《合并财务报表的编制探究的开题报告》3400字

合并财务报表的编制研究的开题报告文献综述本选题意义及国内外发展状况1.1选题的意义在企业不断扩大和发展的趋势下，企业和其他利益相关者要对企业做出相关决策时，需要通过对合并财务报表的数据和会计报表附注等会计信息进行分析，了解企业整体运营能力和盈利水平，因此对财务部门在编制合并财务报表上也提出了更高的要求。国务院国资委在2017年度中央企业财务决算布置会上，要求各中央企业要着力夯实基础，严格会计核算，真实、客观、全面反映企业经营成果和财务状况，拓展财务决算功能作用，识别和发现面临的潜在风险；同时要围绕供给侧结构性改革，聚焦提升发展质量和效益，深入推进“瘦身健体提质增效”各项工作。但是，目前许多企业在编制合并财务报表时，由于报表编报人员的素质有待提高，应用指南不具有可操作性，从而存在许多不规范和不足之处，有的是资产负债不实，有的是虚增或减少利润；另外对企业合并和投资清理等特殊业务的合并处理无从下手。由此可见，研究合并财务报表的编制具有重要的意义。1.2国内外发展的状况合并财务报表指的是母公司及其全部子公司整合在一起进而构成的公司集团整体的现金流量表、资产负债表和利淘表等财务报表，根据编制时间的不同，还可以将其分成合并日合并财务报表和合并日后合并财务报表。Abad(2000)从合并使用者进行经济决策的角度出发，合并财务报表中所包含的信息比母公司财务报表所包含的信息更符合报表使用者的要求。Hevas(2000)虽然合并财务报表与子公司报表中的盈余信息同样具有相关性，但是合财务报表中的盈余信息的相关性略低于子公司财务报表的盈余信息的相关性。Herrmann(2001)通过对日本股票市场所提供的数据进行研究，发现母公司的个别盈余和子公司盈余在预测企业在未来的盈利能力时都会起到十分重要的作用。Wolk(2004)在一些情况下，单体公司的个别财务报表可以提供比母公司所编制的合并财务报表更加真实有效的财务信息。因此报表使用者在进行财务决策时，需要考虑单体公司的个别财务报表所包含的信息。Xiu(2013)合理地确定合并财务报表的合并范围，是编制合并报表的重要基础工作，合并范围变化可以引起企业合并报表数据的变化。Victor(2014)在大多数情况下(至少在欧洲大型股票市场上)，上市公司拥有一个或多个附属公司，因此有义务编制两套财务报表：一个在个人一级，另一组在集团一级。另外使用国际会计准则编制的合并财务报表的相关性更高。\t"/zn/Detail/index/GARJ2021_1/_blank"CristinaIoanaAntik（2020）指出，合并财务报表的目的是为了呈现与公司集团所包含的单位有关的财务状况、业绩和财务状况的变化，就像它是一个单一的公司一样。合并的主体是集团内的公司，合并的对象是其年度财务报表。财务报表的合并是工程财务会计的一种技术，其目的是为外部用户提供必要的信息。它也是一种管理工具，因为它可以澄清子公司和母公司之间的复杂关系，并将获得的结果与既定目标进行比较。\t"/zn/Detail/index/GARJ2021_3/_blank"ZhanXiming（2022）认为由于投资企业将被投资企业纳入合并范围，相对于母公司的财务报表而言，合并财务报表的项目数量被扩大，这被称为合并财务报表的放大效应。本文以2007年至2019年的中国A股上市公司为样本，研究了合并财务报表的放大效应对审计费用的影响。我们发现，合并财务报表的放大效应与审计费用呈正相关，而审计风险起到了中介作用。更具体地说，合并财务报表的放大效应增加了审计风险，然后增加了审计费用。此外，该效应在国有企业（SOEs）中更为显著。这项研究有助于全面了解会计准则对合并财务报表的经济影响。2014年2月，在对原准则进行全面修订的基础上，我国发布了修订后的《企业会计准则第33号一一合并财务报表》，并同时发布了相应的应用指南。新修订的准则解决了合并财务报表在具体实施中存在的问题，并吸收年报通知、解释公告等相关内容，进一步保持与国际会计准则的趋同。国内合并范围的相关研究起步较晚，不断满足合并财报的实质交易需求同样也是对国内准则修订的挑战而后，基于会计准则的国际趋同与满足实务的需要，国内准则援引国际准则控制权概念，同样强调潜在表决权等特殊事项对实质控制权的影响。综合看来，国内外以控制权为核心的合并报表合并范围是一个基于实质控制权的发展的概念，并不存在特定的具体的控制权确定标准。张巍、朱珠（2015）将成本法和权益法在编制合并财务报表过程中的特点进行对比，突出运用成本法的三个不足之处，同时强调了权益法在编制过程中的优势，总结其合理性。王文慧（2018）对合并财务报表运用权益法核算对会计信息透明度的有用性进行讨论，同时发现在实务中运用权益法编制合并财务报表的问题，探讨其权益法的适用性，为财会人员选择基于权益法编制合并财务报告提供了一定依据。候香红（2019）进一步分析了相关教材中的例题，从母公司、子公司和集团三个角度，全面的解析了合并财务报表，将不同会计主体在合并财务报表编制过程中的逻辑关系明确清晰。姜涛（2019）以权益法在个别财务报表长期股权投资后续的计量步骤为基础，进一步分析了权益法在合并财务报表中运用，结合顺达公司和星耀公司的实例，剖析工作底稿中抵销分录的处理方式，明确基于权益法编制合并财务报表的编制思路。刘洪光（2019）指出当前企业的财会人员在编制企业合并财务报表的过程时，选择将成本法转为权益法的编制方式，财会人员将会面对过于重复冗杂的数据信息，降低了其编制合并财务报表的效率，因此应寻求一种更高效的编制方法。张国永、刘子烨（2019）深入研究了企业在多层混合持股的情况下，成本法在企业编制合并财务报表中的运用，分析其合并会计问题，进一步表明运用成本法简化合并财务报表编制的优势。张先敏、于雪琴（2019）基于实体理论，提出运用成本法编制企业合并财务报表的建议，同时以实例分析指出运用成本法编制企业合并财务报表的高效性。徐畅（2020）介绍了权益法在合并财务报表中对长期股权投资的运用，以上海汽车集团为例分析了权益法存在的问题，提出了权益法在合并财务报表层面的改进策略。刘先媛（2020）将运用成本法在编制过程中的缺陷与权益法的优势进行对比，得出使用权益法编制合并报表更为有效，能够更好地保证会计信息的准确性的观点。田丽丽（2021）以编制合并财务报表时母公运用权益法对子公司进行的相关核算为研究重点，认为由成本发转为权益法的核算方法不仅满足了财会人员长期以来的实务操作，而且符合会计信息质量的要求。杨勇（2021）基于非同一控制的企业并购，对使用成本法编制财务报表的原理和程序进行分析，其中主要分析了合并日后相关项目的调整与抵销程序，从而建议企业合理使用成本法编制财务报表。通过对国内外合并财务报表的文献进行分析可以看出，学者们对合并财务报表的合并理论、合并范围这两个问题关注较多，但对合并财务报表编制的相关理论与实务关注较少。合并财务报表研究在我国仅有二十多年的历史，还有很多问题需要继续深入研究。随着财务信息化程度的提高，需要不断改进合并报表的编制方法，从而满足报表使用者的要求；同时要关注报表附注披露的财务信息，从中识别和发现潜在的风险，为正确决策奠定基础；另外也可以看出，我国合并财务报表准则和国际会计准则均允许使用成本法对合并报表进行编制，为简化处理，减少会计的工作量，建议直接采用成本法对合并财务报表进行编制。参考文献[1]AbadC,LaffargaJ,AmaliaGarcía-Borbolla,etal.AnEvaluationoftheValueRelevanceofConsolidatedversusUnconsolidatedAccountingInformation:EvidencefromQuotedSpanishFirms[J].JournalofInternationalFinancialManagement&Accounting,2010,11(3):156-177.[2]HevasDL,KarathanassisG,IriotisN.AnEmpiricalExaminationoftheValueRelevanceofConsolidatedEarningsFiguresUnderaCostofAcquisitionRegime[J].AppliedFinancialEconomics,2000(6):645-653.[3]HerrmannD,InoueT,TiomasWB.TheRelationBetweenIncrementalSubsidiaryEarningsandFutureStockReturnsinJapan[J].JournalofBusinessFinanceandAccounting,2001,28(9-10):1115-1139.[4]WolkHI,DoddJL,TearneyMC.AccountingTheory:ConceptualIssuesinaPoliticalandEconomicEnvironment[M].OH:Thomson/South-Western,2004,27(6):134-142.[5]XiuFangZhu.AMathematicalModelofForeignTradeEnterpriseConsolidatedFinancialStatement[J].AppliedMechanicsandMaterials,2013,27(8):11-18.[6]Victor-OctavianMüller.TheImpactofIFRSAdoptionontheQualityofConsolidatedFinancialReporting[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2014,19(8):102-109.[7]CristinaIoanaAntik.ConsolidatedFinancialStatements-ElementsoftheManagementDecisiontoInvest[J].AGORAINTERNATIONALJOURNALOFECONOMICALSCIENCES,2020,11.[8]ZhanXiming,ZhaoMengying,YanLijuan.AnEmpiricalStudyontheInfluenceofConsolidatedFinancialStatement’sAmplificationEffectonAuditFees[J].DiscreteDynamicsinNatureandSociety,2022,2022.[9]张巍巍,朱珠.合并财务报表的成本法和权益法的比较[J].品牌(下半月),2015(11):149+151.[10]王文慧.基于合并方法概念基础的权益法核算会计信息透明度研究[D].东北财经大学,2018.[11]侯香红.长期股权投资成本法转权益法与合并报表编制案例解析[J].商业会计,2019(21):47-49+52.[12]姜涛.长期股权投资权益法在合并报表中的运用[J].财会研究,2019(07):27-30.[13]刘洪光.基于权益法企业合并报表的研究[J].审计与理财,2019(10):38-40.[14]张国永,刘子烨.成本法下多层混合持股的合并会计处理[J].财务与会计,2019(20):62-66.[15]张先敏,于雪琴.基于成本法编制合并财务报