菏泽学院审计学（专升本）复习题

审计学复习题一.单选题（共177题）1.

(单选题)在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案:

C2.

(单选题)下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（）A.以会计师事务所的名义发往开户银行B.属于积极式函证C.函证的对象包括银行存款和借款余额D.要求银行直接回函至会计师事务所正确答案:

A3.

(单选题)以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平B.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D.实质性分析程序必须与细节测试结合运用正确答案:

D4.

(单选题)被审计单位有可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。A.期中以前B.期中C.资产负债表日D.资产负债表日之后正确答案:

C5.

(单选题)可接受的抽样风险在控制测试中主要指（），它与样本规模成反比。A.可接受的信赖过度风险B.可接受的误受风险C.可接受的信赖不足风险D.重大错报风险正确答案:

A6.

(单选题)被审计单位对“存货”做出的认定不包括（）A.存在B.权利和义务C.完整性D.截止正确答案:

D7.

(单选题)当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（）A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案正确答案:

C8.

(单选题)人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未依据执业准则、规则执行必要的审计程序，应当承担连带赔偿责任D.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任正确答案:

B9.

(单选题)注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，不属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（）A.控制设计是否合理B.控制在审计期间是如何运行的C.是人工控制还是自动化控制D.控制由谁执行正确答案:

A10.

(单选题)注册会计师严格按照专业标准的要求执业，保持了应有的职业谨慎与职业怀疑，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）A.过失责任B.行政责任C.法律责任D.刑事责任正确答案:

C11.

(单选题)注册会计师在接受委托前，被审计单位已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）A.在评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当检查C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当检查D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制正确答案:

D12.

(单选题)以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是（）A.风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施B.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险C.风险评估程序是连续的，贯穿整个审计过程的始终D.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容正确答案:

A13.

(单选题)外部审计师一般由职业团体认证或政府机构认证，在世界不同的国家或地区其称谓也不同。下列不属于外部审计师的是（）A.特许会计师B.注册会计师C.高级会计师D.公共审计师正确答案:

C14.

(单选题)财务报表审计的判断标准是（）A.企业内部会计制度B.会计准则C.审计准则D.有关法律规定正确答案:

B15.

(单选题)注册会计师在审计甲公司的过程中发现，甲公司有违反法律法规的行为，但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但可能影响经营活动，则对于注册会计师的法律责任的表述正确的是（）A.注册会计师需要就甲公司遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据B.注册会计师不需要关注甲公司此类违反法律法规的行为C.注册会计师应该实施常规的审计程序D.注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序正确答案:

D16.

(单选题)在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序正确答案:

D17.

(单选题)甲公司提前确认营业收入并结转营业成本，下列各项认定中，最可能导致重大错报风险的是（）A.存货存在B.营业成本分类C.存货完整性D.营业成本准确性正确答案:

C18.

(单选题)审计产生和发展的客观经济基础是（）A.社会化大生产的形成B.市场经济的形成C.受托经济责任关系的确立D.私有制的出现正确答案:

C19.

(单选题)下列各项中，注册会计师可以利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的情况的是（）A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制B.控制在过去两年审计中未经测试C.控制在本年发生重大变化D.拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制正确答案:

D20.

(单选题)下述审计程序中，不属于一般费用实质性程序的是（）A.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相与关系设定预期值B.询问被审计单位的管理层C.核对明细账记录数量，并与预期数量进行对比D.调查差异，询问管理层，记录管理层回复并与相应证据核对正确答案:

B21.

(单选题)下列审计程序中，注册会计师在风险评估时通常无需实施的是（）A.函证B.询问管理层C.分析程序D.观察和检查正确答案:

A22.

(单选题)注册会计师在社会交往中应特别注意无意泄密，以下可能不属于无意泄密的对象的是（）A.注册会计师的父亲B.注册会计师的爱人C.注册会计师的兄弟D.行政监管部门的工作人员正确答案:

D23.

(单选题)下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据正确答案:

C24.

(单选题)在审计意见部分，只强调“我们接受委托”，而非“我们审计了……”的字样时，表明审计报告是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案:

D25.

(单选题)从审计的独立性、权威性来讲，领导层次越高，越有保障。下列内部审计机构的设置独立性最强的是（）A.受本单位总会计师领导B.受本单位总经理领导C.受本单位主管财务的副总经理领导D.受本单位董事会领导正确答案:

D26.

(单选题)在财务报表审计中，如果某一鉴证小组成员的配偶是审计客户的员工，且其职位能够对审计客户的会计记录或财务报表编制产生直接重大影响，此时会计师事务所采取的下列措施中，最优先考虑的是（）A.解除业务约定B.请其他注册会计师复核该鉴证小组成员的工作C.与鉴证客户治理层讨论这一问题D.将该成员调离鉴证小组正确答案:

D27.

(单选题)以下不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.独立B.诚信C.成本效益原则D.保密正确答案:

C28.

(单选题)在确定审计证据的充分性和适当性时，注册会计师在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量正确答案:

D29.

(单选题)在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险正确答案:

D30.

(单选题)会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。A.对客户的商业机密保密B.具有独立性和专业胜任能力C.合理利用专家工作D.按适当的方式收费正确答案:

B31.

(单选题)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.实质性方案B.控制测试C.综合性方案D.实质性程序正确答案:

C32.

(单选题)关于审计计划的下列说法中，错误的是（）A.审计计划是对审计工作的一种预先规划B.执行过程中可随时根据情况对审计计划作出必要的修订、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤审计工作之后，必须在对审计计划作出修改正确答案:

D33.

(单选题)在对甲公司实施财务报表审计过程中，注册会计师获取了下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的书面声明正确答案:

C34.

(单选题)在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（）A.确认赊销是否均经过批准B.确认销货发票是否均附有发运单副本C.审查大额或异常的销售业务D.确认销货发票副本上是否标明账户号码正确答案:

C35.

(单选题)下列关于有限责任公司制会计师事务所的说法错误的是（）A.由注册会计师发起设立，并承担有限责任B.可以迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务C.降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任D.设立容易、执业灵活正确答案:

D36.

(单选题)以下关于审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠正确答案:

C37.

(单选题)会计师事务所人力资源管理的首要环节是（）A.晋升和业绩评价B.人员需求预测C.项目组的委派D.招聘正确答案:

D38.

(单选题)在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案:

C39.

(单选题)在被审计单位存在的高估本期销售收入的下列各种错报中，性质最为严重的是（）A.虚构本期销售交易，违反发生认定B.提前确认本期收入，违反截止认定C.多计本期销售金额，违反准确性认定D.本期误用会计科目，违反分类认定正确答案:

A40.

(单选题)审计监督区别于其他经济监督的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.科学性正确答案:

A41.

(单选题)注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（）A.《会计法》和企业会计准则B.《注册会计师法》和企业会计准则C.《注册会计师法》和审计准则D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则正确答案:

C42.

(单选题)注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性D.被审计单位的所有权结构和融资方式正确答案:

B43.

(单选题)注册会计师将客户的财务费用与银行借款总额进行对比分析，计算财务费用比率，并与同行业平均水平进行对比，其对财务费用的审计目标是（）A.完整性B.发生C.计价准确性D.整体合理性正确答案:

D44.

(单选题)下列可能对财务报表不会产生广泛影响，导致财务报表层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层对内部控制不重视B.管理层经营理念偏于激进C.被审计单位在经济高度不稳定的国家开展业务D.存在未决诉讼正确答案:

D45.

(单选题)下列关于审计目标的说法错误的是（）A.审计目标不是一成不变的，其确立受很多因素的影响B.早期的审计目标主要是查错防弊C.具体审计目标的确定不受总体目标的影响D.审计总目标的确定是以审计环境为基础，并随着审计环境的变化而变化的正确答案:

C46.

(单选题)财务报表审计（）管理层和治理层对财务报表的责任。A.完全减轻B.部分减轻C.不能减轻D.以上都有可能正确答案:

C47.

(单选题)下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是（）A.注册会计师对其他注册会计师的工作进行比较B.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传C.注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D.注册会计师对其积累的经验和能力进行宣传正确答案:

C48.

(单选题)下列关于财务报表审计目标说法错误的是（）A.在财务报表审计中，注册会计师应当按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告B.在执行财务报表审计工作中，注册会计师需要对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.在执行财务报表审计工作中，注册会计师应当与管理层和治理层进行沟通D.在财务报表审计中，注册会计师应当对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见正确答案:

D49.

(单选题)下列属于基于责任方认定的业务是（）A.预测性财务信息审核B.会计核算系统鉴证C.验资业务D.产品质量鉴证正确答案:

A50.

(单选题)可接受的抽样风险与样本数量之间的关系是（）A.同向变动B.反向变动C.比例变动关系D.不变正确答案:

B51.

(单选题)如果由第三方保管的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当首选下列（）审计程序，以获取存货存在和状况的充分、适当的审计证据。A.对由第三方保管的存货实施监盘B.向第三方函证存货的数量和状况C.安排第三方所在地其他注册会计师实施监盘D.检查与第三方持有的存货相关的文件、记录正确答案:

B52.

(单选题)下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.检查有形资产可提供所证明资产的权利和义务的全部审计证据正确答案:

D53.

(单选题)注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目属于变量抽样。A.未经批准而赊销的金额B.赊销是否经过严格审批C.赊销单上是否均有主管人员的签字D.购货付款环节的职责分工是否合理正确答案:

A54.

(单选题)下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况正确答案:

B55.

(单选题)某医疗机构业务由高度自动化系统自动生成订单、自动记录明细账与总账并自动汇总分类归并报表项目，则注册会计师的应对策略应该是（）A.运用实质性测试策略评价报表项目B.通过细节测试评价报表项目C.依赖内部控制并测试内部控制的有效性D.运用内部控制测试与实质性测试的综合策略正确答案:

A56.

(单选题)在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况正确答案:

A57.

(单选题)下列认定中与利润表组成要素无关的是（）A.发生B.完整性C.权利和义务D.准确性正确答案:

C58.

(单选题)尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差，其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实错报的是（）A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异C.注册会计师发现的被审计单位收集和处理数据上的错误D.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报正确答案:

C59.

(单选题)以下有关未更正错报的说法中，错误的是（）A.未更正错报指审计过程中发现的所有错报B.未更正错报属于尚未更正的错报C.未更正错报包括超过实际执行的重要性水平且未予更正的错报D.未更正错报是累积的超过明显微小错报临界值且未予更正的错报正确答案:

A60.

(单选题)在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（）A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序正确答案:

B61.

(单选题)下列关于错报的说法中，错误的是（）A.明显微小错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异正确答案:

C62.

(单选题)下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险正确答案:

D63.

(单选题)注册会计师执行鉴证业务的目的是（）A.改善鉴证对象信息的质量B.改善鉴证对象内涵C.决定被审计单位如何利用信息D.增强预期使用者对鉴证对象信息的信任程度正确答案:

D64.

(单选题)在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈同向变动关系D.不明显的关系正确答案:

B65.

(单选题)标志着西方注册会计师审计形成的事件是（）A.南海公司破产事件B.安然事件C.世通事件D.麦克森·罗宾斯药材公司案正确答案:

A66.

(单选题)控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包括（）A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.更多的依赖控制测试获取审计证据正确答案:

D67.

(单选题)下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的“发生”认定直接相关的是（）A.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售B.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货C.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备D.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表正确答案:

A68.

(单选题)在测试内部控制有效性时，注册会计师需要获取关于内部控制有效运行的证据，其中获取的审计证据不包括（）方面。A.控制设计是否科学合理B.控制是否一贯执行C.控制所审计期间的相关时点是如何运行D.控制由谁或以何种方式执行正确答案:

A69.

(单选题)实施风险评估时，注会通常采用的审计程序是（）A.将财务报表与其所依据的会计记录核对B.向债务单位函证应收帐款余额C.通过对财务数据和非财务数据进行分析比较从而识别异常交易或事项，以及对报表和审计产生影响的金额、比率和趋势D.以人工或计算机辅助技术对文件记录中的数据计算的准确性进行核对正确答案:

C70.

(单选题)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估正确答案:

B71.

(单选题)将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，是按（）所作的分类。A.审计客体B.审计目的C.审计目的和内容D.审计主体正确答案:

C72.

(单选题)我国政府审计最早起源于（）A.春秋战国B.秦朝C.西周D.原始社会正确答案:

C73.

(单选题)下列选项中，除（）外，因与审计业务产生独立性的影响不存在有效的防范措施，注册会计师不能再执行审计业务。A.会计师事务所为上市公司提供资产评估B.会计师事务所为上市公司提供代编财务报表服务C.会计师事务所的员工成为鉴证客户的董事D.会计师事务所为有限责任公司设计了该企业内部控制制度正确答案:

D74.

(单选题)张注册会计师接受委托对甲公司管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该报告主要用于甲公司提供给其贷款银行使用。关于该鉴证业务，下列说法不正确的是（）A.甲公司管理层是该鉴证业务的责任方，其贷款银行是鉴证业务的预期使用者B.甲公司管理层不仅需要对其编制的持续经营报告负责，还需对公司的持续经营状况负责C.该鉴证业务属于基于责任方认定的业务D.持续经营报告是该鉴证业务的鉴证对象正确答案:

D75.

(单选题)根据质量控制准则，会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求为（）A.每年一次B.每两年至少一次C.每年至少一次D.每三年至少一次正确答案:

C76.

(单选题)“权利和义务”认定仅与（）项目相关。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.全部财务报表正确答案:

A77.

(单选题)我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）A.隋朝B.西周C.唐朝D.宋朝正确答案:

D78.

(单选题)注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.初步业务活动正确答案:

C79.

(单选题)下列手段不能用以发挥审计的制约作用的是（）A.揭露B.制止C.评价D.处罚正确答案:

C80.

(单选题)注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）A.财务报表审计B.预测性财务信息审核C.内部控制审核D.对财务信息执行的商定程序正确答案:

A81.

(单选题)只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在。注册会计师在审计抽样中降低抽样风险的途径是（）A.减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.扩大样本规模D.提高审计风险正确答案:

C82.

(单选题)下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（）A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立正确答案:

D83.

(单选题)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制正确答案:

C84.

(单选题)注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险正确答案:

C85.

(单选题)注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（）A.被审计单位存货盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当未纳入的原因B.被审计单位持有的受托代存存货，就好纳入盘点范围C.所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函正确答案:

B86.

(单选题)注册会计师检查核实采购合同的订立与审批是否按照内部控制的要求的程序进行，目的在于评估采购交易（）的风险水平。A.完整性B.发生C.计价准确性D.整体合理性正确答案:

B87.

(单选题)舞弊的发生所应同时具备的三个风险因素中不包括（）A.机会B.动机或压力C.手段D.借口正确答案:

C88.

(单选题)注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是（）A.减少样本的非抽样风险B.可以用于实质性分析程序C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目正确答案:

C89.

(单选题)人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任正确答案:

D90.

(单选题)下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度正确答案:

D91.

(单选题)通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（）A.初步评价被审计单位的内部控制制度B.调查了解被审计单位的基本情况C.确定重要性，分析审计风险D.复核审计工作底稿，审计期后事项正确答案:

D92.

(单选题)注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（）A.利害关系人起诉了有过失的注册会计师B.会计师事务所出具了不实报告C.利害关系人遭受了重大的损失D.利害关系人遭受的损失是由于会计师事务所不实报告引起的正确答案:

D93.

(单选题)注册会计师应根据认定层次的重大错报风险的评估结果恰当地选用进一步审计程序的总体审计方案。通常，出于成本效益的考虑，注册会计师可采用（）设计进一步审计程序。A.综合性方案B.合理性方案C.实质性方案D.风险性方案正确答案:

A94.

(单选题)下列选项中，会计师事务所可以采取有效措施承接审计业务的是（）A.会计师事务所的合伙人为审计客户的董事B.会计师事务所的普通员工是审计客户的总经理C.会计师事务所的普通员工是审计客户的财务部门经理D.会计师事务所的普通员工是审计客户的法律顾问正确答案:

D95.

(单选题)以下关于审计工作底稿的存在形式表述中，恰当的是（）A.只能是纸质形式存在B.只能是纸质或电子形式存在C.可以是纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在正确答案:

C96.

(单选题)下列关于会计师事务所的职员职责说法不正确的是（）A.合伙人的主要职责是复核整个审计工作，参与制定重要的审计决策。对审计工作和为客户提供的服务承担最终责任B.助理人员往往执行事务性的查账工作，如记录、核对等C.项目负责人主要负责现场审计工作，包括对助理人员的工作进行指导和检查D.高级经理主要职责是对整个审计工作进行计划和管理，并代表事务所与客户签订业务约定书和签发审计报告正确答案:

D97.

(单选题)注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是（）A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度正确答案:

D98.

(单选题)下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效B.注册会计师首次接受委托C.被审计单位面临较大的市场竞争压力D.被审计单位管理层能力欠缺正确答案:

A99.

(单选题)注册会计师如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，则其可能拟定的以下审计程序中最恰当的是（）A.增加存货内部控制测试范围B.要求甲公司在期末实施存货盘点C.在期末前或后实施存货监盘程序，并检查盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额正确答案:

B100.

(单选题)下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险C.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认D.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险正确答案:

C101.

(单选题)下列审计类型，独立性最强的是（）A.政府审计B.内部审计C.单位审计D.注册会计师审计正确答案:

D102.

(单选题)风险评估准则规定注册会计师应当（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.了解被审计单位的性质D.了解被审计单位的行业状况、法律规定正确答案:

A103.

(单选题)审计最初的形态是（）A.民间审计B.官厅审计C.内部审计D.政府审计正确答案:

B104.

(单选题)在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）A.调控作用B.建设性作用C.制约作用D.促进作用正确答案:

C105.

(单选题)目前，我国政府审计机关的设置模式是（）A.由全国人民代表大会直接领导B.由财政部门领导C.由政府领导，只设立中央一级的政府审计机关D.由政府领导，建立中央和地方二个层次的政府审计机关正确答案:

D106.

(单选题)下列审计程序中，注册会计师在实施风险评估程序时通常可能采用的是（）A.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.将财务报表与其所依据的会计记录相核对C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对D.对应收账款进行函证正确答案:

A107.

(单选题)适当的职责分离有助于防止各种有意或无意错误，以下表述中符合适当职责分离的有（）A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员书面批准正确答案:

D108.

(单选题)下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（）A.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动B.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D.防止或发现舞弊是注册会计师的责任正确答案:

D109.

(单选题)为了证实被审计单位管理层对销售业务的“准确性”认定，审计师所实施的下列审计程序中效果可能最差的是（）A.核对顾客订货单、销售单以及发货凭证中列示的商品数量B.比较销售业务的笔数、应收账款的笔数以及销售发票存根的张数C.核对销售发票和发运凭证中的商品规格、数量以及顾客代码D.验算销售发票中的列示金额正确答案:

B110.

(单选题)下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险正确答案:

D111.

(单选题)下列不属于审计业务的是（）A.验资B.年报审计C.预测性财务信息审核D.清算审计正确答案:

C112.

(单选题)对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计师通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报正确答案:

C113.

(单选题)如果被审计单位是上市实体，在就下列事项与治理层进行沟通时，必须采取书面形式的是（）A.注册会计师的独立性B.已向治理层提出并已得到妥善解决的事项C.补充事项D.审计工作中遇到的重大困难正确答案:

A114.

(单选题)中国注册会计师协会的最高权利机构是（）A.常务理事会B.专门委员会C.常设执行机构D.全国会员代表大会正确答案:

D115.

(单选题)注册会计师通过设计审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）A.程序风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险正确答案:

C116.

(单选题)以下能够作为鉴证业务中的鉴证对象信息的有（）A.财务报表B.注册资本C.预测的财务状况、经营成果和现金流量D.企业的内部控制正确答案:

A117.

(单选题)在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责正确答案:

D118.

(单选题)在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单正确答案:

B119.

(单选题)被审计单位管理层的会计责任与注册会计师的审计责任（）A.可以相互替代B.不能相互替代C.可以合并追究D.可以相互追究正确答案:

B120.

(单选题)下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险正确答案:

D121.

(单选题)函证程序的实施时间通常为（）A.资产负债表日B.资产负债表日前的适当时间C.资产负债表日后的适当时间D.审计报告日正确答案:

C122.

(单选题)对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）A.计价和分摊B.存在C.权利和义务D.分类正确答案:

B123.

(单选题)实质性程序的类型包括（）A.控制测试和细节测试B.控制测试和实质性测试C.细节测试和实质性分析程序D.控制测试和实质性分析程序正确答案:

C124.

(单选题)在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）A.在期末或接近期末实施实质性程序B.在期中实施实质性程序C.在期中和期末都实施实质性程序D.实施将期中结论延伸至期末的审计程序正确答案:

A125.

(单选题)下列属于通用目的财务报告编制基础的是（）A.监管机构的报告要求和合同的约定B.计税核算基础C.合同约定D.会计准则正确答案:

D126.

(单选题)下列企业内部审计机构的类型中，独立性最强的是（）A.受本单位董事会领导B.受本单位总会计师领导C.受本单位总经理领导D.受本单位主管财务的副总经理领导正确答案:

A127.

(单选题)审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）A.没有过失B.重大过失C.一般过失D.欺诈正确答案:

B128.

(单选题)下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书正确答案:

B129.

(单选题)通常，国家审计工作程序主要分审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。下列不属于其准备阶段的工作程序的是（）A.编制审计项目计划B.签发审计通知书C.拟定审计工作方案D.开展初步业务活动正确答案:

D130.

(单选题)下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法正确的是（）A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广正确答案:

C131.

(单选题)对我国注册会计师行业进行管理和提供服务的法定组织是（）A.中国注册会计师协会B.财政部会计司C.国家审计署D.中国会计学会正确答案:

A132.

(单选题)下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（）A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离正确答案:

C133.

(单选题)审计业务较少的小型企事业单位可不设独立的内部审计机构而只需设置专职的（）A.会计检查人员B.纪律检查委员C.监察人员D.内部审计人员正确答案:

D134.

(单选题)保证财务报表的编制合法是由（）承担的责任。A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.会计师事务所D.注册会计师正确答案:

A135.

(单选题)下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退正确答案:

C136.

(单选题)下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（）A.被审计单位的会议记录与信用评级资料B.会议同步书面记录与事后的口头证据C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件正确答案:

B137.

(单选题)被审计单位违反交易的“完整性”认定，通常（）A.导致财务报表相关项目高估和低估B.导致财务报表相关项目高估C.导致财务报表相关项目低估D.不影响财务报表正确答案:

C138.

(单选题)审计业务约定书不包括下列（）A.会计责任与审计责任B.重要性水平C.审计范围D.审计收费正确答案:

B139.

(单选题)下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）A.注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性正确答案:

D140.

(单选题)审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是（）A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C.函证后审计人员编制函证汇总分析表D.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查正确答案:

C141.

(单选题)下列关于固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）A.固有风险始终存在，不可消除，而运行有效的内部控制可以消除控制风险B.注册会计师无法对固有风险和控制风险进行评估C.固有风险和控制风险与被审计单位相关，独立于财务报表审计而存在D.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险正确答案:

C142.

(单选题)会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是（）A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性正确答案:

D143.

(单选题)审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日或审计业务中止后六十天内B.审计报告日后三十天C.审计业务中止后九十天D.审计业务约定书后六十天正确答案:

A144.

(单选题)在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）A.同向变动B.反向变动C.比例变动关系D.不变正确答案:

B145.

(单选题)可以有效提高审计工作效率，更符合被审计单位业务流程的财务报表审计工作组织方式是（）A.凭证法B.账户法C.报表法D.循环法正确答案:

D146.

(单选题)下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果正确答案:

D147.

(单选题)在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的付款人D.销售发票的金额正确答案:

B148.

(单选题)下列有关审计计划的说法中，正确的是（）A.总体审计策略不受具体审计计划的影响B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前正确答案:

D149.

(单选题)注册会计师的审计责任是指（）A.按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表B.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见C.对已审计的财务报表合法性和公允性负责D.在执业时没有保持应有的职业怀疑，导致对他人权利的损害而应承担的责任正确答案:

B150.

(单选题)注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（）程序难以为此获取充分、适当的证据。A.观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动B.询问被审计单位的治理层C.检查文件、记录和内部控制手册D.穿行测试正确答案:

B151.

(单选题)下列与存货相关的内部控制中，属于检查性控制的是（）A.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因B.产成品入库前须经验收部门出具验收单C.原材料出库须由领料部门填写领料单D.仓库须指定值班人员昼夜看护正确答案:

A152.

(单选题)关于被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）A.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票B.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票C.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物D.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物正确答案:

B153.

(单选题)利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告正确答案:

B154.

(单选题)下列关于审计概念，表述不正确的是（）A.审计是一个系统的过程。B.审计结果最终只需要传递给审计业务的委托人。C.审计工作中需要审计人员评价认定与既定标准的符合程度。D.审计应以客观地获取和评价证据为基础。正确答案:

B155.

(单选题)审计产生和发展的客观依据是（）A.委托监督检查关系B.制约控制关系C.效益评价关系D.受托经济责任关系正确答案:

D156.

(单选题)在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对正确答案:

B157.

(单选题)（）对防止或发现舞弊负有主要责任。A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.被审计单位管理层和治理层D.注册会计师正确答案:

C158.

(单选题)现阶段，我国注册会计师执业准则体系的核心是（）A.审阅准则B.鉴证业务基本准则C.审计准则D.会计师事务所质量控制准则正确答案:

C159.

(单选题)以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报的是（）A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.收入确认C.费用确认D.资产确认正确答案:

A160.

(单选题)审计活动区别于其他管理活动最本质的属性在于它的（）A.权威性B.独立性C.客观性D.公正性正确答案:

B161.

(单选题)下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）A.首次接受委托执行审计B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷C.以前年度审计调整较少D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力正确答案:

C162.

(单选题)注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序正确答案:

D163.

(单选题)注册会计师在选取样本实施检查时，对于选取的下列凭证，能够直接选取其他凭证予以替代的是（）A.因业务未发生而未使用的凭证B.因浸水导致字迹不清的凭证C.因填写错误而盖有作废戳记的凭证D.编制人或复核人未签名的凭证正确答案:

A164.

(单选题)注册会计师审计上市公司的年报时，一般会侧重测试“发生”认定的财务报表项目是（）A.应付票据以及应付账款B.营业收入C.预收款项D.预付款项正确答案:

B165.

(单选题)电子产品技术更新导致企业产品降价出售，当出售价格低于产品成本时，注册会计师应该检查的报表项目是（）A.营业收入B.营业费用C.营业税金及附加D.存货正确答案:

A166.

(单选题)下列有关“完整性”认定表述不正确的有（）A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确正确答案:

D167.

(单选题)下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是（）A.注册会计师聘请协助工作的专家B.预期使用者C.鉴证业务的委托人D.被审计单位管理层正确答案:

A168.

(单选题)下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法错误的是（）A.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B.为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整正确答案:

B169.

(单选题)在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据正确答案:

B170.

(单选题)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当了解的重点是（）A.风险评估程序B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化C.重大错报风险D.重大错报风险和检查风险正确答案:

B171.

(单选题)注册会计师是否承担法律责任，关键看其执业中是否（）A.查出财务报表所有重大错报B.查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C.按照执业准则的要求执业D.有过失或欺诈行为正确答案:

D172.

(单选题)下列属于了解被审计单位及其环境的内容，既属于内部因素又属于外部因素的是（）A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制正确答案:

C173.

(单选题)以下审计程序中，能够实现查找已经报废但尚未进行会计处理的固定资产审计目标的程序是（）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用正确答案:

B174.

(单选题)在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是（）A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼正确答案:

C175.

(单选题)重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）A.对重要性的判断是根据具体环境作出的B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D.如果错报金额低于整体重要性水平时，则表明不重大正确答案:

D176.

(单选题)下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（）A.在既定的审计风险水平下，重大错报风险和检查风险呈反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，重大错报风险和检查风险呈正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，重大错报风险和检查风险之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，重大错报风险和检查风险无关。正确答案:

A177.

(单选题)下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）A.导致非无保留意见的事项B.公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查C.被认为具有高度估计不确定性的会计估计D.被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露正确答案:

C二.多选题（共160题）1.

(多选题)审计人员执行完审计工作需要将形成的审计结果传递给有利害关系的用户，下列属于有利害关系的用户的是（）A.投资者B.债权人C.企业管理层D.政府监管部门正确答案:

ABCD2.

(多选题)职业怀疑要求对下列（）情形保持警觉。A.存在相互矛盾的审计证据B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息C.表明可能存在舞弊的情况D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形正确答案:

ABCD3.

(多选题)注册会计师可能实施的风险评估程序有（）A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备C.执行分析程序D.重新执行内部控制正确答案:

ABC4.

(多选题)如果控制环境存在缺陷，注册会计师可采取以下措施予以应对（）A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.调整财务报表层次重要性水平C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.通过实施实质性程序获取更广泛的证据正确答案:

ACD5.

(多选题)下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试正确答案:

ABCD6.

(多选题)注册会计师负责对某公司2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现该公司财务总监贪污10万元，则注册会计师可能采取的应对措施包括（）A.直接向监管机构报告B.评价对审计意见的影响C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响正确答案:

BCD7.

(多选题)注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。A.被审计单位是否存在违反法规行为B.财务报表是否反映了管理层的判断和决策C.财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D.财务报表是否公允反映正确答案:

CD8.

(多选题)下列项目中，注册会计师应当作为特定项目函证的有（）A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联方交易D.交易频繁期末余额很小的交易正确答案:

ABCD9.

(多选题)PPS抽样方法的优点包括（）A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小C.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层D.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性正确答案:

ACD10.

(多选题)在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有（）A.控制测试的结果B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序D.注册会计师愿意接受的审计风险水平正确答案:

BCD11.

(多选题)下列情形中，注册会计师认为应当执行控制测试的有（）A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险B.预期相关控制在不同时点均得到一贯执行C.财务报表的相关信息由高度自动化的系统处理，审计证据是否充分和适当取决于信息系统相关控制的有效性D.信息系统的一般控制存在重大缺陷正确答案:

ABC12.

(多选题)会计师事务所应当根据准则的规定要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督和复核，下列关于指导、监督和复核的说法正确的有（）A.指导、监督和复核有利于保持业务执行质量的一致性B.项目合伙人应当通过适当的团队工作和培训使经验少的项目组成员清楚地了解所分派工作的目标C.在业务执行过程中，项目合伙人应当负责解决各成员遇到的重大问题，并考虑是否适当修改原计划的方案D.对于项目组成员已完成的工作应当按要求执行相互复核正确答案:

ABC13.

(多选题)下列属于我国国家审计工作的对象的有（）A.政府预算执行情况B.使用中央财政资金的事业单位和社会团体的财务收支C.自然资源管理、污染防治和生态保护与修复情况D.国有金融机构的财务收支正确答案:

ABCD14.

(多选题)二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（）A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整B.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料C.以控制测试为基础使用抽样审计D.审计报告使用人是股东和债权人正确答案:

BC15.

(多选题)关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中正确的有（）A.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证B.被审计单位的治理层有责任监督管理层建立和维护防止或发现舞弊的内部控制C.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则正确答案:

ABCD16.

(多选题)下列可能导致注册会计师在设计进一步审计程序范围时考虑增加样本量或观察次数的情况的有（）A.确定的重要性水平低B.计划获取较高的保证程度C.评估的重大错报风险低D.确定的重要性水平高正确答案:

AB17.

(多选题)如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）A.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性B.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当C.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性D.注册会计师应当调高可接受的检查风险正确答案:

ABC18.

(多选题)检查供应商对账单与应付账款明细账是否一致，可能应对应付账款（）认定的重大错报风险。A.存在B.完整性C.分类D.准确性、计价和分摊正确答案:

ABD19.

(多选题)“截止”认定是指（）已记录于正确的会计期间。A.资产B.负债和所有者权益C.收入D.费用正确答案:

CD20.

(多选题)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性正确答案:

ABCD21.

(多选题)注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项有（）A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础B.由组成部分注册会计师审计组成部分财务信息的范围C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识D.项目预算正确答案:

ABC22.

(多选题)如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样，应当考虑是否符合审计抽样的（）基本特征。A.所有抽样单元都有被选取的机会B.审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征C.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序D.审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征正确答案:

ABCD23.

(多选题)注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑（）方面。A.人力资源政策与实务B.对胜任能力的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.管理层的参与程度正确答案:

ABCD24.

(多选题)在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（）A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通正确答案:

ABD25.

(多选题)确定客户利润表中记录的一般费用相关认定，通常可以划分为（）A.确定利润表中记录的一般费用是否确认存在B.确定一般费用是否以恰当的金额包括财务报表中C.确定费用是否已经记录入恰当的会计期间D.购货与付款交易和事项已经记录入恰当的会计期间正确答案:

BCD26.

(多选题)在风险评估程序中，注册会计师需要向被审计单位的管理层和财务负责人询问，以下问题比较适当的有（）A.公司近期的财务状况、经营成果和现金流量B.所有权结构、组织结构及内部控制的变化C.企业并购的估价及会计处理D.银行存款的余额及最近一次编制银行存款余额调节表的时间和具体情况正确答案:

ABC27.

(多选题)审计业务约定书中审计范围要明确（）A.所审计财务报表的名称B.所审计财务报表的日期C.所审计财务报表的期间D.所审计财务报表的来源正确答案:

ABC28.

(多选题)如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围正确答案:

ABCD29.

(多选题)在（）情况下，注册会计师应当实施控制测试。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.仅实施实质性程序不足以提供财务报表层次充分、适当的审计证据正确答案:

BC30.

(多选题)下列关于审计目标的作用的说法，正确的有（）A.审计目标可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段B.审计目标可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标C.审计目标将审计准则中的要求与注册会计师的总体目标联系起来D.审计目标能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果正确答案:

ABCD31.

(多选题)下列属于管理层对各类交易或事项做出的认定的有（）A.发生B.截止C.分类D.准确性正确答案:

ABCD32.

(多选题)在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（）A.识别甲公司的所有经营风险B.考虑识别的错报风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.考虑发生错报的可能性，但无须评价潜在的错报的影响正确答案:

BC33.

(多选题)下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有（）A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间C.管理层对注册会计师的审计范围施加限制D.管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估正确答案:

ABCD34.

(多选题)中国注册会计师执业准则体系包括（）A.相关服务准则B.鉴证业务准则C.职业道德守则D.质量控制准则正确答案:

ABD35.

(多选题)注册会计师拟对X公司2020年末长期借款的完整性实施审计程序。以下审计程序中，