财务审计流程规范手册

财务审计流程规范手册TOC\o"1-2"\h\u3186第一章财务审计概述 2325311.1财务审计的定义与目标 2188861.2财务审计的分类与范围 222361第二章审计计划与准备 395492.1审计计划的制定 3226212.2审计团队的组建与分工 496202.3审计工作底稿的编制 44907第三章内部控制审计 5290323.1内部控制的概念与要素 5116733.2内部控制评价方法 5206003.3内部控制缺陷识别与整改 63311第四章财务报表审计 697284.1财务报表审计的基本程序 6303034.2财务报表分析 7239994.3财务报表重大错报风险的识别与应对 723704第五章存货与固定资产审计 8178735.1存货审计程序 827625.2固定资产审计程序 8256345.3存货与固定资产减值测试 98389第六章应收账款与应付账款审计 932106.1应收账款审计程序 10125766.2应付账款审计程序 10258236.3应收账款与应付账款减值测试 116539第七章现金与银行存款审计 11119027.1现金审计程序 11119577.2银行存款审计程序 12105117.3现金与银行存款异常交易的识别 1324692第八章负债与所有者权益审计 14165408.1负债审计程序 14245888.1.1审计目标 1423558.1.2审计程序 14250318.2所有者权益审计程序 14237138.2.1审计目标 1472328.2.2审计程序 14212648.3负债与所有者权益变动分析 15314988.3.1负债变动分析 15219008.3.2所有者权益变动分析 1526530第九章收入与费用审计 15168299.1收入审计程序 15252869.1.1审计目的 1541789.1.2审计程序 15147569.2费用审计程序 16153549.2.1审计目的 16157549.2.2审计程序 16217169.3收入与费用异常交易的识别 16230309.3.1收入异常交易识别 16196519.3.2费用异常交易识别 171074第十章税务审计 171102210.1税务审计的基本程序 17638210.2税收优惠政策审计 18259710.3税务风险识别与应对 188041第十一章审计结论与报告 18628911.1审计结论的形成 182641311.2审计报告的编制 192414511.3审计报告的提交与反馈 1923661第十二章审计质量控制与改进 192104312.1审计质量控制的基本要求 20422412.2审计质量改进措施 202635112.3审计质量监督与评价 20第一章财务审计概述1.1财务审计的定义与目标财务审计，作为一种独立、客观的评估过程，旨在对企业的财务报表进行审核和验证，以确认其真实性、完整性和合规性。具体而言，财务审计是由注册会计师或其他专业机构依据相关法律法规和审计准则，对企业财务报表及相关财务信息进行审核，发表审计意见，以提高除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。财务审计的目标主要包括以下几个方面：（1）提高财务报表的质量，保证财务报表真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果；（2）揭示潜在的错误和舞弊行为，保障企业资产的安全；（3）为预期使用者提供可靠的财务信息，帮助他们作出明智的决策；（4）促进企业遵守相关法律法规和内部控制制度，提高企业治理水平。1.2财务审计的分类与范围财务审计根据不同的标准和需求，可以分为以下几类：（1）按照审计目的分类，可分为合规性审计和绩效审计。合规性审计主要关注企业是否遵守相关法律法规和内部控制制度，而绩效审计则侧重于评估企业的经营成果和效益；（2）按照审计范围分类，可分为全面审计和局部审计。全面审计是对企业财务报表的全部内容进行审核，而局部审计则针对部分财务报表或特定项目进行审核；（3）按照审计主体分类，可分为内部审计和外部审计。内部审计是由企业内部审计部门进行的审计，外部审计则由独立的专业机构或注册会计师进行。财务审计的范围主要包括以下几个方面：（1）对企业财务报表的真实性、完整性和合规性进行审核；（2）对企业的内部控制制度进行评估，分析其有效性；（3）关注企业财务报表附注和相关披露信息，保证其准确性和完整性；（4）对企业财务报表编制的基础进行审查，确认其是否符合相关财务报告编制基础；（5）收集审计证据，对财务报表发表审计意见。通过以上对财务审计的定义、目标和分类范围的阐述，我们可以更好地理解财务审计在企业运营中的重要作用。第二章审计计划与准备2.1审计计划的制定审计计划是审计工作的基础，对于保证审计工作顺利进行具有重要意义。审计计划的制定主要包括以下几个方面：（1）明确审计目标：审计目标是指审计工作所期望达到的结果，包括总体审计目标和具体审计目标。明确审计目标有助于指导审计团队开展具体工作。（2）确定审计范围：审计范围是指审计工作涉及的业务领域、时间范围和空间范围。审计范围的确定应充分考虑审计目标、审计资源、审计风险等因素。（3）分析审计风险：审计风险是指审计工作未能发觉重大错误或舞弊行为的可能性。分析审计风险有助于确定审计工作的重点和关键环节。（4）制定审计程序：审计程序是指为实现审计目标而采取的具体操作步骤。审计程序的制定应遵循审计准则，结合审计目标和审计风险进行。（5）编制审计计划：在明确审计目标、确定审计范围、分析审计风险和制定审计程序的基础上，编制审计计划。审计计划应包括审计工作的时间安排、人员分工、审计方法等内容。2.2审计团队的组建与分工审计团队是审计工作的执行者，其组建与分工对于审计工作的质量和效率具有重要作用。（1）审计团队组建：审计团队应由具备专业素质和丰富经验的审计人员组成。团队成员应具备以下条件：熟悉审计业务、具备较强的沟通和协调能力、遵守职业道德和保密原则。（2）审计团队分工：根据审计计划，合理分配团队成员的工作任务。分工应考虑团队成员的专业特长、工作经验和审计任务的需求。以下是一般性的分工建议：审计项目负责人：负责审计工作的总体协调、监督和指导，保证审计工作按照计划进行。审计员：负责具体审计任务的执行，包括收集审计证据、分析审计数据、撰写审计报告等。审计助理：协助审计员完成审计任务，提供必要的技术支持和服务。2.3审计工作底稿的编制审计工作底稿是审计工作的成果记录，对于评价审计工作质量和后续审计工作具有重要意义。审计工作底稿的编制应遵循以下原则：（1）完整性：审计工作底稿应包含审计过程中产生的所有重要文件和记录，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告等。（2）客观性：审计工作底稿应真实、客观地反映审计过程和结果，避免主观臆断和误导性陈述。（3）规范性：审计工作底稿的编制应符合审计准则和相关规定，保证审计工作的合规性。（4）可追溯性：审计工作底稿应能够追溯到审计证据的来源，便于对审计过程进行回顾和验证。在编制审计工作底稿时，以下内容应予以重点关注：审计证据的收集、分析和评价；审计程序的执行情况；审计发觉的问题及处理意见；审计结论的得出过程。通过以上内容的详细记录，审计工作底稿可以为审计质量的评估提供有力支持，并为后续审计工作提供参考。第三章内部控制审计3.1内部控制的概念与要素内部控制是组织为了达到有效运行，合规性，报告可靠性以及资产保护等目标，通过制度建设、风险管理、控制活动、信息和沟通、监控等环节，对组织内部各部门和员工进行规范和约束的一种管理机制。内部控制是企业管理的重要组成部分，对于防范风险、提高企业效益具有重要意义。内部控制主要包括以下五个要素：（1）制度建设：制定一系列内部管理制度，明确各部门和员工的职责、权限，规范企业内部运作。（2）风险管理：识别、评估、应对企业面临的各种风险，保证企业稳健发展。（3）控制活动：通过制定和执行一系列控制措施，保证企业内部运作的合规性和有效性。（4）信息和沟通：建立高效的信息系统和沟通渠道，保证企业内部信息的及时、准确传递。（5）监控：对内部控制制度的实施情况进行监督和检查，发觉问题及时整改。3.2内部控制评价方法内部控制评价是对内部控制有效性进行评估的过程。以下几种方法可用于内部控制评价：（1）文件审查：审查企业内部管理制度、流程文件等，了解内部控制制度的建立健全情况。（2）问卷调查：通过设计问卷，收集员工对内部控制的认知、态度和实践情况，评估内部控制的有效性。（3）访谈：与企业管理层、关键岗位员工进行访谈，了解内部控制制度的实际执行情况。（4）实地观察：对企业的生产经营活动进行实地观察，检查内部控制制度的执行情况。（5）内部审计：通过内部审计，对内部控制制度的实施情况进行评估，发觉问题并提出改进意见。3.3内部控制缺陷识别与整改内部控制缺陷是指内部控制制度在设计和执行过程中存在的不足。以下几种方法可用于识别内部控制缺陷：（1）分析内部控制评价结果：根据内部控制评价过程中发觉的问题，分析原因，识别内部控制缺陷。（2）内部审计：通过内部审计，发觉内部控制制度的不足之处。（3）外部审计：外部审计机构对企业内部控制进行审计，发觉潜在缺陷。（4）员工反馈：鼓励员工积极反映企业内部控制的不足之处。针对识别出的内部控制缺陷，企业应采取以下措施进行整改：（1）完善内部控制制度：对存在缺陷的内部控制制度进行修订和完善，保证制度的合理性和有效性。（2）加强培训和宣传：提高员工对内部控制制度的认知和重视程度，保证制度的贯彻执行。（3）强化责任追究：对内部控制制度执行不力的部门和个人进行追责，保证内部控制的有效实施。（4）定期评估和监控：对内部控制制度的实施情况进行定期评估和监控，及时发觉并解决问题。通过以上措施，企业可以不断提高内部控制水平，防范风险，实现可持续发展。第四章财务报表审计4.1财务报表审计的基本程序财务报表审计是指审计师依据审计准则，对企业的财务报表进行独立、客观、全面的检查和评价，以确认财务报表的真实性、合法性和有效性。以下是财务报表审计的基本程序：（1）接受审计委托：审计师在明确审计目的、范围和责任的基础上，接受企业委托进行财务报表审计。（2）初步了解企业情况：审计师通过查阅企业资料、与企业相关人员沟通等方式，了解企业的基本情况、财务状况、内部控制等。（3）制定审计计划：审计师根据初步了解的企业情况，制定详细的审计计划，明确审计程序、方法、时间和人员分工。（4）实施审计程序：审计师按照审计计划，对企业财务报表进行实地调查、查阅相关资料、收集证据等。（5）分析审计证据：审计师对收集到的审计证据进行分析，评价企业财务报表的真实性、合法性和有效性。（6）撰写审计报告：审计师根据审计结果，撰写审计报告，对企业财务报表发表审计意见。4.2财务报表分析财务报表分析是指审计师通过对企业财务报表的全面分析，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，为审计工作提供依据。以下是财务报表分析的主要内容：（1）财务比率分析：审计师通过计算和比较企业财务报表中的各种财务比率，分析企业的财务状况和经营成果。（2）趋势分析：审计师通过对企业连续多个时期的财务报表数据进行分析，了解企业财务状况和经营成果的变化趋势。（3）现金流量分析：审计师通过分析企业现金流量表，了解企业的现金流入、流出和净现金流量的情况。（4）行业比较分析：审计师将企业财务报表数据与同行业其他企业的数据进行比较，了解企业在行业中的地位和竞争力。4.3财务报表重大错报风险的识别与应对财务报表重大错报风险是指财务报表中可能存在的重大错误或舞弊行为。以下是审计师在识别和应对财务报表重大错报风险时采取的措施：（1）了解企业内部控制：审计师通过查阅企业内部控制制度、实地调查等，了解企业内部控制的有效性，识别可能存在的重大错报风险。（2）评估重大错报风险：审计师根据了解的企业内部控制情况，评估财务报表重大错报风险的高低。（3）制定应对措施：审计师针对识别出的重大错报风险，制定相应的应对措施，如增加审计程序、调整审计方法等。（4）实施应对措施：审计师按照制定的应对措施，对企业财务报表进行审计，以保证审计质量。（5）持续关注风险变化：审计师在审计过程中，持续关注财务报表重大错报风险的变化，及时调整审计策略。第五章存货与固定资产审计5.1存货审计程序存货审计是财务审计中非常重要的一部分，主要目的是确认企业存货的真实性、完整性和准确性。以下为存货审计程序：（1）了解存货内部控制：审计员需要了解企业的存货内部控制制度，包括存货的采购、验收、存储、领用、销售等环节，以及相关责任人和操作规程。（2）评估存货内部控制：审计员通过对内部控制的了解，对其有效性进行评估，判断是否存在潜在的风险。（3）实施存货盘点：审计员需要对企业存货进行实地盘点，以确认存货的实际数量与账面数量是否相符。（4）检查存货采购、销售等相关凭证：审计员需要查阅企业存货采购、销售等相关凭证，以确认存货的来源和去向。（5）关注存货减值：审计员需要关注企业存货的减值情况，确认减值准备的计提是否合理。（6）分析存货周转率：审计员通过分析存货周转率，了解企业存货管理水平和经营状况。5.2固定资产审计程序固定资产审计是财务审计中重要的一环，主要目的是确认企业固定资产的真实性、完整性和准确性。以下为固定资产审计程序：（1）了解固定资产内部控制：审计员需要了解企业的固定资产内部控制制度，包括固定资产的采购、验收、使用、报废等环节，以及相关责任人和操作规程。（2）评估固定资产内部控制：审计员通过对内部控制的了解，对其有效性进行评估，判断是否存在潜在的风险。（3）实地查看固定资产：审计员需要对企业固定资产进行实地查看，以确认固定资产的实际状况与账面记录是否相符。（4）检查固定资产采购、报废等相关凭证：审计员需要查阅企业固定资产采购、报废等相关凭证，以确认固定资产的来源和去向。（5）关注固定资产折旧和减值：审计员需要关注企业固定资产的折旧和减值情况，确认折旧和减值准备的计提是否合理。（6）分析固定资产利用效率：审计员通过分析固定资产利用效率，了解企业固定资产管理水平和经营状况。5.3存货与固定资产减值测试存货与固定资产减值测试是审计过程中非常重要的环节，以下为减值测试的具体步骤：（1）了解减值政策：审计员需要了解企业存货与固定资产减值政策，包括减值准备的计提方法和标准。（2）收集减值证据：审计员需要收集与企业存货与固定资产减值相关的内外部证据，如市场行情、竞争对手情况等。（3）分析减值因素：审计员需要分析可能导致存货与固定资产减值的各种因素，如技术更新、市场需求变化等。（4）计算减值损失：审计员根据减值政策和收集到的证据，计算存货与固定资产的减值损失。（5）评价减值处理：审计员需要评价企业对减值损失的处理是否合理，包括减值准备的计提和转回等。（6）撰写减值测试报告：审计员根据减值测试结果，撰写减值测试报告，为企业提供改进意见和建议。第六章应收账款与应付账款审计6.1应收账款审计程序应收账款审计是审计工作中重要的一环，以下为应收账款审计的主要程序：（1）了解应收账款内部控制：审计人员首先需要了解企业的应收账款内部控制制度，包括销售合同、信用政策、收款流程等，以评估内部控制的有效性。（2）评估应收账款的风险：审计人员需要评估应收账款的风险，包括客户信用风险、行业风险、汇率风险等，以便确定审计重点。（3）抽查应收账款凭证：审计人员应抽查一定比例的应收账款凭证，包括销售发票、合同、收款凭证等，以验证其真实性和合规性。（4）核对账龄分析：审计人员应核对企业的账龄分析，了解应收账款的回收情况，分析逾期应收账款的原因。（5）查询客户信息：审计人员可通过查询客户信息，了解客户的信用状况、经营状况等，以评估应收账款的可收回性。（6）测试应收账款的减值：审计人员需要测试应收账款的减值，根据企业会计政策，评估应收账款的减值损失。（7）分析应收账款变动：审计人员需要分析应收账款的变动情况，了解企业销售业务的增长趋势。（8）评估应收账款的可收回性：审计人员需要评估应收账款的可收回性，对无法收回的应收账款提出审计意见。6.2应付账款审计程序应付账款审计是审计工作中不可或缺的一环，以下为应付账款审计的主要程序：（1）了解应付账款内部控制：审计人员首先需要了解企业的应付账款内部控制制度，包括采购合同、付款政策、供应商管理等，以评估内部控制的有效性。（2）评估应付账款的风险：审计人员需要评估应付账款的风险，包括供应商信用风险、合同纠纷等，以便确定审计重点。（3）抽查应付账款凭证：审计人员应抽查一定比例的应付账款凭证，包括采购发票、合同、付款凭证等，以验证其真实性和合规性。（4）核对账龄分析：审计人员应核对企业的账龄分析，了解应付账款的支付情况，分析逾期应付账款的原因。（5）查询供应商信息：审计人员可通过查询供应商信息，了解供应商的信用状况、经营状况等，以评估应付账款的支付能力。（6）测试应付账款的减值：审计人员需要测试应付账款的减值，根据企业会计政策，评估应付账款的减值损失。（7）分析应付账款变动：审计人员需要分析应付账款的变动情况，了解企业采购业务的增长趋势。（8）评估应付账款的支付能力：审计人员需要评估应付账款的支付能力，对无法支付的应付账款提出审计意见。6.3应收账款与应付账款减值测试应收账款与应付账款的减值测试是审计工作的重要环节，以下为减值测试的主要步骤：（1）了解企业会计政策：审计人员需要了解企业对应收账款与应付账款的减值政策，包括减值准备的计提方法和比例。（2）收集相关证据：审计人员需要收集与应收账款和应付账款减值相关的证据，如客户的信用评级、行业状况、合同纠纷等。（3）分析减值因素：审计人员需要分析可能导致应收账款和应付账款减值的各种因素，如市场环境、客户经营状况、合同履行情况等。（4）测试减值准备：审计人员需要测试企业计提的减值准备是否充分，是否符合会计政策要求。（5）评估减值损失：审计人员需要评估应收账款和应付账款的减值损失，对减值准备不足或过度的部分提出审计意见。（6）分析减值变动：审计人员需要分析应收账款和应付账款减值变动的合理性，了解企业减值政策的变化趋势。（7）审计结论：审计人员根据减值测试结果，对应收账款和应付账款的减值情况提出审计结论。第七章现金与银行存款审计7.1现金审计程序现金审计是保证企业现金管理合规、防范舞弊和错误的重要环节。以下是现金审计的主要程序：（1）审计准备熟悉企业的现金管理制度和内部控制制度；收集与现金相关的政策、法规和行业标准；了解企业的现金业务流程和关键控制点。（2）测试内部控制评估现金内部控制的有效性；检查现金收支凭证的真实性和合规性；审查现金日记账、总账和其他相关账簿的记录。（3）实地盘点对现金进行实地盘点，以验证现金余额的真实性；检查现金存放的安全措施，如保险柜、监控设备等；对盘点结果进行记录，与现金账面余额进行核对。（4）分析性程序分析现金流量表，了解现金流入和流出的原因；对现金收支进行趋势分析，发觉异常情况；检查现金余额的变动情况，关注长期未动的现金账户。（5）抽样检查对现金收支凭证进行抽样检查，验证其真实性和合规性；对现金日记账、总账进行抽样检查，保证记录准确无误。7.2银行存款审计程序银行存款审计旨在保证企业银行存款的真实性、合规性和安全性。以下是银行存款审计的主要程序：（1）审计准备熟悉企业的银行存款管理制度和内部控制制度；收集与银行存款相关的政策、法规和行业标准；了解企业的银行存款业务流程和关键控制点。（2）测试内部控制评估银行存款内部控制的有效性；检查银行存款收支凭证的真实性和合规性；审查银行存款日记账、总账和其他相关账簿的记录。（3）银行对账对企业银行存款账户进行定期对账，保证账务相符；分析银行对账单，关注未达账项和异常交易；检查银行存款余额调节表的编制和审批。（4）分析性程序分析银行存款余额的变动情况，关注长期未动的银行存款账户；对银行存款收支进行趋势分析，发觉异常情况；检查银行存款利率，关注是否存在异常情况。（5）抽样检查对银行存款收支凭证进行抽样检查，验证其真实性和合规性；对银行存款日记账、总账进行抽样检查，保证记录准确无误。7.3现金与银行存款异常交易的识别在现金与银行存款审计过程中，审计人员需要关注以下异常交易：（1）大额现金收支关注大额现金收支的合理性，如支付工资、购买原材料等；检查大额现金收支的审批程序和凭证，保证合规性。（2）频繁的小额现金收支分析频繁的小额现金收支的原因，如零星采购、差旅费等；检查相关凭证的真实性和合规性。（3）银行存款账户异常变动关注银行存款账户余额的异常波动，如突然增加或减少；分析银行存款账户的异常交易，如大额转账、频繁取款等。（4）未达账项分析未达账项的原因，如银行错误、企业延迟记账等；关注长期未达账项，排查是否存在舞弊行为。（5）银行对账单异常分析银行对账单中的异常交易，如透支、利息收入等；关注银行对账单中的未达账项，与银行存款日记账进行核对。通过以上程序的执行，审计人员可以有效地识别现金与银行存款的异常交易，为企业防范风险提供有力支持。第八章负债与所有者权益审计8.1负债审计程序8.1.1审计目标负债审计的主要目标是保证企业负债的真实性、完整性和合规性，揭示潜在的风险和问题，为财务报表使用者提供可靠的信息。8.1.2审计程序（1）了解企业负债的性质和规模，查阅相关法规、合同等文件，明确审计范围。（2）收集负债相关的内部控制资料，评估内部控制的健全性和有效性。（3）对负债进行分类，分别对应收账款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等科目进行审计。（4）采用抽样方法，对负债账户进行实质性测试，检查负债的真实性和完整性。（5）核实负债的发生、偿还、计提等环节，关注是否存在未披露的负债。（6）检查负债的计量、披露和报告是否符合企业会计准则和相关法规要求。（7）对负债相关的风险进行识别和评估，提出改进建议。8.2所有者权益审计程序8.2.1审计目标所有者权益审计的主要目标是保证企业所有者权益的真实性、完整性和合规性，揭示潜在的风险和问题，为财务报表使用者提供可靠的信息。8.2.2审计程序（1）了解企业所有者权益的构成，查阅相关法规、合同等文件，明确审计范围。（2）收集所有者权益相关的内部控制资料，评估内部控制的健全性和有效性。（3）对所有者权益进行分类，分别对应实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目进行审计。（4）采用抽样方法，对所有者权益账户进行实质性测试，检查所有者权益的真实性和完整性。（5）核实所有者权益的变动情况，关注是否存在未披露的所有者权益变动。（6）检查所有者权益的计量、披露和报告是否符合企业会计准则和相关法规要求。（7）对所有者权益相关的风险进行识别和评估，提出改进建议。8.3负债与所有者权益变动分析8.3.1负债变动分析（1）分析负债总额的变动趋势，了解企业负债规模的合理性。（2）对比各科目负债的变动情况，揭示企业负债结构的变化。（3）分析负债的来源，了解企业融资渠道的多样性。（4）关注企业负债的偿债能力，评估财务风险。8.3.2所有者权益变动分析（1）分析所有者权益总额的变动趋势，了解企业资本实力的变化。（2）对比各科目所有者权益的变动情况，揭示企业资本结构的变化。（3）分析所有者权益的来源，了解企业利润分配政策。（4）关注企业所有者权益的稳定性，评估企业长期发展能力。通过对负债与所有者权益的变动分析，审计人员可以更好地了解企业的财务状况，为财务报表使用者提供有价值的信息。在此基础上，审计人员还需关注企业内部控制的完善和风险管理，为企业可持续发展提供支持。第九章收入与费用审计9.1收入审计程序9.1.1审计目的收入审计的主要目的是验证企业收入确认的合规性、真实性和准确性，保证收入数据的可靠性，揭示可能存在的舞弊和错误。9.1.2审计程序（1）了解企业收入确认政策：审计人员应首先了解企业的收入确认政策，包括收入确认的标准、时点、方法和依据等。（2）测试收入确认的内部控制：审计人员应测试企业收入确认的内部控制，包括收入确认的授权、审批、记录和报告等环节。（3）分析收入变动情况：审计人员应对企业收入进行趋势分析，关注收入变动的原因，对异常情况进行分析和核实。（4）检查收入来源：审计人员应检查企业收入来源的真实性，包括合同、订单、发票等证明文件，以及对收入来源的合理性进行评估。（5）核实收入金额：审计人员应核实企业收入金额的准确性，包括收入计算、税率应用、折扣和退货等。（6）检查收入账务处理：审计人员应检查企业收入账务处理的合规性，包括收入确认、收入分配和收入结转等。9.2费用审计程序9.2.1审计目的费用审计的主要目的是验证企业费用发生的合规性、真实性和准确性，保证费用数据的可靠性，揭示可能存在的舞弊和错误。9.2.2审计程序（1）了解企业费用政策：审计人员应首先了解企业的费用政策，包括费用报销的标准、审批流程、报销范围等。（2）测试费用内部控制：审计人员应测试企业费用内部控制，包括费用报销的授权、审批、记录和报告等环节。（3）分析费用变动情况：审计人员应对企业费用进行趋势分析，关注费用变动的原因，对异常情况进行分析和核实。（4）检查费用发生：审计人员应检查企业费用发生的真实性，包括费用报销单据、合同、发票等证明文件，以及对费用发生的合理性进行评估。（5）核实费用金额：审计人员应核实企业费用金额的准确性，包括费用计算、税率应用、折扣等。（6）检查费用账务处理：审计人员应检查企业费用账务处理的合规性，包括费用确认、费用分配和费用结转等。9.3收入与费用异常交易的识别9.3.1收入异常交易识别（1）收入金额异常：收入金额与企业历史数据、行业水平或预算不符，或存在突然增加或减少的情况。（2）收入来源异常：收入来源不符合企业业务范围，或与供应商、客户之间存在异常关联。（3）收入确认时点异常：收入确认时点不符合企业收入确认政策，或存在提前或延迟确认收入的情况。（4）收入账务处理异常：收入账务处理不符合会计准则，或存在人为调整收入金额的情况。9.3.2费用异常交易识别（1）费用金额异常：费用金额与企业历史数据、行业水平或预算不符，或存在突然增加或减少的情况。（2）费用发生异常：费用发生不符合企业业务范围，或与供应商、客户之间存在异常关联。（3）费用报销流程异常：费用报销流程不符合企业内部控制规定，或存在报销单据不完整、不合规的情况。（4）费用账务处理异常：费用账务处理不符合会计准则，或存在人为调整费用金额的情况。第十章税务审计10.1税务审计的基本程序税务审计是指税务机关依法对纳税人的税收申报、纳税义务履行情况等进行审查、核实和评价的一种行政行为。税务审计的基本程序如下：（1）审计准备阶段：税务机关根据审计任务、审计对象和审计内容，组织审计人员，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点等。（2）审计实施阶段：审计人员依法进入审计现场，向纳税人送达审计通知书，告知审计事项。审计人员通过查阅资料、询问相关人员、实地调查等方式，收集审计证据。（3）审计报告阶段：审计人员根据审计证据，分析、评价纳税人的税收申报和纳税义务履行情况，撰写审计报告。审计报告应包括审计基本情况、审计发觉的主要问题、审计结论等。（4）审计处理阶段：税务机关根据审计报告，依法对纳税人的税收违法行为进行处理。对涉及偷税、逃税等违法行为的，依法予以处罚。10.2税收优惠政策审计税收优惠政策审计是指税务机关对纳税人享受税收优惠政策的情况进行审查、核实和评价。税收优惠政策审计的主要内容包括：（1）审查纳税人是否符合税收优惠政策规定的条件。（2）审查纳税人是否按照税收优惠政策规定享受税收优惠。（3）审查纳税人享受税收优惠政策后的实际效果，评价税收优惠政策的实施效果。（4）审查税收优惠政策执行过程中是否存在漏洞，防范税收风险。10.3税务风险识别与应对税务风险是指纳税人在税收活动中可能出现的各种不确定性因素，可能导致纳税人承担额外的税收负担或遭受税务机关的处罚。税务风险识别与应对主要包括以下方面：（1）税务风险识别：通过分析纳税人的税收申报数据、财务报表、经营状况等，发觉可能存在的税务风险。（2）税务风险评估：对识别出的税务风险进行评估，确定风险的严重程度和可能产生的影响。（3）税务风险应对：针对评估出的税务风险，采取相应的应对措施，降低税务风险。应对措施包括但不限于：（1）完善税收申报和纳税义务履行制度，保证税收申报的真实、完整、准确。（2）加强税收法律法规学习，提高纳税人对税收政策的理解和运用能力。（3）建立税务风险监控机制，及时发觉和处理税务风险。（4）加强与税务机关的沟通和协作，争取税收优惠政策支持。（5）借助专业税务顾问的力量，提高税务风险防控水平。第十一章审计结论与报告11.1审计结论的形成审计结论是审计工作的核心部分，是对审计对象财务报表的真实性、合规性及有效性进行全面评价的结果。审计结论的形成需要经过以下几个步骤：（1）审计证据的收集：审计人员通过实地调查、查阅资料、询问相关人员等方式，收集与审计对象有关的财务、业务和管理等方面的证据。（2）审计证据的分析：审计人员对收集到的审计证据进行整理、分析，以便发觉审计对象在财务报表编制、内部控制等方面存在的问题。（3）审计结论的初步形成：审计人员根据审计证据的分析结果，对审计对象的财务报表真实性、合规性及有效性进行初步判