佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1佛山市美宜佳銮升商业广场店简介.....................................1

2佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的现状...................2

3佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度存在的问题...............3

3.1没有完善的信用评估制度........................................3

3.2缺乏完善的催收制度............................................4

3.3财务人员账务处理不规范........................................4

4佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的优化设计...............5

4.1建立信用评估制度..............................................5

4.2建立催收制度..................................................5

4.3招聘财务人员..................................................6

5总结...............................................................7

参考资料.............................................................8

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佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的

优化设计

1佛山市美宜佳銮升商业广场店简介

佛山市美宜佳銮升商业广场店成立于2014年5月18日，其性质为个体工

商户，属于小规模纳税人，企业所得税税率为3%，经营状态为存续，登记机关

是佛山市食品药品工商质量监督管理局，法定代表人为彭松。便利店位于广东

省佛山市南海区里水镇御景湾中洲大厦B座1号，地理位置极其优越，位于小

区恒大御景湾人流量最多的出入口，周边商业圈较为完善，并且处于多个小区

的中心位置，东邻品牌公寓冠遇、购物中心沙田中心，西邻烧烤街、美食街，

是南海区最为繁华的商业圈之一。超市大约面积为80平方米，目前超市工作人

员有8人，经营范围包括百货、日杂、烟酒、散装食品。是一家24小时营业的

品牌便利店，并且有自带的外卖配送业务。超市各项设备齐全。佛山市美宜佳

銮升商业广场店的组织架构图如图1所示。

图1-佛山市美宜佳銮升商业广场店架构图

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2佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的现状

佛山市美宜佳銮升商业广场店属于个体工商户，其应收账款主要是由周边

顾客来店内赊账消费导致的。超市经营范围广，并且有自带的自营外卖配送业

务，工作人员数量较少且超市只有一名会计人员负责超市有关所有财务的工作，

同时会计人员杨艳红和店长也是亲戚关系，且并没有全面系统的学习过这方面

的知识，会出现登记凭证时科目用错或者金额错误的情况，会对后续的财务工

作造成了影响。

佛山市美宜佳銮升商业广场店的应收账款大部分是来源于超市日常零售业

务及超市自带的跑腿配送业务，超市的赊销对象大部分都是周围小区在上学的

小孩以及公寓楼的年轻人，一般都是根据客户与店长文杰之间的熟悉程度来决

定给不给与赊销以及赊销的金额及赊销的期限，并没有对其进行信用风险评估，

也没有收取任何抵押物品。对于应收账款的管理主要分为事前、事中、事后三

个阶段，事前由店长文杰确认对目标客户的熟悉程度、可信程度，事中由收银

人员登记好赊销顾客的姓名、电话、身份证号、住址、赊销商品、还款时间及

金额，并交于财务人员杨艳红将这些赊账登记到专门的手工账本中并计入应收

账款科目，以姓名作为明细账科目，事后由店长文杰以及外卖配送员黄家杰去

催收即将逾期的账款，如果账款得以归还，就由财务人员杨艳红在专门登记应

收账款的账本上将这笔应收账款冲销。因为每天都有赊账以及到店清账，所以

财务人员杨艳红偶尔会出现忘记登账或者忘记清账，这对超市月底算账会产生

一定影响。超市也积极对客户进行催收工作，我们采取了两种催收方式，主要

是电话催收和上门催收，可是通过长久以来的催收，我们发现催收回款的效果

并不理想，因为赊销时没有与对方签订赊销合同，所以如果客户一拖再拖，概

不付款，我们并不能通过法律来维权。因此产生了许多坏账，超市是按账龄每

月四号计提一次坏账准备，在四号之前由会计人员杨艳红做出应收账款账龄分

析表。账龄分析表如下：

表1-账龄分析表

账龄坏账计提比例

未到期0%

1年以内10%

1年至2年以内20%

2年至3年以内40%

3年至4年以内70%

2

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4年以上100%

具体应收账款管理流程如图：

图2-佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理流程图

3佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度存在的问题

3.1没有完善的信用评估制度

超市主要经营的业务是食品、生活用品，日用百货的销售。这些商品多为

生活必须品，许多来周边上班的年轻人因为暂时资金紧缺就会来进行赊购。因

为超市的赊销金额以及赊销与否都是由店长文杰决定，并没有系统的对这类人

进行信用以及偿还能力的评估，难免会出现无法偿还或者拖欠账款的情况，因

此导致出现了大量应收账款难以收回。例如住在隔壁公寓的小豪是超市楼上的

台球厅员工，因为工资不稳定并且开支较大，经常月底来店里赊账一次几十或

者上百每个月赊账大概在500至1000元左右，而他的工资每个月只有4000元

左右还有吃住要自费所以基本只有发工资当天有能力能偿还。一旦错过找他就

会找借口说没钱还或者说就几百块钱过几天，结果就是越拖越没钱。2021年6

月至9月三个月内赊账2590元，多次上门催收无果老板决定取消对他的赊账业

务，而他本人知道取消了他的赊账业务之后态度变得十分恶劣，并没有偿还的

意思，觉得在朋友们面前很没有面子，从此再也没有来店内消费过。而之前在

店内赊账的2590元也不了了之，从而造成了超市的损失，成为了坏账。

3.2缺乏完善的催收制度

在应收账款催收时会遇到很多麻烦，最常见的就是无法联系到欠款人。

许多欠款人为了逃避催收账款会选择不接电话，很多人只是暂时居住在附

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近的公寓或者小区，并不是长期居住，所以根据提供的住址有时候也不能找到

欠款人。例如住在小区里的张丽丽，她是一名娱乐主播，2021年2月至2021

年6月每个月在店内消费非常大，并且非常频繁，每天都会点好几次店内的外

卖，但是很少出门到店购买，2021年8月开始陆陆续续在店内进行赊购，每次

金额一般在100元至800元不等，多为生活用品、零食、香烟这类消耗品。一

般本月赊销的商品本月就会偿还，因为收入并不稳定，所以可能今天赊账了明

天就会偿还，张丽丽总体收入还算稳定。而截止2021年9月10日张丽丽也并

没有偿还她8月所赊购商品所欠下的568元，并且自从上次赊销过后就没有在

本店消费，直到10月底店长文杰才打电话催收，而张丽丽的电话并不能打通，

店长文杰决定上门进行催收，询问物业后得知张丽丽已经搬走一个多月了，至

今也没有来过店里，那568元也应为超市不完善的催收制度而损失掉了。

3.3财务人员账务处理不规范

佛山市美宜佳銮升商业广场店从2014成立至今已有6年，但管理人员在制

度方面缺少经验，对应收账款的管理意识淡薄。收银员潘娜经常在登记赊购顾

客信息的时候写错赊购金额，并且没有及时核对，导致会计人员杨艳红在登记

应收账款时出错。例如：2021年11月9日王伟来店内购买两条香烟回老家因为

没有取现金的缘故，所以准备在店内赊下289元，等12月17日自己回来就还

款，店长文杰与王伟非常熟，自然就答应了，当天店里顾客比较多，收银员潘

娜一边要收银一边还要登记王伟的赊账，一不小心就将289元写成了389元，

并且下班之前也没有进行核对，而月底会计杨艳红按照收银员潘娜在专门登记

的本子上所写的进行登记，王伟所赊的289元被潘娜写成了389元，于是也被

登记成了389元。12月17日王伟如约而至到店内清理欠款，当得知自己所欠的

金额莫名变成389元与店长文杰发生争执，因为店长文杰并不知情其实是收银

员潘娜登记账本的时候写错了金额，在一番争吵过后得知实情，店长文杰连忙

道歉，最后王伟生气的丢下了289元现金扬长而去，便很久没有来店内消费过

了。

4佛山市美宜佳銮升商业广场店应收账款管理制度的优化设计

4.1建立信用评估制度

因为赊销是超市经营中占有一定销售额，所以不能轻易去除赊销制度，对

此超市建立自己的信用评估就显得非常重要。

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我们通过对以往的应收账款还款记录以及顾客的消费额度制定了一套客户

等级如下：

1.对于A级信用较好客户，一年内给予2000元的赊销额度，偿还期限为6

个月

2.对于B级客户，一年内给予1000元赊销额度，偿还期限为4个月

3.对于C级客户，每次给予200元赊销额度，偿还后才可再次赊账

4.对于D级客户，不进行赊销

佛山市美宜佳銮升商业广场店具体的客户等级制度如下：

表2

客户类别客户履约情况

过去一年内欠款都能按时还款，无违约情况，且消费频繁，一年

A级平均每月至少到店消费5次，且一年平均每月在店内消费额能达

到2000元以上

过去一年内欠款都能按时还款，无违约情况，且一年内平均每个

B级

月消费额达到1000元以上

过去一年内可以归还欠款，在催收后都能偿还欠款，且逾期不超

C级

过一个月

D级过去一年内有未偿还欠款记录，并且催收后概不归还的顾客

4.2建立催收制度

建立完善的催收制度能够维护超市的权利，也能帮助超市缓解资金压力，

减少坏账，是很重要的一个环节。催收制度的建立，在一定程度上面可以帮助

超市催收应收账款，可以最大程度的优化超市应收账款的处理。根据逾期的时

间我们制定了一套催收制度。

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表3-账款催收分析表

逾期时间催收方式

到期当天电话催收

逾期7天再次电话催收并告知将要上门催收

逾期1个月上门催收

逾期3个月与警方协同催收

逾期半年以上提起法院诉讼

4.3招聘财务人员

佛山市美宜佳銮升商业广场店的财务岗位需增加一名财务人员，来对超市

的应收账款进行更好的管理以协助超市更好的发展。

招聘信息内如下：

佛山市美宜佳銮升商业广场店财务人员招聘信息

招聘岗位：会计

年龄要求：22-55岁

工作职责：1、完成总账明细账登记工作并复核

2、负责期末结账并且进行对账工作

3、按期核对银行流水以及超市的应收账款款明细

4、及时完成凭证的整理与归档

5、服从工作安排、完成上级领导交代的其他任务

任职要求：

1、会计专业，有会计从业资格证，初级会计证，2年及以上会计工作经验，

大专及以上学历

2、熟练使用office、Excel办公软件、熟悉会计准则以及相关的法律法规、

政策

3、工作细致、能够吃苦耐劳、有良好的沟通能力。

福利待遇：

1、假期福利：每月四休，国家法定节假日正常放假

2、薪酬福利：底薪+绩效奖金+包餐+住宿+年终奖；

3、社会保障：为员工购买医疗保险、工伤保险；

4、工作时间：上午：10：00-11：30

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下午：14：00-19：30

工作地点：广东省佛山市南海区里水镇御景湾中洲大厦B座1号

应聘要求：需要携带本人身份证、身份证复印件、纸质个人简历并交至店

长处等待超市招聘人员将对应聘者进行资格审查。再由店长进行面试。

联系电话先生

截止时间2023年12月15日

5总结

针对佛山市美宜佳銮升商业广场店对应收账款管理方面存在的不足，进行

了一系列的优化设计：首先是制定了对客户的赊销制度，建立了新的赊销