《会计长期股权投资》课件VIP

会计长期股权投资长期股权投资是指企业对其他企业的投资,持有时间超过1年的投资。这种投资对企业的经营和财务有着重要影响,需要特殊的会计处理。课程目标理解长期股权投资的概念和特点掌握长期股权投资的定义、性质和种类。掌握长期股权投资的会计处理学习成本法和权益法的核算方法及其应用条件。熟悉合并报表中的长期股权投资处理了解集团财务报表中的长期股权投资相关会计处理。学习长期股权投资的财务分析掌握评估长期股权投资绩效的常用指标和方法。长期股权投资的概念和特点长期持有长期股权投资通常指企业持有其他企业的股权,并对被投资企业实施控制或重大影响的投资。重要地位长期股权投资在企业的资产结构中往往占有重要地位,对企业的经营和财务状况有重大影响。投资风险长期股权投资具有较高的不确定性,投资者需要密切关注被投资企业的经营管理情况。投资目的企业进行长期股权投资的目的可能包括获取控制权、实现战略布局、获取投资收益等。长期股权投资的分类出资方式分类长期股权投资可分为货币出资、实物出资和知识产权出资等形式。不同出资方式对投资核算和利润分配均有影响。持股比例分类根据持股比例的不同,可将长期股权投资划分为控股投资、参股投资和财务性投资等。不同持股比例对投资会计核算有差异。投资形式分类长期股权投资还可分为普通股投资和优先股投资。两者在投资利益分配、表决权等方面存在不同。成本法核算长期股权投资1投资成本包括支付的现金、发行的股份等2账面价值投资成本不变3利润分配投资方收到现金股利确认投资收益4长期减值投资公司发生亏损时计提长期减值准备成本法核算长期股权投资的主要特点包括:投资成本不变、收到现金股利计入当期投资收益、长期投资发生减值时计提减值准备。应用成本法需要确定投资成本、账面价值、利润分配和长期减值等关键问题。权益法核算长期股权投资1权益调整按照投资企业的净利润和其他权益变动，调整长期股权投资的账面价值2分红调整收到被投资企业分配的利润,相应减少长期股权投资的账面价值3账面价值变动长期股权投资的账面价值随被投资企业净资产的变动而变动权益法核算长期股权投资的核心是根据被投资企业的净利润和其他权益变动,调整长期股权投资的账面价值。同时还要考虑收到被投资企业的分红,对长期股权投资账面价值进行相应的减少。总的来说,长期股权投资的账面价值会随被投资企业净资产的变动而变动。投资成本的确定投资成本包括购买股权所支付的全部价款、为达成投资目的而发生的相关税费、以及为取得被投资单位的控制权或重大影响而产生的中介费用等直接相关费用。购买股权所支付的价款应该包括买方支付的现金、发行股票等形式。如果是通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的股权投资,其投资成本应按照相关企业会计准则的规定确定。股权收购产生的商誉企业合并企业合并时,如果支付的成本大于所收购的可辨认净资产的公允价值,则形成商誉。商誉计量商誉作为一项无形资产进行会计处理,需要定期进行减值测试。并购动因并购时形成的商誉反映了投资方对被收购方未来收益的预期。商誉的减值测试确定资产组首先要识别与商誉相关的资产组或资产组组合,这是减值测试的基础。计算可收回金额采用预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用来确定资产组的可收回金额。比较账面价值和可收回金额如果资产组的可收回金额低于账面价值,则需要确认商誉减值损失。分摊减值损失按照各资产在资产组中的账面价值比例分摊减值损失,优先分摊至商誉。长期股权投资成本变动的处理1新增投资对于新增的长期股权投资,应按照实际支付的价款作为投资成本,包括购买价款、手续费等相关费用。2追加投资对于追加的长期股权投资,应按照实际支付的价款与原账面价值之间的差额调整投资成本。3收回投资对于收回部分长期股权投资的,应按照收回的金额与账面价值的差额确认投资收益或损失。确定持股比例的方法直接持股企业直接出资购买被投资单位的股权，持股比例根据购买的股权数量直接计算。间接持股通过控股子公司间接持有被投资单位的股权，持股比例需要进一步计算。潜在表决权考虑转换选择权或其他衍生工具可能产生的表决权影响，确定最终持股比例。合计持股将直接持股和间接持股的比例相加，得出企业对被投资单位的总体持股比例。计算持股比例的公式100%总股本60占股权40其他股东计算持股比例的公式为：持股比例=企业占有的股权/企业总股本*100%。通过确定投资企业的股权数量及该企业的总股本数,就可以计算出投资企业的持股比例。持股比例反映了投资方在被投资企业中的股权占比。长期股权投资的会计政策选择会计政策选择企业在确认和计量长期股权投资时,可根据自身情况选择成本法或权益法作为会计政策。需要合理、一致地应用所选定的会计政策。依据会计准则会计政策的选择需要遵循企业会计准则的规定,确保会计信息真实、可靠、相关。合理应用会计政策有助于提高财务报告质量。一贯性原则一旦选定会计政策,应当持续应用,除非企业情况发生重大变化。保持会计政策的一致性有助于提高财务报告的可比性。长期股权投资的持有目的分类投资型主要目的是获得投资收益,如股利和价值增值。这类投资一般持有比较长时间。控制型投资方对被投资单位具有重大影响或控制权,可以参与其经营决策。战略型与投资方的主营业务有协同效应,可以加强双方的竞争优势。金融型主要目的是获得金融资产收益,而非参与被投资单位的经营管理。长期股权投资的会计处理1成本确定长期股权投资的初始成本包括购买价款、相关税费等。后续增加投资的也纳入成本。2后续计量采用成本法或权益法核算,根据持股比例确定投资收益并进行相应会计处理。3股权收购股权收购形成的商誉需要定期进行减值测试,并根据减值情况进行相关会计处理。长期股权投资的减值1资产减值测试定期评估长期股权投资的可收回金额2计提减值准备若可收回金额低于账面价值，计提相应减值准备3减值准备核算通过"长期股权投资减值准备"科目核算对于长期股权投资,企业应定期评估其可收回金额,如果发现可收回金额低于账面价值,应当计提相应的减值准备。该减值准备通过"长期股权投资减值准备"科目进行核算,以反映长期股权投资价值的下降。母公司个别报表中的长期股权投资明细账记录母公司在个别报表中应当设置长期股权投资明细账，详细记录对子公司、联营企业和合营企业的投资情况。成本法核算母公司在个别报表中通常采用成本法核算长期股权投资。初始投资成本计入账面价值，之后只记录投资收益和现金红利。股利收益确认母公司收到被投资单位宣告发放的现金股利或利润，应确认为当期投资收益。减值准备计提母公司应当定期检查长期股权投资是否存在减值迹象，并根据减值测试结果计提相应的减值准备。合并财务报表中的长期股权投资1合并基础在编制合并财务报表时,需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵消。2购买日确认非同一控制下企业合并形成的商誉,需要在购买日进行确认和计量。3会计政策一致编制合并财务报表时,需要确保母子公司会计政策保持一致。4内部交易抵销编制合并报表时,需要抵销集团内部交易产生的损益和未实现损益。投资企业财务报表的编制1确定报表目标明确编制财务报表的目标和信息使用者需求2收集会计资料根据会计准则收集各项账务活动的原始凭证3记录会计事项按照企业会计制度记录各类会计业务4编制报表根据收集的会计信息编制各类财务报表编制投资企业的财务报表是企业会计核算的重要环节。企业需要根据会计准则和制度,有序地收集会计资料,认真记录各项业务活动,最终编制出包括资产负债表、利润表等在内的一系列财务报表,为投资者提供有价值的财务信息。合并报表中的差额的处理确认差额在合并财务报表编制过程中，可能会产生会计差额。需要分析和确认差额的来源。差额分类根据差额的性质和产生原因，将差额划分为商誉、资产评估增值和其他差额。差额处理对于不同类型的差额,分别采取相应的会计处理方法,如确认商誉、调整相关资产等。后续处理对于已经确认的差额,需要定期进行减值测试,并根据测试结果进行相应调整。合并报表中的投资收益抵销确认投资收益个别会计报表中,投资方确认对被投资单位的投资收益。抵销未实现内部交易损益合并过程中,对内部交易产生的未实现损益进行抵销。调整资产账面价值被投资单位资产账面价值的增加,相应调减长期股权投资的账面价值。确认投资收益最终确认合并报表中的投资收益。合并报表中的内部交易产生的损益抵销1识别内部交易在合并过程中,需要仔细识别集团内部各公司之间的交易。2确定交易性质区分内部交易是销售还是购买、是固定资产还是商品等。3计算交易损益根据交易性质,计算出内部交易中产生的损益。4抵销处理将内部交易产生的损益在合并报表中进行抵销。在合并财务报表的过程中,需要识别母公司与子公司之间或子公司之间的内部交易,计算出内部交易产生的损益,并在合并报表中将其抵销,从而消除内部交易对利润的影响,反映集团整体的经营状况。合并报表中的少数股东权益股东权益少数股东权益是指母公司以外的其他股东在子公司中的权益份额。资产负债表少数股东权益在合并资产负债表中单独列示，体现了企业集团内部不同股东的权益比例。损益分配合并利润表中还需列示归属于少数股东的损益部分，体现集团内部的利润分配情况。合并报表中的少数股东损益权益平衡少数股东损益反映了少数股东在子公司中的实际权益变动情况。占比计算少数股东损益的计算需要根据母公司持股比例进行相应的分摊。报表披露少数股东损益应在合并利润表中单独列示，充分披露少数股东在子公司中的实际收益情况。集团内部关联交易的会计处理1确定交易对手首先要明确集团内部的关联方,包括母公司、子公司及其他关联方。2选择合理定价方法选用公允价值、成本加成等定价方式,确保交易价格合理公允。3抵消内部交易损益在合并报表时,需要对集团内部交易产生的损益进行抵消。非同一控制下企业合并的会计处理1购买对价确定确定合理的支付对价2可辨认资产和负债确认被购买方的可辨认资产和负债3商誉计量计量并确认合并过程中产生的商誉在非同一控制下的企业合并中,收购方需要确定合理的支付对价,确认被购买方的可辨认资产和负债,计量并确认合并过程中产生的商誉。这一系列会计处理过程确保合并交易能够真实、准确地反映在财务报表中。同一控制下企业合并的会计处理确定合并日期合并日期是指合并双方达成合并协议的日期。确定合并成本合并成本为合并方发生的各项可辨认资产、负债的公允价值。合并财务报表的编制合并方在合并日对被合并方资产、负债进行账面价值合并。合并资产负债表的编制在合并方资产负债表的基础上,将被合并方的资产、负债全部加入。合并利润表的编制在合并方利润表的基础上,将被合并方的收入、费用全部加入。长期股权投资的财务分析投资收益率反映了投资的收益水平，是评估投资效益的关键指标。计算公式为：投资收益/投资成本投资风险主要包括市场风险、经营风险、财务风险等，分析其风险水平对投资决策很重要。持股比例反映了投资者在被投资企业中的控制程度和影响力，是确定会计处理方法的依据。资产负债率评估投资者的财务杠杆水平和偿债能力，了解其偿债风险。对长期股权投资进行全面的财务分析是制定投资策略的基础，可以帮助投资者做出更明智的投资决策。长期股权投资的税务处理税收优惠政策对于某些特定行业或类型的长期股权投资,政府可能会提供各种税收优惠政策,如免税或减免税。这可以鼓励企业进行长期投资。投资收益的税收长期股权投资产生的投资收益,如股息、利息等,通常需要缴纳相应的所得税。税率因投资性质和持股比例而有所不同。投资成本的税务处理企业在购买长期股权投资时支付的成本,通常可以作为费用在税前进行扣除。