工程经济学-(第3章)

第三章工程经济要素与估算方法工程经济学第一节工程经济要素的构成第二节工程项目生产经营期成本费用第三节收入和销售税金及附加第四节利润3.1

工程经济要素的构成投资、成本费用、收入、税金、利润工程项目建设和运营过程中影响工程项目经济效益情况的基本经济因素3.1

工程经济要素的构成投资是人们在社会经济活动中为实现某种预定的目标而预先垫付的资金。

3.1.2工程经济要素的构成投资分类按建设性质分类按投资的用途分类按形成的资产分类新建项目改建项目扩建项目非生产性生产性流动资产固定资产无形资产其它资产固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年。

流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。3.1.2.1工程项目投资构成建设项目总投资建设投资流动资金静态投资工程费用设备、工器具购置费固定资产工程建设其他费用土地使用费建设管理费可行性研究费用研究试验费勘察设计费联合试运转费技术转让费其他费用职工培训费开办费……动态投资基本预备费涨价预备费建设期贷款利息预备费流动资产无形资产其他资产安装工程费建筑工程费基本预备费是指在投资估算时无法预见今后可能出现的自然灾害、设计变更、工程内容增加等情况而需要增加的投资额。涨价预备费是指项目在建设期内,由于物价上涨因素的影响而需要增加的投资额。建设投资是指在项目在筹建与建设期间所花费的全部建设费用建设投资构成概算法形成资产法随时间变化关系建设投资＝工程费用+工程建设其他费用＋预备费

固定资产、流动资产、无形资产、其它资产静态投资、动态投资流动资金投资是指工业项目投产前预先垫付,用于在投产后购买原材料、燃料动力、支付工资、支付其他费用以及被在产品、产成品等占用,以保证生产和经营正常进行的投资。收入是指企业在生产经营与非生产经营活动中能够导致企业净资产增加的所得建设期贷款利息是指项目在筹建与建设期间发生并记入固定资产原值的利息收入＝营业收入＋投资收入＋营业外收入营业收入＝主营业务收入＋其它业务收入＋其它收入

3.1.2.2收入3.1.2.3成本和费用1.总成本费用总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。

总成本费用构成方法制造成本法生产要素分类法总成本费用组成可变成本固定成本外购原材料外购燃料动力工资及福利费修理费其他费用折旧费摊销费利息支出

2经营成本在一定期间内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出

过去投资在项目使用期的分摊

3.1.2.4税金税金是指企业或纳税人根据国家税法规定应该向国家缴纳的各种税款。

企业和纳税人为国家提供资金积累的重要方式国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆

强制性、无偿性和固定性的特点分类流转税类增值税、营业税和消费税资源税类

所得税类

固定资产投资方向调节税城市维护建设税土地增值税

特定目的税类

财产和行为税类

关税税收附加类

教育附加费和文化事业建设费

2008年1月1日起企业所得税25％2000年1月1日暂停征收

3.1.2.5利润建设期运营期或使用期投资销售税金及附加总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息利润总额收入某年度3.2

工程投资估算3.2.1工程投资估算及其特点工程投资估算是指在项目投资决策过程中,依据现有的资料和特定的方法,对建设项目的投资数额进行的估计和测算。3.2.2工程投资估算阶段的划分与精度要求投资机会研究及项目建议书阶段的投资估算。初步可行性研究阶段的投资估算详细可行性研究阶段的投资估算其估算精度在±30%领导部门审批项目建议书、初步选择投资项目的主要依据之一估算的精度在±20%作为决定是否进行详细可性研究的依据之一估算精度应在±10%是编制设计文件、控制初步设计及概算的主要依据。初步设计概算3.2.4工程建设投资估算的方法1单位生产能力投资估算法

2生产能力指数法建设投资与生产能力其关系视为简单的线性关系多用于生产装置估算3系数法估算法

3.2.4工程建设投资估算的方法5资金周转率法4比例估算法(1)以拟建项目的全部设备费为基数进行估算C=E（1+ƒ1P1+ƒ2P2+ƒ3P3+……）+I(2)以拟建项目的最主要工艺设备费为基数进行估算。C=E（1+ƒ1P1´+ƒ2P2´+ƒ3P3´+……）+I资金周转率来推测投资的简便方法方法1~5比较简便,计算速度快,但精度较低,常用于详细可行性研究之前各阶段的投资估算。6建设投资分类估算法（1）建筑工程费估算

是指为建造永久性建筑物和构筑物所需要的费用建筑工程费＝单位实物工程投资估算×实物工程总量估算方法单位建筑工程投资估算法单位实物工程量投资估算法概算指标投资估算法建筑工程费＝单位建筑工程投资估算×建筑工程总量6建设投资分类估算法（2）设备及工器具购置费用估算

设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备购置费用。它由设备原价和设备运杂费构成。国产标准设备原价国产非标准设备原价设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率

工器具及生产家具购置费是指新建单位为生产准备所购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、生产家具和备品备件的费用。工、器具及生产家具购置费

=设备购置费×定额费率a国内设备的购置费估算b进口设备购置估算进口设备购置费估算我国进口设备采用最多的一种货价----装运港船上交货价（FOB）卖方的责任是:1负责在合同规定的装运港口将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；2负担货物装船前的一切费用和风险，负责办理出口手续；3提供出口国政府或有关方面签发的证件；4负责提供有关装运单据。买方的责任是:1负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；2负担货物装船后的一切费用和风险；3负责办理保险及支付保险费，4办理在目的港的进口和收货手续；5接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。进口设备购置费估算①货价=装运港船上交货价FOB②国际运费＝FOB×运费率③④银行财务费＝人民币货价（FOB）×银行财务费率⑤外贸手续费＝CIF×外贸手续费率0.4~0.5%1.5%进口设备到岸价CIF=①+②+③⑥关税＝CIF×进口关税税率15％~20％⑧增值税＝组成计税价格×增值税税率⑨海关监管手续费＝CIF×海关监管手续费率⑩进口车辆购置附加费＝（CIF＋⑥＋⑦十⑧）×进口车辆购置附加费率

⑦CIF+⑥+⑦0.3%序号费用名称计算依据费率或标准总价1建设用地费2建设管理费3可行性研究费4研究试验费5勘查设计费6环境影响评价费7劳动安全卫生评价费8场地准备及临时设施费9引进技术和进口设备其他费用10工程保险费11市政公用设施及绿化补偿费12专利及专利技术使用费13联合试运转费11生产准备费12办公及生活家具购置费合计6建设投资分类估算法（4）工程建设其他费用构成与估算与项目经营有关的费用与项目建设有关的费用建设用地费用=土地征收及拆迁补偿费+土地使用权出让土地补偿费安置补助费地上附着物和青苗补偿费征地动迁费其它税费6建设投资分类估算法（5）预备费用基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出,需要事先预留的费用,又称工程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。①在批准的设计的范围内,技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用；②一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；③竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。

基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费率

6建设投资分类估算法（5）预备费用涨价预备费是对建设工期较长的项目,在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加,需要事先预留的费用,亦称价格变动不可预见费。从估算时刻起到项目建成期间因建设费用上涨而增加的费用。

It——第t

年的工程费用（建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费之和）；3.2.5建设期借款利息的计算每年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率序号项目合计建设期12n1当年借款支用额2年初借款累计3当年应计利息4年末借款本利和累计5借款利息累计在具体进行项目经济评价时，有的贷款规定按年初用款计算，则借款发生当年也要按全年计算【例】某建设项目,建设期为3年,在建设期第一年借款300万元,第二年400万元,第三年300万元,每年借款平均支用,年利率为5.6%。用复利计算建设期借款利息。建设期借款利息=Q1+Q2+Q3=86.533.2.6流动资金估算建设项目流动资金是指生产经营性项目投产后,为进行正常生产运营,用于购买原材料、燃料、动力、支付职工工资、购买低值易耗品和其他费用等所需的周转资金,是企业在储备、生产和流通领域中所占用的周转资金。估算主要方法有扩大指标估算法和分项详细估算法。扩大指标估算法，也称类比估算法、比率估算法，是按照同类企业流动资金占某种基数的比率来估算流动资金。

分项详细估算法是国际上通行的流动资金估算方法。适用于项目初选阶段或项目建议书阶段流动资金的估算。3.2.6流动资金估算3.2.6.1扩大指标估算法

1．按经营成本(或总成本费用)流动资金率估算流动资金额=项目年经营成本×经营成本流动资金率

2．按固定资产投资流动资金率估算流动资金额＝项目固定资产投资总额×固定资产投资流动资金率

3．按销售收入流动资金率估算流动资金额＝项目年销售收入总额×销售收入流动资金率4．按单位产量流动资金率估算

流动资金额＝年产量×单位产量占用流动资金率

5．按百元产值流动资金估算流动资金额=项目年总产值（百元）×百元产值流动资金率

流动资金额＝项目年总成本×总成本流动资金率我国矿山企业的固定资产投资流动资金占用率一般为10％~20％,对于一般企业则按15％~22％我国冶金矿山的销售收入流动资金占用率为25％~55％,西方国家取25％。我国钢铁联合企业的总产值流动资金率通过为20%~30%；特殊钢厂为35%~45%；独立的轧钢厂则为10%~20%。3.2.6流动资金估算3.2.6.2分项详细估算法流动资金＝流动资产-流动负债

流动资产＝应收帐款＋预付帐款＋存货＋现金

流动负债＝应付帐款＋预收帐款流动资金估算应注意的问题:①在确定周转天数时要根据实际情况，并考虑一定的保险系数。②不同生产负荷下的流动资金是按照相应负荷时的各项费用金额和给定的公式计算出来的，不能按100%负荷下的流动资金乘以百分数求得。③规定在投产的每一年开始按生产负荷安排流动资金需要量。其借款部分按全年计算利息，流动资金利息应计入财务费用，项目计算期末收回全部流动资金。3.3产品成本与费用的构成与估算3.3.1总成本费用总成本费用组成可变成本固定成本1）外购原材料2）外购燃料动力3）工资及福利费5）修理费8）其他费用4）折旧费6）摊销费7）利息支出

经营成本4)

折旧计算1、折旧概念：固定资产在使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。2、计提折旧的固定资产范围：①房屋、建筑物②在用的机械设备、运输车辆、工具器具③季节性停用和在修理停用的设备④以经营租赁方式租出的固定资产⑤以融资租赁方式租入的固定资产3.固定资产折旧方法：（1）平均年限法（2）工作量法（3）双倍余额递减法—加速折旧法（4）年数总和法—加速折旧法固定资产折旧方法:（1）平均年限法定义:平均年限法(也称直线折旧法)是将固定资产平均分摊于预计使用年限的折旧方法。计算公式:年折旧率=(1一预计净残值率f)／折旧年限n年折旧额=固定资产原值×年折旧率优点:简便使折旧分布与获利能力分布不相符缺点:只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度该方法适用于生产较为均衡的固定资产。（2）工作量法定义:工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，工作量可以是产量、行驶里程或工时数。这种方法是直线折旧法的一种改进，在各期使用固定资产的时间或产量不均衡时，采用此方法更加符合配比原则。计算公式:单位工作量折旧额=(固定资产原值一预计净残值)／规定的总工作量年折旧额=年工作量×单位工作量折旧额该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。固定资产折旧方法（3）双倍余额递减法—加速折旧法定义:双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。计算公式:采用此方法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。（4）年数总和法—加速折旧法定义:年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数来计算每年的折旧额。计算公式:

【例】某项资产原值为50000元,预计使用年限为5年,预计净残值为2000元,分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。

直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率净残值年折旧额折旧率年折旧额l19.2％960040％50000200005／1516000219.2％960040％30000120004／1512800319.2％960040％1800072003／159600419.2％960040％1080044002／156400519.2％960040％640044001／153200递延资产:开办费、以经营租赁方式租人固定资产的改良和支出等。6)摊销费估算1.定义：摊销费是无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。3.分摊2.摊销费无形资产:专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和信誉等。在受益期平均分摊7)财务费用

①长期借款利息②用于流动资金的借款利息

财务费用系指企业为筹集所需资金等而发生的费用

在项目财务评价中,一般只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。等额还本付息方式等额还本利息照付方式最大能力还本付息方式年流动资金借款利息＝当年流动资金借款额×年利率每年还本付息额

等额还本付息方式在指定的还款期内每年还本付息的总额相同,随着本金的偿还,每年支付的利息逐年减少,同时每年偿还的本金逐年增多。每年偿还本金=A－每年支付利息

还款年年初的借款本息和每年支付利息＝年初本息累计×年利率

等额还本利息照付方式每年支付利息=年初本金累计×年利率

设At为第t年的还本付息额，则有:

等额还本利息照付方式是在每年等额还本的同时,支付逐年相应减少的利息。最大能力还本付息方式最大能力还本方式是国内特有的方式,每年偿还本金的数额按最大偿还能力计算,同时利息也逐年减少。偿还能力主要包括可以用于还款的折旧费、摊销费以及税后利润每年支付利息=年初本息合计×年利率3.4营业收入、营业税金及附加估算销售价格的选择①口岸价格②计划价格③市场价格④根据预计成本、利润和税金确定价格3.4.1营业（销售）收入营业（销售）收入是指销售产品（提供劳务或服务）取得的收入,是项目现金流入的主要内容。当难以确定采用哪一种价格时,可考虑选择可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。销售量的选择①假定当期商品产量等于当期销售量,没有产品积压②按照市场预测的结果和项目具体情况,根据经验直接判定分年的负荷率,从而确定产量3.4.2税费估算1营业税定义:营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。计算公式:应纳税额＝计税营业额×适用税率税率（比例税率）:营业税税率3%-20%，建筑业3%2.消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口国家规定的应税消费品的单位和个人征收的流转税。消费税采取从量定额和从价定率两种征收办法。(1)对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单价规范的消费品实行从量定额征收的办法，如黄酒、啤酒、汽油、柴油等；(2)对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品，实行从价定率征收的办法，税率从3％～45％不等。如各类卷烟、烟丝、粮食白酒等。3.4.2税费估算3.资源税资源税是国家对在国内从事某些初级资源(如石油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品资源)开发的单位和个人征收的一种税，资源税的计税依据为销售量，包括销售、自用和捐赠的数量。其计算方法有从价定率和从量定额两种。4.城市维护建设税定义：是以为筹集城市建设维护资金征收的一种附加税种。计算公式：城市维护建设税＝（增值税＋营业税＋消费税）×适用税率税率：市区为7%，城镇为5%，其余为1%；5.教育费附加定义：是为扩大教育经费来源征收的一种附加税种。计算公式：教育费附加＝（增值税＋营业税＋消费税）×适用税率税率：3%。3.4.2税费估算6.土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。它同时具有增值税和资源税双重特点3560超过200%的部分41550超过100%～200%的部分3540超过50%～100%的部分2030不超过50%的部分1速算扣除率（%）税率（%）增值额与扣除项目金额的比率级数

土地增值税四级超额累进税率表土地增值额=应税收入-扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）P75具体分为六类[例]某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出如下:支付地价价款及各种费用为1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司的应纳的土地增值税。①取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元⑨应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75（万元）②房地产开发成本3000万元③房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5%=650（万元）④允许扣除的税费555万元⑤从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额=（1000+3000）×20%=800（万元）⑥允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）⑦增值额=10000-6005=3995（万元）⑧增值率=(3995÷6005)×100%=66.5%3.4.2税费估算7企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业）,就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。应纳所得税额＝应纳税所得额×25%8关税是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。关税由海关统一征税,它既是国家调节进出