实地考察：对企业的资产管理部门进行实地考察，观察资产管理活动的实际效果。第六章资产采购审计6.1采购计划审计6.1.1审计目标采购计划审计的主要目标是保证采购计划的制定和执行符合国家法律法规、企业内部管理规定及项目需求，提高采购活动的合规性和效率。6.1.2审计内容（1）审查采购计划的编制依据，包括项目章程、项目范围说明书、项目管理计划、WBS和WBS字典等文件，保证采购计划与项目需求相匹配。（2）审查采购计划的内容，包括采购时间、采购方式、采购范围、采购预算等，保证采购计划的合理性和可行性。（3）审查采购计划的制定过程，包括自制/外购分析、专家判断、合同类型等环节，保证采购计划制定的科学性和合理性。6.1.3审计方法（1）文件审查：对采购计划编制的相关文件进行审查，验证采购计划的编制依据和内容。（2）询问调查：与项目团队成员进行沟通，了解采购计划制定的过程和实际情况。（3）数据分析：对采购计划中的数据进行统计分析，评估采购计划的合理性。6.2采购过程审计6.2.1审计目标采购过程审计的主要目标是保证采购活动按照既定计划进行，提高采购过程的透明度和合规性。6.2.2审计内容（1）审查采购过程的合规性，包括采购方式、采购程序、招标公告、投标人会议等环节，保证采购过程符合法律法规和内部管理规定。（2）审查采购过程的公正性，包括招标评分标准、评标委员会组成、评标过程等，保证采购过程公平、公正。（3）审查采购过程中的合同签订和履行情况，保证合同内容与采购计划相一致，合同履行过程中无违规行为。6.2.3审计方法（1）文件审查：对采购过程中的相关文件进行审查，验证采购过程的合规性和公正性。（2）询问调查：与采购团队成员、供应商等进行沟通，了解采购过程中的实际情况。（3）数据分析：对采购过程中的数据进行统计分析，评估采购过程的合理性。6.3采购合同审计6.3.1审计目标采购合同审计的主要目标是保证采购合同内容的合规性、合同履行过程的顺利进行，降低合同风险。6.3.2审计内容（1）审查采购合同的签订过程，包括合同条款、合同金额、合同期限等，保证合同内容的合规性和合理性。（2）审查合同履行过程中的合同变更、合同终止、合同纠纷处理等环节，保证合同履行过程的合规性和有效性。（3）审查合同履行过程中的支付、验收、索赔等环节，保证合同履行过程中的风险可控。6.3.3审计方法（1）文件审查：对采购合同及其相关文件进行审查，验证合同内容的合规性和合同履行过程的合理性。（2）询问调查：与合同履行相关的人员进行沟通，了解合同履行过程中的实际情况。（3）数据分析：对合同履行过程中的数据进行统计分析，评估合同履行过程中的风险。第七章资产使用审计7.1资产使用效率审计资产使用效率审计是评估企业资产在使用过程中是否能充分发挥其效能，实现资源优化配置的一种审计方法。以下是资产使用效率审计的主要内容：（1）审计目的：通过资产使用效率审计，揭示企业在资产使用过程中存在的问题，为提高资产使用效率提供依据。（2）审计内容：主要包括对企业资产配置、使用、维护等方面的审计。（3）审计方法：采用实地调查、查阅资料、数据分析等方法，对资产使用效率进行评估。（4）审计重点：关注资产使用过程中的闲置、浪费、低效等问题，分析原因，提出改进措施。7.2资产使用状况审计资产使用状况审计是对企业资产在使用过程中的实际情况进行评估，以保证资产的安全、完整和有效。以下是资产使用状况审计的主要内容：（1）审计目的：通过对资产使用状况的审计，了解企业资产使用现状，揭示潜在风险，为改进资产管理工作提供参考。（2）审计内容：主要包括对企业资产使用过程中的合规性、安全性、有效性等方面的审计。（3）审计方法：采用实地调查、查阅资料、数据分析等方法，对资产使用状况进行评估。（4）审计重点：关注资产使用过程中的违规行为、安全隐患、管理漏洞等问题，提出改进建议。7.3资产使用效果审计资产使用效果审计是对企业资产在使用过程中所取得的成果进行评估，以检验资产投入的效益。以下是资产使用效果审计的主要内容：（1）审计目的：通过资产使用效果审计，评价企业资产使用效益，为提高资产使用效果提供依据。（2）审计内容：主要包括对企业资产使用效果的量化评估、效益分析等方面的审计。（3）审计方法：采用实地调查、查阅资料、数据分析等方法，对资产使用效果进行评估。（4）审计重点：关注资产使用过程中效益低下、投入产出比失衡等问题，分析原因，提出改进措施。通过对资产使用效率、资产使用状况和资产使用效果的审计，有助于企业发觉资产使用过程中存在的问题，为改进资产管理工作提供有力支持。在此基础上，企业应不断完善资产管理制度，提高资产使用效率，实现资源优化配置。第八章资产维护审计8.1维护费用审计8.1.1审计目的维护费用审计的主要目的是保证企业资产维护费用的真实性、合规性和有效性，揭示潜在的成本浪费和管理问题，为企业降低运营成本、提高效益提供依据。8.1.2审计内容（1）审查维护费用预算的编制和执行情况，保证预算编制合理、执行到位；（2）核实维护费用的报销凭证，检查费用支出是否符合相关规定；（3）分析维护费用的构成，评价费用支出是否合理、节约；（4）审查维护费用核算的准确性，保证费用归集和分配合理；（5）评估维护费用内部控制制度的有效性，发觉并纠正管理漏洞。8.1.3审计方法（1）采用抽样审计、详细审计等方法，对维护费用进行实质性审查；（2）通过访谈、调查了解企业维护费用的管理情况；（3）分析比对历史数据，评价维护费用的变化趋势。8.2维护计划审计8.2.1审计目的维护计划审计旨在评估企业资产维护计划的合理性、有效性和实施情况，保证资产维护工作的顺利进行。8.2.2审计内容（1）审查维护计划的编制依据和程序，保证计划符合企业实际情况；（2）评估维护计划的项目、周期、方法和预算安排的合理性；（3）检查维护计划的执行情况，评价计划实施的效果；（4）分析维护计划调整的原因，判断调整是否符合实际需要；（5）评估维护计划内部控制制度的有效性，发觉并纠正管理漏洞。8.2.3审计方法（1）采用文件审查、现场调查等方法，了解维护计划的编制和执行情况；（2）通过访谈了解企业各部门对维护计划的意见和建议；（3）分析比对历史数据，评价维护计划的实施效果。8.3维护效果审计8.3.1审计目的维护效果审计旨在评价企业资产维护工作的成效，揭示存在的问题，为企业提高资产维护水平提供依据。8.3.2审计内容（1）评估维护措施的有效性，检查维护措施是否达到预期效果；（2）分析资产维护后的运行状况，判断维护工作是否提高资产功能；（3）检查维护记录，评价维护工作的及时性和质量；（4）评估维护成本与效益，分析维护工作的经济性；（5）评估维护效果内部控制制度的有效性，发觉并纠正管理漏洞。8.3.3审计方法（1）采用现场调查、测试等方法，了解维护措施的实施情况；（2）分析比对历史数据，评价维护效果的持续性；（3）通过访谈了解企业各部门对维护效果的满意度和改进建议。第九章资产处置审计9.1处置程序审计资产处置作为企业资产管理的重要环节，其程序审计是保证处置活动合规、高效的关键。以下是资产处置程序审计的主要内容：审计人员需要对资产处置的审批程序进行审查，保证处置行为符合企业内部规定和国家相关法律法规。审计重点包括：处置申请的提交、审批权限的划分、审批流程的合理性等。审计人员应关注资产处置的招投标环节。审计内容包括：招投标程序的合规性、招标文件的完整性、投标单位的资质审查、评标过程的公正性等。审计人员需对资产处置过程中的合同签订、履行情况进行审计。审计要点包括：合同内容的合法性、合同签订程序的合规性、合同履行情况的监督等。9.2处置价格审计资产处置价格审计是保证企业资产处置收益最大化的重要环节。以下是资产处置价格审计的主要内容：审计人员需关注资产评估环节。审计内容包括：评估机构的选取、评估方法的合理性、评估过程的合规性等。审计人员应审查资产处置过程中的竞价环节。审计要点包括：竞价的公开性、竞价规则的合理性、竞价过程的公正性等。审计人员需对资产处置价格的合理性进行审计。审计内容包括：价格形成的依据、价格调整的合理性、价格与市场行情的对比等。9.3处置效果审计资产处置效果审计是对资产处置活动的最终成果进行评价，以下是其主要审计内容：审计人员需关注资产处置的效率。审计内容包括：处置周期、处置速度、处置过程中的资源消耗等。审计人员应审查资产处置的收益情况。审计要点包括：收益的计算方法、收益的合理性、收益与预期目标的对比等。审计人员需对资产处置的风险进行审计。审计内容包括：风险识别、风险评估、风险应对措施等。审计人员应关注资产处置对企业未来发展的影响。审计要点包括：处置对企业战略目标的贡献、处置对企业资产结构的优化等。第十章资产财务审计10.1资产账务审计资产账务审计是审计工作的重要组成部分，旨在保证企业资产账务的真实性、完整性和合规性。以下是资产账务审计的主要内容：（1）审计目标：审查企业资产账务的真实性、完整性和合规性，揭示潜在的风险和问题。（2）审计程序：a.查阅企业资产账务的相关文件和资料，包括资产购置、使用、报废等环节的凭证、账簿和报表。b.对资产账务进行实地盘点，以验证账务记录与实际资产状况的一致性。c.分析企业资产账务的内部控制制度，评价其有效性。d.检查企业资产账务的合规性，包括会计政策、会计估计和会计处理等方面。（3）审计重点：关注企业资产账务中的异常情况，如资产虚增、虚减、账外资产等。10.2资产财务报表审计资产财务报表审计是对企业财务报表中资产项目的真实性、完整性和合规性进行审查。以下是资产财务报表审计的主要内容：（1）审计目标：保证企业财务报表中资产项目的真实性、完整性和合规性，为利益相关方提供可靠的财务信息。（2）审计程序：a.查阅企业财务报表的相关文件和资料，包括资产购置、使用、报废等环节的凭证、账簿和报表。b.对财务报表中资产项目的数据来源进行核实，保证数据真实、完整。c.分析企业资产财务报表的内部控制制度，评价其有效性。d.检查企业资产财务报表的合规性，包括会计政策、会计估计和会计处理等方面。（3）审计重点：关注企业资产财务报表中的重大风险和异常情况，如资产减值、资产重组等。10.3资产财务分析资产财务分析是对企业资产财务状况的全面分析，旨在揭示企业资产运营的效益、风险和潜力。以下是资产财务分析的主要内容：（1）资产结构分析：分析企业资产的结构，包括固定资产、流动资产、无形资产等，评估企业资产配置的合理性。（2）资产运营效率分析：计算企业资产周转率、存货周转率等指标，评价企业资产运营的效率。（3）资产质量分析：分析企业资产的质量，包括资产减值、坏账损失等风险，评估企业资产的真实价值。（4）资产财务风险分析：分析企业资产财务风险，包括财务杠杆、流动性风险等，为企业决策提供依据。（5）资产潜力分析：分析企业资产潜力，包括资产重组、资产整合等，为企业未来发展提供战略建议。第十一章内部控制审计11.1内部控制制度审计内部控制制度审计是审计工作的重要组成部分，其目的在于评价企业内部控制制度的建立、实施和有效性。以下是内部控制制度审计的主要内容：（1）审计内部控制制度的设计审计人员需关注内部控制制度的设计是否合理、完善，能否有效防范企业经营风险。主要包括以下几个方面：内部控制制度是否符合国家法律法规和行业规范；内部控制制度是否覆盖了企业的各个业务环节；内部控制制度是否具有明确的职责分工和权限划分；内部控制制度是否具备较强的执行力和可操作性。（2）审计内部控制制度的实施审计人员需了解内部控制制度的实施情况，检查是否存在制度执行不到位、管理不规范等问题。主要包括以下几个方面：内部控制制度是否得到有效执行；企业员工对内部控制制度的认识和遵守程度；内部控制制度实施过程中是否存在漏洞和不足。11.2内部控制程序审计内部控制程序审计是对企业内部控制程序的设计和执行情况进行审查，以评价其有效性。以下是内部控制程序审计的主要内容：（1）审计内部控制程序的设计审计人员需关注内部控制程序的设计是否合理、严密，能否有效防范企业经营风险。主要包括以下几个方面：内部控制程序是否符合内部控制制度的要求；内部控制程序是否具有明确的操作流程和操作要求；内部控制程序是否具备较强的适应性，能够应对企业业务变化。（2）审计内部控制程序的执行审计人员需检查内部控制程序的执行情况，评价其有效性。主要包括以下几个方面：内部控制程序是否得到有效执行；企业员工对内部控制程序的遵守程度；内部控制程序执行过程中是否存在漏洞和不足。11.3内部控制有效性审计