2022-2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷B卷附答案

2022-2023年中级会计职称之中级会计

实务押题练习试卷B卷附答案

单选题（共200题）

1、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同。合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付1。台H产品。2x19年12月31日，甲公司库

存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销

售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成

本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

2、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，

投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2x18年8月1日，

甲公司收到第一笔投资100。美元，当日即期汇率为1美元=6.93

人民币元。2x18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元,

当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2x18年12月31日的即期

汇率为1美元=6.95人民币元。2x18年12月31日，甲公司因该投

资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

3、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：

（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠

500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）

收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。

甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

【答案】C

4、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销

售合同。合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付10台H产品。2x19年12月31日，甲公司库

存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销

售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成

本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,

2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。

A.200

B.190

C.196

D.220

【答案】B

5、甲公司于2x18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者

免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%

至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司

实现的销售收入为100。万元，实际发生的保修费为15万元。不考

虑其他因素，甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目

的期末余额为（）万元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

6、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是()。

A.自行研发的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】D

7、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他

因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是

()o

A.存货

B.固定资产

C.实收资本

D.未分配利润

【答案】C

8、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为

1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿

乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得

税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报

告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的

应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事

项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期

末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

9、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税

税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金

银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支

付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收

代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费

品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

10、2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H

设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，

预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2020年共生产

90台H设备。2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收

回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司

2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

11、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次

年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年

利率为5%,实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。

甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，

2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。

2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。

A.1035

B.1037

C.1065

D.1067

【答案】B

12、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同

到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,

约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018年12月31日厂

房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日

起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金

额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投

资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减

值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为

0

D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值

为1800万元

【答案】C

13、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是

（）o

A.发现报告年度重要会计差错

B.处置子公司

C.发生重大诉讼

D.董事会通过利润分配方案

【答案】A

14、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司

15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进

口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他

因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。

A.人民币

B.美元

C.欧元

D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更

【答案】A

15、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨

补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认

为（）。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

16、2x18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所

有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯

预计在2x19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，

且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的

工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2x18

年末应确认的收入金额为（）万元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

17、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）o

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，

税法按8年采用直线法计提折旧

C.对于固定资产，期末公允价值大于账面价值

D.对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计

提减值准备

【答案】D

18、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发

某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪

酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件

前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，

研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值

为零，采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计

未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置

费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残

值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将

该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为

100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑

其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

19、（2020年）2x18年12月31日，甲公司以银行存款180万

元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预

计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的

初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2x19年

至2x23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其

他因素，2x19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之

间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D

20、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200兀。

2x18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2x17年至2x19

年会费共计3600元。不考虑其他因素，2x18年甲社会团体应确认

的会费收入为（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

21、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）o

A.以存货抵偿债务

B.以银行存款支付采购款

C.将现金存为银行活期存款

D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【答案】B

22、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量

的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值

的差额的会计处理表述中，正确的是（）o

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入留存收益

D.计入资本公积

【答案】C

23、2x20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开

出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为

39万元。同时，双方约定，甲公司应于2x21年2月1日以360万

元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远

低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2x20年应确认的财务费

用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

24、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模

式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万

元（成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准

备），公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所

得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公

司应确认其他综合收益为（）万元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

25、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的

业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以

下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租

赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转

移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出

2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A

产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31

日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。

甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

26、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

27、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,

乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为

70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元

的概率在20%。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

28、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂

时性差异的是（）o

A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

B.购买国债确认的利息收入

C.因确认产品质量保证形成的预计负债

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

【答案】C

29、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面

原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万

元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为

20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年

限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司

2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

30、某公司于2x15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账

价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，

自2x16年1月1日起按年限平均法计提折旧。2x20年初，由于技

术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残

值变更为1500元，所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额

在税前扣除。该项变更对2x20年度净利润的影响金额为（）元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.54270

【答案】B

31、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算

汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不

带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美

元=6.8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美

元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2018年6月30日，

即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在

2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

32、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公

司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）o

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A

33、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转

换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。

A.计入其他综合收益

B.计入期初留存收益

C.计入营业外收入

D.计入公允价值变动损益

【答案】D

34、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期

工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公

司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日

使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化

的时点为（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

35、甲公司2x17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其

所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计

此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元。2x18年,

客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司

2x18年应确认的收入为（）元。

A.29700

B.3000

C.27000

D.30000

【答案】D

36、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利

息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲

公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万

元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的

差异。甲公司适用的所得税税率为25册不考虑其他因素，甲公司

2019年的所得税费用为（）万元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

37、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%

的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为

4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定

资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元,

采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为

5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税

等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务

报表中应列示的金额为（）万元。

A.800

B.500

C.640

D.400

【答案】C

38、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产

设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017

年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允

许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计

该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，

2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是

（）o

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

【答案】C

39、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）

A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性

的要求

D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

【答案】D

40、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理

表述中，正确的是（）o

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】C

41、甲公司2x17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其

所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计

此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元。2x18年,

客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司

2x18年应确认的收入为（）元。

A.29700

B.3000

C.27000

D.30000

【答案】D

42、2x20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进

行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元，已计提

折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元，公允价值为

4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账

价值为（）万元。

A.4500

B.4200

C.4600

D.4100

【答案】D

43、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

该批存货的实际成本为（）万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

44、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自

2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月

30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，

年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%,

不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利

息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

45、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助

收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该

笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。

A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入

C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产

D.该笔收入应该计入捐赠收入邛艮定性收入科目

【答案】A

46、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是

（）o

A.发现报告年度重要会计差错

B.处置子公司

C.发生重大诉讼

D.董事会通过利润分配方案

【答案】A

47、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期

汇率折算的是（）o

A.管理费用

B.营业收入

C.盈余公积

D.固定资产

【答案】D

48、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的

事项，不应暂停借款费用资本化的是（）o

A.劳务纠纷

B.安全事故

C.资金周转困难

D.可预测的气候影响

【答案】D

49、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资

产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预

计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为

0,采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产的可收回金

额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

50、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具

投资

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

51、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，

实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的

产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；

未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为

190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑

其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751

【答案】A

52、甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司从集团外

部用银行存款购入丁公司60%股权。2018年7月1日，乙公司购入

甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同

一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面

价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面

价值为4680万元。不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购

入丁公司60%股权的入账价值为（）万元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】C

53、2x18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当

日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为

10%,每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券

投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,

该债券投资的实际年利率为7.53%。2x18年12月31日，该债券的

公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素,

2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】A

54、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易

发生日即期汇率折算的是（）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

【答案】C

55、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）o

A.无形资产

B.公共基础设施

C.货币资金

D.政府储备资产

【答案】C

56、2x19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债

400万元。2x20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公

司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2x20

年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为

15%,按净利润的10%提取盈余公积，2x19年年度财务报告批准报

出日为2x20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所

得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲

公司2x19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余

额”调整增加的金额为（）万元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

57、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是

()o

A.预付账款

B.债权投资

C.长期股权投资

D.无形资产

【答案】B

58、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量

属性是()。

A.现值

B.历史成本

C.公允价值

D.重置成本

【答案】C

59、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年

年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%,甲公司胜

诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生

的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12

月31日资产负债表资产的影响为（）万元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

60、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购

买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月

31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之

前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段

内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不

考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入

金额为（）万元。

A.20

B.12

C.14

D.10

【答案】B

61、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合

并财务报表合并范围的是()o

A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的

有表决权股份

B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份

C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的

有表决权股份

D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的

有表决权股份

【答案】A

62、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2x19年1月

1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授

权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财

政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行

盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，

实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确

的是()o

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元

B.2月25日确认财政拨款收入5万元

C.3月1日确认固定资产2万元

D.3月1日确认事业收入2万元

【答案】D

63、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相

关累计折旧转入的科目是（）o

A.固定资产清理

B.待处置资产损溢

C.待处理财产损溢

D.资产处置费用

【答案】C

64、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）o

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

65、2x18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用

于资助甲公司2x18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。

预计将发生研究支出1500万元。项目自2x18年9月开始启动，至

年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件,

甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2x18年12月31日递延收

益的余额为（）万元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

66、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量

的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值

的差额的会计处理表述中，正确的是（）o

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入留存收益

D.计入资本公积

【答案】C

67、2x19年12月20日，甲公司以银行存款400万元外购一项专利

技术用于W产品的生产，另支付相关税费2万元，达到预定用途前

的专业服务费4万元，宣传W产品广告费8万元。2x19年12月20

日，该专利技术的入账价值为（）万元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

68、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项

中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）o

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

【答案】C

69、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000

万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3

200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250

万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日,

该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2x19年

12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负

债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

70、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量

属性是（）。

A.现值

B.历史成本

C.公允价值

D.重置成本

【答案】C

71、2x22年7月1日，甲公司购入乙上市公司1000万股普通股

股票，共支付5000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分

股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核

算。2x22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股

5.8元。在编制2x22年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普

通股股票于2x22年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允

价值为5800万元（5.8x1000）o甲公司确定上述股权投资的公

允价值时所采用的估值技术是（）o

A.市场法

B.收益法

C.成本法

D.权益法

【答案】A

72、2x19年3月。母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生

产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产

成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使

用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为

10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为

25%O不考虑其他因素。则编制2x19年合并财务报表时，因该设

备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为

（）万元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

73、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

【答案】A

74、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，

甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新

安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600

万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折

旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使

用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲

公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）

万兀O

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

75、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）o

A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错

B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比

较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期

初数，但应调整发现当期的相关项目

【答案】B

76、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，

以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为

2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000

万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为

额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实

际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司

2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金

额为（）万元

A.250

B.50

C.200

D.0

【答案】B

77、2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态,

但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照1010万元的暂估价计入

“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥

有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企

业应该调整的固定资产累计折旧的金额为()万元。

A.2

B.0

C.0.67

D.0.13

【答案】B

78、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是()

A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性

的要求

D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

【答案】D

79、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31

日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用

设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发

生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条

件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定

不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理

中，正确的是（）。

A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元

B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元

C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元

D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

【答案】C

80、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%。2x19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452

万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财

务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业

信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在

2x19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

81、2018年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年

期专门借款500万元。2019年11月12日，厂房扩建工程达到预定

可使用状态；2019年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2019年

12月1日，办理工程竣工决算；2019年12月12日，扩建后的厂房

投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用

停止资本化的时点是（）o

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

82、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本

化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提

或待摊方式

C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入

当期管理费用

D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后

仍计提折旧

【答案】C

83、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期

汇率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行

存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即

期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2x18年

度营业利润的影响金额是（）o

A.减少76.5万人民币元

B.增加2.5万人民币元

C.减少78.5万人民币元

D.减少79万人民币元

【答案】A

84、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生

产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税

税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万

元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转

入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

85、甲公司所得税税率为25%。2x17年12月1日购入的一项环保

设备，原价为100。万元，使用年限为1。年，净残值为0,按照直

线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残

值与会计规定相同。2x19年末，甲公司对该项固定资产计提了40

万元的减值准备。甲公司对该设备2x19年度所得税处理正确的是

()o

A.确认递延所得税负债30万元

B.确认递延所得税负债5万元

C.确认递延所得税资产30万元

D.确认递延所得税资产5万元

【答案】B

86、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是()o

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进

行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再

摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

【答案】C

87、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000

万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允

许税前扣除。2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元

（因计提产品保修费用确认），2020年年末"递延所得税资产”余

额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2021年实际

支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元

的销售费用，同时确认为预计负债。2021年度因该业务确认的递延

所得税费用为（）万元。

A.50

B.-50

C.2500

D.0

【答案】B

88、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备

在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可

能性为40%,产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为

50%,产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%,产生

的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年预计的现金流量为

（）万元。？？

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

89、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税

进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,

账面价值为360万元（未计提跌价准备）,计税价格为400万元；发

生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外

聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转

发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定

该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关

税费，该生产线的入账价值为（）万元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

90、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万

元，借款期限为2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司购建

活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。

在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018

年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，

施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期

投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房

2018年度资本化的利息费用为（）万元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

91、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至

下一年度。2x18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预

计了将于2x19年支付的职工薪酬20万元。2x19年年末，该累积带

薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公

司因其管理人员2x19年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元

负债（应付职工薪酬）于2x19年的会计处理，正确的是（）。

A.不作账务处理

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.冲减当期的管理费用

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

【答案】C

92、2x18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价

为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对

该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的

净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2x18年

12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）

万兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】C

93、2x19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回,

开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800

万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为

7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万

元。则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

【答案】B

94、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）o

A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币

B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币

C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币

D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更

【答案】A

95、甲公司于2x18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月,

合同总收入30万元，在2x18年已预收款项4万元，余款在安装完

成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。

假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发

生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在

2x18年度应确认的收入为（）万元。

A.10

B.8

C.24

D.0

【答案】A

96、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含

增值税，下同），成本为700万元。至2019年12月31日，乙公司

已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素，

2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为

（）万元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

97、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金

银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲

公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成

本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,

受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则

甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】c

98、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产,

该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，

已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元,

不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。

A.5000

B.6000

C.4600

D.6400

【答案】C

99、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整摊销额

【答案】A

100、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是

（）o

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

【答案】B

101、2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资

产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均

影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017

年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

102、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的

面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债

券期限为5年，票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年年末支付

利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融

资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投

资的利息收入为（）万元。

A.120