0icwrjm超实-用详细税务会计分录大全

18/18^|Youhavetobelieve,thereisaway.Theancientssaid:"thekingdomofheavenistryingtoenter".Onlywhenthereluctantstepbysteptogotoit'stime,mustbemanagedtogetonestepdown,onlyhavestruggledtoachieveit.--GuoGeTech税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、标准涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。&j'@7c+R-Z3S

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会计科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办!^9b8\5R0J'i9A,E

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区-r:^:\5\,`5\2|

纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

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科目编号科目名称I({0M

2171应交税金

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（$U+H6v8@8M#217103应交营业税

217105应交资源税(H/T9u*y+O+R#_

217106应交企业所得税

^)U;g:g5?'w

217107应交土地增值税

q'x2L(]4t3F'k2Q

217108应交城市维护建设税

217109应交房产税中国会计社区;{7S

M+e8\:g.Y7T

$^!b2N,t0{9O+L5m

2171010应交土地使用税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4A:V;H%X4@:u4l

%r9B5H9_"u3i"u

2171011应交车船使用税中国会计社区9{.\:e8f6C

2171012应交个人所得税

2176其他应交款

知名、最火爆的会计论坛.中国会计网;E!j'O.]0~-E,@8?

217601应交教育费附加中国会计社区&g;i.b&g(s.m*u0c'R-E

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217602应交文化事业建设基金

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217603应交堤围防护费5x6Q0~&i)e(B'h

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区

N;E

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5402主营业务税金及附加6p3R4A4l;|$Y.L0[

5701所得税（个人所得税）

区0[)M1~*p'O,L

纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：3v0r5P.o'U;L%B7`*d&P:f

1F3p.L7S#e2u9D

一、主营业务收入的税务会计处理中国会计社区'X*c"H:K.K!E

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:l#W6I7f2G5H(`:@$n(I$s+D

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理%E'G

B&p5m5d6c

三、企业所得税税务会计处理

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理

+C#|8u-G5c0}5\6E)Q

五、代扣代缴税款的税务会计处理&~+u%b7e(a'`!A"{4?

六、其他地方税的税务会计处理3`#`!s"i!P!b5S#o:d6P

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区;u$E)h0|5O.p9k&o"H

七、屠宰税的税务会计处理

是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网S+[/d"j7i.w

八、其他税务会计处理问题

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办%?*U-Y6](Q

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办(L.f4v&Z*j"b8u/_.W

一、主营业务收入的税务会计处理

)^3L9j)_0t

主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、效劳等行业为本企业主要经营工程的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营工程的业务。!u.])m2C:k(i6Z

l,[(p"M6E)|/})l$t'`"F

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4T/R*t;@7i

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办"W

o6P4J1M5s'm'U/O:W

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和本钱的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和本钱的，其发生的收入、本钱和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办%H;o"O0F"I3m,}.J/W9S%B)Y

中国会计社区0T

B4Z1Z"C-\

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。7T#K(S-U$~&g%F,w/r

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录'I,\2D9p0v,R6[+J(c

)T(b*N*i;R&O0R

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办;r:?(k"d5g#k"N

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（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理*~)~(W$n9T;Y3}%q

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1}

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"@9N;T#\/a9Z2B

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"o;j&G/u9{#T&M:`*h"R

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--应交营业税

--应交土地增值税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办&F7D*["I-]"[!D%Q

$Q#s%p&a-G*X$E0p4O

--应交城市维护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0`:Y9D/u*T8S&Q:}0h

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5f&U2_.Q(d

贷：其他应交款--应交教育费附加

区$b3{2\5u

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--应交文化事业建设基金1R7J3^(U6?;k8\

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"F1|"o-e1X3_8Z

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

借：应交税金--应交营业税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7Y2w:W(h.W&h/_+W:{"|8M"r

,L6V*b7D"`0]9_*{-X0u

--应交资源税

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--应交土地增值税中国会计社区/u!a;w:V3Z-[0l*V

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--应交城市维护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7x6p-v)H:I/h!T+~#j1^

借：其他应交款--应交教育费附加

--应交文化事业建设基金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-~1e1})H:\,y+R!a%E.a1\

贷：银行存款

计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办,j;e1]0S9o$R0A8`

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：

1．收购未税矿产品时，编制会计分录

借：材料采购中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办*|#];w'R3r*W)j

贷：应交税金--应交资源税

2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录中国会计社区,m4v,`1W(w&t:A3a

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1y#\!`'U5U.~#l2[/?0?

借：生产本钱、制造费用等科目

贷：应交税金--应交资源税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*o'L0Z3Q2o2N2s6\$L%K

3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

借：产品销售税金及附加

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贷：应交税金--应交资源税

计社区8M%Z._&?+r'};y

4．缴纳税款时，编制会计分录中国会计社区+x6u9?-}8o1?

借：应交税金--应交资源税中国会计社区8g,m)f7@%d5J3k

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区&T"A,i$i/w/g(e/i#Y

贷：银行存款%J%c$z+C4X

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产工程开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，工程完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。%{7c)M+E6G;E7_(w$V.G0z

,F2b!u9U+{$V!|

1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录

M-D1U0r/G-?

借：主营业务税金及附加

-`;[0Z7c

贷：应交税金--应交土地增值税,p'_1T5G0H:E4[:u

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预缴税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3},a1h4Q.f*l:P

借：应交税金--应交土地增值税5@+L.i(Q(K6I*U

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办9|:@7w(A!r#|%U/Z4M

贷：银行存款4|%}

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2．工程竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，比照已预提的土地增值税，并进行调整。

（1）预提数大于实际数时，编制会计分录中国会计社区3O*z-~#x"]&s'a$R1Y

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b1y%h.o0C%w

借：主营业务税金及附加（红字，差额）;d5V3J-f.N0i1n

贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）中国会计社区;?"p$H8Z$i7u

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反之，编制会计分录

借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）中国会计社区6}&^;I%L6S:}3w,}3l.T!L

贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）

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调整后的贷方发生额与借方发生额比照的差额，作为办理退补税款的依据。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8s't3A-Z(E

（2）缴纳税款时，编制会计分录

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借：应交税金--应交土地增值税,U5u+T4g8~9Z&z4E+M

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5k;B6D9n9S0n

贷：银行存款

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（3）税务机关退还税款时，编制会计分录,c'W*Y8w&x&h,^4g.i

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借：银行存款

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贷：应交税金--应交土地增值税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9l6U.q!K+v&d3A1N5y7T

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的本钱费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。

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1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

社区3{"Z/K/q!l5B

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借：其他业务支出

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3Q'X%@,r2I6V:z#B#^7Q"z4X-{

贷：应交税金--应交营业税

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--应交土地增值税0J.L.g"}'u.e,E.b

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--应交城市维护建设税

贷：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中,M

2．缴纳税金和附加时，编制会计分录中国会计社区7g6w#r9j#E

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借：应交税金--应交营业税

--应交土地增值税'c6`)l&?&N4r4--应交城市维护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,E-Q.A9Q1T$~*F

借：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（贷：银行存款

（二）销售不动产的会计处理

除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。

1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区.{4A1B,k"y"U.W1Q9O#R1P%P"[6V#_3W

借：固定资产清理

贷：应交税金--应交营业税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（--应交土地增值税

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--应交城市维护建设税5P%N&J)J&m4o-J&C

中国会计社区*P5S

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贷：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区$@,K

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中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区#s$n-w&s5E.Z$`

2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

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借：应交税金--应交营业税

--应交土地增值税

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--应交城市维护建设税

借：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（贷：银行存款

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三、企业所得税税务会计处理

社区/o-e:i.U*\0K"@:r6v)R&O.F

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理

（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

（四）所得税减免的会计处理

社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*Q%g%@-o(a1G

（五）对以前年度损益调整事项的会计处理

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（六）企业清算的所得税的会计处理2L$e*z1K1_;m%L*S({4v

（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理中国会计社区2_2Y*Q,D4~

（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理

|*Q;F$I

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：&X4]'f7a(W*d'x

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1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

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借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办2n/f6s6^7\;D

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借：应交税金--应交企业所得税%c!t.DU-{!V

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贷：银行存款

社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区#n2X#w8?;I!B:h

2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

1V&p1}3O6O

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贷：应交税金--应交企业所得税

3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录8V+Y

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借：应交税金--应交企业所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0@%`

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贷：其他应交款--补助社会性支出

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非乡镇企业不需要作该项会计处理。

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4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计

借：应交税金--应交企业所得税

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贷：银行存款

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5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录8O.y,}4o%Y,o'K

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借：其他应收款--应收多缴所得税款

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贷：所得税

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经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"r!Y#S+&^2q-A

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借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（6M:o3G7y&e2N

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录

借：所得税

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贷：其他应收款--应收多缴所得税款&Z

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（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

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按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：

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1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税(u(V%v%x.~&U6D&x5F

贷：应交税金--应交企业所得税2j;x%O.s#J2j'@4K3U7\

借：应交税金--应交企业所得税

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贷：银行存款%q"q6k1S-|*g/S+v

（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

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借：本年利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7P:Z7R.^(n1m;p

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贷：所得税0[%U*S4L:W

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"所得税"科目年终无余额。

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（四）所得税减免的会计处理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计8D#n6q)P!G6t

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企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

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借：银行存款5E6Z!b8_$b

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贷：应交税金--应交企业所得税

社区0P3l.E;_/v#j%~7x%m

将退还的所得税款转入资本公积：

区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（借：应交税金--应交企业所得税

贷：资本公积0L*x,X"G;O:o

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(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区%_5N)t

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5~7A&R1r$f-K3M2Q&|7q

如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理。

"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除工程，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。6~9h3b0v,n:U1k2z

1．企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

O1S/N!q9Y,[6]

借：利润分配--未分配利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区#q3K+W#v'K'v;J.F!~

贷：以前年度损益调整

2．本年未进行结帐时，编制会计分录$m"i4@#|6_#B-X

借：以前年度损益调整/贷：本年利润

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办8p7k,y(y*Z2f,a;V:t

（六）企业清算的所得税的会计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录;E#l(H:[-V.v0M

借：所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办%U%Z!y(T+M/v;D

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0d'\,s-C7y,W'?6a-G9~)M/N

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税'h&G)r$@'F*W!~'?

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3|3^2p+k.p&l/p

贷：银行存款

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2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得/贷：所得税9X5H3d%a(E"\/f

（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：

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1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的工程在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

中国会计社区;k7u2L.[-n0\6Y"~

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区#T8j3z,@3O5l,_

借：所得税Y&N0c2D0a1B

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时：

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借：本年利润

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2．对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入工程或支出工程在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

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按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录中国会计社区!G,N#S3_)h2`*{

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贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（借：本年利润

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中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网2X1c8C.g0W)`(E

(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理：8T7P'L2U.s

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1．对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4E*X7~!q-d+h%k

借：所得税贷：应交税金--应交所得税期未结转所得税时，编制会计分录

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借：本年利润

最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网x-|4X0T(I6I

贷：所得税

2．对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税比照，将本期的差异额在"递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录

计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办7X1U-p4R2A$}2i1d

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借：所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（主办"B1[!t8~/Z,[

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贷：递延税款9Z3T0Q!V#v*k7E,d)V+l*`6F

期未结转所得税时：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5F/a7t.D(T7d

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借：本年利润

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四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理：+M3~+Y&r/o(a'y#_

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理根本相同。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办'g-j6q*R"F;S+q

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（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用"所得税"科目和"应交税金--应交个人所得税"科目；

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（二）个人投资者按月支取个人收入不再在"应付工资"科目处理（即不再进入本钱，年度申报也就不需要对该工程作税收调整），改按以下方法进行会计处理：中国会计社区+d-d+C)|9]1y&Z

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支付时，编制会计分录

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借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）

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贷：银行存款（或现金）

年度终了进行利润分配时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网

借：利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）

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贷：其他应收款--预付普通股股利9R8^"L%u8U

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中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5A(l(h:V#c"b"f)T

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五、代扣代缴税款的税务会计处理：

（一）代扣代缴营业税的会计处理：3S0o$_4U:a5V%K&p*J

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办'c(G:i(C3F5E;~,`0S(V8b"{

根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。

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1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录

借：应付帐款--×××单位

贷：应交税金--应交营业税

国会计社区5G7t&c/e*E*d)c

借：应交税金--应交营业税

贷：银行存款

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（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6S+Z"R.e!`

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1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录%y&a!D2q8S/O/H9C

借：应付工资

贷：其他应付款--代扣个人所得税中国会计社区&Q*^'\5d;]-f(u1Q!y

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借：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款)?6d)};a'v.I

2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录

国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（HYPERLINK)主办

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借：利润分配--未分配利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)I/T1F%s)_'U(q4b.A7z

贷：其他应付款--代扣个人所得税

借：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款

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3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

借：有关本钱费用科目/P#D%X$G%|.N,d

贷：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）6O+M1R*u*h$?

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借：其他应付款--代扣个人所得税

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贷：银行存款4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网6R;I*借：财务费用

会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2~5k,f:@7F(Z'`7i"Q+s

贷：其他应付款--代扣个人所得税

计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区;p3k"X8j&o0G'o

贷：银行存款（或现金）5V4G.k'R#e

借：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款

中国会计社区!z&X$N.U

V+S&l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,j$N

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e\六、其他地方税的税务会计处理：中国会计社区6J!^7x'R4S$W/J!~

（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录"m-|;p2l&N

P%借：管理费用--有关明细科目

社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办%O&J(e*{:\9h8q

贷：应交税金--房产税

--土地使用税

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8T-j3k&@"h+d4y6]/r8p

--车船使用税

--印花税,p(i&q-b

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中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$T2Y+K4s$I-z

（或应交税金--其他地方税税金）

借：应交税金--房产税9t/Y8k4i:u6T

--土地使用税

--车船使用税

--印花税

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（或应交税金--其他地方税税金）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!D"r+D-e:C,B1m

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办.S*B"C$n5A0|

贷：银行存款#j(^%j$w2U

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中国会计社区-g$}-~5K7p

七、屠宰税的税务会计处理：

（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录4V4v/K

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借：原材料（或材料采购）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/z1K7K)b0l%n'X+S

贷：银行存款、现金

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（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录

国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（HYPERLINK)主办6B7u8a2_,X!G2R!e

借：应付福利费&T5t#?"g;[

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贷：银行存款（或现金）中国会计社区"J&L+g1R8A&C,U

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（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理：$~6]5_+L4I)}6Z

向纳税人代征时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4t'\$W9@,w7}

中国会计社区6G&v

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