纳税计缴与申报（第四版）课件9.2 征税对象与所得来源地_第1页
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9.2征税对象与所得来源地企业所得税的征税对象企业所得税征收对象企业取得的各项应税所得内容销售货物所得提供劳务所得财产转让所得股息、红利等权益性投资所得利息、租金、特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得空间中国境内所得境外所得企业所得税的征税对象（一）居民企业的征税范围居民企业负有无限纳税义务就其来源于中国境内、境外的所得向中国缴纳企业所得税居民企业在境外取得所得境外所在国根据属地原则征税企业所得税的征税对象我国根据属人原则同样对该境外所得征税部分所得重复征收在实际缴纳企业所得税时可以减掉在境外已缴纳的税款在境外已纳税款只能限额扣除抵免法无限纳税义务企业所得税的征税对象（二）非居民企业的征税范围非居民企业负有限纳税义务非居民企业在中国境内设立机构场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得向中国缴纳企业所得税企业所得税的征税对象非居民企业在中国境内未设立机构、场所虽设立机构、场所，但其所得与所设材构、场所没有实际联系的就其来源于中国境内的所得向中国缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，及拥有、管理、控制据以取得所得的财产实际联系所得来源地的确认居民企业来自于境内+境外所得全征非居民企业主要来自于境内所得征如何判定企业所得是境内还是境外如何判定税源，收入来源地来自于哪里

企业所得税征税对象判定是境内所得、还是境外所得所得来源地的确认1销售货物所得，为交易活动发生地以销售货物所得为主业在中国销售货物，所得来源地在中国在美国销售货物，所得来源地是美国交易活动发生地所得来源地的确认2提供劳务所得，为劳务发生地以提供劳务所得为主业劳务发生地在中国提供劳务的，来源地在中国在外国提供劳务的，来源地在外国所得来源地的确认3财产转让所得不动产转让所得，为不动产所在地动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地以转让财产所得为主业具体是什么财产所得来源地的确认房子在中国→境内房子不在中国→境外来源地是转让动产的企业或机构、场所所在地来源地是不动产所在地不动产转让所得的动产转让所得的转让一方的所在地所得来源地的确认卖方所在地卖方在境内→境内所得卖方在境外→境外所得来源地是被投资企业所在地被投资方在境内→境内所得权益性投资资产转让所得的所得来源地的确认4股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地权益性投资收益分配所得的企业所在地支付一方所在地支付股息、红利的一方是中国企业→境内所得支付股息、红利的一方是美国公司→境外所得所得来源地的确认5利息、租金、特许权使用费所得为负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地利息、租金、特许权使用费所得支付一方所在地支付一方是中国→境内所得所得来源地的确认6其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定“分配所

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