《会计学基础》教学大纲

/会计学基础教学目标：《会计学基础》是会计学专业学生的专业必修课程，主要讲授会计的基础理论、根本知识和根本技能。通过本课程的教学能够使学生了解会计的根本理论；掌握会计的根本核算原理与方法；理解会计核算程序和会计工作的组织，并具备一定的会计实际业务的操作技能，从而为进一步学习《中级财务会计》课程打下良好的理论和实际基础。教学安排：章节安排课时安排备注第一章总论3第二章会计要素与会计等式3第三章复式记账3第四章借贷记账法的应用15习题课3学时第五章会计凭证3第六章会计账簿3第七章账户分类3第八章财产清查3第九章会计报表6第十章会计核算组织程序4第十一章会计工作的组织2合计48使用教材：《会计学基础》，中国人事出版社参考书目：1《企业会计制度2001》中华人民共和国财政部制定经济科学出版社2001年出版。2.《企业会计准则》中华人民共和国财政部制定2006年2月。3.《基础会计》李桂媛东北财经大学出版社2001出版4.《中国税制》马海涛主编中国人民大学出版社2001年7月。5.《会计学》（上、下）[美]查尔斯·T·亨格瑞著中国人民大学出版社1997年10月。6．《会计学》21世纪工商管理硕士[MBA]标准教材核心课程陈良华戚啸艳主编石油工业出版社2003年1月。第一章总论教学内容：第一节会计的涵义第二节会计的目标与会计职能第三节会计核算的根本前提和一般原则第四节会计根本核算程序与方法教学目的和要求：对于初学者，学习本章的目的在于要求学生懂得什么是会计，对于会计学有一些初步的认识，对于会计的根本概念和根本理论有一些初步了解，认识到做好会计工作对于加强经济管理的重要作用。具体要了解会计的历史开展过程；理解并掌握会计的定义、目标与职能、核算程序与方法；重点掌握会计的根本前提和一般原则。教学重点与难点：本章的重点包括会计的根本职能、会计核算的根本前提和一般原则、会计核算的方法。本章的难点在于如何在很短的时间内，面对初学者讲清会计的一些根本概念、根本理论。例如讲解会计的四项根本假设与13条会计核算的一般原则教学方法：本章的特点是会计的根本概念、根本理论比较多，学生初次接触，在学习上会有一定的因难。因此在讲解时应有所取舍，根据授课对象选择内容。在讲授本章时，尤其是根本假设与一般原则局部还应该多举一些实际的例子，尽量做到深入浅出，举一反三。课程进程安排：本章学习时间为3学时，第一节0.5学时；第二节0.5学时；第三节1.5学时；第四节0.5学时。第一节会计的涵义一、会计的产生与开展（一）会计产生的动因（二）会计的开展经济越开展，会计越重要。（三）会计与社会环境的关系会计所处的社会环境，包括政治、经济、文化、法律等环境因素。会计和这些环境之间存在着密切的关系。会计是经济开展到一定阶段的产物，经济的开展推动了会计的开展。二、会计的概念代表性的两种观点，一种称为“管理活动论〞，一种称为“信息系统论〞。事实上这两种观点并不是对立的，是从不同的侧面考虑问题。会计的定义表述为：会计是经济管理的重要组成局部，它是通过对经济信息的收集，以货币为主要计量单位，对社会再生产过程的经济活动，进行全面、连续、系统地核算和监督，促使人们权衡利弊、得失，提高经济效益的一种管理活动。这个定义包含以下几方面内容：1、会计的对象是社会再生产过程的经济活动；2、会计的职能是核算和监督；3、会计的计量尺度主要是货币；4、会计的目标是提高经济效益。第二节会计目标与会计职能一、会计目标会计的定义中指出会计的目标是要提高经济效益，这是会计的根本目标（根本目标）。会计的具体目标是为与企业相关的信息使用者提供有用的财务信息，以帮助信息使用者进行决策并实现对经济活动的有效控制，从而提高企业经济效益。根据国内外会计学的研究，会计目标的设计至少应当答复三个方面的问题，即：谁是会计信息使用者？会计信息使用者需要哪些信息？会计如何来提供这些信息？二、会计的职能会计的职能是指它的本质功能，是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。应该明确它是客观的，不以人们的意志为转移。根本职能主要有两个：核算和监督。（一）会计的核算职能会计核算是会计的首要职能，会计的核算职能，是指会计通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行客观报告的工作。会计核算职能的特点：（二）会计的监督职能会计监督职能是指会计要按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企、事业行政单位等的经济活动进行调节与控制，使之到达预期目标的功能。会计监督的特点：（三）会计核算职能和监督职能的关系会计核算是基础，会计核算必须以会计监督为保证。会计核算的根本前提和一般原则一、会计核算的根本前提（会计假设）会计核算的根本前提是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、根本程序和方法所做的根本限定。我国财政部公布的《企业会计准则》及《企业会计制度》中，明确规定了四项根本前提，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体1、定义：会计主体是指会计信息所反映的特定单位或组织，它明确了会计核算和监督的空间范围和界限，解决了会计为谁工作的问题。它规定了会计工作的空间范围。2、会计主体前提的意义3、会计主体与法律主体的区别（二）持续经营1、定义：持续经营是指在会计主体可以预见的将来，将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，不会发生破产或清算,也不会大规模削减业务。持续经营假设规定了会计的时间范围。《企业会计制度》对这一前提的表述:第六条规定,“会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。〞2、意义（三）会计分期1、定义：会计分期是指在企业持续经营的基础上，人为地规定会计信息的提供期限，将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、时间间隔相等的期间，这些期间被称为会计期间。每一个段落称为一个会计期间，通常称一年为一个会计期间，也叫会计年度。《企业会计制度》第七条规定：“会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公司起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。〞会计分期假设和持续经营假设二者都是对会计主体时间范围的假定，会计分期是持续经营的一个补充。2、意义：会计分期假设的意义在于界定了会计信息的时间长度。（四）货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中应当采用货币作为计量单位，来计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。我国《企业会计制度》第八条规定：“企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。〞确立了这个前提后，才需要确立实际本钱和谨慎性等会计原则。二、会计核算的一般原则企业会计准则将会计核算的一般原则确定为12项，会计制度中规定了13项，它们是我国企业会计核算工作必须遵守的最根本的要求。根据各原则在会计核算中的作用，又划分为四大类：总体性要求、会计信息质量要求、会计要素确认和计量方面的要求、会计修正性惯例的要求。（一）总体性要求总体性要求原则是企业在正常的情况下必须遵守的一般原则，要贯穿在会计核算的所有方面。总体性要求原则又包括客观性原则、可比性原则和一贯性原则。1、客观性原则客观性原则又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。客观性原则包括三方面的含义：真实性、可靠性和可验证性。2、可比性原则。可比性原则是指不同会计主体在同一会计期间所提供的会计信息应当可以进行相互之间的比较。（横向可比）3、一贯性原则。一贯性原则是指一个会计主体所使用的会计处理程序和方法应当尽可能前后各期保持一致，不得随意变更。（纵向可比）一贯性原则与可比性原则比较：可比性原则解决的是不同企业之间在同一会计期间的横向比较问题；一贯性原则解决的是同一企业在不同会计期间的纵向比较问题。两者不同之处表现在，可比性原则要求不同企业尽可能采取统一的会计处理方法；一贯性原则要求同一企业在不同时期尽可能采用相同的会计处理方法。（二）会计信息质量要求会计信息质量要求原则是为了保证对外报送的会计信息质量而提出的，包括相关性原则、及时性原则和明晰性原则。相关性原则。相关性原则又称有用性原则，是指会计核算信息必须满足宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。2、及时性原则。及时性原则是指会计核算应当及时进行，按期完成会计信息的披露工作，讲求实效，不得拖延。及时性原则要求：1.信息收集要及时；2.信息加工处理要及时；3.信息传递要及时。3、明晰性原则明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于信息使用者理解和使用。（三）会计要素确认和计量方面的要求会计要素确认和计量要求原则，是为了能够协调会计要素确实认、计量而提出的，包括权责发生制原则、配比原则、历史本钱原则、划分收益性支出与资本性支出原则。1、权责发生制原则。权责发生制原则又称应计制，或者叫应收应付制，是与收付实现制相对应的一种会计处理基础。权责发生制是以收入和费用是否应归属本期为标准，来确认本期收入与费用的一种方法。我国会计准则要求企业“会计核算应当以权责发生制为基础〞。权责发生制也是国际公认的会计核算原则。具体来说，但凡当期已经实现的收入，不管其货币资金是否实际收到，均要作为本期收入入账；但凡当期已经发生或应当由当期承当的费用，不管货币资金是否实际支出，均需在本期费用核算。相反，但凡不应属于本期的收入或费用，即使实际收到或支出了货币资金，也不能作为本期收入和费用核算。与权责发生制原则相对应的是收付实现制原则。收付实现制原则又称现金制，在收付实现制原则下，当期实际收到或支出的款项才能确认为当期的收入或费用。但凡收到现金，确认为收入；但凡支付现金，确认为费用。配比原则。配比原则是指将同一会计期间的各项收入和与其相关的本钱、费用进行比较，以便计算当期损益。收入与费用配比的方式（1）直接配比：与取得的收入有因果关系的费用，可以与收入直接配比（2）时间性配比：某些收入与费用之间不存在明显的因果关系，但由于时间上的一致而进行的时间性配比。又可以分为两种方式：间接配比、期间配比3、历史本钱原则。历史本钱原则又称实际本钱原则，是指各种资产应当按照其取得或购建时发生的实际本钱计价，当物价发生变动时，除国家另有规定外，不得调整资产账面价值。4、划分收益性支出与资本性支出原则。划分收益性支出与资本性支出原则是指在会计核算中，应当严格区分收益性支出与资本性支出的界限，正确计算当期损益。收益性支出：是指该项支出的发生是为了取得本期的收益，仅与本期收益相关。资本性支出：是指该项支出的发生不仅是为了取得本期的收入，而且主要是为以后会计期间实现收入而发生的支出。（四）会计修正性惯例的要求1、谨慎性原则。谨慎性原则又称稳健性原则或保守主义，是指某些会计事项有若干种会计处理方法可供选择时，应尽可能选择不会虚增企业会计利润和夸大所有者权益的方法。2、重要性原则。重要性原则是指在会计核算过程中，要区别不同经济业务或会计事项的重要性程度而采用不同的会计处理程序和方法。实质重于形式原则第四节会计根本核算程序与方法一、会计根本核算程序会计核算是一个连续、系统和完整的过程，包括确认、计量、记录和报告四方面的内容。（一）会计确认会计确认就是按照一定标准，将某一工程作为某一会计要素加以正式记录，并最终列入会计报表的过程。会计确认包括初始确认和再确认。（二）会计计量会计计量是以货币或其他计量单位计算各项经济业务及其结果的过程。会计计量包括计量单位和计量属性两个方面的内容。（三）会计记录会计记录是对经济业务经过确认、计量后，采用专门的方法在账簿中加以记载的过程。主要解决的是某项经济业务在会计上如何登记的问题。会计记录必须在确认的基础上进行，必须要以货币来计量。（四）会计报告会计报告也可称为财务报告，是根据会计账簿记录和其他有关资料，采用表格和文字的形式，向信息使用者披露信息的书面文件。二、会计核算方法会计核算方法是指执行会计程序，对经济业务进行确认、计量、记录和报告时所采用的各种专门方法。会计核算的这些专门方法包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、本钱计算、财产清查、编制会计报表。三、会计核算程序与方法的关系会计核算中采用的七种主要专门方法，相互联系，密切结合，形成了一套完整的会计核算方法体系。课后案例本章总结第二章会计要素与会计等式教学内容：企业生产经营资金会计要素会计等式会计科目与账户教学目的与要求：学习本章要求在上一章的基础上，讲授企业资金的循环与周转，了解产品制造企业的资金循环和周转的特点，引出会计要素的划分原则和划分方法；理解和掌握会计要素的内容及每个会计要素的特征；重点掌握会计等式及经济业务类型对会计等式的影响；了解会计科目与账户及二者之间的关系。教学重点：本章的重点是会计要素的内容及特征，会计恒等式，会判断经济业务如何影响会计要素的增减变化，分析对会计等式的影响。教学难点：本章的难点是对会计等式的理解和运用，以及理解会计科目和账户之间的关系。教学方法：在讲学过程中，可通过日常生活中的实际例子教会学生如何确认会计要素。通过例题分析经济业务对会计等式的影响。对于会计科目要讲清会计科目是分类的标志，目的是为了进行分类会计核算。企业在实际工作中可自行选择一些分类的标志，不一定必须与当前的会计制度的规定完全一致。教学进程安排：本章学习时间为3个学时，第一节0.5个学时，第二节1个学时，第三节1个学时，第四节0.5个学时。第一节企业生产经营资金一、会计核算和监督的内容（会计对象）会计所核算和监督的内容，我们也称为会计的对象就是社会再生产过程中的资金运动。各个单位的经济活动和业务活动的内容不同，故其资金的运动形式也有区别，也就是会计的具体对象有所差异。二、产品制造企业的资金运动产品制造企业生产经营活动分为供给、生产和销售三个阶段。制造业企业资金的循环与周转资产、负债和所有者权益是资金运动的静态表现，收入、费用和利润是资金运动的动态表现，静态和动态两个方面，构成企业资金运动的全过程。因此，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是会计核算的具体内容，会计上称为会计要素。会计具体对象（资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润）之间的关系资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素，分别说明了资金运动的两个方面。制造企业经营资金具有如下的特点：第一，经营资金在循环周转中要顺序经过供给、生产和销售三个阶段，并相应采取货币资金形态——储藏资金形态——生产资金形态——成品资金形态——货币资金形态。第二，经营资金循环周转中，具有并存性和继起性。第三，经营资金按比例并存是企业再生产过程顺利进行的条件和表现。第四，经营资金在循环和周转中，具有补偿性和增值性。三、商品流通企业的资金运动商品流通企业的资金运动也是循环形式，沿着货币资金——商品资金——货币资金（获得增值）的形式连续不断地循环和周转。因此，商品流通企业的会计对象也是资金运动，其具体内容也是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素。四、行政、事业单位的会计对象：资金运动不表现为循环与周转，而只是表现为预算资金的拨入（领取）和使用（支付）的形式。因此，行政、事业单位的会计对象是预算资金及其收付。第二节会计要素会计的对象可以概括为社会再生产过程中的资金运动。其具体内容是会计要素。会计要素，是指对会计核算和监督的内容按照一定标准所进行的概括和分类，是会计对象的具体化。根据现行的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，我们将会计对象划分为六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。一、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（一）资产的特征拥有或控制一定数量的资产，是企业进行生产经营活动的前提条件。资产具有以下根本特征：1、资产是一种经济资源。2、资产是由过去的交易、事项所形成的。3、资产是企业拥有或控制的。4、资产预期能给企业带来经济利益。只有同时具备上述四个特征，才能确认为企业的资产。（二）资产的类别按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等类别。二、负债负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（一）负债的特征1、负债是一项经济责任。2、负债必须归还。3、负债是企业过去的交易、事项的一种结果。（二）负债的类别企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。三、所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（一）所有者权益的特征1、它的权利是企业投资人对企业净资产的所有权。2、它的权利还包括投资者以其出资额的比例分享企业利润，与此同时，以其出资额承当企业风险。（二）所有者权益的类别所有者权益包括实收资本、公积金和未分配利润。通过对资产、负债和所有者权益三个会计要素的核算和分析，可以说明企业的财务状况。四、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（一）收入的特征1、收入是企业日常活动中产生的，而不是产生于偶发的交易或事项。2、收入既可表现为企业资产的增加，也可表现为企业负债的减少。3、收入能导致所有者权益的增加。4、收入包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。（二）收入的种类收入主要包括销售商品、产品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。五、费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（一）费用的特征1、消耗的事项已经发生或已经成为事实。2、费用会导致企业资源的减少，主要表现是资产的减少或负债的增加。3、费用最终会减少企业的所有者权益。（二）费用的种类制造企业的费用按其用途，可分为直接费用、间接费用和期间费用。六、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。主营业务收入减：主营业务本钱主营业务税金及附加主营业务利润加：其他业务利润减：期间费用营业利润加：投资净收益营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税净利润制造业企业收入、费用和利润的构成见图第三节会计等式一、会计等式会计等式，又称会计平衡式，它是利用数学等式，对会计要素之间的内在经济联系所做出的概括和科学表达，用来说明各会计要素之间的根本关系。（一）资产、负债与所有者权益的数量关系资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益这一会计等式是最根本的会计平衡式，也称为静态会计等式。负债与所有者权益的区别：1、性质不同2、归还期不同3、享受的权利不同4、风险程度不同（二）收入、费用与利润之间的数量关系收入一费用＝利润（三）资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润之间的数量关系资产’＝负债’＋所有者权益＋利润利润应归属于所有者，是所有者权益的一局部资产’＝负债’＋所有者权益’资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入不管在什么时候去观察资金运动的相对静止状态，资产与负债和所有者权益的数量总是保持平衡关系。因此，公式一被称为会计恒等式。二、经济业务对会计等式的影响企业的经济业务即企业的会计事项，是指企业在生产经营中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素增减变化的事项。任何企业经济业务的发生，都会引起资产、负债和所有者权益发生变化，但这种变化不会破坏“资产＝负债十所有者权益〞这一会计等式的平衡关系。这是因为企业的经济业务多种多样，但所有经济业务对资产、负债和所有者权益的影响，都可概括为以下九种类型：1．一项资产增加，一项所有者权益增加，增加的金额相等；2．一项资产增加，一项负债增加，增加的金额相等；3．一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等；4．一项负债减少，另一项负债增加，增减金额相等；5．一项负债减少，一项资产减少，减少的金额相等；6．一项负债减少，一项所有者权益减少，减少的金额相等；7．一项所有者权益减少，一项资产减少，减少的金额相等；8．一项所有者权益减少，一项负债增加，增减金额相等；9．一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加，增减金额相等；这九种类型的经济业务都会直接影响到资产、负债和所有者权益数量上的增减变化，但始终不会破坏会计等式的平衡关系。这九种类型的经济业务归纳起来有两大规律：第一，经济业务发生，影响会计衡等式等号两边会计要素发生的增减变化。其规律是：同时等额增加或同时等额减少。第二，经济业务发生，只影响会计等式一边会计要素发生增减变化。其规律是：等额的有增有减。第四节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的意义所谓会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。（二）设置会计科目的原则：（1）全面性原则（2）符合性原则（3）稳定性原则（4）统一性与灵活性相结合原则（5）简明性原则（三）会计科目的分类1、按反映的经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类。2、按其提供指标的详细程度，或者说提供信息的详细程度，可以分为两大类。（1）总分类科目总分类科目亦称一级科目或总账科目，它是总括反映会计要素具体内容的科目。（2）明细分类科目明细分类科目是对总分类科目所含内容再做详细分类的会计科目，它提供详细指标或信息。明细科目又可按其提供指标的详细程度不同，进一步划分为二级明细科目、三级明细科目。二、账户（一）账户与会计科目1.账户的定义：所谓账户，是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是按照会计科目的名称开设的。2.账户与会计科目的区别与联系：（1）会计科目与账户的共同点：会计科目和会计账户都是分门别类地反映某项经济内容，而且两者所反映的经济内容是相同的。（2）会计科目与账户的主要区别是：会计科目只说明某项经济内容，是对会计要素具体内容进行分类的标志，是一种静态的表现。而账户不仅说明相同的经济内容，而且还具有一定的结构、格式，并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动情况，进行动态的记录、加工、整理和或汇总。所以说，二者是相互依存、相互联系的关系，各自发挥着自身应有的作用。（二）账户的根本结构1.账户的根本结构：账户是分类记录经济业务，反映会计要素具体内容的增减变化及其结果。将账户的结构分为两方，即左方和右方。一方登记增加数，另一方登记减少数.“T〞型账户一个完整的账户结构应包括以下内容：1.账户名称，即会计科目；2.日期，即会计事项发生的时间；3.摘要，即对经济业务内容的简要说明；4.凭证号数，用来说明账户记录所依据的凭证；5.增加额、减少额和余额。2.账户的四要素：每个账户一般都有四个要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系如下：课后案例本章总结第三章复式记账教学内容：复式记账原理借贷记账法总分类账户和明细分类账户教学目的与要求：复式记账法是会计核算的重要方法之一，借贷记账法又是一种主要的复式记账法，所以本章是全书的重点章节。通过学习，要求掌握复式记账法的涵义、包括的内容；了解借贷记账法的产生和开展过程；重点掌握借贷记账法的根本内容及应用，能够根据记账规则及简单的经济活动熟练编制会计分录，掌握几大类账户的用法；理解总分类账户和明细分类账户平行登记的方法；掌握发生额试算平衡和余额试算平衡法。教学重点：本章学习重点首先是对借贷记账法理论基础的理解和掌握；其次是借贷记账法实际应用中关于账户和记账规则，特别是一些重点账户的理解和使用；还要掌握两种度算平衡法。教学难点：本章教学难点首先是借贷记账法记账规则的应用，帮助学生理解作为记账符号的“借贷〞字，其次是几大类账户的结构和使用。教学方法：作为重点章节，在讲授本章时，应抓住借贷记账法记账这一条主线，通过经济业务实际例子将借贷记账法的根本理论解释清楚。在学习过程中要求有一定量的习题练习相配合。教学进程安排：本章学习时间为3学时。第一节为0.5学时，第二节为1学时，第三节为1学时，案例0.5学时。第一节复式记账原理一、记账方法概述记账方法，是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账中登记各项经济业务的技术方法。（一）单式记账方法（了解）单式记账法的优点是记账手续比较简单。但是由于其账户的设置是不完整的，各个账户之间又互不联系，所以无法全面反映各项经济业务的来龙去脉，也不能正确核算本钱和盈亏，更不便于检查账户记录的正确性。因此，这种记账方法只适用于经济业务非常简单的单位，目前已经很少采用。（二）复式记账法1.定义：复式记账方法是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。2.复式记账法的主要特征：（1）需要设置完整的账户体系；（2）不仅记录货币资金的收付和债权债务的发生，而且要对所有财产和全部权益的增减变化，以及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全面、系统地反映；（3）对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录，以便反映经济业务的来龙去脉；（4）根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以检查账户记录是否正确。二、复式记账的理论依据和根本原则（一）复式记账的理论依据资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。（二）复式记账的根本原则第一，以会计等式作为记账基础第二，对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。第三，必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。第四，定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账平衡有发生额平衡法和余额平衡法两种。三、复式记账的作用第二节借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进（一）定义：所谓“借贷记账法〞是以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种复式记账法。（二）借贷记账法的演进

二、借贷记账法的记账符号记账符号，是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。借贷记账法以“借〞和“贷〞作为记账符号，“借〞表示记入账户的借方；“贷〞表示记入账户的贷方。三、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，而且把账户的左方称为“借方〞，账户的右方称为“贷方〞。记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。（一）资产类账户的结构资产类账户的结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；期末如有余额，必定在借方（二）负债及所有者权益类账户的结构贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额,期末如有余额，必定在贷方。（三）费用类账户的结构账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少（转销）额；该类账户通常没有期末余额。（四）收入类账户的结构账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（转销额）；通常没有期末余额。（五）利润类账户的结构账户贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，期末如有余额在贷方。（六）小结借贷记账法下各类账户结构账户类别借方贷方余额方向资产类增加减少余额在借方负债类减少增加余额在贷方所有者权益类减少增加余额在贷方收入类减少（转销）增加一般无余额费用类增加减少（转销）一般无余额利润类减少增加一般在贷方四、借贷记账法的记账规则每一项经济业务发生之后，运用借贷记账法进行账务处理，都必须是在记入某一账户借方的同时记入另一账户的贷方，而且记入借方与记入贷方的金额总是相等。借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。五、账户对应关系和会计分录运用借贷记账法处理经济业务，一笔经济业务所涉及到的几个账户之间必然存在某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。所谓会计分录（简称分录），是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。会计分录按其所涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录两种：简单会计分录，是指由两个账户所组成的会计分录。以上每笔会计分录，都只有一“借〞一“贷〞，故均属于简单会计分录。复合会计分录，是指由两个以上账户所组成的会计分录，实际上它是由几个简单会计分录组成的，编制只复合会计分录，既可以简化记账手续，又能集中反映某项经济业务的全面情况。为了使账户对应关系一目了然，在借贷记账法下，一般只应编制一“借〞一“贷〞、一“借〞多“贷〞和一“贷〞多“借〞的会计分录，而不编制多“借〞多“贷〞的会计分录，以防止账户之间的对应关系模糊不清，难以判断经济业务的实际情况。六、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念：所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。（二）试算平衡的方法：1.发生额平衡法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额平衡法全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡工作一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。即使试算平衡表中借贷金额相等，也缺乏以说明账户记录完全没有错误。根据试算平衡的结果，只能确认账户是否根本正确。第三节总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置1.总分类账户:又叫一级账户，是按照总分类科目设置的，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户：是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户。3.二级账户：除了总分类账户和明细分类账户以外，各会计主体还可以根据实际需要设置二级账户。二、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点1.但凡在总分类账户下设有明细分类账户的，对于每一项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入各总分类账户所属的明细分类账户（同时登记）。2.在某一总分类账户及其所属的明细分类账户中登记经济业务时，方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在它所属的明细分类账户中也应记入借方；在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方（方向相同）。3.记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等（金额相等）。（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的方法利用总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记所形成的有关数字必然相等的关系，可以通过定期核对双方有关数字来检查账户的记录是否正确、完整。案例分析本章总结第四章借贷记账法的应用——产品制造业经济业务的核算教学内容：产品制造企业主要经济业务资金筹集与固定资产购置业务的核算材料采购业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算财务成果业务的核算教学目的与要求：本章是全书的重点章节，借助产品制造企业的经济业务实例帮助学生更好地掌握借贷记账法的有关知识。要求掌握企业筹资、供给、生产、销售、财务成果形成与分配等内容；掌握账户设置方法及主要业务的账户对应关系；掌握制造企业供给过程、生产过程、销售过程及成果分配等主要经济业务的核算方法。教学重点：本章的学习重点是借贷记账法实际应用中关于各账户的设置和记账规则，特别是一些重点账户的理解和使用。教学难点：本章学习难点是一些账户的结构和使用，例如预收账款、待摊费用、预提费用、累计折旧等账户的经济含义，较难理解。另外，对于产品生产本钱的计算比较粗浅的介绍，容易造成一知半解。教学方法：在讲授本章时，可以通过一套比较完整的经济业务实际例子让学生更好掌握借贷记账方法。注意帮助学生理解各种转账关系，特别注意编制供产销三个阶段的会计分录时容易发生错误，以及对于虚账户、双重性质账户的分析。教材对于生产经营过程中本钱的计算归在一节学习，在讲授过程中可将制造费用的分配、产品本钱的计算归入生产业务核算，主营业务本钱的计算归入销售业务的核算。本章是前面理论学习的一个实际应用，对企业经济业务进行正确账务处理是本课程学习的一个最重点内容，也是难点内容，同时还是考核的重点，所以对本章的学习要充分强调多做习题。除了课后作业之外，单独安排一次习题课，以便学生牢固掌握本章知识。教学进程安排：本章作为本课程最为重点的章节，学习时间为15学时。第一节为1学时，第二节为2学时，第三节为3学时，第四节为3学时，第五节为2学时，第六节为1学时。进行3学时的习题及案例课。产品制造企业主要经济业务产品制造企业的主要经济业务可以分为五个方面：1、资金筹集和设备购置业务；2、材料采购业务；3、产品生产业务；4、产品销售业务；5、财务成果计算与分配业务。这五个方面也是制造业企业日常会计核算的主要内容。第二节资金筹集与固定资产购置业务的核算一、资金筹集业务的核算1、所有者投入资本收到投资者以现金投入的资本：借：银行存款贷：实收资本收到投资者以非现金资产投入的资本：借：固定资产（原材料、无形资产等）贷：实收资本资本公积（按合同约定的投资者在注册资本中所占的份额记入实收资本贷方；超过投资者在注册资本中所占的份额局部（资本溢价、股本溢价）记入资本公积贷方。）2、借入资本取得借款时：借：银行存款贷：短期借款（长期借款）归还短期借款：借：短期借款贷：银行存款二、固定资产购置业务的核算1、购入不需安装的固定资产借：固定资产（买价+增值税+运杂费等）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产购入时借：在建工程贷：银行存款安装过程中发生的人工费、物料费等借：在建工程贷：应付工资原材料安装完毕，结转安装本钱借：固定资产贷：在建工程第三节材料采购业务的核算材料采购业务的核算可能涉及到的不同业务1、采购一种原材料2、采购两种原材料时，采购费用的分配3、采购材料，尚未收到货物或尚未验收入库4、材料验收入库，结转采购本钱5、采购材料的货款，用银行存款支付，用商业汇票结算6、尚未支付，以后再支付前欠货款7、以预付款形式购置材料1、采购一种原材料采购本钱=买价＋采购费用2、采购费用在两种材料间进行分配采购费用分配率=应分配的采购费用总额/分配标准（分配标准可采用：总重量、总体积、买价总额等）某种材料应负担的采购费用=该种材料的分配标准*采购费用分配率采购本钱=买价＋采购费用3、采购时借：物资采购应交税金―应交增值税(进项税额)贷：银行存款4、材料验收入库，结转采购本钱借：原材料贷：物资采购5、采购材料的货款，用银行存款支付，用商业汇票结算借：物资采购应交税金―应交增值税(进项税额)贷：银行存款（或应付票据）6、尚未支付，以后再支付前欠货款购置时借：物资采购应交税金―应交增值税(进项税额)贷：应付账款以后支付时借：应付账款贷：银行存款7、以预付款形式购置材料预付材料款时借：预付账款贷：银行存款收到原材料时借：原材料应交税金―应交增值税(进项税额)贷：预付账款第四节产品生产业务的核算产品生产业务核算1、领用原材料借：生产本钱制造费用管理费用贷：原材料2、分配工资总额借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付工资提取现金，准备发放工资借：现金贷：银行存款发放工资借：应付工资贷：现金3、按工资14%，提取职工福利费借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付福利费4、发生的各项间接费用企业以银行存款支付制造部门的办公费、水电费等借：制造费用贷：银行存款预提应由本月负担的制造部门固定资产修理费借：制造费用贷：预提费用摊销应由本月负担的设备租金借：制造费用贷：待摊费用月末计提固定资产折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧5、月末，将本月发生的制造费用总额，转入生产本钱只生产一种产品，直接将借方归集的全部制造费用转入生产本钱若生产两种产品，需将借方归集的全部制造费用分配转入生产本钱制造费用的分配方法：计算制造费用分配率=制造费用总额/分配标准(间接费用分配的标准，如：生产工人工资、生产工时、定额工时等)计算某产品应负担的制造费用某产品应负担的制造费用=某种产品的分配标准*制造费用分配率制造费用的分配，一般是通过编制制造费用分配表来进行的。借：生产本钱—A产品—B产品贷：制造费用6、结转完工入库产品的生产本钱将借方所归集的生产本钱从贷方转入库存商品的借方借：库存商品贷：生产本钱第五节产品销售业务的核算产品销售业务的核算1、销售商品，收到货款借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)2、销售商品，收到购货单位的商业汇票3、销售商品，货款尚未收到销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)以后，收到购货单位的欠款时借：银行存款贷：应收账款4、以预收款形式销售商品a收到预收货款时借：银行存款贷：预收账款b发出商品，销售收入实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)5、为销售产品发生的各种费用销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等借：营业费用贷：银行存款（或现金）6、交纳当期的增值税借：应交税金－应交增值税（已交税金）贷：银行存款7、计算应交纳的各种主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交城建税其他应交款－应交教育费附加8、月份终了，计算结转本月已销售商品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品其他业务收支的核算取得的其他业务收入（如：原材料销售、出租收入）销售原材料，取得货款时借：银行存款贷：其他业务收入应交税金－应交增值税（销项税额）结转已售原材料的本钱借：其他业务本钱贷：原材料预收租金时，收入实现的处理公司1月初收到全年的租金收入收到租金时借：银行存款贷：预收账款1月至12月，每个月的月末确认当月收入借：预收账款贷：其他业务收入第六节财务成果业务的核算期间费用的核算营业费用管理费用1、行政管理部门的职工工资2、行政管理部门的职工差旅费3、管理部门购置办公用品（以现金或银行存款支付）借：管理费用贷：现金（或银行存款）4、由管理部门负担的折旧费5、由管理部门负担的房屋租金等财务费用借款利息（一般预提计入本月费用）利息收入营业外收支核算营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失取得营业外收入时：借：银行存款待处理财产损溢－待处理固定资产损溢贷：营业外收入发生营业外支出借：营业外支出贷：银行存款待处理财产损溢－待处理固定资产损溢结账分录将损益类账户的本期发生额结转至本年利润账户期末结转各种收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润期末结转各种本钱、费用借：本年利润贷：主营业务本钱主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出计算应缴纳的所得税借：所得税贷：应交税金－应交所得税结转所得税借：本年利润贷：所得税利润分配提取法定盈余公积金：借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积提取法定公益金借：利润分配—提取法定公益金贷：盈余公积—法定公益金向投资者分配股利：借：利润分配—应付普通股股利贷：应付股利将全年实现的净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配－未分配利润将“利润分配〞账户所属各明细账户的借方分配数结转到“利润分配－未分配利润〞账户借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取法定公益金利润分配—应付普通股股利第五章会计凭证教学内容：会计凭证的作用和种类原始凭证记账凭证第四节会计凭证的传递与保管教学目的与要求：利用会计凭证来记录、证明经济活动的发生，是会计凭证的重要功能，设置、编制和审核会计凭证也是会计核算的重要方法。学习本章要求理解会计凭证的作用和种类；对于手工记账条件下原始凭证、记账凭证的填制和审核方法必须掌握；了解会计凭证的传递和保管的一般要求。教学重点：本章学习的重点是掌握各种会计凭证要素、会计凭证的类别，重点掌握填制及审核会计凭证的重点事项。教学难点：本章教学的难点是讲解记账凭证比较枯燥，理解会计凭证的传递有一定难度。教学方法：利用多媒体设备，让同学认识各种记账凭证。在讲授时既要强调会计凭证的要素，又要讲清楚会计凭证作为会计信息载体的意义。对于会计凭证的传递，应讲清楚对于内部控制、协调各个部门工作的作用。教学进程：本单的讲授时间为3学时。其中，第一节为0.5学时，第二节1学时，第三节1学时，第四节0.5学时。一、会计凭证的作用和种类会计凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算体系的重要组成局部，是整个会计工作的起点和最基础的工作。会计凭证的种类1、会计凭证按填制的程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。（1）原始凭证按其来源的不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证按其填制手续和内容的不同，可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。一次凭证:“领料单〞、“收料单〞、“入库单〞等。累计凭证：“限额领料单〞汇总原始凭证：“发出料汇总表〞、“收料汇总表〞等。记账编制凭证：制造费用分配表。（2）记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理而编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证按其用途的不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。二、原始凭证填制要求:记录要真实；填制要及时；内容齐全；手续要完备；书写要标准.原始凭证的审核的主要内容包括：真实性、合法性、合理性、完整性。三、记账凭证填制要求:摘要简明；会计科目运用准确；连续编号；附件齐全。记账凭证的审核的内容主要有：合法性；正确性；完整性。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以记账。四、会计凭证的传递和保管本章总结第六章会计账簿教学内容：账簿的作用和种类账簿的设置和登记账簿的登记规则与借账更正方法账簿的启用、更改和保管教学目的与要求：会计账簿是登记、聚集、加工、整理会计信息的地方，是编制会计报表的主要依据。设置并登记会计账簿是会计核算的方法之一。学习中要求理解设置和登记账对于提供会计信息的作用；掌握各种账簿的内容、格式、登记依据和方法；掌握记账的规则，错账的更正，结账和对账；学会如何登记及利用账簿。教学重点：本章的重点包括账簿的登记规则、更正规则。教学难点：本章教学的难点是根据不同的业务情况孰练掌握更正错账的方法。教学方法：这一章与会计凭证一章在讲授时感觉都比较枯燥，不容易讲得生动。同时，很容易将一些细小的东西过分强调。所以，在授课过程中，对于一些详细的规定可以要求学生自己看书，同时强调会计账簿对于会计信息加工整理的重要性。课程进程：本章学习时间共为3学时。第一节学习时间为0.5学时，第二节为1学时，第三节为1学时，第四节为0.5学时。一、账簿的作用和种类账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式，相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录经济业务的簿记。账簿的种类1、按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿也称日记账。序时账簿有两种：普通日记账（分录日记账）、特种日记账（如现金日记账、银行存款日记账等）。分类账簿按反映内容详细程度的不同，又分为总分类账（简称总账）和明细分类账（简称明细账）。总分类账根据总分类科目开设账户，总括反映全部经济业务和资金状况。明细分类账根据明细分类科目开设账户，详细反映某一类中某一种经济业务的增减变化及其结果。明细账的格式一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。2、账簿按其外表形式分类可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿如总账、现金和银行存款日记账等。活页式账簿一般适用于各种明细分类账。二、账簿的设置和登记方法登记的规则必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，不许使用铅笔和圆珠笔。红色墨水只能用于以下情况：（1）按照红字冲账法，冲销错误记录；（2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额；（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。三、账簿的登记规则与借账更正方法错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法四、账簿的启用、更改和保管案例分析本章总结第七章账户分类教学内容：第一节按会计要素分类按用途和结构分类其他分类方法教学目的与要求：要正确运用账户，需要了解整个账户体系。学习本章要求了解账户按不同标志分类的意义；掌握账户按会计要素分类的内容；重点掌握账户按用途和结构分类的内容及特点。教学重点：本章的重点是按用途和结构对账户进行分类教学方法：这一章在讲授时感觉都比较枯燥，不容易讲得生动。在授课过程中，要讲清各种分类之间的关系，是从不同的角度考虑问题。教学进程：本章讲授时间安排为3学时，第一节0.5学时，第二节1学时，第三节0.5学时，案例1学时。一、账户按会计要素的分类，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用(本钱)类账户和利润类账户等六大类。二、账户按用途结构的分类分为十一大类：（一）盘存账户：“现金〞、“银行存款〞、“原材料〞、“库存商品〞、“固定资产〞等账户。特点：1、可以通过财产清查的方法，即实地盘点或与银行对账的方法，来核对财产物资或货币资金的实存数同账面结存数是否相符。2、除现金和银行存款等货币资金账户外，其他账户通过设置和运用数量金额式明细账，可以提供实物和金额两种指标。3、只要企业持续经营，盘存账户一般有余额，且余额在借方。（二）结算账户具体可分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。1、债权结算账户：“应收账款〞、“其他应收款〞、“应收票据〞、“预付账款〞等账户。2、债务结构账户：“应付账款〞、“其他应付款〞、“应付工资〞、“应交税金〞、“应付股利〞、“短期借款〞、“长期借款〞、“应付债券〞和“长期应付款〞等账户。3、债权债务结算账户结算账户的特点是：1．只提供金额指标。2．均以结算业务的对方单位或个人开设明细分类账户，便于及时进行结算和核对账目。3．需根据总分类账户所属明细分类账户的余额方向分析判断其账户的性质。当余额在借方时，是债权结构账户，当余额在贷方时是债务结构账户。（三）资本账户：“实收资本（股本）〞、“资本公积〞、“盈余公积〞等。特点：1．原始资本应按投资者分别设置明细分类账户，以便反映各股权投资者对企业实际拥有的所有这权益数额。2．总分类账户及其明细分类账户只提供货币指标。（四）调整账户分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。1、备抵账户：“累计折旧〞、“坏账准备〞、“利润分配〞调整方式：被调整账户余额－备抵调整账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户余额和方向与备抵账户的余额方向必定相反。2、附加账户调整方式：被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户实际余额被调整账户的余额同附加账户的余额方向一定相同。3、备抵附加账户：“材料本钱差异〞根据调整账户的余额方向的不同，来判别是用来抵减被调整账户余额，还是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。调整账户的特点：1、调整账户与被调整账户所反映的经济内容相同，被调整账户反映的是原始数额，而调整账户反映对原始数字的调整数额。2、调整的方式是与被调整账户的数额相加或相减，就可以求得实有数额。3、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。（五）集合分配账户：“制造费用〞账户。特点：1、具有明显过渡性质。2、平时用来归集那些不能直接计入某个本钱计算对象的间接费用，期末应将全部间接费用分配出去，由产品本钱计算对象负担。3、期末费用分配后一般应无余额。（六）跨期摊配账户：“待摊费用〞账户、“预提费用〞账户。预提费用是先在费用受益期预提，以后再支付。待摊费用是先预付，再在费用受益期进行摊销。特点：1、“待摊费用〞和“预提费用〞账户的期末余额方向相反。2、两个账户的性质不同，但在结构上有相同之处。借方都是登记费用的实际支出数或发生数，贷方都是登记费用的摊销数或摊提数。（七）收入账户：“主营业务收入〞、“其他业务收入〞、“营业外收入〞等账户。特点：1、当期实现的全部收入都要转入“本年利润〞账户，结转后期未应无余额。2、除了设置总分类账户外，需按取得收入的业务类别、产品类别或劳务工程设置明细分类账，进行明细分类核算。（八）本钱计算账户：“材料采购〞、“生产本钱〞等账户。（九）费用账户：“主营业务本钱〞、“其他业务支出〞、“主营业务税金及附加〞、“营业费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞、“营业外支出〞、“所得税〞等账户。（十）财务成果账户：“本年利润〞（十一）计价比照账户：材料采购差异三、其他分类方法案例分析本章总结财产清查教学内容：财产清查概述财产清查的方法期末账项的调整、结账与对账教学目的与要求：学习本章要求首先理解财产清查的意义；并重点掌握对货币资金、实物资产及往来款项的清查方法及清查结果的处理；掌握和运用收付实现制和权责发生制的方法；理解期末账项调整的原因和内容；掌握和运用结账和对账的方法。教学重点：本章的重点是针对不同财产物资，掌握不同的财产清查方法，以及对于清查结果的账务处理；未达账项调整；期末账项调整的主要内容；对账和结账。教学难点：本章教学的难点包括：财产清查的方法，理解期末账项调整的意义并掌握调整方法。教学方法：对于财产清查不仅要讲清几种方法，还要注意对清查结果如何处理，可通过练习掌握。对于期末账项调整，不要一上来就讲如何进行调账，还要强调账项调整的意义，调账究竟有什么作用。课程进程：本章学习时间共为3学时。第一节学习时间为0.5学时，第二节为1学时，第三节为1学时，案例0.5学时。第一节财产清查概述一、财产清查财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务等的实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。财产清查不但是会计核算的一种专门方法，也是财产管理的一项重要制度。二、财产清查的种类1、财产清查按照清查的对象和范围，可分为全面清查和局部清查采用全部清查的情形：（1）年终决算之前。（2）单位撤销、合并、联营、实行股份制改造或改变隶属关系时，为了明确经济责任，要进行全面清查。（3）开展清查核资。采用局部清查的情形：流动性较大或易发生短缺的资产；贵重物资；货币资金；债权债务。保管人员调开工作办理移交；财产物资遭受意外损失时。2、财产清查按照清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查不定期清查通常在以下几种情况下进行：（1）更换财产保管人员或现金出纳时。（2）发生非常损失时。（3）有关单位对本企业进行审计查账时。（4）清产核资时。第二节财产清查的方法1、货币资金清查方法库存现金的清查通过实地盘点的方法。通过对库存现金的盘点实有数与现金日记账的账面余额进行核对，查明账实是否相符。银行存款的清查采用的是核对法，即银行存款日记账与开户银行的“对账单〞相核对的方法。未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致而发生的一方已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。未达账项不是错账，不需要进行账务处理。2、实物财产的清查方法确定财产物资账面结存数的方法：实地盘存制和永续盘存制。确定财产物资实际结存数的方法：实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。3、结算往来款项的清查方法：一般采用“询证法〞。4、财产清查结果的处理1、库存现金清查结果的账务处理2、存货清查结果的处理3、固定资产清查结果的账务处理往来结算款项清查结果的账务处理第三节期末账项的调整、结账与对账期末账项调整即调账，指为准确计量当期收入、费用以及资产、负债，在会计期末，依照权责发生制对有关的会计事项进行调整的过程。因账项调整而编制的会计分录，称为调整分录。期末账项调整的会计处理1、应计收入的账项调整2、应计费用的账项调整“预提费用〞3、预收收入的账项调整“预收账款〞4、预付费用的账项调整“待摊费用〞结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的过程。对账，即核对账目。目的是保证账证相符、账账相符和账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。对账的内容主要包括：账证核对、账账核对、账实核对。综合案例本章总结第九章会计报表教学内容：会计报表概述利润表及利润分配表资产负债表教学目的与要求：会计的目标就是向会计信息使用者报告真实、有用的信息，会计报表就是对外报送的反映企业财务状况和经营成果的书面文件。学习本章要求正确理解会计报表的概念及作用，了解会计报表的不同种类，并初步掌握利润表、利润分配表、资产负债表的格式及其编制方法。教学重点：本章学习的重点是会计报表的作用，编制要求，利润及利润分配表和资产负债表的结构及各个工程的填列。教学难点：本章教学的难点是要使学生正确理解利润及利润分配表和资产负债表的结构，各个组成局部之间的关系，掌握各个工程的填列。教学方法：本章所讲的会计报表及其编制是很重要的内容，会计报表是会计工作的结果。在教学中，应该注意会计信息循环的前后贯穿，从复式记账法应用到会计凭证、会计账簿，最后到会计报表，会计信息最终聚集加工整理成会计报表。会计报表的各个工程是会计信息再次确认的成果，最终提供给报表使用者。可以通过一个完整的案例让学生更好地理解这局部内容。课程进程：本章学习时间共为6学时。第一节学习时间为1学时，第二节为1.5学时，第三节为2学时。案例1.5学时。第一节会计报表概述一、作用二、分类按其反映经济内容的不同，分为资产负债表、利润表和现金流量表。按编报时间的不同，可分为月报、季报、半年报和年报。按其编制单位和编报范围的不同，可分为基层会计报表和汇总会计报表。按其所反映的资金运动状况，可分为静态报表和动态报表。按其编制用途，可分为对外会计报表和对内会计报表（或称外部报表和内部报表）。按照编制主体分类可分为个