报关实务- 课件全套 田征 第1-10章 海关概念 -与报关有关的法律制度

第一章海关概念目录CONTENTS2海关的管辖范围3海关的职能1海关概述4中国海关发展历史5世界主要国家海关发展简史第一节海关概述一、海关的概念海关是国家（或地区）依据本国（或地区）的法律、行政法规设立并行使进出口监督管理职权的行政机关，负责海关法的实施、税费的征收并负责执行与货物的进出口物流有关的其他法律和规章的政府机构。第一节海关概述二、海关的性质

《中华人民共和国海关法》:“中华人民共和国海关是国家的进出关境（简称进出境）监督管理机关。”（一）海关是中央国家行政机关（二）海关是国家进出境监督管理机关第一节海关概述三、海关管理体制（一）垂直管理体制（二）三级事权管理体制

原进出境检验检疫管理职责和队伍划入海关总署后，以原45个直属海关单位的关区范围为基准，与35个原直属出入境检验检疫局职能和队伍整合，设立45个直属海关单位，均为正厅级。第二节海关的管辖范围

《中华人民共和国海关法》规定“中华人民共和国海关是国家的进出关境（简称进出境）监督管理机关。”

关境国境我国的单独关境？监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品（简称物品）适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。一、关境完全实施同一海关法的地区——世界海关组织。海关实施监督管理的范围是关境。

*关境和国境的区别*二、自由关税区在所在国家（地区）的管辖下，以对外贸易为主，并进行存储货物、出口加工、旅游服务等多功能，免办海关手续和免征关税的地区、自由贸易区和自由经济区等。三、其他针对原为殖民地的国家或地区。

第二节海关的管辖范围第三节海关的职能海关职能传统职能新职能第三节海关的职能监管商品检验征税动植物检疫统计食安管理缉私卫生检疫国家口岸管理第三节海关的职能一、海关监管广义的海关监管，是指海关对进出境进行的全部行政执法活动的统称，涵盖了海关征税、海关统计、海关查缉走私和海关检验检疫等职能。狭义的海关监管，是指海关依据海关法及其他有关法律法规，制定相应的管理制度、采取相应管理措施，对运输工具、货物、物品和人员的进出境活动所实施的行政执法行为。第三节海关的职能二、海关征税海关征税，是指海关依法对进出境的货物和物品征收关税、进口环节代征税（增值税、消费税），对进出境或停靠的国际航行船舶征收船舶吨税的行政执法行为。第三节海关的职能三、海关缉私查缉走私，是世界各国海关普遍承担的一项职能，是海关依据法律赋予的权力，在海关监管场所和设关地附近的沿海沿边规定地区，为发现、制止、打击、综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动，为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施。第三节海关的职能四、海关统计海关统计是海关依法对进出口货物贸易的统计，是国民经济统计的组成部分，是法律赋予海关的基本职能之一，是国家制定对外经济贸易政策、进行宏观经济调控、实施海关严密高效管理的重要依据，是研究我国对外贸易经济发展和国际经济贸易关系的重要资料。第三节海关的职能第三节海关的职能五、进出口商品检验进出口商品检验是指海关依据《中华人民共和国进出口商品检验法》对列入必须实施检验的进出口商品目录内的商品以及法律、行政法规规定必须经海关检验的其他进出口商品实施的法定检验。第三节海关的职能六、进出境动植物检疫进出境动植物检疫是通过对外行使国家主权、履行国际规则义务，对内执行动植物检疫法律法规，防止动物传染病，寄生虫病和植物危险性病、虫、杂草以及其他有害生物传入、传出国境，保护农、林、牧、渔业生产安全、生态安全、人和动物生命健康安全，以相关法律法规为手段所采取的强制性预防措施。第三节海关的职能七、国境卫生检疫国境卫生检疫，是指在中华人民共和国国际通航的港口、机场以及陆地边境和国界江河的口岸，海关依照《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》等法律法规实施进出境卫生检疫、传染病及境外疫情监测、卫生监督、卫生处理及口岸突发公共卫生事件应对等工作，目的是防止传染病的传入或传出，保护包括我国国民在内的全人类的健康安全。八、进出口食品安全监管进出口食品安全监管，是指海关为保证进出口食品安全，保障人类、动植物生命和健康，根据《中华人民共和国进出口食品安全管理办法》等法律法规的规定，对进出口食品生产经营活动、进出口食品生产经营者和输华食品出口国家（地区）食品安全管理体系等实施的行政监督管理，督促检查进出口食品相关方执行食品安全法律法规的情况，并对其违法行为进行约束的过程。第三节海关的职能第三节海关的职能九、国家口岸管理1.口岸管理职能2.“电子口岸”建设第四节中国海关发展史边关，货物出入境监管军事要塞，边防管理一、古代海关第四节中国海关发展史1.西周及春秋战国时期出现了“关”字，有“关市之赋”、“讥而不征”、“关人”等文字资料。2.汉朝开放关津，开设“关市”，鼓励对外通商贸易。3.唐宋时期的市舶司在边境地区设立“交市监”管理对外贸易。4.元朝在泉州、庆元、上海、澉浦四地设立市舶司。1293年颁布的《市舶则例》，是我国现存最完整的古代第一部海关法规。5．明朝江南和运河沿线地区设立“钞关”，隶属户部，负责征收船钞。6.清朝初期海关市舶使、司的设置，标志着海关机构的初步形成，成为清代海关制度的先声。第四节中国海关发展史钞关常关陆关户关customs康熙23年（1684年）海内统一，开海禁，次年（1685年）在上海、宁波、泉州、广州设立江海关、浙海关、闽海关、粤海关，允许中外通商，并指定海关关税条例，专门管理港口贸易和征收关税。鸦片战争失败后，割地赔款使清政府的财政捉襟见肘，外国列强又凭借不平等的条约《南京条约》、《天津条约》等夺取了中国关税的自主权、行政管理权和关税收支权。

新中国海关1949年10月25日正式成立，彻底结束了西方列强控制中国海关长达90年的屈辱历史。新中国海关成立的最重要标志是海关总署第一号通令的颁布。

第四节中国海关发展史二、近代海关1.1684年，清政府正式设立粤海关、闽海关、浙海关和江海关。这是中国历史上第一次以“海关”命名海上贸易管理机构，标志着近代海关制度的开始。2.1842年《南京条约》以后的一系列不平等条约，中国关税自主权完全丧失。3.1861年，清政府总理衙门正式任命英国人李泰国为海关总税务司，税务司制度的建立，标志着中国海关的行政管理权被外国人所控制。4.中国人民从来没有放弃收回海关主权的斗争。5.1949年9月，中国共产党领导下的东北海关管理局设立。第四节中国海关发展史二、近代海关第四节中国海关发展史三、新中国海关1.1949年10月25日，海关总署在北京成立，统一领导全国海关机构和业务。2.“文化大革命”期间，海关、检验检疫工作遭受严重和冲击。3.1987年，《中华人民共和国海关法》颁布实施，以法律形式确立了海关监管、征税、缉私、统计四大基本任务。4.2018年3月，十三届全国人大第一次会议审议并通过《国务院机构改革方案》，明确“将国家质量监督检验检疫总局的出入境检验检疫管理职能和队伍划入海关总署”。从此，中国海关步入了一个全新的发展时期。第五节世界主要国家海关发展简史美国海关欧盟海关俄罗斯海关日本海关第五节世界主要国家海关发展简史一、美国海关1.殖民地时期2.独立后时期3.美国海关现状（1）美国海关边境保护局（CBP）（2）美国移民海关执法局（ICE）第五节世界主要国家海关发展简史二、欧盟海关欧盟从独立主权成员国家向共同体的演进历程，是从经济领域的关税、海关同盟最先开始的，海关同盟始终是欧盟的关键基础，通过促进货物、服务、资本和人员等市场要素的自由流动，构建了欧盟一体化经济基础，推动政治领域深度融合。第五节世界主要国家海关发展简史三、俄罗斯海关2004年3月，俄罗斯海关更名为俄联邦海关署，作为一个行政机构，直属于俄联邦政府领导，负责制定海关政策、及相关法规的职能。第五节世界主要国家海关发展简史四、日本海关日本海关总部为“日本海关及关税局”，隶属于财政部。谢谢！第二章海关监管目录CONTENTS进出境运输工具的监管进出境货物的监管海关作业场所（场地）监管进出境物品监管跨境电子商务海关监管海关贸易管制免税监管和离岛免税技术贸易监管第一节进出境运输工具的监管进出境运输工具是指用于载运人员、货物、物品进出境的各种船舶、航空器、铁路和公路车辆，以及驮畜。第一节进出境运输工具的监管一、进出境运输工具监管综述（一）进出境运输工具的监管阶段1.备案管理2.进境监管3.停留期间监管4.境内续驶监管5.出境监管第一节进出境运输工具的监管一、进出境运输工具监管综述

（二）油料、物料及运输工具工作人员携带物品管理

经运输工具负责人经海关审核同意，其进出境运输工具可以添加、起卸、调拨如燃料油、润滑油、生活用品、食品、船用备件、垫舱物料等油料、物料。

上述油料、物料在供船过程中，需要接受海关监管。第一节进出境运输工具的监管进出境船舶国际航行船舶进出中华人民共和国口岸的外国籍船舶航行国际航线的中华人民共和国国籍船舶我国经营国际运输兼营国内运输的船舶我国经营国内运输兼营国际运输的船舶来往香港、澳门的小型船舶二、进出境船舶监管第一节进出境运输工具的监管海关对于进出境船舶的监管备案管理动态及申报管理登临检查第一节进出境运输工具的监管三、进出境航空器监管

进出境航空器是指用于载运人员、货物、物品进出境的各种航空器，包含经营性进出境航空器和非经营性进出境航空器。包括客机、货机、客货机、军机等。

航空器到达设立海关的地点及在境内停留期间，机场海关会按照指令对航空器实施登临检查，检查分为对航空器检查和对航空器监装监卸两种方式。第一节进出境运输工具的监管四、进出境铁路列车监管进出境铁路列车载运货物的国际货运列车载运旅客的国际旅客列车进出境列车载运货物的换装和作业第一节进出境运输工具的监管五、进出境公路车辆监管海关监管的进出境公路车辆国际道路运输公路车辆来往港澳的公路车辆海关监管的进出境公路车辆经营性车辆非经营性车辆第一节进出境运输工具的监管六、暂时进出境集装箱监管

装载海关监管货物的集装箱需要接受海关监管，境内制造、改装和维修集装箱的工厂也是需要接受海关检查。

不符合海关相关标准要求或者未安装海关批准牌照的集装箱，无法用于装载海关监管货物。

海关总署授权中国船级社（CCS）统一办理集装箱我国海关批准牌照。第一节进出境运输工具的监管七、国际道路运输公约（TIR公约）运输业务监管（一）TIR公约（《1975年国际公路运输公约》）（二）TIR运输（三）海关监管第二节进出境货物的监管一般进出口货物转关货物暂时进出境货物过境、转运、通运货物边境贸易货物一、进出境货物分类第二节进出境货物的监管二、海关查验（一）海关查验定义海关对进出境货物的查验是指海关为验证进出境货物是否存在安全准入风险、税收风险，是否与申报相符，依法对其实施检查、检验、检疫的行政执法行为。

第二节进出境货物的监管查验环节1.前置作业2.现场查验3.后续作业查验手段1.机检查验2.人工查验第二节进出境货物的监管（四）海关查验要求辐射探测、预防性检疫处理、检查病媒/有害生物、动物临床检查、检查残留剂、检查车体/箱体、检查包装、核对品名、检查标签/标识/注册号、核对规格/型号、核对产终地、检查外观品质、检查夹藏/夹杂、核对数量、核对重量、检查侵权、检查温度、取样送检等18项。

第二节进出境货物的监管优先查验监管区查验货到查验双人查验损坏赔偿（五）海关查验原则第二节进出境货物的监管三、转关货物的监管进口转关货物是指由进境地入境，向海关提出转关申请，运往另一设关地点办理进口海关手续的货物；出口转关货物是指在启运地已办理出口海关手续后运往出境地，由出境地海关监管放行的货物。海关对进出口转关货物施加海关封志。转关货物应当由经海关核准的承运人承运。转关的实质是对海关监管货物的监管权责由一个海关转到另一个海关。海关已全面推行转关作业无纸化。第二节进出境货物的监管四、暂时进出境货物监管暂时进出境货物是指暂时进境、暂时出境并且在规定的期限内复运出境、复运进境的货物。1.在展览会、交易会以及类似活动中展示或者使用的货物；2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备以及用品；4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备和用品；5.在上述1-4项所列活动中使用的交通工具以及特种车辆；6.货样；7.慈善活动使用的仪器、设备以及用品；8.供安装、调试、检测、修理设备时使用的仪器以及工具；9.盛装货物的包装材料；10.旅游用自驾交通工具及其用品；11.工程施工中使用的设备、仪器以及用品；12.测试用产品、设备、车辆。第二节进出境货物的监管ATA单证册是一本国际通用的海关通关文件，它是世界海关组织为暂时进出境货物而专门创设的。ATA由法文AdmissionTemporaire和英文TemporaryAdmission的首字母缩合而成，表示暂准进口。ATA单证册也被称为“货物通关护照”。企业可通过中国国际贸易“单一窗口”网站（复制并通过浏览器打开网址：/）→货物申报→进/出口整合申报模块进入系统提交申报资料，如主管地海关需验核或补充信息，需提交纸本资料。具体情况以主管地海关审核情况为准。第二节进出境货物的监管向签证机构申请ATA单证册凭ATA单证册向进出口地海关申报临时进出口货物暂时进境/出境凭ATA单证册向复进出口地申报复进出口将使用完毕的单证册交还签证机构核销业务流程第二节进出境货物的监管五、过境、转运、通运货物监管（一）过境、转运、通运货物的定义（二）过境、转运、通运货物的申报（三）过境、转运、通运货物的监管要求（四）其他相关手续第二节进出境货物的监管六、边境贸易货物监管（一）边民互市贸易边民互市贸易是指边境地区的边民在我国陆路边境线20公里以内、经边境省、自治区人民政府批准的开放点或指定的集市上，在规定金额或数量范围内进行的商品交换活动。第二节进出境货物的监管（二）边境小额贸易边境小额贸易是指沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县（市、旗）、边境城市辖区内经批准的有边境小额贸易经营权的企业，通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家的边境地区的企业或其他贸易单位之间进行的进出口贸易活动。与边民互市贸易的区别：边境小额贸易的主体为企业，该企业需要具有对外经济技术合作经营权，边境小额贸易一般通过易货贸易、现汇贸易等形式开展。国家对边境小额贸易方式进口商品的进口关税和进口环节税实施减半征收的政策，这也是边境小额贸易的最大优势。第二节进出境货物的监管七、进出境运输工具舱单管理规定及要求（一）进出境运输工具舱单管理相关概念（二）进境舱单管理（三）出境舱单管理（四）舱单变更管理第三节海关作业场所（场地）监管一、海关监管作业场所（场地）定义《海关法》规定，“经营海关监管货物仓储业务的企业，应当经海关注册，并按照海关规定，办理收存、交付手续”。《中华人民共和国海关监管区管理暂行办法》规定，海关监管作业场所指“由企业负责经营管理，供进出境运输工具或者境内承运海关监管货物的运输工具进出、停靠，从事海关监管货物的进出、装卸、储存、集拼、暂时存放等有关经营活动，符合《海关监管作业场所设置规范》，办理相关海关手续的场所”。第三节海关作业场所（场地）监管二、关、检作业场所（场地）优化整合2018年海关和检验检疫部门合并以后，为适应新海关监管业务的新要求，海关总署对原海关和原检验检疫作业场所（场地）进行了全面梳理，优化整合后，形成新海关监管作业场所、集中作业场地、口岸前置拦截作业区、集约封闭式集装箱查验场地等。第三节海关作业场所（场地）监管三、海关监管作业场所（场地）的分类监管作业场所水路运输类公路运输类航空运输类铁路运输类快递运输类集中作业场地旅客通关作业场地邮检作业场地进境动物隔离检疫场口岸前置拦截作业区水运口岸公路口岸航空口岸铁路口岸第三节海关作业场所（场地）监管四、海关监管作业场所（场地）区域设置要求1.海关可以采取视频监控、联网核查、实地巡查、库存核对等方式，对海关监管作业场所实施监管。2.经营企业应当在海关监管作业场所的出入通道设置卡口，配备与海关联网的卡口控制系统和设备。3.经营企业应当凭海关电子放行信息或者纸质放行凭证办理海关监管货物以及相关运输工具出入海关监管作业场所的手续。4.经营企业应当妥善保存货物进出以及存储等情况的电子数据或者纸质单证。5.经营企业应当在海关监管作业场所建立与海关联网的信息化管理系统。第三节海关作业场所（场地）监管五、海关监管作业场所（场地）设置规范（一）口岸前置拦截作业区口岸前置拦截作业区需建设符合海关监管要求的场地，并设置登临检疫/检查区、核生化处置区、先期机检作业区、人工检查作业区、检疫处理区、暂存区（库）及技术用房等功能区域。（二）查验作业区查验作业区需配套设置必要的储存区、暂时存放区、扣检区、技术整改区等。同时根据开展业务的不同，配套不同的区域及设备。（三）检疫处理区检疫处理区以检疫处理和卫生处理为主，检疫处理区需要配套设置必要的货物查验区、存放区等区域。第三节海关作业场所（场地）监管六、海关监管作业场所（场地）管理要求1.海关监管作业场所的经营企业应当在海关监管作业场所内装卸、储存、集拼、暂时存放海关监管货物。2.对于海关监管作业场所内存放超过3个月的海关监管货物情况，海关监管作业场所经营企业需要定期向海关报告。3.经营企业应当建立与相关海关监管业务有关的各类制度。4.经营企业应按法律法规的规定开展业务。第三节海关作业场所（场地）监管七、指定监管场地（一）定义指定监管场地是指符合海关监管作业场所（场地）的设置规范，满足动植物疫病疫情防控需要，对特定进境高风险动植物及其产品实施查验、检验、检疫的监管作业场地。第三节海关作业场所（场地）监管（二）指定监管场地分类1.进境肉类指定监管场地；2.进境冰鲜水产品指定监管场地；3.进境粮食指定监管场地；4.进境水果指定监管场地；5.进境食用水生动物指定监管场地；6.进境植物种苗指定监管场地；7.进境原木指定监管场地；8.其他进境高风险动植物及其产品指定监管场地。第三节海关作业场所（场地）监管立项申请直属海关评估海关总署批复立项直属海关预验收海关总署验收门户网站公布名单（三）指定监管场地的申请第四节进出境物品监管一、进出境物品监管概述进出境物品包括行李物品、邮递物品及其他物品。行李物品主要指旅客为其进出境旅行或者居留的需要而携带进出境的个人物品和其他物品；邮递物品主要指通过邮政企业寄递进出境的个人物品和其他物品。进出境物品还包括外国驻华使领馆公自用物品、各类常驻机构及人员进出境的公自用物品及法律法规允许的非商业目的进出境的各类物品等。第四节进出境物品监管二、进出境物品监管的禁止和限制（一）禁限类物品的范围禁止类物品包括毒品，各种武器、仿真武器、弹药及爆炸物品，反动印刷品，土壤，各类水果、蔬菜，动物性肉制品、植物产品有害食品以及药品等；限制类物品包括无线电收发信机、货币、金银制品、烟酒等。第四节进出境物品监管（二）物品的限值规定（三）特定物品的特殊限制规定第四节进出境物品监管（二）物品的限值规定（三）特定物品的特殊限制规定第四节进出境物品监管三、进出境物品监管的基本流程海关对进出境物品监管的基本流程是申报、查验、放行。根据查验结果，具体办理核放、送检、销毁、征税、退运等手续。旅客携带的物品如果有以下问题的，海关将移交缉私部门处理。1.未主动申报的2.携带禁止进境物品的3.携带物品数量较多或者价值比较高，达到缉私部门立案标准的。第四节进出境物品监管四、进出境行李物品监管（一）进境行李物品概述进出境行李物品是指旅客本人随身携运及托运的个人物品以及分离运输行李。短期旅客指获准进境或出境暂时居留不超过1年的旅客。长期旅客指获准进境或出境连续居留时间在1年以上的旅客。定居旅客是指取得中国政府主管部门签发的进境或出境定居证明或批准文件，移居境内或境外的旅客。过境旅客是指持有效过境签证，从境外某地，通过境内，前往境外另一地的旅客。第四节进出境物品监管（二）通关手续1.行李物品申报2.行李物品查验3.征税、退运、移送缉私等后续处置第四节进出境物品监管五、进出境邮递物品监管进出境邮递物品指邮政企业按照万国邮政公约规定，经邮政网络承揽承运进出境的个人物品及其他物品，包括信件、印刷品、包裹等。邮件是指邮政企业寄递的信件、包裹、汇款通知、报刊和其他印刷品等。信件是指信函、明信片。包裹是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品第四节进出境物品监管国际邮件处理流程1.出口国际邮件的处理流程出口国际邮件由收寄局将收寄的国际邮件封发至本省省会局或指定经转局，经处理后发往各个国际邮件互换局，在海关监管下，经国际邮件交换站出境。2.进口国际邮件的处理流程入境的国际邮件总包在海关监管下先由国际邮件交换站接收，再转至国际邮件互换局处理，海关监管结束后封发至各省会局或指定局，最后转至各投递局处理并投递。第四节进出境物品监管六、进出境快件监管进出境快件是指由运营人以向客户承诺的以快速商业运作方式承揽、承运的进出境货物、物品。（一）快件的特点“门到门”品种多、批量运输、时效性强计算机网络技术、网络化经营快件运营人直接向海关申报第四节进出境物品监管（二）快件的分类文件类（A类）无商业价值的文件、单证、票据和资料个人物品类（B类）境内收寄件人（自然人）收取或者交寄的个人自用物品低值货物类（C类）价值在5000元人民币及以下的货物第四节进出境物品监管（三）海关对快件的监管模式1.集中管理进出境快件的通关需要在经海关批准的专门的监管作业场所内进行，各直属海关可设立一个或多个快件监管作业场所。2.提前申报企业可以将快件报关数据通过系统向提前向海关申报，海关提前对进出境快件的申报数据进行处理，然后再将审核完毕的数据传回快递公司。3.逐票申报快件企业通过快件通关管理系统按分运单逐票向海关申报，申报内容包括品名、数重、价值、商品编码等。广义

分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易，进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。狭义《世界海关组织跨境电子商务标准框架》网上订购、销售、交流，如果可行，网上付款；跨境交易/运输；实际（有形）货物；最终送达消费者/购买者。第五节跨境电商监管交易全球化网络数字化渠道商务化买全球卖全球流程电子化电子商务网站依托遍布全球互联网络，厂商与消费者通过线上电商平台交易交易环节依托电子信息媒介、电子平台完成，监管部门监管亦实现无纸化消费者在线上电商平台交易，以电子商务网站、平台作为基本的交易途径跨境电商的特点优势大幅压缩渠道成本。基于互联网平台，减少贸易中间渠道，降低渠道费用与信息交流成本，提高企业毛利率水平。降低全球贸易门槛。随着相关技术进步与产业配套，将更利好企业参与入场。市场信息的灵敏风向标。直接获取市场信息与反馈，有利于精准营销与个性化定制。跨境电商的优势二、跨境电商的六种模式网购保税进口模式1210、1239直购进口模式9610一般出口模式9610特殊区域出口模式1210跨境电子商务B2B直接出口模式9710跨境电子商务出口海外仓模式9810正面清单管理负面清单管理1.《中华人民共和国进出境动植物检疫法》规定的禁止进境物，未获得检验检疫准入的动植物源性食品2.列入《危险化学品名录》、《剧毒化学品目录》、《易制毒化学品的分类和品种名录》和《中国严格限制进出口的有毒化学品目录》的3.除生物制品以外的微生物、人体组织、生物制品、血液及其制品等特殊物品4.可能危及公共安全的核生化等涉恐及放射性等产品，废旧物品法律法规禁止进境的其他产品和国家质检总局公告禁止进境的产品等。5.列入《禁止进口货物目录》、《中华人民共和国进出口农药管理名录》和《两用物项和技术进出口许可证管理目录》等的商品不允许通过跨境电商零售进口，比如含汞的化妆品、肥皂、消毒剂、温度计、血压仪、气压仪等。限额管理跨境电子商务零售进口商品单次交易限值为人民币5000元跨境电商年度交易限值为人民币26000元每一年1月1日起算，年底额度清零，年度交易总额超过年度交易限值的，按一般贸易管理。企业管理跨境电子商务企业、物流企业等参与跨境电子商务零售出口业务的企业，应当向所在地海关办理信息登记物流企业应获得国家邮政管理部门颁发的《快递业务经营许可证》支付企业为银行机构的，应具备银保监会或者原银监会颁发的《金融许可证》；支付企业为非银行支付机构的，应具备中国人民银行颁发的《支付业务许可证》税收管理关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收完税价格为实际交易价格，包括商品零售价格、运费和保险费。跨境电子商务零售进口商品消费者为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。通关管理进口1210进口商品，按照个人自用进境物品监管，不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求。跨境电商平台企业或跨境电商企业境内代理人、支付企业、物流企业应当分别通过“单一窗口”或跨境电商通关服务平台向海关传输交易、支付、物流等电子信息。跨境电商企业境内代理人或其委托的报关企业应提交《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》，采取“清单核放”方式办理报关手续。出口跨境电商企业或其代理人、物流企业应当分别通过“单一窗口”或跨境电商通关服务平台向海关传输交易、收款、物流等电子信息。跨境电商企业或其代理人应提交《申报清单》，采取“清单核放、汇总申报”方式办理报关手续；跨境电商综试区内符合条件的跨境电商零售商品出口，可采取“清单核放、汇总统计”方式办理报关手续。场所管理跨境电子商务监管作业场所经营人、仓储企业应当建立符合海关监管要求的计算机管理系统，并按照海关要求交换电子数据。开展跨境电子商务直购进口或一般出口业务的监管作业场所应按照快递类或者邮递类海关监管作业场所规范设置。跨境电子商务网购保税进口业务应当在海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）内开展。退货管理1进口退货。应保证退货商品为原跨境电商零售进口商品；符合二次销售的要求；《申报清单》放行之日起30日内申请退货。2.出口退货。出口退货企业可开展跨境电子商务零售出口、跨境电子商务特殊区域出口、跨境电子商务出口海外仓商品的退货业务；跨境电商出口退货商品可单独运回也可批量运回，退货商品应在出口放行之日起1年内退运进境。01040302电商企业电商平台消费者境内服务商电商企业境外（不含特殊区域）注册企业承担商品质量安全的主体责任承担消费者权益保障责任履行对消费者的提醒告知义务建立商品质量安全风险防控机制建立健全网购保税进口商品质量追溯体系向海关传输加签的交易电子数据平台企业境内办理工商登记、海关备案登记向海关传输加签的交易电子数据建立交易规则、交易安全保障、消费者权益保护、不良信息处理等管理制度独立区域或明显标识区分国内和跨境电商建立消费纠纷处理和消费维权自律制度建立商品质量安全风险防控机制建立防止虚假交易及二次销售的风控体系消费者纳税义务人自行承担商品风险不得再次销售境内服务商境内代理人、支付、物流、报关企业在境内办理工商登记、海关备案登记需具有相应资质向海关传输加签的电子信息境内代理人承担连带民事责任跨境电商进口各参与主体权责支付订单支付单运单跨境电商企业境内消费者电商平台交易交易支付企业物流企业支付物流交付物流交付境内境外海关通关管理平台（统一版系统）订单境内代理人申报清单报关企业支付企业物流企业报关企业境内服务商跨境电商进口交易流程第六节海关贸易管制一、贸易管制概述（一）贸易管制概念贸易管制是指一国为了国家的宏观经济利益、国内外政策需要以及履行所缔结或加入国际条约的义务，确立实行各种管制制度、设立相应管制机构和规范对外贸易活动的总称，也被称为“对外贸易管制”。它是一国对外贸易政策的体现。主要由货物进出口许可、对外贸易经营者管理、进出境检验检疫、进出口货物收付汇管理、贸易救济等几项制度组合而成。第六节海关贸易管制（二）贸易管制目的1.保护本国经济利益，发展本国经济。2.推行本国政治和外交等政策3.实现社会管理的目标4.落实总体国家安全观。第六节海关贸易管制（三）我国进出口贸易管制政策的法律体系行政法律行政法规行政规章国际条约第六节海关贸易管制二、我国贸易管制的主要制度对外贸易经营资格管理制度货物与技术进出口许可管理制度进出境检验检疫制度第六节海关贸易管制三、海关贸易管制的管理方式进出口监管证件联网核查参数维护第六节海关贸易管制四、海关贸易管制的主要措施禁止进出口管理限制进出口管理进、出口许可证管理进口关税配额管理两用物项和技术进出口管理固体废物进口管理药品进出口管理濒危物种进出口管理自动进出口许可管理第七节免税监管和离岛免税一、免税商店免税商店是指经海关总署批准，由经营单位在国务院批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和监管仓库，向规定对象销售免税品的企业。第七节免税监管和离岛免税二、免税品免税品是指经营单位按照海关总署核准的经营品种，免税运进专供免税商店向规定的对象销售的进口商品，包括试用品及赠品。免税商店凭购物人员有效证件及搭乘运输工具的凭证（登机牌、车船票等）等对其销售免税品第七节免税监管和离岛免税三、海南离岛旅客免税购物政策对乘飞机、火车、轮船离岛旅客（非离境）实行限值、限量和限品种免进口税购物，在离岛免税商店或其网上销售窗口选购免税品，在海南省机场国内厅、港口码头及火车站前往内地的隔离区提货，并一次性随身携带离岛的税收优惠政策。第七节免税监管和离岛免税第七节免税监管和离岛免税第八节技术贸易监管一、技术性贸易概述“技术性贸易措施”是指世界贸易组织（WTO）《技术性贸易壁垒协定》（TBT协定）和《实施卫生与植物卫生措施协定》（SPS协定）所管辖的影响国际货物贸易的技术措施的统称，主要包括技术法规、标准、合格评定程序等TBT措施，以及与食品安全、动植物卫生相关的SPS措施。第八节技术贸易监管二、技术性贸易措施的主要表现形式针对工业产品厂商或产品的注册要求技术标准要求认证要求标签和标志要求包装及材料的要求环保要求特殊的检验要求产品的人身安全要求针对农食产品种养殖基地、加工厂、仓库注册要求动物疫病方面的要求植物病虫害杂草方面的要求食品中农兽药残留限量要求食品微生物指标要求食品添加剂要求食品中重金属等有害物质的限量要求食品接触材料的要求第八节技术贸易监管三、技术性贸易措施对企业的影响（一）直接损失：企业产品遭受国外扣留、召回、销毁、退货等处罚，造成大量直接经济损失。如由于不符合进口国农残限量标准，企业产品被扣留退运造成的经济损失。（二）新增成本：企业为适应新要求而不得不进行技术改造、更换标签及包装、新增检验、检疫、认证、处理及各种手续，新增的大量费用。如企业为满足国外新的准入要求，加强原材料采购管控及检测方面的投入。谢谢！第三章海关检验检疫目录CONTENTS第一节进出口商品检验监管第二节进出境动植物检疫第三节国境卫生检疫第四节进出口食品化妆品监管第一节进出口商品检验监管一、进出口商品检验概述

商品检验是指确定列入目录的进出口商品是否符合国家技术规范的强制要求的合格评定活动，包括是否符合安全、卫生、健康、环境保护、防止欺诈等要求以及相关的品质、数量、重量等项目。第一节进出口商品检验监管（一）商品检验的范围

包括列入《必须实施检验的进出口商品目录》（以下简称法检目录）的商品，以及其他法律法规规定需要实施商品检验的商品。第一节进出口商品检验监管（二）商品检验的实施机构国务院设立进出口商品检验部门（以下简称国家商检部门），主管全国进出口商品检验工作。国家商检部门设在各地的进出口商品检验机构（以下简称商检机构）管理所辖地区的进出口商品检验工作。第一节进出口商品检验监管（三）商品检验的标准

对列入目录的进出口商品，按照国家技术规范的强制性要求进行检验；尚未制定国家技术规范的强制性要求的，应当依法及时制定，未制定之前，可以参照国家商检部门指定的国外有关标准进行检验。第一节进出口商品检验监管（四）商品检验的方式必须实施的进出口商品检验，是指确定列入目录的进出口商品是否符合国家技术规范的强制性要求的合格评定活动。合格评定程序抽样、检验和检查评估、验证和合格保证注册、认可和批准第一节进出口商品检验监管（五）报检主体进出口商品的收货人或者发货人可以自行办理报检手续，也可以委托代理报检企业办理报检手续；采用快件方式进出口商品的，收货人或者发货人应当委托出入境快件运营企业办理报检手续。二、进口商品的检验（一）进口商品检验地点法定检验的进口商品应当在收货人报检时申报目的地检验。大宗散装商品、易腐烂变质商品、可用作原料的固体废物以及已发生残损、短缺的商品，应当在卸货口岸检验。第一节进出口商品检验监管（二）检验不合格商品的处理涉及人身财产安全、健康、环境保护项目不合格责令当事人销毁或办理退运手续其他项目不合格的进行技术处理，经重新检验合格的，方可销售或者使用进口成套设备及其材料不合格的签发不准安装使用通知书经技术处理，并重新检验合格的，方可安装使用第一节进出口商品检验监管（三）特定商品的检验规定重要进口商品和大型成套设备可用作原料的固体废物高风险进口旧机电产品进口机动车辆进口棉花进口玩具危险化学品第一节进出口商品检验监管三、出口商品的检验（一）出口商品的检验地点出口商品应当在商品的生产地检验。海关总署可以根据便利对外贸易和进出口商品检验工作的需要，指定在其他地点检验。出口实行验证管理的商品，发货人应当向出入境检验检疫机构申请验证。出入境检验检疫机构按照海关总署的规定实施验证。第一节进出口商品检验监管（二）检验不合格商品的处理法定检验的出口商品经出入境检验检疫机构检验或者经口岸出入境检验检疫机构查验不合格的，可以在出入境检验检疫机构的监督下进行技术处理，经重新检验合格的，方准出口；不能进行技术处理或者技术处理后重新检验仍不合格的，不准出口。第一节进出口商品检验监管（三）特定商品的检验规定装运出口的易腐烂变质食品、冷冻品的集装箱、船舱、飞机、车辆等运载工具出口危险货物的生产企业出口危险货物包装容器的生产企业第一节进出口商品检验监管四、进出口商品检验鉴定进出口商品检验鉴定机构管理进出口商品数重量鉴定进口商品残损鉴定业务第一节进出口商品检验监管第一节进出口商品检验监管案例：海关重量鉴定为我国企业挽回损失某外籍油轮运载一批进口马来西亚原油分别在A港和B港卸货。该轮靠泊A港时，第三方检测机构实施重量鉴定过程中在货舱检出水迹等疑似含水情况，但未发现明水，待减载卸货原油进岸罐静置后，在罐底析出明水2900余立方米。发现异常后，A海关立即将此警示信息通报B海关，B海关迅速启动进口商品重大短重处置机制，向收货企业、储运企业及第三方检验鉴定机构作出短重风险提示，依职责对重量鉴定过程实施监管。经A、B海关协同工作，该轮两港共计检出明水6000余立方米，货物短重近5000吨，短重率19‰，远超3‰的索赔标准。五、民用商品入境验证入境验证是指对进口许可制度民用商品，在通关入境时，由海关核查其是否取得必需的证明文件。在入境以后，抽取一定比率批次的商品进行标志核查，必要时按照进口许可制度规定的技术要求进行检测。（一）强制性产品认证产品入境验证（二）能源效率标识产品入境验证第一节进出口商品检验监管第一节进出口商品检验监管六、进出口商品检验采信

（一）定义进出口商品检验采信是指海关在进出口商品检验中，依法将采信机构的检验结果作为合格评定依据的行为。（二）采信的范围

采信商品范围包括但不限于法定检验商品，还包含法检目录外监督抽查的进出口商品。第一节进出口商品检验监管（三）海关实施检验结果采信的配套措施海关总署确定实施采信的商品范围及其采信要求海关总署审查确定采信机构海关对进出口商品检验采信工作具体事项实施监督管理第一节进出口商品检验监管进出口商品检验采信流程图第一节进出口商品检验监管（四）采信机构

采信机构是指具备海关要求的资质和能力，被海关总署列入采信机构目录的检验机构。采信机构按照海关总署的相关要求开展检验检测活动，检验检测结果可被海关采信作为合格评定的依据。第一节进出口商品检验监管（五）进出口企业如何开展采信业务1.查询采信商品范围2.查找一家采信机构3.委托采信机构对商品实施检验第二节进出口动植物检疫一、进出境动植物检疫概述

（一）动植物检疫与国门生物安全国门生物安全涉及农林业生产安全、人身安全、生态安全、经济安全（包括国际贸易）以及社会安全等，是国家安全的重要组成部分

海关对发现的进出境和过境生物安全风险，应当依法处置。经评估为生物安全高风险的人员、运输工具、货物、物品等，应当从指定的国境口岸进境，并采取严格的风险防控措施。第二节进出口动植物检疫（二）动植物检疫的范围进境、出境、过境的动植物、动植物产品和其他检疫物装载动植物、动植物产品和其他检疫物的装载容器、包装物、铺垫材料来自动植物疫区的运输工具进境拆解的废旧船舶应当实施进出境动植物检疫的其他货物、物品第二节进出口动植物检疫（三）相关生物安全名录和清单禁止进境物名录中华人民共和国进境动物检疫疫病名录进境植物检疫性有害生物名录禁止携带、寄递进境的动植物及其产品名录进出口野生动植物种商品目录第二节进出口动植物检疫二、海关进出境动植物检疫的相关制度检疫审批制度检疫报检制度现场检疫制度隔离检疫制度第二节进出口动植物检疫三、海关进出境动植物检疫相关业务“检疫证书”，是指动植物检疫机关出具的关于动植物、动植物产品和其他检疫物健康或者卫生状况的具有法律效力的文件，如《动物检疫证书》、《植物检疫证书》、《动物健康证书》、《兽医卫生证书》、《熏蒸/消毒证书》等过境检疫出境检疫进境检疫第二节进出口动植物检疫四、运输工具检疫口岸动植物检疫机关对来自动植物疫区的船舶、飞机、火车，可以登船、登机、登车实施现场检疫。来自动植物疫区的船舶、飞机、火车，经检疫发现有进出境动植物检疫法第十八条规定的名录所列病虫害的，必须作熏蒸、消毒或者其他除害处理。发现有禁止进境的动植物、动植物产品和其他检疫物的，必须作封存或者销毁处理。第二节进出口动植物检疫五、检疫监督口岸动植物检疫机关可以根据需要，在机场、港口、车站、仓库、加工厂、农场等生产、加工、存放进出境动植物、动植物产品和其他检疫物的场所实施动植物疫情监测，有关单位应当配合。第三节国境卫生检疫一、国境卫生检疫概述（一）定义国境卫生检疫是指在中华人民共和国国际通航的港口、机场及陆地边境和国界江河的口岸，海关依法实施传染病检疫、监测和卫生监督。（二）工作范围

本国境内的国际通航的港口、机场及陆地边境和国界江河的口岸，以及各口岸范围内的公共场所和食品、饮用水供应设施等。第三节国境卫生检疫（三）工作对象出入境人员、交通工具、运输设备以及可能传播检疫传染病的行李、货物、邮包等物品，都应当接受检疫，经国境卫生检疫机关许可，方准入境或者出境。第三节国境卫生检疫二、检疫

入境的交通工具和人员，必须在最先到达的国境口岸的指定地点接受检疫。第三节国境卫生检疫三、传染病检测

国境卫生检疫机关对入境、出境的人员实施传染病监测，并且采取必要的预防、控制措施。国境卫生检疫机关有权要求入境、出境的人员填写健康申明卡，出示某种传染病的预防接种证书、健康证明或者其他有关证件。第三节进出口商品化妆品监管一、进出口食品化妆品监管概述（一）食品

食品指各种供人食用或者饮用的成品和原料以及按照传统既是食品又是中药材的物品，但是不包括以治疗为目的的物品。进出口食品安全监管，是指海关为保证进出口食品安全，保障公众身体健康和生命安全，根据法律法规的规定，对进出口食品生产经营活动、进出口食品生产经营者和输华食品出口国家（地区）食品安全管理体系等实施的行政监督管理，并对其违法行为进行约束的过程。第三节进出口商品化妆品监管（二）化妆品1.定义化妆品，是指以涂擦、喷洒或者其他类似方法，施用于皮肤、毛发、指甲、口唇等人体表面，以清洁、保护、美化、修饰为目的的日用化学工业产品。2.分类

化妆品分为特殊化妆品和普通化妆品。海关主管全国进出口化妆品的监督检验管理工作。第三节进出口商品化妆品监管二、进出口食品监管相关制度法定检验制度应当经海关依照进出口商品检验相关法律、行政法规的规定检验合格注册备案制度海关对向中国境内出口食品的境外生产、加工、贮存企业实施注册管理向我国境内出口食品的境外出口商或者代理商、进口食品的进口商应当向海关备案。进口食品召回制度进口商发现进口食品不符合我国食品安全国家标准或者有证据证明可能危害人体健康的，进口商应当立即停止进口，并依法召回食品进口商自主审核制度食品进口商应当建立境外出口商、境外生产企业审核制度进口销售记录制度进口商应当建立食品进口和销售记录制度，保存相关凭证。出口食品和出口食品生产企业管理制度出口食品生产企业应当保证其出口食品符合进口国（地区）的标准或者合同要求。第三节进出口商品化妆品监管三、进出口食品化妆品监管相关业务进口食品海关对进口食品实施合格评定出口食品出口食品生产企业应当保证其出口食品符合进口国家（地区）的标准或者合同要求有特殊要求的，还应当符合国际条约、协定的要求进口化妆品首次进口的化妆品应当按照《进出口化妆品检验检疫监督管理办法》的规定提供文件出口化妆品首次出口的化妆品应当按《进出口化妆品检验检疫监督管理办法》规定提供相关文件谢谢！第四章海关税收目录CONTENTS第一节海关税收概述第二节海关征税管理第三节海关商品归类第四节海关估价第五节海关原产地管理第六节海关减免税管理第一节海关税收概述一、相关概念

（一）关税关税是指海关代表国家，按照国家制定的关税政策、公布实施的税法和进出口税则，对进出境货物、物品、运输工具所征收的一种流转税。（二）代征税由海关代征的进口环节国内税主要有增值税和消费税。（三）其他海关还负责征收船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金。第一节海关税收概述（四）起征点是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限。一般情况下，关税税额在人民币50元以下的予以免征。（五）关税纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。第一节海关税收概述二、关税的分类按照进出口货物的流向进口关税出口关税按照计税标准或计税方法从价税从量税复合税选择税滑准税按照关税的性质普通关税优惠关税按照是否根据税则征收正税附加税1.反倾销税2.反补贴税3.保障措施关税4.报复性关税第二节海关征税管理一、关税税率的设置关税税率进口最惠国税率协定税率特惠税率普通税率关税配额税率出口出口税率第二节海关征税管理（一）最惠国税率（TheMostFavoredNationTariffRates）最惠国待遇是国际贸易中的基本原则。1.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，适用最惠国税率；2.原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用最惠国税率。对于非WTO成员，但是在与我国达成双边贸易协议中规定相互给予最惠国待遇条款的进口货物，同样适用最惠国税率；3.原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。对于国产货物出口后复进口的，根据原产地规则判断，其原产地仍为中国的，也同样适用最惠国税率。第二节海关征税管理（二）协定税率（TheAgreementTariffRates）原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。一般情况下，签订协定的国家或者地区是互相给予优惠待遇，协定税率通常比最惠国税率优惠。第二节海关征税管理（三）特惠税率（TheSpecialPreferentialTariffRates）原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。（四）普通税率（TheGeneralTariffRates）原产于适用最惠国税率、协定税率、特惠税率以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。（五）暂定税率（TheInterimTariffRates）是指对国民经济发展有重大影响的进出口货物实行的一种临时性进出口关税税率。（六）关税配额税率（TheTariffQuotaRates）关税配额制度是一种国际通行的惯例，是一种在一定数量内进出口实行低税率，超过规定数量就实行高税率的办法。第二节海关征税管理（七）出口关税税率（TariffRatesonExportedGoods）为保护本国需求量比较大的工业原料、不可再生的自然资源等，征收出口关税限制其出口，或是利用出口关税调节出口流量，控制盲目出口，以稳定国内外市场价格，争取该商品在国际市场上取得有利售价，对部分商品征收出口关税。第二节海关征税管理二、关税税率的适用（一）税率的确定。适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率第二节海关征税管理出口关税设置出口税率关税配额内的，适用关税配额税率反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照有关规定执行征收报复性关税的进口货物，适用报复性关税税率第二节海关征税管理（二）税率适用时间的确定。进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。（三）税率适用的特殊情况。1.对于采取两步申报的货物，适用第一次概要申报之日实施的税率。2.对于无法确定原产国（地区）的进口货物，一律按普通税率征税。（四）汇率的适用。税率适用之日就是汇率适用之日。第二节海关征税管理三、税款计算（一）关税的计算1.从价计征进口关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率2.从量计征进口关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额第二节海关征税管理（二）进口环节增值税的计算公式：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率（三）消费税1.从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率2.从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额（四）反倾销税的计算公式反倾销税税额=关税完税价格×反倾销税税率第二节海关征税管理四、税款的征收（一）纳税义务人。进口货物的收货人、出口货物的发货人是关税的纳税义务人。报关企业接受纳税义务人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税手续，报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。报关企业接受纳税义务人的委托，以报关企业的名义办理报关纳税手续的，报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任。除不可抗力外，在保管海关监管货物期间，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。第二节海关征税管理自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳税款0.5‰

的滞纳金。滞纳天数的计算：自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。海关对未履行税款给付义务的纳税义务人征收税款滞纳金，纳税义务人主动采取措施补缴税款的，海关依法可以减免税款滞纳金。

缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5‰*滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数起征额：50元（二）关税缴纳的期限和滞纳金。第二节海关征税管理（三）税款缴纳方式以支付方式区分电子支付柜台支付以缴纳频度区分逐票征税汇总征税两步申报叠加汇总征税模式第二节海关征税管理“两步申报”报关单“汇总征税”模式纳税第二节海关征税管理第二节海关征税管理五、税款的退还、补征与延期缴纳（一）税款的退还。税款的退还是指纳税义务人缴纳税款后，将已入国库的税款退库和退付。进口环节海关代征税的退还，适用关税退还的规定。（二）税款的补征和追征。进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。（三）税款的延期缴纳。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款。第二节海关征税管理六、税款担保（一）税款担保概念。税款担保是指纳税义务人以法定形式向海关承诺在一定期限内履行其纳税义务的行为。（二）税款担保的种类。海关税款担保一般为保证金、银行或者非银行金融机构的保函。第二节海关征税管理（三）可以缴纳税款担保，申请提前放行货物的适用情形。1.海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地等征税要件的；2.正在海关办理减免税审批手续的；3.申请延期缴纳税款的；4.暂时进出境的；5.货物进境修理和出境加工的，按保税货物实施管理的除外；6.因残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理的，或者原出口货物尚未退运进境的；7.租赁货物进口等其他按照有关规定需要提供税款担保的。第二节海关征税管理（四）允许担保期限税款担保期限一般不超过6个月，特殊情况需要延期的，应当经主管海关核准。（五）担保方式海关税款担保一般采用保证金、银行及非银行金融机构出具连带责任保证保函方式。（六）税款担保的处置。在海关批准的担保期限内，纳税义务人履行纳税义务的，海关应当自纳税义务人履行纳税义务之日起5个工作日内办结解除税款担保的相关手续。海关事务担保新方式----关税保证保险是以进出口货物收发货人作为投保人，海关作为被保险人，企业向参加试点的保险公司购买关税保证保险后，凭借保险公司出具的《关税保证保险单》向海关办理税款类担保手续，即可实现“先放行后缴税”。关税保证保险无须抵押、无须缴纳保证金，不占用银行授信额度，除失信企业外，无论企业规模大小、银行授信多少，均可以通过买保单实现进口企业“先放行、后缴税”，有效降低企业的资金成本和时间成本。第二节海关征税管理第三节海关商品归类一、进出口商品归类概述（一）进出口商品归类的概念及意义进出口商品归类，是指在《商品名称及编码协调制度公约》（以下简称《协调制度公约》）商品分类目录体系下，以《税则》为基础，按照《进出口税则税则注释》（以下简称《税则注释》)、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（以下简称《本国子目注释》）以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。第三节海关商品归类（二）商品分类目录历史沿革《商品名称及编码协调制度国际公约》《商品名称及编码协调制度》1983年6月海关合作理事会（即WCO）第61/62届会议通过了《协调制度公约》及其附件《协调制度》。使《协调制度》成为第一个以公约形式保证其在世界范围统一实施的商品分类目录。《协调制度公约》及其附件于1988年1月1日正式实施，当时采用该目录的共有40多个国家和地区；截止到目前，世界主要贸易国家和地区已成为缔约方（包括1个经济联盟（欧盟））加入了该公约，正式使用《协调制度》的国家、海关或经济联盟达到200个，涵盖了全世界国际贸易总量的98%以上；《协调制度》是迄今为止国际贸易应用最为广泛的商品目录，国际贸易商品分类的一种“标准语言”。只有极少数不发达国家未采用。第三节海关商品归类（三）归类依据《税则》《税则注释》《本国子目注释》海关总署发布的关于商品归类的行政裁定海关总署发布的归类决定第三节海关商品归类（四）商品编码表的结构1.商品编码表商品编码表由商品编码和商品名称组成。编码27011100--无烟煤含义第二十七章品目一级子目二级子目三级子目四级子目第三节海关商品归类类第二类植物产品章第八章食用水果及坚果；柑橘属水果或甜瓜的果皮品目08.09鲜的杏、樱桃、桃、李及黑刺李：品目号（品目条文）子目08091000—杏一级子目子目号（子目条文）

—樱桃一级子目08092100——欧洲酸樱桃二级子目08092900——其他二级子目第三节海关商品归类2.注释《协调制度》中的注释是解释说明性的规定。第三节海关商品归类第三节海关商品归类二、归类总规则归类总规则一归类总规则二归类总规则三归类总规则四归类总规则五归类总规则六第三节海关商品归类归类总规则一类、章及分章的标题、仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。例1：鲜番茄—在07.02的品目条文中“鲜或冷藏的番茄”描述规定的十分明确；—同时，有关类、章也没有对此作其他规定；—因此，根据07.02的品目条文，鲜番茄归入品目07.02。规则一应用示例第三节海关商品归类例2：活鳟鱼鱼苗

—从第一类的类标题及第一章标题（活动物）引导我们到该类第一章查找要归类的商品；

—第一类的注释一还规定本类的各属种动物，除条文另有规定的以外，均包括其幼仔在内；

—但是在阅读第一章的章注释一时，注意到其明确规定第一章不包括税号03.01的鱼，该章的税目条文也没有出现含有活鱼相应的商品描述。—同时章注释也告诉我们活鱼可能归在税号03.01，查找到这一税号并阅读其条文是“活鱼”，活鳟鱼就列在0301.91的子目项下。因此，活鳟鱼鱼苗的税号是0301.9110。第三节海关商品归类例3：无计量装置的农业用离心水泵—查阅类、章、标题名称，应属第84章机械类货品；—可有两个税号考虑：品目84.13下的液体泵，84.36的农业用其他机器；—查阅第84章章注二规定：如果某种机器或器具，既符合税号84.01至84.24中一个或几个税号的规定，又符合税号84.25至84.80中一个或几个税号的规定应归入84.01至84.24中的相应税号而不归入84.25至84.80中的有关税号。因此，无计量装置的农业用离心水泵应归入税目84.13。第三节海关商品归类归类总规则二（一）品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征。还应视为包括该项货品的完整品或制成品（或按本款规则可作为完整品或制成品归类的货品）在报验时的未组装件或拆散件。第三节海关商品归类例1（不完整品）：缺少鞍座的自行车是自行车的不完整品，但它已具备了完整自行车的基本特征，应按自行车归类。（又如：不含头枕的汽车座椅骨架）例2：缺少一个轮子或雨刷器的汽车，它仍具备完整汽车的基本特征，应按完整的汽车归类。例3：已具有制成品或零件大致形状或轮廓的毛坯件，只要具有制成品或零件的基本特征应按制成品或零件归类。（如曲轴、齿轮等的粗锻毛坯件）规则二（一）应用示例第三节海关商品归类（二）品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。第三节海关商品归类归类总规则三当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：（一）列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的部分货品，即使其中某个品目对该货品描述得更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。1、列出商品的具体名称比列出大类商品名称更为具体。例如，电动剃须刀及电动理发推子应归入品目85.10，而不应作为本身装有电动机的手提式工具归入品目84.67或作为家用电动机械器具归入品目85.09。第三节海关商品归类2、如果一个税目所列名称更为明确地包括某一货品，则该税目要比所列名称不完全包括该货品的其他税目更为具体。例1：确定为用于小汽车的簇绒地毯，不应作为小汽车的附件归入品目87.08，而应归入品目57.03，因该品目所列地毯更为具体。例2：钢化或层压玻璃制的未镶框安全玻璃，已制成一定形状并确定为用于飞机上。该货品不应作为品目88.02所列货品的零件归入品目88.03，而应归入品目70.07，因该品目所列安全玻璃更为具体。第三节海关商品归类（二）混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。不同货品确定其基本特征的因素有所不同，不能以一概全，一般来说可根据货品所含材料或部件的性质、体积、数量、重量或价值来确定其基本特征，也可根据所含材料对货品用途的作用来确定货品的基本特征，不同的国家，不同的生活习惯、商业习惯等有时也是确定基本特征的参考依据。例1、制垫片用材料（混合物）用于发动机及机动车辆的传动装置中，片状或条状，由按重量计含65%的非海绵状合成硫化橡胶及35%软木构成。

根据归类总规则三(二)归入税则号列4008.2100。例2、华夫饼（混合物）华夫内填充椰子馅料和整个的杏仁，外层为白巧克力和碎椰子（该产品不含可可粉）。根据归类总规则三（二）归入税则号列1704.9000。例3、以巧克力为基料的组合产品

商品外型为蛋形，由糖、牛奶、植物油的混合物构成蛋型外壳的内层并在其表面包裹巧克力外层。蛋型壳内装有塑料胶囊，在塑料胶囊内又装有玩具(如，塑料直升机散件)，以使购买者惊喜。

根据归类总规则三（二）归入税则号列1806.9000。

例4、会发声的动物书（组合物）

在21厘米*29厘米的硬纸板上粘有：

（1）左边：一个8或9页的动物图画书，每页显示一种动物，并有极简短的一两句话描述该动物的主要特点；

（2）紧右边：一个绘有书中动物的塑料盒；按压盒上的动物图象，电池控制的发声装置通过内置扬声器发出相应动物的叫声。根据归类总规则三（二）归入税则号列4903.0000。第三节海关商品归类例5、钥匙扣

贱金属制，全长10厘米，包括一个拴钥匙用的带扣曲状别针，并由一个28mm长的链和边长31mm的正方形贱金属制悬挂物相连，悬挂物的一面印有瓷釉的广告标志。根据归类总规则三（二），按贱金属物品归入第十五类。例6、非装饰用烟灰缸（组合物）下部缸体为瓷质，盖子为钢质，呈旋转的盘状，通过按压塑料按纽开盖，由螺旋弹簧使盖复位。根据归类总规则三(二)按物品下部构成材料归入税则号列6911.9000。第三节海关商品归类第三节海关商品归类按规则三（二）的规定进行归类的成套货品的实例：例1、带有油炸马铃薯条的三明治（零售成套货品）一