2022年甘肃省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）

2022年甘肃省税务师《税法（一）》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。

A、国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C、字面解释是税法解释的基本方法

D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

答案：C

2.某酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒取得不含税销售额200万

元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额

500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元；2020年4月销售

啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押

金各22.6万元。2020年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。

A、101.4

B、100.1

C、97.5

D、98.8

答案：C

解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期

的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押

金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金

收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2020年6月该酒厂增值税销项税

额二200X13%+22.6;（1+13%）X13%+500X13%+33.94-（1+13%）X13%=97.5（万

元）。

3.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是。。

A、免税项目

B、简易计税方法计税项目

C、无偿赠送其他单位

D、集体福利

答案：C

解析：外购货物用于免税项目、简易计税项目、集体福利，增值税进项税额不得

抵扣。

4.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B、进口应税消费品的，为报关进口的当天

C、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

答案：B

解析：分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托加工应税

消费品的，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当

天。

5.下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A、将自产粮食白酒发给职工作为福利

B、将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C、将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D、将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

答案：C

解析：选项C,属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳

消费税。选项A,属于将自产应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税；选项

B,简单加工成小包装，属于新的应税消费品对外销售，要缴纳消费税；选项D,

贴标之后属于新的应税消费品对外销售，要缴纳消费税。

6.下列关于原油、天然气资源税优惠政策说法错误的是。。

A、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B、高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资

源税

C、从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%

D、稠油、高凝油资源税减征40%

答案：C

解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%。

7.下列各项中，不符合增值税销售额一般规定的是。。

A、销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，但不

包括收取的销项税额

B、受托加工应税消费品而由受托方代收代缴的消费税，不属于增值税的价外费

用

C、销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，属于增值税的

价外费用

D、凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金

答案：C

解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取

的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于增值税的价外费用。

8.西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新型小轿车，缴纳

了车辆购置税，2020年8月末因该车有严重质量问题，退回汽车经销商，则该

女性消费者可申请退还车辆购置税是()万元。

A、0

B、2

C、2.05

D、2.5

答案：B

解析：按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29/(1+16%)X1

0%X(1-2X10%)=2.5X80%=2(万元)。

9.根据现行增值税规定，下列说法正确的是()o

A、增值税对单位和个人规定了起征点

B、对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C、登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定

D、某小规模纳税人2020年7月价税合并收取销售款10.12万元，则当月的收入

应缴纳增值税

答案：C

解析：选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B：对于达到或

超过起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项D：不含税销售额=10.12/（1

+3%）=9.83（万元），小于10万元，免征增值税。

10.（2016年）下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是。。

A、进口应税消费品的，为报关进口的当天

B、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：A

11.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原油10万吨，当月

销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万

吨用于开采原油加热。该企业当月应纳资源税O万元。（原油资源税税率为6%）

A、1440

B、2400

C、2160

D、1000

答案：C

解析：（1）自产应税原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售

缴纳资源税；（2）用于加热的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税二24000/

6X（6+3）X6%=2160（万元）。

12.下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）

A、进口货物自运输工具申报进境之自起14日内，向货物进境地海关申报纳税

B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申

报纳税

C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物

放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

答案：A

解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物

出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；

选项D：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者

货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

13.甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元，支付运费8

万元并取得货运企业货运增值税专用发票。将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪

茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材

料0.2万元、增值税0.26万元，丙企业应代收代缴消费税0万元。（雪茄烟

消费税率36%）

A、8.89

B、9.34

C、9.42

D、9.45

答案：D

解析：丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[（140+8）X10%+1.8+0.2]:

（1-36%）X36%=9.45（万元）。

14.位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，

被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月应缴纳的城市维护

建设税是（）。

A、3.25万元

B、4.9万元

C、3.5万元

D、4.55万元

答案：D

解析：应交城建税二（50+15）X7%=4.55（万元）。

15.2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完

税价格为0.6万元/只，关税税率30%,企业完税后海关放行；当月生产销售手

表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。

2020年5月该手表生产企业应缴纳消费税。万元。

A、0

B、9600

C、15600

D、12000

答案：B

解析：手表机芯不属于应税消费品，所以进口手表机芯时不缴纳消费税，2020

年5月该手表生产企业应纳消费税二16000X3X20炉9600（万元）。

16.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A、包装材料费用

B、由买方负担的购货佣金

C、由买方负担的经纪费

D、与货物为一体的容器费用

答案：B

解析：选项B,由买方负担的购货佣金，不计入关税完税价格。

17.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口

商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。

A、从价税

B、复合税

C、选择税

D、滑准税

答案：D

解析：在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出

口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于滑准税

18.2020年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米,

该企业最近时期天然气在境内平均销售价格为每立方米3元（不含增值税），出

口价格为每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率

为6%,则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为。万元。

A、7

B、37

Cv42

D、67

答案：C

解析：该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5X200X6%=42（万元）。

19.某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给

甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80

万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩

余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%,则该企业当月应缴

纳资源税（）万元。

A、37.55

B、39.05

C、39.26

D、39.55

答案：C

解析：纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税

产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的

平均价格计算销售额征收资源税。平均价格二（100X3+80X4）/（100+80）=3.

44（元/立方米），该企业当月应缴纳资源税二（100X3+80X4+10X3.44）X6%

=39.26（万元）o

20.下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）。

A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境

B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税

C、关税是多环节的价内税

D、关税对进出关境的货物和物品征收

答案：D

解析：选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境；

选项B,在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C,关税是单

一环节的价外税。

21.（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公

司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入

及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）

万兀。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允许扣除项目金额=1200X（1+5%X10）+80=1880（万元）。

22.2020年2月，某汽车4s店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪

华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税

O万元。

A、15

B、55

C、60

D、80

答案：D

解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税

率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。应纳税额=160X1

0%X5=80（万元）。

23.下列各项中，（）是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一种税区别

于另一种税的最主要标志。

A、课税对象

B、纳税环节

C、税目

D、纳税义务人

答案：A

解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一种税区别于另一

种税的最主要标志。

24.下列选项中，属于环境保护税征税范围的有。。

A、某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂

B、飞机场因飞机起落产生的超标的噪音

C、居民家庭丢弃的生活垃圾

D、某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气

答案：D

解析：选项A,不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围；选项B,交通

噪音不属于环保税的征税范围；选项C,家庭和居民个人不属于环保税的纳税人,

其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。

25.位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210

万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退

政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育

费附加合计为（）万元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护

建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税却教育费附加二210

X（7%+3%）=21（万元）。

26.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机

结合。下列关于税收减免税表述，正确的是。。

A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B、增值税的减免税由全国人大规定

C、免征额是税额式减免税的一种形式

D、零税率是税率式减免税的一种形式

答案：D

解析：增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执

行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基

式减免。

27.（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2019年1月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1

500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2019年1月应纳增值税（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月

销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）

的，免征增值税。该便利店当月应纳增值税为0。

28.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得不含税销售额800

万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月没收逾期未退还

包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A、104

B、137.65

C、110.73

Dv130.92

答案：C

解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。增值税销项税额=800X13%+58.

54-（1+13%）X13%=110.73（万元）。

29.中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格

（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%,则曾女士

上述行为需要缴纳消费税（）元。

A、237.18

B、282.35

C、197.65

D、0

答案：C

解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以

内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、

消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未

超过单次5000元的限值,关税税率为0%,应纳消费税=1600+（1-15%）X15%

X70%=197.65（元）

30.某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2020年6月从生产企业

购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税7.8

万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得销售收入120万元，已知实木地

板的消费税税率为5%,该外贸公司出口应退的消费税合计为（）万元。

A、3.00

B、10.50

C、16.50

D、0

答案：A

解析：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他

外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税免税并退税的政策。应退消费税=

购进应税消费品不含增值税价格X退税率。应退消费税=60X5%=3（万元）。

31.根据税法基本原则的规定，以下不属于税收法律主义原则的是（）。

A、课税要素法定原则

B、法律优位原则

C、课税要素明确原则

D、依法稽征原则

答案：B

解析：税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具

体原则。选项B：法律优位原则属于税法适用原则，不是税法基本原则。

32.甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放

污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显

示该排放口2020年2月共排放污水6万吨（折合6万立方米），应税污染物为

六价辂，浓度为六价铝0.5mg/L。该化工厂2月份应缴纳的环境保护税为（）元。

（该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量,六价格的污染当量值为0.02,

1立方米=1000升；1mg=0.000001kg（毫克到千克）。

Av4000

B、4200

C、4500

D、4900

答案：B

解析：（1）计算污染当量数六价铝污染当量数=排放总量X浓度值♦当量值=6

0000000X0.54-10000004-0.02=1500（2）应纳税额=1500X2.8=4200（元）

33.关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）o

A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D、资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人

答案：D

34.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租

方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的

违约金，下列税务处理正确的是。。（2019年）

A、不需要缴纳增值税

B、按照3%征收率缴纳增值税

C、按照5%征收率缴纳增值税

D、需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

答案：C

解析：（1）增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和

不动产收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。价外费用，是指价外向购

买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费,违约金、滞纳金、

延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、

优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。（2）价外费用按其所属项

目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%,故违约金

按照5%征收率缴纳增值税。

35.（2018年）关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）o

A、可以开具增值税专用发票

B、按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

C、转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣

D、以卖出价为计税销售额

答案：B

解析：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出

现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负

差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让不得开具增值税专用发票。

36.2020年1月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是

未上牌照的新车，相关凭证上载明不含税成交价60000元；另一辆是已使用6

年的轿车，不含税成交价50000元（从原车主取得了完税证明）。甲企业应纳车

辆购置税。。

A、6000

B、5000

C、11000

D、0

答案：A

解析：通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课

征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿

车再次购进使用并取得完税证明，就不需要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车

辆购置税二60000X10%=6000（元）。

37.某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰,

该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91

万元;修理金银首饰取得含税收入2.26万元;零售镀金首饰取得收入6.78万元。

该商场当月应纳消费税。万元。（金银首饰消费税税率5%）

A、0.35

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案：A

解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的

全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首

饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商

场当月应纳消费税=7.91彳（1+13%）X5%=0.35（万元）。

38.某白酒生产企业2020年5月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨

白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%,玉米平均购买单价为4

000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。

A、195

B、172.57

G120.80

D、120

答案：C

解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X农产品耗用率

X扣除率+（1+扣除率）=1500X70%4-（1+13%）X13%=120.8（万元）

39.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至

3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金。万元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

答案：B

解析：滞纳12天，应征收关税滞纳金=500X12X0.5%。=3（万元）。

40,某超市为增值税一般纳税人，2019年5月销售蔬菜取得零售收入24000元,

销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000

元。2019年5月该超市销项税额（）元。

A、12364.24

B、12562.41

C、9181.65

D、15553.98

答案：A

解析：蔬菜在批发、零售环节免征增值税；粮食、食用油适用较低税率9%。201

9年5月该超市销项税额=13200/（1+9%）X9%+98000/（1+13%）X13%=12364.2

4（元）。

41.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A、单位无偿向其他企业提供建筑服务

B、单位无偿为公益事业提供建筑服务

C、单位无偿为关联企业提供建筑服务

D、单位以自产的建筑材料对外投资

答案：B

解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益

事业或以社会公众为对象除外。

42.下列项目中，应同时缴纳消费税和增值税的是（）。

A、零售的高档化妆品

B、零售的白酒

C、进口的服装

D、进口的卷烟

答案：D

解析：选项A、B,高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税；选项C,服装

不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。

43.某商场（增值税一般纳税人）2020年5月举办促销活动，全部商品8折销售。

实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上

月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

Ax43628.41

B、43638.58

G43716.81

D、49311.6

答案：B

解析：当月销项税额=380000+(1+13%)X13%-680-r(1+13%)X13%=43

638.58(元)

44.以下选项中不属于现代服务一租赁服务的是。。

A、融资性售后回租

B、车辆停放

C、道路通行

D、广告位出租

答案：A

解析：融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”。

45.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体

解释为。。

A、税收立法解释

B、税收司法解释

C、税收行政解释

D、税收限制解释

答案：B

46.（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开

具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增

值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，

注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额0万元。

A、15.60

B、18.90

G23.30

D、25.60

答案：C

解析：该企业当月上述业务增值税销项税额=（50+60）X13%+100X9%=23.30（万

元）。

47.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购

买量大，甲给予其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款4

0000元、折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税

税额合计2000元。甲企业当期应缴纳增值税（）元。

A、5200

B、3200

C、2160

D、3980

答案：C

解析：销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明

的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税二4000

0X80%X13%-2000=2160（元）。

48.下列各项中，应计人出口关税完税价格的是（）。

A、货物运至我国境内输出地点装载前的运费

B、货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

Cv出口关税

D、货物运至我国境内输出地点装载后的运费

答案：A

解析：出口关税的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查

确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,

但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

49.（2013年）2019年6月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销

售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85

万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀

金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费

税税率5%）

A、0.36

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案：A

解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的

全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首

饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商

场当月应纳消费税=8.19:(1+13%)X5%=0.36(万元)

50.()是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发

展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。

A、两税法

B、摊丁入亩

C、初税亩

D、一条鞭法

答案：A

解析：“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促

进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。

51.下列关于消费税适用税率特殊规定的表述，错误的是。。

A、按照现行政策，卷烟批发环节消费税税率为11%+().005元/支

B、每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格小于70元的，适用比例税

率为36%

C、计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定

为56%

D、非标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际

销售价格确定适用比例税率

答案：C

解析：计算每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格时，消

费税税率固定为36%o

52.2019年6月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆品（消费税税率15%）,

乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格100万元，代收代缴消费税15万

元。甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，5

0%用于继续加工高档化妆品后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应

缴纳消费税（）万元。

A、4.5

B、4.95

C、9.45

D、12.45

答案：B

解析：应缴纳消费税=（33X15%-15X30%）+（80X15%-15X50%）=4.95

（万元）

53.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月接受某烟厂委圮加工烟丝，甲企业

自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000

元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。下列正确的是（）。（成

本利润率5%,消费税税率30%）

A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D、甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元

答案：D

解析：本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物

处理。组成计税价格二（35000+2000+4000）X（1+5%）（1-30%）=61500（元）

增值税销项税额=61500X13%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）

本期应纳消费税二61500X30%=18450（元）。

54.2020年6月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入500

0万元，转让环节可扣除的税金及附加合计60万元。该公司为取得该住宅地的

土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息

支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在

地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%0该公司应缴纳土地增

值税。万元。

A、0

B、140.25

C、223.75

D、327

答案：D

解析：（1）确定转让收入5000万元（2）确定转让房地产的扣除项目金额：①

取得土地使用权所支付的金额为2000万元②房地产开发成本为1000万元③房地

产开发费用为100+（2000+1000）X5%=250（万元）④与转让房地产有关的税金

为60万元⑤从事房地产开发的加计扣除为：（2000+1000）X20%=600（万元）

⑥转让房地产的扣除项目金额为：2000+1000+250+60+600=3910（万元）（3）计

算转让房地产的增值额=5000-3910=1090（万元）（4）计算增值额与扣除项目金

额的比率=1090：391OX100%=27.88%,适用税率为30%(5)应纳土地增值税二10

90X30%=327(万元)o

55.某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报

明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司

的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内

输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的

运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税

0万元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进

境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、

保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(33+4+3)X20%=8

(万元)。

56.2020年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续

加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存

的已纳税消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费

税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消

费税()o(高档化妆品消费税率15%)

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

解析：委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳

的消费税。可以扣除的消费税税额=期初库存+本期收回一期末库存=30+10

-20=20（万元），该企业当月应纳消费税=280X15%—20=22（万元）。

57.下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。

A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费

B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

D、境外考察费用

答案：B

解析：除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中，购货佣金是指买方

为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口

货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格；

选项ACD不计入进口关税完税价格中。

58.下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述,

不正确的是（）。

A、一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过

纳税人实际支付的土地价款

B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方

法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

也允许在计算销售额时扣除

C、房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府

部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件

的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款

D、计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房

地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑

面积

答案：D

解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房

地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建

筑面积。

59.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A、外国政府无偿赠送的物资

B、具有一定商业价值的货样

C、运往境外修理的货物复运进境

D、关税税额为人民币80元的一票货物

答案：A

解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：运往境外修

理的货物复运进境，以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；选项D：

关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

60.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。

A、国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C、字面解释是税法解释的基本方法

D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

答案：C

61.2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委托本地个

体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回该批木制一次性筷

子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管

行为的表述中，正确的是。。

A、要求甲企业补缴消费税税款

B、要求李某补缴消费税税款

C、要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D、应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

答案：A

解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所

在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（委托方）甲企业补缴，受托方

李某没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。

62.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时

按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为（）o

A、2%

B、3%

C、5%

D、6%

答案：B

解析：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款

时按照3%的预征率预缴增值税。

63.下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是（）。

A、固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B、非固定业户向其居住地主管税务机关申报纳税

C、进口货物向报关地海关申也纳税

D、总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申

报纳税

答案：B

解析：选项B：非固定业户向其销售地或劳务和应税行为发生地主管税务机关申

报纳税，未向销售地或劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税的，由其机

构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

64.下列货物中，适用13用基本税率的是（）0

A、锯材

B、引火炭

C、豆粕

D、中药饮片

答案：A

解析：选项A：锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征税；选

项BCD：适用9%的增值税税率。

65.下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是。。

A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销

售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未

开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C、房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费用按

照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内

计算扣除

D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

答案：B

解析：选项A,土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所

载金额确认收入；选项0,房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，

其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的10%以内计算扣除；选项D,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲

置费不得扣除。

66.某房地产公司在2019年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%,

房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额4320万元。20

20年销售其清算时未转让的房地产建筑面积1500平方米，取得不含税销售收入

1000万元，应纳土地增值税()万元。

A、218

B、266

C、286

D、297

答案：B

解析：单位建筑面积成本费用二清算时的扣除项目总金额+清算的总建筑面积单

位建筑面积成本费用=4320+（20000X90%）=0.24（万元/平方米）扣除项目金

额=1500X0.24=360（万元）增值额=1000-360=640（万元）增值率二640/360X1

00%=177.78%适用税率为50%,速算扣除系数为15册应缴纳的土地增值税二640

X50%-360X15%=266（万元）。

67.根据现行消费税的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的是。。

A、影视演员用的上妆油

B、变压器油

C、电动汽车

D、未经涂饰的素板

答案：D

解析：未经涂饰的素板属于实木地板的征税范围，应当征收消费税。

68.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A、将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴

纳消费税

C、委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

税务机关核定其材料成本

D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补

税

答案：B

解析：选项A,委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为

直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申

报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C,委托加

工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权

核定其材料成本。选项D,委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税

款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。

69.某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2019年9月1日以分期收款方式销

售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付5

0%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔

夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A、6.96

B、6.16

C、12.32

D、0

答案：B

解析：分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合

同约定9月5日收取50%价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额二139.2・

（1+13%）X50%X10%=6.16（万元）。

70.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A、税法是国家制定的税收相关法律规范总和

B、税法是综合性法律体系

C、税法是以规定纳税义务为核心构建的

D、税法属于制定法

答案：C

71.按照车辆购置税现行政策规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不

再属于免税、减税范围的，下列说法错误的是（）。

A、计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每

满一年扣减百分之十

B、应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格X（♦使用年限X10%）X10%

-已纳税额

C、应纳税额不得为负数

D、使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免

税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的按照一年计算

答案：D

解析：使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，选项D错误。

72.（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税

销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具

红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项

税额（）万元。

A、11.50

B、11.96

C、12.83

D、13.00

答案：A

解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、

10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具

红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。该企业5月增值税销项税额=150

X13%-584-(14-16%)X16%=11.50(万元)。

73.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是。。

A、进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的

税率征收

B、协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货

物

C、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进口之日实

施的税率

D、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税

率

答案：D

解析：选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实

施的税率。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性

贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税

款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。

74.某工业企业2020年4月销售一栋2008年建造的厂房（位于市区），取得含

税销售收入60万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，

建造同样的厂房需要70万元，该厂房为六成新，已知该工业企业选择一般计税

方法，可以扣除的税金为0.55万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为。

万兀。

A、0

B、2.55

C、3.75

D、3.54

答案：C

解析：评估价格=70X60%=42（万元）允许扣除的项目金额合计=42+0.55=4

2.55（万元）增值额=（60-604-1.09X9%）-42.55=12.50（万元）增值率=

12.504-42.55X100%=29.38%,适用税率为30%。应纳土地增值税=12.50X30%

=3.75（万元）

75.（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是。。

A、税法是以规定纳税义务为核心构建的

B、税法是综合性法律体系

C、税法属于制定法

D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

答案：A

解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税

务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分

明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致

76.某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税,下同），

税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同

类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每

标准箱250标准条），则该企业当期应纳的消费税为。元。

A、3325200

B、2153700

G2355000

D、1530000

答案：A

解析：A牌卷烟计税价格二110X（1-29%）=78.1（元/条），属于甲类卷烟。该

企业当期应纳消费税二300X150+78.1X300箱X250条/箱X56%=45000+3280200

=3325200（元）。

77.某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰6000克，每

克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000

元。该公司10月份应缴纳消费税（）元（金银首饰消费税税率5%）。

A、78640.25

B、84955.75

C、96000.00

D、12082.36

答案：B

解析：金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。不含税销

售额=（300X6000+120000）4-1.13=1699115.04（元）,应纳消费税二1699115.

04X5%=84955.75（元）。

78.下列各项中不属于税法的经济作用的是（）。

A、税法的预测作用

B、税法是税收根本职能得以实现的法律保障

C、税法是国家宏观调控经济的重要手段

D、税法是维护国家权益的重要手段

答案：A

解析：选项A：属于税法的规范作用，不是税法的经济作用。

79.（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,

其申报纳税的主管税务机关是。。

A、房地产坐落地的上一级税务机关

B、事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C、先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D、分别为房地产坐落地各方的税务机关

答案：D

解析：纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地

分别申报纳税。

80.2020年9月，甲化妆品厂销售自产化妆品，取得含增值税价款47.46万元,

另收取包装物押金4.52万元、手续费3.39万元。已知消费税税率为15%。甲化

妆品厂该笔业务应缴纳消费税。万元。

A、7.12

B、6.75

C、7.35

D、4.2

答案:B

解析：应缴纳消费税二(47.46+3.39)-=-(1+13%)X15%=6.75(万元)。

81.某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备一台，取得不

含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75

万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税()万元。

A、0

B、1.2

C、7.8

D、9.6

答案：C

解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定

资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60X13%=7.8(万元)。

82.关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正确的是()。

A、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、现代服务、生

活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的12%计提当期加

计抵减额

C、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进

项税额不得计提加计抵减额

D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税额，等于零的，

当期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减

答案：C

解析：选项A,生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现

代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。选项B,

纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵

减额。选项D,纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称

抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：第一，抵减前的应纳税额等于

零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。第二，抵减前的应纳税额大于

零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减客员全额从抵减前的应

纳税额中抵减；第三，抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计

抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减

加计抵减额，结转下期继续抵减。

83.某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格为35万元，由该进出口

公司负担的包装费及包装劳务费为2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生

运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发

税款缴款书，由于该公司资金紧张，导致应缴纳的相关税金滞纳了12天，关税

税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金为()万元。

A、4.23

B、2.12

C、12.32

D、10.29

答案：D

解析：关税完税价格=35+2+5+（35+5）X3%。=42.12（万元）应纳进口环

节关税=42.12X10%=4.21（万元）应纳进口环节增值税=（42.12+4.21）X1

3%=6.02（万元）滞纳金=（4.21+6.02）X0.5%oX12=0.06（万元）应纳进

口环节税金及滞纳金=4.21+6.02+0.06=10.29（万元）

84.2020年6月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入500

0万元，转让环节可扣除的税金及附加合计60万元。该公司为取得该住宅地的

土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息

支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在

地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%0该公司应缴纳土地增

值税。万元。

A、0

B、140.25

C、223.75

D、3