教育医疗服务账务处理－记账实操

会计实操文库教育医疗服务账务处理－记账实操一、教育服务账务处理实例（一）背景信息假设“阳光教育培训机构”主要提供中小学课外辅导服务，为一般纳税人，增值税税率为6%。在本月发生了以下业务：1.收入相关业务收取学生辅导费共计106,000元，其中现金收款30,000元，银行转账收款76,000元。有部分学生提前预缴了下一个月的辅导费21,200元，存入银行账户。2.成本相关业务支付教师工资50,000元，通过银行转账发放。购买教学教材、文具等教学用品，共计10,000元，取得增值税专用发票，发票注明进项税额1,300元，款项通过银行支付。租赁教学场地，本月租金12,000元，银行转账支付。3.费用相关业务支付水电费3,000元，银行转账支付。进行广告宣传，花费5,000元，通过银行转账支付。（二）账务处理1.收入确认本月辅导费收入首先计算不含税收入：$106,000÷(1+6\%)=100,000$元销项税额：$100,000×6\%=6,000$元账务处理：借：库存现金30,000银行存款76,000贷：主营业务收入辅导费收入100,000应交税费应交增值税（销项税额）6,000预收辅导费计算不含税预收收入：$21,200÷(1+6\%)=20,000$元预收账款对应的销项税额：$20,000×6\%=1,200$元账务处理：借：银行存款21,200贷：预收账款辅导费预收20,000应交税费应交增值税（销项税额）1,2002.成本核算教师工资账务处理：借：主营业务成本教师工资50,000贷：应付职工薪酬工资50,000发放工资：借：应付职工薪酬工资50,000贷：银行存款50,000教学用品采购账务处理：借：主营业务成本教学用品10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300场地租赁账务处理：借：主营业务成本场地租赁12,000贷：银行存款12,0003.费用核算水电费账务处理：借：管理费用水电费3,000贷：银行存款3,000广告宣传费账务处理：借：销售费用广告宣传5,000贷：银行存款5,0004.期末结转结转收入借：主营业务收入辅导费收入100,000贷：本年利润100,000结转成本和费用借：本年利润82,300贷：主营业务成本教师工资50,000主营业务成本教学用品10,000主营业务成本场地租赁12,000管理费用水电费3,000销售费用广告宣传5,000二、医疗服务账务处理实例（一）背景信息假设“仁爱医院”为一般纳税人，增值税税率为6%。本月发生以下业务：1.收入相关业务门诊收入共计318,000元（含税），其中现金收款100,000元，医保结算收入150,000元（医保款尚未收到），患者通过银行卡刷卡支付68,000元。住院收入（含税）为530,000元，其中已收住院押金400,000元（通过银行转账），其余部分待患者出院结算。2.成本相关业务药品采购成本为200,000元，取得增值税专用发票，进项税额为26,000元，款项通过银行支付。医护人员工资180,000元，尚未发放。医疗设备折旧费用30,000元。3.费用相关业务支付医院管理费用（包括办公用品、行政人员工资等）40,000元，银行转账支付。水电费10,000元，银行转账支付。（二）账务处理1.收入确认门诊收入计算不含税门诊收入：$318,000÷(1+6\%)=300,000$元销项税额：$300,000×6\%=18,000$元账务处理：借：库存现金100,000应收账款医保款150,000银行存款68,000贷：主营业务收入门诊收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）18,000住院收入（暂按已收押金确认部分收入）计算已收押金对应的不含税收入：$400,000÷(1+6\%)≈377,358.49$元销项税额：$377,358.49×6\%≈22,641.51$元账务处理：借：银行存款400,000贷：主营业务收入住院收入377,358.49应交税费应交增值税（销项税额）22,641.51对于未结算的住院收入部分，暂不确认收入，待结算时再处理。2.成本核算药品采购账务处理：借：库存物资药品200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000当药品用于医疗服务时，确认成本：借：主营业务成本药品成本200,000贷：库存物资药品200,000医护人员工资账务处理：借：主营业务成本医护人员工资180,000贷：应付职工薪酬工资180,000医疗设备折旧账务处理：借：主营业务成本设备折旧30,000贷：累计折旧30,0003.费用核算医院管理费用账务处理：借：管理费用医院管理费40,000贷：银行存款40,000水电费账务处理：借：管理费用水电费10,000贷：银行存款10,0004.期末结转结转收入借：主营业务收入门诊收入300,000主营业务收入住院收入377,358.49贷：本年利润677,358.49结转成本和费用