湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南亚飞中药饮片有限公司概况........................................1

2湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责现状............................1

2.1会计岗位概况..................................................1

2.2湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位具体职责......................1

3湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责的现存问题......................2

3.1会计主管岗位职责问题..........................................2

3.1.1会计主管未安排员工培训计划...............................2

3.1.2不重视财务分析...........................................2

3.2成本会计岗位职责问题..........................................2

3.2.1未定期对库存商品盘点.....................................2

3.2.2成本核算方法随意变更.....................................3

3.3往来会计岗位职责问题..........................................3

3.3.1未记录单位余额变动.......................................3

3.3.2忽略账龄分析.............................................3

3.4资产会计岗位职责问题..........................................3

3.5税务会计岗位职责问题..........................................3

3.6出纳岗位岗位职责问题..........................................3

4湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责优化设计........................4

4.1会计主管岗位职责优化..........................................4

4.1.1制定定期培养计划.........................................4

4.1.2做好财务分析管理工作.....................................5

4.2成本会计岗位职责优化..........................................5

4.2.1完善库存商品盘点计划.....................................7

4.2.2确定合理的成本核算方法...................................8

4.3往来会计岗位职责优化..........................................8

4.3.1加强往来科目核算详细明了程度.............................8

4.3.2加强对账龄的管理分析.....................................8

I

湖南商务职业技术学院毕业设计

4.4资产会计岗位职责优化..........................................9

4.5税务会计岗位职责优化.........................................10

4.6出纳岗位职责优化.............................................11

5总结...............................................................11

参考资料............................................................12

II

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责优化设计

1湖南亚飞中药饮片有限公司概况

湖南亚飞中药饮片有限公司成立于2016年06月24日，注册地位于湖南

省湘潭市九华经开区银盖路9号综合楼。经营范围包括中药材种植、收购、加

工、销售；中药饮片的技术研发；农副产品的种植、加工与销售；含茶制品和

代用茶加工；化工产品、消毒用品、日化用品的销售。

2湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责现状

2.1会计岗位概况

湖南亚飞中药饮片有限公司财务部目前共有6个人，其中会计主管1人、

会计4人、出纳1人。财务部主要负责公司日常经营管理中的财务核算，根据

公司运营状况，合理规划调配资金，保证公司资金正常运营。

2.2湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位具体职责

财务部会计主管主要任务包括计划财务部的各项工作，指导会计、出纳日

常工作，审核会计凭证，处理月度未结帐问题以及编制财务报表与管理报表。

成本会计主要职能是对企业进行成本核算，具体地说就是制定成本核算办

法、编制成本费用计划、库存商品清查盘点作业、对盘盈进行核算、盘亏的账

务处理、成本管理工作、产品成本及期间费用的核算、成本费用报表的定期制

作与分析。

往来会计的主要职能就是负责核算企业的日常来往业务，其具体内容包括

应收账款，应收票据，应付账款，其他应付款等、其他应收款及其他科目业务

处理负责同各往来单位款项结算及对账，定期开展往来分析、构建及完善公司

往来帐务制度。

公司资产会计与成本会计是同一人，他们主要负责制定固定资产核算与管

理办法，参加固定资产更新改造及大修理计划的编制工作，负责固定资产明细

核算及相关报表编制、固定资产折旧及大修理资金计算与提取、固定资产清查

盘点工作。

1

湖南商务职业技术学院毕业设计

税务会计主要工作内容有经营收入确认，日常核算，帐务核算，成本费用

核算，经营成果认定，税额核算，税款解缴，罚金缴纳及税收减免的核算。

出纳岗位设1人，主要负责银行存款与现金领取的处理、现金日记账与银

行存款日记账的日常登记、日常款项的收付与报销等，对库存现金进行盘清，

对支票，汇票，发票，收据进行管理，作银行帐及现金帐处理，保管好财务

章，报销差旅费，支付员工工资。

3湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责的现存问题

通过对湖南亚飞中药饮片有限公司的会计岗位梳理，发现虽然目前公司财

务部正常运行，但仍在存在很多问题，表现在以下几个方面：

3.1会计主管岗位职责问题

湖南亚飞中药饮片有限公司的会计主管在公司刚成立时就加入了公司，会

计经验比较丰富，但是目前知识储备仍停留在账务处理阶段，对财务部未来工

作计划管理方式都不是很明白，这种职责上的缺乏主要体现在以下两个方面。

3.1.1会计主管未安排员工培训计划

公司财务人员财务知识长期未进行更新学习，财务知识没有紧跟时代。公

司没有制定对财务部员工业务知识定期培训的计划，会计主管没有从部门领导

角度带领部门员工进行会计相关业务知识的学习与补充。

3.1.2不重视财务分析

由于企业对会计报表并没有很高的要求，往往把关注点放在了如何更好地

利用会计报表上，而忽略了对会计报表之外内容的关注。这样造成一个现象就

是财务部只关心财务数据。平时财务部只注重业务的核算，对成本控制、资金

收支计划、成本预算、财务分析等方面管理工作涉及不足。

3.2成本会计岗位职责问题

3.2.1未定期对库存商品盘点

湖南亚飞中药饮片有限公司根据自身生产特点建立各种内部管理制度或相

关规定，忽略了对库存商品定期盘点和核查库存商品实物盘点两项管理制度。

在公司日常经营活动中，为了节约开支和便于对库存商品进行管理，成本会计

经常不定期地对企业库存商品进行检查和盘点。

2

湖南商务职业技术学院毕业设计

3.2.2成本核算方法随意变更

成本会计在进行成本核算的时候，出现上期核算方法与下期不同，将公司

少量生产的罕见病药品核算方法由“分批法”更换为“分步法”，企业成本核

算方法随意变更，有违相关法律。

3.3往来会计岗位职责问题

3.3.1未记录单位余额变动

往来会计对客户和合作伙伴只登记了日常经营活动的凭证记录，平时的各

往来单位余额增减变动没有有十分明确的记录，公司客户往来账单位余额不清

晰，增减变动无法明确了解。

3.3.2忽略账龄分析

在对客户进行应收账款盘点时，我发现很多时候我们都忽视了应收账款的

账龄分析这一项内容，因为对于企业来说，如果没有这个分析结果，我们就很

难判断客户目前的回款情况了。客户一年的应收账款余额是63万元，而其他

应收款总余额为128万元，这两个数据加起来就是在191万元，这个金额看起

来很大。因为没有对其进行账龄分析，在日常工作中我们很少注意到这个数额

对公司而言到底意味着什么。

3.4资产会计岗位职责问题

资产会计的工作职责比较侧重于会计上的账务处理，并未涉及比较多的精

细化管理。资产管理上的主要缺陷在于缺少对实物的管理，未对公司的实物资

产粘贴固定资产卡片，管理起来不方便。

3.5税务会计岗位职责问题

公司税务会计主要负责编制公司日常的各种税务报表以及纳税申报等工

作，主要存在对公司没有明确的税务筹划工作安排，对国家的是税务信息变更

没有及时掌握，在公司缴税纳税方面没有对公司进行合理的税收筹划。

3.6出纳岗位岗位职责问题

3

湖南商务职业技术学院毕业设计

出纳岗位工作繁忙，每天上班时都是很晚才到银行取钱、还钱或者给员工

发工资等，平时不需要经常跑银行取现钱。由于长时间没有按日清理，按月结

帐，出现公司人员出差支取不到足够的现金等问题。

4湖南亚飞中药饮片有限公司会计岗位职责优化设计

4.1会计主管岗位职责优化

4.1.1制定定期培养计划

公司会计主管应该定期或者不定期组织财务部业务知识培训，制定相关的

培训制度。如下进行：

（1）近期培训计划（1年之内）

每年审核财务人员的会计从业资格证书，并组织参加国家规定的会计后续

教育培训，保证会计从业人员能够及时掌握最新的会计准则和财务要求。

鼓励财务人员自我增值，参加各种职称报名和考前培训课程，帮助财务人

员提升自我水平和职业发展。

积极组织有关人员参加制药企业财务管理协会的学术研讨会或专题交流

会，为员工提供出国培训的机会，促进业务水平不断提高。

订阅财经类杂志和报纸，让员工可以了解行业和市场最新信息和动态，培

养多媒体学习的环境和氛围。

组织员工不定期外出参观学习，借鉴其他行业先进企业的组织机制和经

验，为企业在财务方面发现优化空间和提高效率提供参考和启示。

根据企业发展的需求，及时调整岗位分工，为新岗位的新职责、新内容提

供及时的培训，确保工作的顺畅开展。

（2）远期培训计划（1-3年内）：

参加更高级别的会计专业技术资格考试，通过边工作、边学习的方式，提

升会计人员的专业知识水平和业务能力，获得专业技术资格证书，激发员工的

进取精神和职业发展热情。

参加普通院校或成人院校的会计专业学历教育，全面掌握会计专业知识、

现代管理知识、市场经济知识、实用技能知识、政策法规知识等，提高员工的

职业素养和综合实力。

组织境内外进修资深、最高级别的财务管理训练班，让员工得以学习高水

平、质量的财务管理课程，强化员工的理论基础和实践能力，提高员工的核心

竞争力。

4

湖南商务职业技术学院毕业设计

会计主管身为财务部工作的主持者，不仅要完成好自身本职工作，还要不

断的更新提升自身能力，不断提供部门人员素质，提高部门工作效率，形成一

个良好的工作环境。

4.1.2做好财务分析管理工作

公司处于发展阶段，规模不断壮大，公司的资金收支金额增大，应该加强

企业财务分析工作。

资产负债表分析：

（1）资产负债表打开后，首先浏览湖南亚飞中药饮片责任有限公司的总

资产，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人员数量，判断企业经营规

模，仅从总资产来看，超过4亿元是大的，不到4000万元是小的，介于两者

之间是中等的。由此可见，湖南亚飞公司是一家小规模公司。再次查看资产来

源，然后通过计算债务或所有权比率分析公司的财务风险。

（2）了解一般情况后，资产结构进行分析，计算流动资产和长期资产在

总资产中的权重。

流动资产

流动比率=×100%

流动负债

负债总额

流动负债=×100%

资产总额

负债比率

产权比率=×100%

所有者权益

（3）通过计算流动资产中每个项目的比重，了解公司资产的流动性和质

量。

（4）计算每个项目在长期资产中的比重，包括公司资产的状态和潜力。

长期投资金额和比重大小。净固定资产的规模和比重，反映了公司的生产能力

和技术进步，反映了其盈利能力。无形资产金额和比重，反映公司的技术内

容。

（5）关于负债，计算当前负债相对于长期负债的权重，有必要计算信贷

和结算债务在总负债中的权重与流动负债中的临时和非经常债务权重；计算长

期债务与总资本的比率，分析总资本对长期债务的保护程度，计算长期债务与

所有者权益的比率，分析债权人的风险程度。

5

湖南商务职业技术学院毕业设计

（6）就股本而言，如果留存收益很大，这意味着公司具有巨大的自我发

展潜力。

（7）最后，对资产收盘期的开盘金额进行差异分析。总资产的收盘数大

于开盘数，表明资产增值。如果借入的资金和投资者的投资量较大，自我积累

会减少，也许企业正在扩张，如果自我积累增加到较大的金额，表明企业的自

我发展潜力巨大。

利润表分析：

（1）分析利润总额及其构成。应分别计算营业利润、投资收益和营业外

收支净额在利润总额中的比重；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业

利润的比重。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业超额利润

表明公司的经营状况不正常，需要采取纠正措施。

（2）分析本期公司利润率指标与目标值之间的差异。销售毛利率是企业

利润的直接来源，如果毛利率太低，必须考虑是低价格还是高成本。价格因素

导致，则在分析价格调整的优缺点后做出决定。成本因素导致，应分析是否存

在降低成本的可能。如果销售价格和成本都无法调整，则应增加销售量。对于

销售利润率也必须进行分析，对于销售利润率低的商品，要确定毛额是低还是

高，如果费用太高，就必须在成本控制方面投入大量精力。

营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益-主营业务成本-其他按

业务成本-税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用+资产处置损益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

现金流量表分析：

对于湖南亚飞中药饮片公司这家成长型公司，净经营现金流应为正，净投

资现金流为负，净筹款现金流为正和负。现金流量表主表中的数据与资产负债

表和损益表一起使用，通过经营现金净流入与投资资源的比率计算公司获取现

金的能力。这些指标包括销售现金比率、每股净现金、成交量和总流动资产。

经营现金收入

销售现金比率=×100%

主营业务收入

经营现金净流入

净资产现金回收率=×100%

净值

经营现金净流入

销售现金比=×100%

6

湖南商务职业技术学院毕业设计

主营业务收入

经营现金净流入

净资产现金回收率=×100%

净资产

净营业现金收入

总资产现金回收率=×100%

总资产

最后，净收入营业指数和现金营业指数是根据现金流量表中的相关数据计

算的，在此基础上，利润质量被判断为好或坏。

4.2成本会计岗位职责优化

4.2.1完善库存商品盘点计划

成本会计应该每个月都应该进行库存盘点，每年都应该进行一次大盘点，

设置好监盘人，复核人。制定完整盘点计划和人员，确定好盘点地点，运用

Excel软件编制和完善存货清点单，定期清点存货。

清点能够将长期累积的操作误差和其它原因引起的帐与物不一致等情况暴

露出来，在发现帐与物不一致，且不一致超出容许误差时，应及时查找产生不

一致的原因。在查明了原因之后，要把存货的损益和报废品一起调整，才能使

帐面上的数字与实际的数字相符。除数量上的损益外，部分货品也会因清点而

表4-2-1

有所调整，对不一致之处，可报主管审阅后予以更正。

7

湖南商务职业技术学院毕业设计

4.2.2确定合理的成本核算方法

成本会计应对不同的药物选用适合的成本核算方法，而且不应轻易变更。

如罕见病药物，首先进行罕见病药物的成本费用支出的审核，确定成好本，然

后计算对象和成本项目，开设罕见药品成本明细账。由于罕见病药物生产量较

少，结合企业情况，应该选用分批发进行成本核算。对稀有疾病药物的要素成

本进行了分摊，对合并成本进行了分摊。然后对已有的稀有疾病药物进行了成

本费和成本费的分割，并对其进行了总体费用和单值费用的计算。

4.3往来会计岗位职责优化

4.3.1加强往来科目核算详细明了程度

目前公司的往来会计对客户的管理只有日常经营活动的凭证记录，对客户

往来单位余额的变化并未记录。首先，企业应该根据不同的往来科目开设账

户，分开管理。每一笔经营活动的发生，都应填制记账凭证。再根据业务涉及

科目账户重要性以及详细程度，设置不同的明细账。对于企业往来科目，应该

每月进行汇总，以便明晰的看出各个科目的变动情况。

4.3.2加强对账龄的管理分析

应收账款属于企业的流动性债权，它是一种企业资产，与企业的现金资产

有直接关系。

首先，确定账龄分类标准：一般将应收账款按照0-30天、31-60天、61-

90天、91-180天、181天以上等账龄段进行划分。

其次，计算各个账龄段的应收账款占比：将每个账龄段的应收账款金额除

以总应收账款金额，得出各个账龄段的应收账款占比。

再然后，分析各个账龄段的应收账款情况：比较不同账龄段的应收账款占

比，发现哪些账龄段的应收账款比例较高，说明公司的收款效率较低；哪些账

龄段的应收账款比例较低，说明公司的收款效率较高。

接着，评估公司的信用管理水平：如果公司的长期账龄段应收账款比例较

高，说明公司在信用管理方面存在问题，需要改进。

8

湖南商务职业技术学院毕业设计

最后，分析财务风险：长期账龄段的应收账款比例过高，可能会导致公司

资金流动性不足，增加财务风险。

图4-3-2

4.4资产会计岗位职责优化

资产会计在做好日常会计核算的同时，应该加强对实物资产的管理。

第一个步骤：使用者或使用者或使用者单位的资产管理者先填妥验收表，

然后再制作一张资金卡，或是直接填入资金卡；

第二步：使用部门资产管理员将资产卡片提交资产管理部门审核；

第三个步骤：资产管理部门对资产卡进行检查。审核通过，提交给财务审

核；

第四步：财务部门审核资产卡片。

第五步：财务部将已核准的资产卡入账；

第六步：使用“查询”“记账”“表格”等功能，实现对各类资料的查

询，并将报表打印出来。

粘贴固定资产卡片时对实物资产进行编号，并粘贴好固定资产卡片。粘贴

如下固定资产卡片能够明确区分固定资产分类，减少物品资产混合错误率。可

以提高工作操作效率，有效分类固定资产类别。加强信息管理，保证信息快速

准备核对。

固定资产卡片样式如下：

9

湖南商务职业技术学院毕业设计

图4-4

4.5税务会计岗位职责优化

税务会计在日常做好开具发票业务和缴纳税款工作以外，应该根据企业未

来发展要求，不断地更新了解国家政策变化，为企业制定合理的税务筹划方

案。在药物研发投资阶段；大量的研发投入是制药企业的特点。所得税法对企

业技术创新的方面有税收优惠，对新技术、新产品、新工艺等相关的研究开发

费用，可以在50%的基础上进行扣除，并进行摊销。此外，《个人所得税法》

还明确提出，对受国家支持的高科技企业，可以享受15%的优惠。国家重点支

持的高新技术领域的第二大类是生物与新医药技术，包括医药生物技术、中药

和天然药物、化学药物及医疗器械等项目。因此，制药企业的重要领域基本都

属于国家扶持的高新技术领域，只要满足了高新技术企业的认证标准，就能够

享受15%的低所得税。在增值税环节增；中药制药企业的原料多为中药材，中

药为农产品，可以实行13%的低增值税税率或免征增值税。由于农产品生产者

大多是农民，相关法律法规也规定，购买农产品时，以买受人的方法计算，进

项税抵扣差额是由于出卖人与开具发票的方法不同造成的。上述政策的出台，

为中成药企业的税收筹划提供了广阔的空间。同时，《国家所得税法》也明确

规定，对中药材的种植和初加工，可以免税。同时，我国的中成药企业还可以

通过设立中成药生产基地的方式，对中成药的种植、加工等环节给予一定的税

收优惠。另外，因为农产品生产企业都是自产自销，所以，当企业成立了医药

生产基地之后，其在增值税环节的税收负担也不会增加。若公司将股权转让价

定得稍高，则可享受较高的进项税扣除额。医药营销方面，医药公司在医药采

购和营销方面表现出了较强的优势，而医药公司在竞争中表现出了较弱的优

势。所以，为鼓励顾客多买药，制药企业会采取一些激励措施，比如回扣销