审计学课程教案

课程编号：700034033902

《审计学》

课程教案

2007~2023学年第一学期

系（部）玄叮"

教研室审计教研室

任课教师王继红

职称副教授

长春税务学院

二OO七年八月

教案编写说明：

1、授课方式包括讲授、讨论、实验、上机、小测验等。

2、教法提示是指教学方法及教学手段具体运用的简要表述。

3、教案编写单兀：

（1）内容和课时少的教学章，可以以章为单元编写。

12）内容和课时多的教学章，一般以节为单元编写。

（3）按各章节内容的多少，也可以有的以章为单元写，有的以节为单元写。

（4）可以以（每）次为单元编写教案。

（5）可以以（每）教学周为单元编写教案。

4、无论教案编写单元如何安排，复习思考题和教学参考资料均按章列示。

课程根本信息

误程名称审计学学分4

普通共同课（学科根底课（）专业必修课（J）

课程模块

专业限选课（公共选修课（）

课程性质理论课（J理论实务课（）实务课（）

谡程在本

专业人才本课程主要内容包括审计学原理和审计实务。审计学原理主要有

培养方案以下内容：审计职能概论，职业道德与审计环境，法律环境，审计要

中的地位素，审计证据，审计方法，审计工作底稿，审计目标和审计方案，审

和作用计重要性和审计风险，审计抽样，计算机审计，审计报告。审计实务

主要有以下内容：内部控制的研究与评价，交易和余额的详细测试，

业务循环和实质性测试的方法，余额的直接测试。

学生通过系统学习，了解审计的职能、审计目标、审计的作用以

及审计相关的制度安排，熟悉独立审计准那么、质量控制准那么、职

业道德准那么，了解财务报表审计的根本方法和程序，并能应用于政

课程教

府审计、民间审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方面分析问

学目标

题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定根底，也为学

生毕业后从事本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门的实际工

作打下坚实根底，

授课专业

会计专升本

班级

考核方法闭卷

教学进度表

（2007-2023学年度笫一学期）

课程名称审计学讲授72学时任课教师签名

课程模块专业必修课讨论学时教研室主任签名

开课专业、班级会计专升本0614课内实践学时2007年8月20H

课内其它学时

总计72学时

周时讲授讨论、测验等

次间章节、主题时数主题时数

18.27—9.2第一章总论4

第一章总论2

29.3—9.9

第二章审计的种类、方法和程序2

3

9.10—9.16第二章审计的种类、方法和程序4

49.17—9.23第三章我国审计的组织形式4

59.24—9.30第四章审计准那么和审计依据4

610.1—10.7第五章审计证据和审计工作底稿4

r

10.6—1014第六章审计方案、重要性和审计风险4

第六章审计方案、重要性和审计风险2

810.15—1021

第七章内部控制系统及其评审2

第七章内部控制系统及其评审2

910.22—10.28

第八章审计技术和方法的开展2

1010.29—11.4第九章销售与收款循环审计4

第九章销售与收款循环审计2

1111.5—11.11

第十章购货与付款循环审计2

1211.12—11.18第十章购货与付款循环审计4

1311.19—11.25第十一章生产与费用循环审计4

第十一章生产与费用循环审计2

1411.26—12.2

第十二章筹资与投资循环审计2

第十二章筹资与投资循环审计2

1512.3—12.9

第十三章货币资金审计2

第十三章货币资金审计2

1612.10—1216

第十四章完成审计工作与审计报告2

1712.17—1223第十四章完成审计工作与审计报告4

第十四章完成审计工作与审计报告2

1812.24—1230

第十五章验资2

注：此表由任课教师按课程组集体讨论的规定认真填写，授课前一周填写完毕。任课教师复印二份,

一份交系部教学主任备查，一份交教务处备查。

《审计学》课程教案

授课题第一章审计总论

课次2次

目

授课方

讲授课时安排4

式

教学目的、要求：

通过本章审计概论的讲述，使学生掌握审计的根本知识，明确审计的含义、审计的产生与

开展、审计的性质及职能和作用，区分注册会计师审计与其他两种审计的不同，为之后的独立

审计方法和实务的系统学工打下根底。

教学重点及难点：

一、审计的性质、审计的构成要素

二、审计的职能和作用

三、注册会计师审计的开展演变与中国民间审计的沿革

四、我国审计监督体系的构成

五、注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系

教学主要内容：教法提

第一节审计的起源与开展示：

在教学方式

一、审计的起源上仍以讲授

（一〕什么是审计为主，

1.审计的性质此局部内容

审计是一项独立性的经济监督活动。

是审计的根

2.审计的要素

底知识，需

审计活动中有三个关系人（或四项根本要素）：审计委托人〔授权人）、审计

要详湘讲

人、被审计人和审计标准。

述，使学生

3.审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。

4.审计的作用：审计职能实现后的效果即为审计作用，审计有批判性作用和建明白审计产

设性作用。生与开展的

（二）审计的起源来龙去脉，

1、审计产生的原因：生产力的开展、两权别离、经济责任关系深化，基于经为以后的审

济监督的需要。

计知识、审

2、审计起源于官厅审计，经过漫长的开展，才逐渐深入民间，形成民间审计:

计理论和方

后来为加强企业内部管理，提高经济效益，出现内部审计。

法的学习打

二、审计的开展

审计开展一分为三：政府审计、民间审计和内部审计。下根底。教

（一）政府审计的开展：学方怯是按

1、政府审计的演变：附属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计历史浅索，

职能阶段。以说故事的

2、中国政府审计的开展历程：西周初期初步形成阶段、秦汉时期确立阶段、方式讲解。

唐宋口臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、中华民国演进阶段和新中国审计振兴

方案用4课

阶段。

时。

（二）民间审计的开展

1、民间审计的沿革：

注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，

开展和完善于美国兴旺的费本市场，它是伴随着商品经济的开展而产生和开展起

来的。

1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的“催产剂”。

英国的会计师查尔斯斯耐尔对“南海公司〃进行的审计-，成为注册会计师的

第一人，标志着注册会计师的诞生。

1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体，标志着注册会计

师职业的诞生。

注册会计师审计经历了详细审计、资产负债表审计、财务报表审计三个阶段。

2、中国民间审计的开展：

1918年北洋政府农商部公布了我国第一部注册会计师法规一《会计师暂行规

程》，标志我国民间审计诞生。

谢霖是我国第一位注册会计师。

正那么会计师事务所是中国第一家会计师事务所。

1980年12月财政部发布《关于成立会计参谋处的暂行规定》，标志着我国注

册会计师行业开始复苏。

1981年1月1日,上海会计师事务所宣告成立,成为新中国第一家注册会计

师事务所。

1988年11月财政部领导下的中国注册会计师协会成立。

1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》公布实施。

1996年1月中国注册会计师独立审计准那么公布实施。

新中国注册会计师审计的开展历程：萌芽创立阶段、萎缩中断阶段、恢复重

建阶段、稳定开展阶段和标准调整阶段。

第二节审计的根本概念

一、审计的概念

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事

业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动

进行审查并发表意见。

注册会计师审计一一是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报

表及其相关资料进行独立审查并发表意见。

二、审计的客体与对象

审计客体：政府审计一一国有资金、公共资金的运营

内部审计一一各部门、各单位内部

民间审计一一外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司

审计对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

及其作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。

三、审计目的

审计目的是指审计所要到达的目的和要求。

注册会计师审计目的包括一般目的和特殊目的。

1.审计的一般目的

注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性

和公允性两个方面：

合法性一一指被审计单位会计报表是否符合国家公布的企业会计准那么和相

关会计制度的规定；

公允性一一指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.注册会计师审计的特殊目的

注册会计师对被审计单位按照特殊编制根底编制的会计报表或其他会计信息

进行审计，并发表审计意见，也包括合法性与公允性两个方面。

四、审计种类

按主体的不同，审方案分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

按目的、内容不同，审方案分为会计报表审计、合规性审计和经营审计

按与被审计单位的关系不同，审方案分为内部审计和外部审计

按范围不同，审方案分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计

按实施时间不同，审方案分为事前审计、事中审计和事后审计；定期审计和

不定期审计；期中审计和期末审计

按执行地点不同，审计分为就地审计和报送审计。

第三节注册会计师审计与其他审计的关系

一、审计监督体系

我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，他们相互

联系，各自独立、各司其职，泾渭清楚地在不同的领域实施审计；他们各有特点，

相互不可替代，不存在主导和附属的关系。

1、政府审计的类型：日议会直接领导并对议会负责；在政府内建立审计机构

并时政府负责；由财政部领导，在财政部门内部设立审计机构监管财政监督，实

行财政、审计合一制度。

2、内部审计的类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导、受本单位

总裁或总经理领导、受本单位董事会领导。

3、注册会计师审计的组织形式类型：独资、合伙、有限责任公司和有限责任

合伙等形式。

二、注册会计师审计与政府审计的关系

1.主要联系：都是现代审计监督体系的构成局部；均是外部审计，独立性强。

2.主要区别：

审计目标不同

审计标准不同

审计经费不同

取证权限不同

发现问题的处理方式不同

三、注册会计师审计与内部审计的关系

1.主要联系：都是现代审计监督体系的组成局部；注册会计师在工作中可以

利用内部审计的工作成果。

2.主要区别：

审计目标不同

独立性不同

接受审计的自愿程度不同

审计标准不同

审计时间不同

本章复习思考题：

1.审计的性质和审计监督体系的构成。

2.审计是怎样产生的？我国政府审计的历史沿革和西方民间审计的演变

3.审计的客体和对象

4.审计的职能和作用

5.注册会计师审计的一般目的和对象

6.注册会计师审计与其他审计的关系

本章教学参考资料：

1.《审计学》全国注盟会计师统一考试指定辅导教材

2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。

3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。

4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年2月出版

5.［美］道格拉斯・R.卡迈克尔约翰・J.威林翰卡罗・A.沙勒著

6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法一一现行理论与实务指南》

东北财经大学出版社1999年11月第1版

《审计学》课程教案

授课

第二章审计种类、方法和程序课次2次

题目

授

课

方

式讲授课时安排4

教学目的、要求：

通过对本章的学习要求学生一般了解我国审计的种类，掌握注册会计师从事审计工作时

所应用的各种技术方法，知悉注册会计师审计的根本工作程序。

教学重点及难点：

1、审计的方法

2、审计程序

3、抽样技术在审计中的应用

4、注册会计师审计工作程序

教学主要内容：教法提

示：

第二章审计的种类、方法和程序在教学方式

第一节审计的种类

上仍以讲授

一、审计的根本分类

二、审计的其他分类为主

第二节审计的方法

一、审”方法的选用

二、审计的技术方法

（-）审查书面资料的方法

（二）证实客观事物的方法

第三节抽样技术在审计中的应用

一、审计抽样的意义

（一）任意抽样

（二）判断抽样

（三）统计抽样

（四）抽样风险和非抽样风险

二、属性抽样

（-）确定预计过失发生率

（二）确定精确度

（三）确定可靠程度

（四）确定样本数量

（五）选择随机抽样方法

（六）评价抽样结果，推断总体特征

三、变量抽样

（一）平均值估计

（二）差异估计

第四节审计程序

一、审计程序

（一）了解被审计单位的根本情况

（一）签订审计业务约定书

（三）初步评价被审L单位的内部控制系统

（四）分析审计风险

（五）编制审计方案

二、审计的实施阶段

（-）进驻被审计单位

（-）检查和评价内部控制系统

（三）审查会计报表及其所反映的经济活动

（四）收集审计证据

三、审计的终结阶段

（-）整理、评价审/证据

（二）复核审计工作底稿

（三）编写审计报告

（四）提出管理建议书

本章复习思考题：

I、简述我国注册会计师在工作中所应用的技术方法

2、简述我国注册会计师的审计工作程序。

本章教学参考资料：

1.《审计学》全国注册会计师统一考试指定辅导教材

2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。

3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。

4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年2月出版

5」美］道格拉斯・R.卡迈克尔约翰・J.威林翰卡罗・A.沙勒著

6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法一一现行理论与实务指南》

东北财经大学出版社1999年11月第1版

《审计学》课程教案

授课第三章我国审计的组织形式

课次2次

题目

授课

讲授，讨论课时安排4

方式

教学目的、要求：

通过对本章的学习要求学生了解审计的组织形式，各种组织形式的含义；掌握民间审计

的业务范围；熟悉注册会计师的职业道德和法律责任。

教学重点及难点：

1.政府审计机关

2.内部审计机构

3.民间审计的业务范围

4.注朋会计师的职业道德和法律责任

教学主要内容：教法提示：

第三章我国审计的组织形式

在教学方式

第一节政府审计机关

一、政府审计机关及其人员上仍以讲授

二、政府审计机关的职责权限

为主，并结

三、政府审计是高层次的经济监督

四、最高审计机关国家组织合教经内容

第二节内部审计机构

开展案例讨

一、内部审计机构及其特征

二、内部审计机构的职责权限论、的方式。

三、国际内部审计机构

第三节民间审计组织

一、民间审计组织及人员

二、民间审计的业务范围

三、西方国家的民间审计组织

第四节注册会计师的职业道德和法律责任

一、注册会计师的职业道德

（-）注册会计师职〃道德的根木要求

（二）注册会计师的业务能力和技术守那么

（三）注册会计师对委托单位的责任

（四）对同业的责任

二、注册会计师的法律责任

（一）会计责任与审计责任

任何一种职业，其应承当的责任与其社会地位之间有着直接的联系。对审计

人员来说，只有当准备承当责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责

时，其地位和执业能力才会被认可。审计人员的社会地位和贡任是一枚硬币的两

面。除非审计人员打算对其行为负法律责任，否那么他们的审计报告亳无意义，

也就无所谓什么社会地位。

随着民间审计职业地位的日渐提高，其所负的法律责任也在不断增长，这在

世界各国已成为一种趋势。请看下面的例子，

1968年6月15日，美国《论坛》报道：“过去几个月发生控告审计人员的案

件是前12年同类案件的总和。〃

70年代中期，美国发生了数以百计控告审计人员的诉讼案；

80年代，美国17家最大的会计师事务所每年因营私舞弊而赔偿的保险费，估教法提示：

计最低达R,000—4,万美元，

在我国，审计职业界的情况亦非风平浪静；对十

1991年，在福建省发生了第一起针对审计人员的诉讼案；

三个案例展

1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特区会计师事务所"，几名审计人员

被剥夺执业资格，事务所局部工作人员被追究责任；开以小组为

1993年，北京某会计师事务所某分所为非法集资、从事诈骗的“长城〃公司提单位进行讨

供效劳。，受到有关部门严肃查处；

论的方式。

1994年，海南省财税厅责令在承办“中水（海南）长城国际投资集团"验资业

务中弄虚作假、出具虚假验资报告的海南某会计师事务所停业整顿。

这些中外事例清楚地向我们说明了一个问题，那就是：随着社会的开展，文

明的进步，审计人员应承当的法律责任必将日益增长，这是不可逆转的历史趋势。

1.会计责任

建立健全内部控制制度；保护资产平安完整；保证会计资料真实合法完整

2.审计责任

（二）注册会计师法律责任的成因和种类

法律责任的成因

1.被审计单位的责仃

（1）错误、舞弊和违反法规行为

①错误--会计报表中存在的无意的错报和漏报。如销售发票

中的单价和数量成绩计算错误。

包括一计算抄写错误、对事实的疏忽误解、对会计政策的误用

②舞弊之会计报表中存在不实反映的成心行为。

［例题］及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。（1997

年）

A•会计师事务所的注册会计师

B•政府审计机关的审计师

C•税务机关的注册税务师

I)•被审计单位的管理当局

［答案］D

(例)错误是指被审计单位会计报表申存在的非成心的错报或漏报，错误主要包括

()。

A•原始记录和会计数据的计算、抄写错误

B•虚假交易或事项的记录

C-对事实的硫忽和误解

D・对公计政策的误用

［答案］ACD

如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未做适

当的会计处理和披露，注册会计师应发表保存意

Y见或否认意见。

③违法行为的处理如果注册会计师不能取得违反法规行为的充分证据，应

、发表保存意见或无法表示意见。

如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注

册会计师应做适当的处理(包括评价、查证和处

理、报告)

(2)经营失败

要求区分审计失败和经营失败

经营风险------------►经营失败

提出错误审计意见——A审计失败

2.注册会计师的责任

(1)违约——是指合同的一方或几方未能到达合同条款的要求。当违约给他

人造成损失时，审计人员应负违约责任。比方会计师事务所在无任何原因下没有

按时完成委托业务或违反了与被审计单位订立的保密协议等。

(2)过失——是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价审计人

员

的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给

他人造成损害时，审计人员应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过

失和重大过失。

①普通过失:通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师而

言，是指没有完全遵循专业准那么的要求.比方，未按特定审计工程取得必要和

充分的审计证据的情况可视为一般过失。

②重大过失:重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加

考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，那么是指根本没有遵循专业准那么或没

有按专业准那么的主要要求执行审计。比方，审计不以《独立审计准那么》为依

据，可视为重大过失。

在审计实际工作中，通常用〃重要性”和〃内部控制〃这两个概念来区分注册会

计师的普通过失和重大过失。

i如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应

予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就很可能在法律诉讼中

被解释为重大过失。

ii如果会计报表有多史错报事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表

的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实，在这种情况下，

法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现

每处较小错报事项的概率也较小。

注册会计师对会计报表工程的实质性测试是以内部控制的研究与评价为根

底的。如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时

间和范围，这样，一般都能够合理确信发现由此产生的重要错报、漏报，否那么，

就具有重大过失的性质。相反的情况是内部控制本身非常健全，但由于职工串通

舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于注册会计帅查出这种错报事项的可能

性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。

从上述分析可以得出一个结论：当注册会计师非常重视某个环节，但通过审

计没有发现实际上存在重大问题，这就属于重大过失。这种情况在各行各业都是

如此。例如：

当一名医生疑心某患者身体有问题（实际上确实有重病），但该医生就是查不

出来造成误诊，这就属于医生的重大过失。

当假设干名武警得知一罪犯躲在大楼里，但最后罪犯逃脱了，这就属于武警

的重大过失。

当注册会计师疑心被审计单位会计报表有重大问题，但就是杳不出来（假设

没有受到任何限制），这也属于注册会计师的重大过失。

上述情况的出现都与这些医生、武警、注册会师的专业技能不到位有关。

3.欺诈又称审计人员舞弊，是以欺骗或害他人为目的的一种成心的错误行

为。

作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是；诈与普通过失和重大过失的主

要区别之一，对于注册会计师而言，欺诈就是为了到达欺骗他人的目出明知委托

单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保存意见的审计报告。

［例］注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取

的措施（）（2000年）

A•与被审计单位管理当局商讨

B•向律师进行必要的法律咨询

C•扩大审计程序，以查明事实真相

D-发表否认意见

［答案］ABC

［例］如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影

响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）（2001年）

A•征求律师意见B­取消业务约定

C•发表保存意见D•无法表示意见

（答案）ABCD

（二）注册会计师法律责任的种类

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失

的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。这

三种责任可单处，也可并史。

要了解中国注册会计师法律责任在相关法律条款中的规定。

注册会计师如何防止法律诉讼减少过失和欺诈的措施

二、防止法律诉讼的具休措施

本章复习思考题：

一、简述政府审计机关的职责权限。

二、简述民间审计的业务范围。

三、简述注册会计师法律责任的种类。

四、简述注册会计时职业道德的根本要求。

本章教学参考资料：

1.《审计学》全国注册会计师统一考试指定辅导教材

2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。

3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。

4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年2月出版

5」美］道格拉斯・R.卡迈克尔约翰・J.威林翰卡罗・A.沙勒著

6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法一一现行理论与实务指南》

东北财经大学出版社1999年11月第1版

《审计学》课程教案

授课

第四章审计准那么和审计依据课次2次

题目

授课

讲授课时安排4

方式

教学目的、要求：

通过本章的学习，了解国际审计准那么和美国独立审计准那么的适用范围，掌握中国注册

会计师执业准那么的性质.目标.框架与内容，能够区别遵照执行和参照执行，为之后的学

习打下根底。

教学重点及难点：

一、中国注册会计师执业准那么

二、美国审计准那么

三、审计依据的特点和原那么

教学主要内容：教法提示：

第四章审计准那么和审计依据在教学方式上

第一节审计准那么仍以讲授为主，

并行随堂提问；

一、审计准那么和含义和作用

（一）审计准那么的含义教学方法包括

1.审计准那么，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为

启发式教学、案

准那么，它是审计工作质量的权威性判断标准。

2.审计准那么的概念例教学、讨论式

（1）审计准那么是制约审计人员的行为准那么；

12）审计准那么既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作教学等;

质量；

教学手段包拈

（3）审计准那么是通过审计人员执行审计程序表现出来的；

（4）审计准那么是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。举例讲解、多媒

（二）审计准那么的作用

体讲解、模型讲

1.公众信任

2.提高审计质量

解、图示讲解

3.维护审计组织和人员的合法权益

4.促进国际审计交流等。

二、审计准那么的结构内容

（-）美国的民间审计准那么。它主要用于民间审H所从事的财务会计报

表审计。分为一般准那么、工作准那么和报告准那么三局部。

1.美国审计准那么

2.美国注册会计师协会为注册会计师审计制定了（公认审计准那么）

（GenerallyAcceptedAudilingS（andards»缩写为GAAS）。

3.公认审计准那么的内容范围从狭义上讲，它仅仅指《公认审计准那么》

的三局部共十条，即“一般准那么"三条、“外勤工作准那么"三条和"报告准

那么"四条：从广义上讲，公认审计准那么还包括《审计准那么说明书》

（StatenientsonAuditingStandards,缩写为SAS）。

（一）国际审计准那么。分为一般准那么、工作准那么和报告准那么三局

部。

三、中国注册会计师执业准那么

（一）制定执业规那么阶段（1991-1993）

〔二）建立审计准那么体系阶段（1994-2005）

（三）与国际审计准那么趋同阶段（2006至今）

第二节审计依据

一、审计依据的含义

所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比拟、分析、

判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。

二、审计依据的种类

＞评价经济活动合法性的审计依据

＞评价经营管理活动效益性的审计依据

＞评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据

三、审计依据的特点

＞层次性

＞相关性

＞时效性

＞地域性

四、运用审计依据的原那么

＞具体问题具体分析的原那么

＞辩证分析问题的原那么

＞利益兼顾原那么

＞真实可靠原那么

本章复习思考题：

1.简述国际审计准那么适用范围

2.简述美国审计准那么的内容

3.简述中国注册会计师执业准那么的开展阶段

本章教学参考资料：

1.《审计》（2006年度CPA全国统一考试指定辅导教材）,财政部CPA考试

委员会办公室编，东北财经大学出版社。

2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。

3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。

4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年2月出版

5.［美］道格拉斯・R.卡迈克尔约翰・J.威林翰卡罗.A.沙勒著

6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法一一现行理论与实务指南》

东北财经大学出版社1999年11月第1版

7.《审计学》，刘静，吉林科技出版社

8.《审计学整合方法（第10版）》，（美）阿尔文.A.阿伦斯（AlvinA.Arens）,清

华大学出版社，2006年3月。

9.《审计学（英文版第8版）》，杰克C.罗伯逊，机械工业出版社，1998年

12月。

《审计学》课程教案

授课

第五章审计证据和审计工作底稿课次2次

题目

授课

讲授课时安排4

方式

教学目的、要求:

通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的根本方法和技能;

掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论

根底。

了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的根本理论

和根本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原

那么、要求和根本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。

教学重点及难点：

1、审计证据的收集

2、审计证据的鉴定

3、审计工作底稿的内容和格式

4、审计工作底稿的编制

5、审计工作底稿的复核和保管

教学主要内容：教法提

第一节审计证据示：

一、审计证据的含义和特性在教学方式

（一）审计证据的含义

审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实上仍以运用

或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一课堂讲授、

切资料。

（二）审计证据的特性案例教学、

1、客观性图表比照与

2、相关性

课件演示相

3.合法性

二、审计证据的分类结合的方

按审计证据的表现形态分类实物证据法，用时4

书面证据学时。

口头证据

木章主要应

环境证据

用大量的教

按审计证据的相关程度分类直接证据

间接证据学案例充分

按获取审计证据的来源分类自然证据说明审计人

加工证据

员在工作中

按审计证据的重要性分类根本证据

获取各类审

辅助证据

计证据的程

矛盾证据

序及相关证

（一）实物证据据证明力强

实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、川以确定某些实物资产是否确实存

弱：审计工

在的证据。

(-)书面证据作底稿的编

书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。

制及工作底

书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类。

1.外部证据稿的复核程

外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。它一般具有

序。

较强的证明力。

2.内部证据

内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。它包括与

审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书，以及其他各种由被审计单位

编制和提供的有关书面文件。

(1)会计记录。会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录等,

它是注册会计师取自被审计单位内部的一类非常重要的审计证据。除各种会计凭

证、会计账簿外，可作为这一类审计证据的还有被审计单位编制的各种试算表和

汇总表等。

(2)被审计单位管理当局声明书。被审计单位管理当局声明书是注册会计师从

桩审计单位管理当局所获取的书面声明，其主要内容是以书面的形式确认被审计

单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证。

(3)其他书面文件。其他书面文件是指被审计单位提供的其他有助于注册会计

师形成审计结论和意见的书面文件，如被审计单位管理当局声明书中所提及的董

事会及股东大会会议记录，重要的方案、合同资料，被审计单位的或有损失，关

联方交易等。

(三)口头证据

I」头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答

复所形成的一类证据。

〔四)环境证据

环境证据也称状况证捱，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

三、审计证据的收集

＞监盘

＞观察

＞查询及函证

＞检查

＞计算

＞分析性复核

四、审计证据的鉴定

＞审计证据的真实性

＞审计证据的重要性

＞审计证据的可信性

＞审计证据的充分性

＞审计证据的证明力

＞审计证据的经济性

第二节审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义

＞审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤

和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定

的格式编制的档案性原始文件。

＞审计工作底稿是审计证据聚集，可作为庠计过程和结果的书面证

明，也是形成审计结论的依据。

一、审计工作底稿的作用

＞有利于组织协调审计工作

＞有利于审计工作质最控制

＞有利于考核审计人员工作业绩

＞便于编制、佐证和解释审计报告

＞便于制定以后各期的审计方案

三、审计工作底稿的内容

＞审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的

资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采

取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。

四、审计工作底稿的格式

＞工作事项表

＞内部控制测试表

＞试算表工作底稿

＞调整工作底稿

＞分析、计算表

＞盘点表

五、审计工作底稿的编制

（一）审计工作底稿的编制原那么

1、完整性原那么

2、重要性原那么

3、真实性与相关性原那么

（二）编制审计工作底稿的要求

（1）编制审计工作底稿的根本要求。注册会计师在编制审计工作底稿时，应

当做到内容完整、格式标准、标识一致、记录清晰、结论明确，以便其他注册会

计师或有关人员在复核、检查或使用审计工作底稿时，能够埋解和接受审计工作

底